2021-2022年河南省鶴壁市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年河南省鶴壁市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說法中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行任何業(yè)務(wù)，都必須誠信、滿足獨(dú)立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面聲明

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果

D.相關(guān)職業(yè)道德要求，是指項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則

2.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位管理層的理念D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對(duì)保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對(duì)其他密切關(guān)系人員無需考慮

4.下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.擴(kuò)大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

5.第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師魏民在審查I公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，通過審計(jì)證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場上，認(rèn)為投資協(xié)議是真實(shí)的

B.充分依據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)，對(duì)投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序

6.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購單的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補(bǔ)充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動(dòng)與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

7.根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對(duì)歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員

8.<3>、為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的特定程序可能不包括（）。

A.要求專家對(duì)工作結(jié)果出具承諾書

B.向第三方詢證相關(guān)事項(xiàng)

C.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告

D.觀察專家的工作

9.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

10.在識(shí)別被審計(jì)單位管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常無效的是（）。

A.復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄

B.查閱治理層的會(huì)議紀(jì)要

C.查閱被審計(jì)單位與外部法律顧問之間的往來信函

D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單，檢查相關(guān)的文件記錄

11.下列有關(guān)治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的表述中不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序．是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告做出虛假陳述直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)．侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性文件記錄

C.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則

D.治理層的責(zé)任是監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制

12.對(duì)于沒有回函的應(yīng)收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（）

A.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證，發(fā)票等原始單據(jù)B.詢問銷售部門總監(jiān)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.分析賬齡

13.

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

14.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接的下列業(yè)務(wù)中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能接受委托對(duì)甲公司(非公眾利益實(shí)體)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作，由于公司規(guī)模小，財(cái)會(huì)人員難以編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排了項(xiàng)目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，考慮到該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大，審計(jì)項(xiàng)目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.雖然審計(jì)客戶管理層對(duì)納稅申報(bào)表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙審計(jì)客戶提供了獨(dú)立編制納稅申報(bào)表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

15.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

16.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對(duì)應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序

17.下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.稿酬收入

18.<2>、項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的堂姐繼承其外祖父遺產(chǎn)，持有審計(jì)客戶Ｃ公司的原始職工股2000股，以下說法正確的是（）。

A.不對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生任何不利影響

B.對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的不利影響取決于甲與其堂姐關(guān)系的親疏關(guān)系以及持有經(jīng)濟(jì)利益的重要性

C.對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

D.對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有任何防范措施

19.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，如果識(shí)別到對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并且評(píng)估了不利影響同時(shí)發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

20.在對(duì)N公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)題遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

21.在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是()。

A.對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

22.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是()。

A.審計(jì)工作底稿的編制集中在審計(jì)工作完成后

B.審計(jì)工作底稿可以代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的口頭解釋不能用來解釋或澄清審計(jì)工作底稿中包含的信息

D.管理建議書屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

23.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

25.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.控制測試的范圍D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

26.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在識(shí)別和評(píng)估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對(duì)舞弊責(zé)任的說法不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評(píng)估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

27.股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實(shí)際收到的款項(xiàng)

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費(fèi)用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費(fèi)用

28.

第

1

題

下列權(quán)益凈利率的計(jì)算公式中不正確的是（）。

A.稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)+經(jīng)營差異率×凈財(cái)務(wù)杠桿

B.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率×凈財(cái)務(wù)杠桿

C.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率

D.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+（凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率－稅后利息率）×凈財(cái)務(wù)杠桿

29.在函證銀行存款時(shí)，對(duì)于下列賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必實(shí)施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

30.為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段的會(huì)計(jì)假設(shè)是（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

32.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來要做的事項(xiàng)的有(?)。

A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

33.被審計(jì)單位將信息系統(tǒng)外包給某云計(jì)算服務(wù)商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)擬獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，可以執(zhí)行的程序有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)商實(shí)施控制測試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取服務(wù)商內(nèi)部控制有效性的報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)的報(bào)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

D.測試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制

34.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（）。

A.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過時(shí)、利潤率調(diào)整等因素的急劇變化

B.被審計(jì)單位管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

C.會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或信息技術(shù)人員不能勝任而頻繁更換

D.管理層過于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤趨勢

35.

