2021年內蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年內蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

A公司2006年5月購人一項無形資產，當月達到預定用途，實際成本360萬元，預計使用壽命5年，采用直線法進行攤銷。2007年該項無形資產出現(xiàn)減值跡象，A公司于2007年末對其進行減值測試，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產的賬面價值為（）萬元。

A.48B.88C.160D.112

2.信達公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。協(xié)議中規(guī)定信達公司將從市場上回購本公司股票，用于激勵符合條件的高層管理人員。信達公司這一舉動屬于（）。

A.以權益結算的股份支付B.以現(xiàn)金結算的股份支付C.以負債結算的股份支付D.以凈資產結算的股份支付

3.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

4.

第

10

題

下列各方中，不屬于關聯(lián)方關系的是（）。

A.同一母公司下的各個子公司之間B.公司與其客戶之間C.聯(lián)營企業(yè)之間D.企業(yè)與其主要投資者個人之間

5.第

8

題

M企業(yè)對X生產設備進行改良，該設備原價為500萬元，已提折舊200萬元，改良中發(fā)生各項支出共計50萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產的入賬價值為（）萬元。

A.350B.370C.330D.550

6.甲公司2018年1月2日對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的70%，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數(shù)股東處再次購入乙公司5%的股權，當日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

7.關于事業(yè)單位長期投資核算，下列說法中，錯誤的是()。

A.長期投資賬面余額應與對應的非流動資產基金賬面余額相等

B.持有期間的收益計入投資收益

C.處置時，售價與賬面價值的差額計入其他收入

D.處置時，應減少“非流動資產基金——長期投資”科目

8.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據以往的經驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關因素的影響，那么該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

9.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款1000萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=9．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=9．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=9．32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=9．35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=9．34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為()萬元人民幣。

A.-20B.30C.50D.70

10.

11.

第

9

題

企業(yè)為建造某項固定資產于2002年1月1日專門借入了200萬元，3月1日又專門借入了600萬元，資產的建造工作從1月1日開始。假定企業(yè)按季計算資本化金額。則2002年第一季度專門借款本金加權平均數(shù)為（）萬元。

A.400B.200C.800D.600

12.下列關于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務時，如果交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入

13.大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購免稅農產品一批，支付購買價款200萬元，另發(fā)生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農產品按照買價的13%計算抵扣進項稅額。該批農產品的入賬價值為（）萬元。

A.197B.195．26C.221D.223

14.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協(xié)議作價50萬美元，當日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

15.2013年1月1日，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署了一份股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務，并且公司股價每年均提高10%以上，管理層成員即可以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權定價模型估計授予的此項期權在授予日的公允價值為300萬元。在授予日，A公司估計3年內管理層成員離職的比例為10%；2014年12月31日，A公司調整其估計離職率為5%；2015年12月31日，公司實際離職率為6%。2013年，公司股價提高了10．5%，2014年提高了11%，2015年提高了6%。A公司在2013、2014年年末均預計下年能實現(xiàn)當年股價增長10%以上的目標。公司2014年12月31日累計確認的服務費用為（）萬元。A.A.90B.190C.100D.282

16.

17.某事業(yè)單位2018年取得財政基本補助500萬元，項目補助100萬元，發(fā)生事業(yè)支出300萬元，其中，“財政補助支出（基本支出）”40萬元，“財政補助支出（項目支出）”30萬元。則2018年，財政補助結轉金額為（）萬元

A.30B.70C.300D.530

18.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價為2．1元。當日，乙公司凈資產賬面價值為16000萬元，公允價值為17500萬元。合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應將該投資項目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價”4600萬元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽”900萬元

D.借記“商譽”900萬元，同時貸記“資本公積－－股本溢價”5500萬元

19.甲公司于2011年1月2日從證券市場上購入乙公司于2010年1月1日發(fā)行的到期一次還本付息債券，該債券期限為3年、票面年利率為6%，到期日為2013年1月1日。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為996．61萬元，另支付相關交易費用15萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為8%。2011年度甲公司應確認的投資收益為（）萬元。

A.80B.81．2C.80．93D.76．13

20.收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。

A.“遞延收益”科目B.“管理費用”科目C.“營業(yè)外收入”科目D.“其他綜合收益”科目

二、多選題(20題)21.關于應收款項，下列說法中正確的有()。

A.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

B.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面余額之間的差額計入當期損益

D.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入所有者權益

22.長期股權投資采用權益法核算，應設置的明細科目有()。

A.成本B.公允價值變動C.損益調整D.其他權益變動

23.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產品，合同總價款為120萬元，這三種產品構成3個單項履約義務。企業(yè)經常單獨出售A產品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；B產品和C產品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調整法估計B產品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C產品的單獨售價為75萬元。甲公司經常以50萬元的價格單獨銷售A產品，并且經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)有關會計處理正確的有（）。