應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)()時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。

A.應(yīng)付賬款金額較大B.應(yīng)付賬款長期掛賬C.相關(guān)的內(nèi)控健全，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低D.相關(guān)的內(nèi)控薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高

36.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢

B.分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較

37.假定在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的樣本錯(cuò)報(bào)后，ABC公司已接受了周某按照應(yīng)付賬款項(xiàng)目提出的調(diào)整建議并已進(jìn)行了調(diào)整。下列結(jié)論中正確的是（）。

A.周某要求ABC公司調(diào)整的應(yīng)付賬款項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額為41萬元

B.周某根據(jù)樣本的錯(cuò)誤金額推斷總體錯(cuò)誤金額時(shí)匯總的樣本錯(cuò)報(bào)為101萬元

C.周某在提請(qǐng)ABC公司調(diào)整之后，匯總的已發(fā)現(xiàn)的應(yīng)付賬款錯(cuò)誤金額為90萬元

D.對(duì)應(yīng)付賬款錯(cuò)誤金額進(jìn)行推斷后，周某匯總的應(yīng)付賬款錯(cuò)報(bào)金額為95萬元

38.下列屬于貨幣資金審計(jì)可能涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的有（）

A.現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.銀行對(duì)賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷售貨物簽收單

39.

第

27

題

關(guān)于對(duì)客戶的保密責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（）

A.取得客戶的授權(quán)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的時(shí)候

C.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

D.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法行為

40.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施審計(jì)程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。下列相關(guān)說法中．正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇針對(duì)剩余期間結(jié)合使用實(shí)質(zhì)性程序和控制測試

C.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將期中得到的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇針對(duì)剩余期間僅實(shí)施控制測試

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括（）

A.審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員共同負(fù)責(zé)

B.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

C.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平

42.EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在2013年度實(shí)施控制測試的有()。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.ABC公司的某項(xiàng)控制專為降低某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，該項(xiàng)控制在去年已經(jīng)測試過，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報(bào)表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)200多萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用

43.下列關(guān)于企業(yè)采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，說法錯(cuò)誤的有（）

A.倉庫保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購的貨物并登記驗(yàn)收單

B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購單與所收商品核對(duì)是否相符

C.驗(yàn)收部門驗(yàn)收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D.驗(yàn)收部門應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購部門

44.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在（）方面是不同的。

A.對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解D.審計(jì)中取證的權(quán)限

45.下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有（）

A.集團(tuán)內(nèi)的子公司B.集團(tuán)內(nèi)子公司對(duì)外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團(tuán)的職能部門D.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

46.<3>、乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計(jì)算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進(jìn)行重點(diǎn)抽查

C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D.進(jìn)行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中出具了不實(shí)報(bào)告，下面這些賠償責(zé)任判定得當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，在不實(shí)金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實(shí)出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足，在依法執(zhí)行被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審驗(yàn)的不實(shí)數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

48.下列有關(guān)監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過2年

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，同時(shí)征詢法律意見

49.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

50.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

三、3.判斷題(10題)51.

D材料屬于國家嚴(yán)格控制的敏感材料。Y公司2005年度共發(fā)生了250次A材料發(fā)放業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，認(rèn)為全年累計(jì)發(fā)生10次與A材料領(lǐng)用相關(guān)的舞弊行為，將構(gòu)成重大的違反法規(guī)行為。則應(yīng)選取的發(fā)現(xiàn)抽樣方案為“74(0)”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.函證銀行存款的目的只是要證實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款是否是真實(shí)存在的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉俞等在執(zhí)行化工企業(yè)Z公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤工作期間，注意到Z公司因設(shè)備爆炸引起有毒原料大量泄露，從而嚴(yán)重污染了當(dāng)?shù)鼐用褓囈陨娴暮恿?，?dǎo)致沿岸企業(yè)、居民的生產(chǎn)和生活均受到嚴(yán)重的危害。假定這一事項(xiàng)的進(jìn)展情況如下，請(qǐng)代葉俞作出正確的判斷決策。

假定事發(fā)當(dāng)天國務(wù)院總理立即發(fā)表了談話，要求妥善解決當(dāng)?shù)鼐用竦纳钣盟枨?，徹查事?shí)真相。關(guān)注到這一情況后，葉俞認(rèn)為應(yīng)當(dāng)立即著手對(duì)事件的重要性進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否需要修改或追加審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)劃。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表或函證銀行存款余額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.由于資本公積是非經(jīng)營性因素形成的不能記入“實(shí)收資本”的所有者權(quán)益,因此,其審計(jì)的重點(diǎn)是與“實(shí)收資本”增減變動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

在審核C公司的盈利預(yù)測時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)了解C公司目前的主要產(chǎn)品及其市場占有率、生產(chǎn)經(jīng)營所需的人、財(cái)、物的資源供應(yīng)和成本水平，而且應(yīng)了解被審核單位以前年度的經(jīng)營成果和未來期間的發(fā)展趨勢。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M外商投資企業(yè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員對(duì)貨幣出資的審驗(yàn)程序是否正確。

檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗(yàn)單位的外幣資金賬戶。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在助理人員了解了Y公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制后，親自對(duì)Y公司購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性測試，從而得出Y公司能確保所記錄的購貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料,均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部。

(2)會(huì)計(jì)K負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單。倉儲(chǔ)部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移人倉儲(chǔ)中心加以保管。

驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門。

(4)財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別指正。

62.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了x公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。2012年1月，x公司決定改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，X公司同意B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年4月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料簡要回答。

(1)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?