A.分攤至A產品的交易價格為50萬元

B.分攤至B產品的交易價格為25萬元

C.分攤至C產品的交易價格為75萬元

D.分攤至C產品的交易價格為52．5萬元

24.《會計法》第三十七條規(guī)定：“會計機構內部應當建立稽核制度，出納人員不得兼任()工作?！?/p>

A.稽核

B.會計檔案保管

C.收入、支出、費用賬目的登記

D.債權債務的登記

25.下列關于無形資產的表述正確的有（）

A.出租無形資產的租金計入利潤表“營業(yè)收入”項目

B.使用壽命有限的無形資產在持有期間需要攤銷，但不需要計提減值準備

C.若無形資產不能為企業(yè)帶來經濟利益，不再符合無形資產的定義，應將其轉銷計入當期損益

D.房地產開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權應確認為存貨

26.下列以非現(xiàn)金資產清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有（）。

A.非現(xiàn)金資產賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產公允價值小于重組債務賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產公允價值大于重組債務賬面價值的差額

27.

28.債務人以股權清償債務時，影響債權人債務重組損失的因素有（）。

A.計提的壞賬準備

B.受讓股權的公允價值

C.為取得股權發(fā)生的審計費、評估費

D.取得股權占被投資方可辨認凈資產公允價值的份額

29.甲公司應付乙公司賬款90萬元(乙公司未計提壞賬準備)，甲公司由于發(fā)生嚴重財務困難，與乙公司達成債務重組協(xié)議：甲公司以一幢廠房抵償債務。該廠房的賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為65萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。

A.甲公司的債務重組得利為25萬元

B.廠房處理凈收益為10萬元

C.乙公司債務重組損失為25萬元

D.廠房處理凈損失為15萬元

30.公司、企業(yè)的財務情況說明書至少應說明的事項包括（）。

A.企業(yè)生產經營的基本情況，即主營產品的市場占有率、銷售利潤率、投資回報率、產品結構及其所處的壽命周期等

B.利潤實現(xiàn)和分配情況，包括實現(xiàn)利潤總額、利潤總額的構成情況以及利潤的分配用途等

C.資金增減和周轉情況，包括本期因資本增減或籌資等活動引起的企業(yè)資金增減情況以及資金的周轉速度等

D.對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項，包括預計對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的重大的投資、籌資、變賣資產的計劃和購并計劃，重大的未決訴訟的進展情況等

31.下列各項中，不屬于取得金融資產時發(fā)生的交易費用的有（）。

A.融資費用B.內部管理成本C.支付給代理機構的手續(xù)費D.債券的折價

32.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整境外經營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

33.下列關于固定資產后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

A.固定資產發(fā)生的不符合資奉化條件的更新改造支出應當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用

B.固定資產發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費用應當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用

C.固定資產的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件，應作為當期費用處理，不得采用預提或待攤方式處理

D.固定資產發(fā)生更新改造支出計入其成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

34.第

21

題

下列有關長期股權投資的表述中，不正確的有（）。

A.長期股權投資在取得時，應按取得投資的公允價值人賬

B.為企業(yè)合并取得長期股權投資而發(fā)行債券支付的手續(xù)費、傭金等應計入初始投資成本

C.企業(yè)取得長期股權投資時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應計人初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，均應以被投資單位的賬面凈利潤為基礎計算

35.關于對“或有資產”的處理.下列說法不正確的是（）.

A.對于有可能取得的或有資產，一般應做出披露

B.企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等

C.或有資產是企業(yè)的潛在資產，不能確認為資產，一般應在會計報表附注中披露

D.當或有資產轉化為基本確定收到的資產時，不應該確認

36.對賬工作的主要內容包括()。

A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬表核對

37.甲公司為境內上市公司，2018年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金2000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額300萬元；（3）收到稅務部門返還的增值稅稅款200萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元。甲公司2018年對上述交易或事項會計處理正確的有（）A.收到返還的增值稅稅款200萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.取得其母公司投入2000萬元資金確認為股本及資本公積

D.享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額300萬元確認為其他綜合收益

38.某民辦學校2015年9月30日接受了一項固定資產的捐贈，價值為500萬元，捐贈人要求該學校將該項固定資產用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產的預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。捐贈協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學校直到2016年7月1日才將固定資產用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關于該民辦學校的會計處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈時，貸記“捐贈收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產”500萬元

C.2016年凈資產重分類時，借記“限定性凈資產”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產”10萬元，貸記“管理費用”10萬元

39.下列有關收入確認的表述中正確的有()。

A．廣告的制作費應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入

B．與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工程度確認為收入

C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D．在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

40.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據公平交易中資產的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產的處置費用確定資產的公允價值減去處置費用后的凈額，這是最佳方法

B.資產負債表日無法取得資產的買方出價的，即使在此期間有關經濟、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，企業(yè)仍可將資產最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎

C.在既不存在資產銷售協(xié)議又不存在資產活躍市場的情況下，企業(yè)應當以可獲取的最佳信息為基礎，可以參考同行業(yè)類似資產的最近交易價格或者結果進行估計

D.如果企業(yè)無法可靠估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額，應當以該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

三、判斷題(20題)41.無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。()

A.是B.否

42.

第

35

題

存貨期末計價中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

27

題

對于在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計的，雖已發(fā)生的成本能得到補償，一般不確認收入，只確認成本。（）

A.是B.否

45.外幣報表折算時，產生的外幣報表折算差額，計入利潤表中的“財務費用”。（）

A.是B.否

46.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

47.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入資本公積。（）

A.正確B.錯誤

48.

第

30

題

當關聯(lián)方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應當在會計報表附注中披露關聯(lián)方關系的性質。（）

A.是B.否

49.活躍市場中未經調整的相同資產或負債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.為遵循可比性會計信息質量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

A.是B.否

53.購建或生產的符合資本化條件的資產的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應停止與該部分資產相關的借款費用資本化。（）

A.是B.否

54.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額。（）

A.是B.否

56.甲公司的一條生產線存在減值跡象，在預計其未來現(xiàn)金流量時，不應當包括該生產線未來的更新改造支出。（）

A.正確B.錯誤

57.

第

32

題

企業(yè)為取得固定資產而交納的契稅，應計入固定資產入賬價值。（）

A.是B.否

58.資產組在認定時，應當以是否獨立產生現(xiàn)金凈流量為判斷標準。（）

A.是B.否

59.境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經營。（）

A.是B.否

60.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經承擔了重組義務。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務困難，預計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經過一系列改革措施，已消除財務困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應計利息、利息調整攤銷額和攤余成本，并編制相關的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應如何處理，并編制相關會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

63.根據資料(2)，①計算甲公司2×12年應確認的存貨跌價準備金額，并說明理由；②編制甲公司2×12年與建造合同有關的會計分錄；③計算甲公司2×12年12月31日存貨項目列示金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個資產組，在2007年年末，這三個資產組的賬面價值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽。這三個資產組為三條生產線，預計剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術創(chuàng)新推出了更高技術含量的產品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產品產生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產組需要進行減值測試。

已知ABC公司的經營管理活動由總部負責，總部資產包括一棟辦公大樓和一個研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價值為150萬元，研發(fā)中心的賬面價值為50萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產組。對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)根據各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤。

ABC公司計算得到的資產組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產組8的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內的最小資產組組合（ABC公司）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

假定各資產組的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定。

要求：計算確定資產組A、B、C和總部資產是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應的減值損失金額為多少。

65.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

參考答案

1.D2007年末進行減值測試前，該項無形資產的賬面價值=360一[360/(5×12)]X20=240(萬元)，2007年末的估計可收回金額為160萬元，應計提的減值準備為240-160=80(萬元)；2008年度應攤銷的金額=160÷(12×5-20)×12=48(萬元)，因此，2008年年末該項無形資產的賬面價值=160—48=112(萬元)。

2.A股份支付包括以現(xiàn)金結算的股份支付和以權益結算的股份支付。信達公司從市場回購本公司股票用于行權，最終支付的是從市場上回購的本企業(yè)的股票，沒有現(xiàn)金或其他資產流出企業(yè)，屬于以權益結算的股份支付。

3.D2021年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

4.B關聯(lián)方關系包括：（1）母子公司之間、同一母公司下的各個子公司之間；（2）不存在投資關系，但存在控制和被控制關系的企業(yè)之間；（3）合營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員。

5.C按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產的入賬價值＝500－200+50－20＝330（萬元）。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核】

6.B母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權，在合并財務報表中，因財務報告購買少數(shù)股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當調整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報表中應編制的調整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長期股權投資100

7.B持有期間的收益計入其他收入。

8.C該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

9.DD【解析】該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=1000×10000×(9.35－9.28)=700000=70（萬元）。