(2)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?

(3)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)x公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)x公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號(hào)集團(tuán)公司

/組成部分是否為重要

組成部分

（是/否）集團(tuán)審計(jì)策略（1）甲公司不適用初步預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，并擬實(shí)施控制測試。（2）乙公司（子公司）否擬使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。（3）丙公司（聯(lián)營公司）否擬實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不利用丙公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，因此不對(duì)其進(jìn)行了解。（4）丁公司（子公司）是經(jīng)初步了解，負(fù)責(zé)丁公司審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求。擬通過參與該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司實(shí)施的審計(jì)工作，消除其不具有獨(dú)立性的影響。（5）戊公司（子公司）是擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)，并提交其出具的戊公司審計(jì)報(bào)告。對(duì)戊公司自2012年3月10日（戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）至2012年3月31日（甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）之間發(fā)生的、可能需要在甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審閱予以識(shí)別。（6）庚公司（子公司）是庚公司從事大量衍生工具交易，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。要求：逐項(xiàng)指出上表所述的集團(tuán)審計(jì)策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

64.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所從乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師將乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派W注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識(shí)別內(nèi)部控制的重大缺陷，評(píng)估存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認(rèn)定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動(dòng)影響認(rèn)定(1)計(jì)劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費(fèi)用的歸集和分配，以及成本計(jì)算(3)

參考答案

1.D選項(xiàng)A，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下，才需要滿足獨(dú)立性要求；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函；選項(xiàng)C，為員工建立職業(yè)道德檔案不是準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。

2.D控制環(huán)境要素包括：對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。2014年教材132頁六、控制環(huán)境。依據(jù):審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)應(yīng)用指南附錄1?！局R(shí)點(diǎn)】了解控制環(huán)境

3.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

4.B選項(xiàng)B控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測試，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

5.DA不是審計(jì)程序；B違反了有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結(jié)果。

6.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

7.D在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

8.A

9.B審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

10.D請(qǐng)見教材P486，管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單肯定都是已經(jīng)披露的事項(xiàng)，檢查相關(guān)的文件記錄無法識(shí)別未披露的訴訟事項(xiàng)，選項(xiàng)D無效。選項(xiàng)ABC能夠識(shí)別被審計(jì)單位管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)。

11.C如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

12.A選項(xiàng)A符合題意，函證主要是針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；

選項(xiàng)B不符合題意，獲取的審計(jì)證據(jù)的說服力較弱，通常是用作輔助的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不符合題意，獲取的審計(jì)證據(jù)不是直接的，并且受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高低的限制；

選項(xiàng)D不符合題意，針對(duì)的是應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)，但有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。

14.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表屬機(jī)械性的工作，由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供此類編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，不會(huì)損害獨(dú)立性，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果審計(jì)客戶管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額；如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。

16.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，函證并非有用。

17.A本題考核個(gè)人所得稅的稅率。選項(xiàng)A適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率．選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。

18.B【正確答案】：B

19.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

20.B根據(jù)教材中313頁的解釋：585000+100000-50000=635000元

評(píng)價(jià)：題目中所給的是銀行對(duì)賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應(yīng)該加上、銀行應(yīng)該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對(duì)于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

21.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)C為與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動(dòng)。

22.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，而不應(yīng)集中在審計(jì)工作完成后，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)工作底稿包括被審計(jì)單位的很多信息和記錄，但是審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的口頭解釋本身不能為其執(zhí)行的審計(jì)工作或得出的審計(jì)結(jié)論提供足夠的支持，但可用來解釋或澄清審計(jì)工作底稿中包含的信息，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

23.C選項(xiàng)C，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策屬于承擔(dān)管理層職責(zé)，會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

25.D財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

26.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

27.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

28.B權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率-稅后利息率)×凈財(cái)務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+經(jīng)營差異率×凈財(cái)務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率，凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率=稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以本題中選項(xiàng)B不正確。

29.A選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已經(jīng)實(shí)施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.D

31.ACDACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性因此選項(xiàng)A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)模赃x項(xiàng)C的表述不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

32.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)。如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

33.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性可以執(zhí)行的程序；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告不涉及為內(nèi)部控制的有效性提出意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測試相關(guān)的商定程序報(bào)告；②測試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制；③對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測試。

34.AB選項(xiàng)C屬于機(jī)會(huì)，選項(xiàng)D屬于態(tài)度和借口。

35.AD一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對(duì)于長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對(duì)確實(shí)無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

36.ABCD參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號(hào)一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

37.AD重分類誤差無論金額大小均需建議調(diào)整。因此建議ABC公司調(diào)整樣本中發(fā)現(xiàn)的25萬元和15萬元的錯(cuò)誤，以及重分類誤差中的1萬元錯(cuò)誤；推斷后應(yīng)付賬款項(xiàng)目中的錯(cuò)報(bào)金額應(yīng)包括樣本中未予調(diào)整和推斷的(15+80=95萬元)。

38.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金盤點(diǎn)表的檢查測試被審計(jì)單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的運(yùn)營有效性；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的單據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ACD這是《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的具體要求。

40.ABC如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

41.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員工作應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)部門是被審計(jì)單位的組織，其獨(dú)立性無法達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括：（1）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；（2）如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

42.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，則通常會(huì)實(shí)施控制測試以證實(shí)對(duì)于內(nèi)部控制的依賴程度，選項(xiàng)A正確；如果某項(xiàng)控制屬于針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)而沒計(jì)的控制，則應(yīng)每年測試該控制，無論以前年度是否測試過，選項(xiàng)B正確；對(duì)于不常發(fā)生的金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形．按準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測試。

43.ABD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，驗(yàn)收部門與倉庫保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)與訂購單核對(duì)是否相符；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，采購部門不負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫后的程序，驗(yàn)收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門、倉庫和財(cái)務(wù)部門。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

44.ABD

45.ABCD組成部分是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

選項(xiàng)A、B、D，母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實(shí)體，或者集團(tuán)本部、分支結(jié)構(gòu)可被視為組成部分；

選項(xiàng)C，職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對(duì)存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項(xiàng)BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的情況。

47.BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí),沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。選項(xiàng)D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過失，不承擔(dān)民事責(zé)任。

48.AD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3年；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

49.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)的應(yīng)對(duì)措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

50.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

51.A解析：10次占250次的比例為4%，即確定的可容忍誤差應(yīng)為4%。按4%的可容忍誤差選取的方案為“74(0)”。

52.B

53.B解析：現(xiàn)有的證據(jù)和情況已表明事件是明顯重要的。

54.B解析：按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃仍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

55.A

56.B解析：資本公積業(yè)務(wù)不僅涉及權(quán)益類,還要涉及資產(chǎn)類等。

57.A解析：所述情況均可作為判斷盈利預(yù)測的重要依據(jù)。

58.A

59.B解析：參見教材表11—1，對(duì)Y公司購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性測試后，從而得出Y公司能確保已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄。是驗(yàn)證完整性，而不是驗(yàn)證估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定。

60.A

61.事項(xiàng)(1)：

①由銷售部門填制出庫單不合理，應(yīng)建議由倉儲(chǔ)部門人員填制；

②出庫單其中一聯(lián)應(yīng)送交顧客。

事項(xiàng)(2)：

①會(huì)計(jì)K僅根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格不妥，應(yīng)當(dāng)核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單后按照已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表計(jì)算填寫銷售發(fā)票的價(jià)格；

②會(huì)計(jì)K還應(yīng)檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性，將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售

發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

事項(xiàng)(3)：

①驗(yàn)收單必須連續(xù)編號(hào)，以確保所有采購都已記錄；

②為合理保證登記采購金額的準(zhǔn)確性，付款憑單應(yīng)當(dāng)后附訂購單、驗(yàn)收單及供應(yīng)商的發(fā)票等；應(yīng)付憑單部門應(yīng)及時(shí)將付款憑單交財(cái)務(wù)部門，以保證企業(yè)按約定時(shí)間付款；

③采購部門編制付款憑單不恰當(dāng)，應(yīng)由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單。

事項(xiàng)(4)：

資金支付過程中嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)全部印章，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章和支票印章不能同時(shí)交給會(huì)計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

事項(xiàng)(5)：沒有缺陷。

事項(xiàng)(6)：內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，不是對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交董事長。

62.針對(duì)要求(1)：

B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿的方式了解期初余額的情況。了解的重點(diǎn)內(nèi)容包括：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見的類型和

主要內(nèi)容，針對(duì)X公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)等。

針對(duì)要求(2)：

B會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的主要程序有：

④確定X公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述；

②確定X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用；

③如果X公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)X公司進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

針對(duì)要求(3)：

B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的前提應(yīng)當(dāng)是：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見的相關(guān)事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響已經(jīng)消除。

63.

集團(tuán)審計(jì)策略序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）是（2）否應(yīng)當(dāng)使用組成部分乙公司的重要性對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱（3）是（4）否組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合集團(tuán)審計(jì)獨(dú)立性要求。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)就該組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).（5）否應(yīng)要求戊公司組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序。（6）是

64.[解析]（1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系影響