10.A

11.A專門借款本金加權平均數(shù)＝200×3/3+600×1/3＝400萬元

12.C選項C，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

13.A增值稅一般納稅人購入免稅農產品，可按照購買價款的13%計算可以抵扣的增值稅進項稅額，故大海公司購入免稅農產品的成本=200×（1-13%）+15+8=197（萬元）。

14.C該設備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

15.B題目問2014年累計應確認的服務費，2014年底是從期權給予日之起的第二年，所以×2/3因為估計這3年離職率是5%，所以剩下享受該期權的人數(shù)是95%因此要×（1-5%）股份期權用授予日時公允價值確定服務費.A公司第二年年末累計確認的服務費用=300×2/3×(1-5%)=190(萬元)。

16.B

17.D事業(yè)單位財政補助結轉設置“基本支出結轉”與“項目支出結轉”兩個明細科目，期末，事業(yè)單位應當將財政補助收入本期發(fā)生額（包括基本補助、項目補助）結轉計入“財政補助結轉”的貸方，將財政補助支出本期發(fā)生額，即事業(yè)單位——財政補助支出（包括基本支出、項目支出）結轉計入“財政補助結轉”的借方。

即財政補助結轉=財政補助收入（基本、項目）－事業(yè)支出（財政補助支出，基本、項目）＝500＋100－（40＋30）=530（萬元）

綜上，本題應選D。

18.A同－控制下企業(yè)合并，長期股權投資以享有的被投資單位所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價”科目。

19.C2011年度甲公司應確認的投資收益=（996．61+15）×8%=80．93（萬元）。

20.A企業(yè)取得的用于彌補以后期間的相關成本費用或損失的與收益相關的政府補助，在收到時應當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件，如果收到時有客觀悄況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件的，應在收到時確認為遞延收益，即：借：銀行存款貸：遞延收益在以后實際發(fā)生成本費用或損失的期間，再分攤計入當期損益或沖減相關成本費用。

21.AB一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額，選項A正確;企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益，選項B正確。

22.ACD根據現(xiàn)行會計準則規(guī)定，長期股權投資采用權益法核算的，應當分別設置“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算;選項B不屬于長期股權投資的明細科目。

23.AD三種產品的單獨售價合計150萬元，合同價格為120萬元，折扣為30萬元。由于甲公司經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元價格銷售，而A產品單獨銷售價格與其單獨售價一致，證明該合同的折扣僅應歸屬于B產品和C產品。因此，各產品分攤的交易價格分別為：A產品為50元；B產品為17.5（25/100×70）萬元；C產品為52.5（75/100×70）萬元。

24.ABCD《會計法》特別規(guī)定了出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

25.AC選項A表述正確，出租無形資產的租金計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)收入；

選項B表述錯誤，使用壽命有限的無形資產在持有期間需要攤銷，并進行減值測試，需要計提減值準備的，相應計提無形資產減值準備；

選項C表述正確，如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來未來經濟利益，則不再符合無形資產的定義，應將其報廢并予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益（營業(yè)外支出）；

選項D表述錯誤，房地產開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權應確認為無形資產，為建造商品房購入的土地使用權應當確認為存貨。

綜上，本題應選AC。

26.ABD選項A、B，非現(xiàn)金資產賬面價值小于(大于)其公允價值的差額，屬于處置資產的損益；選項D，非現(xiàn)金資產公允價值大于重組債務賬面價值，表明債權人未作出讓步，因此該事項不屬于債務重組的范圍。

27.ABC

28.AB【解析】選項A、B，債務人以股權清償債務時，債權人的債務重組損失=重組債權的賬面余額一股份的公允價值一壞賬準備；選項C，不影響重組損失，為取得股權發(fā)生的審計費、評估費應計入管理費用；選項D，影響債務人計入資本公積的金額，不影響債權人的重組損失。

29.ACD甲公司相關的賬務處理：借：固定資產清理80累計折舊30固定資產減值準備10貸：固定資產120借：應付賬款90貸：固定資產清理65營業(yè)外收入——債務重組利得25借：營業(yè)外支出——固定資產處置損失15貸：固定資產清理15

30.ABCD財務情況說明書包括：企業(yè)生產經營的基本情況;利潤實現(xiàn)和分配情況;資金增減和周轉情況;對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

31.ABD交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

32.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當期平均匯率屬于近似匯率的－種。

33.CD選項A和B均應在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用。

34.ABCD根據《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》的有關規(guī)定，長期股權投資在取得時，應按初始投資成本入賬，故選項A不對。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔其他債務支付的手續(xù)費、傭金等，應當計人所發(fā)行債券及其他債務的初始計量金額，故選項B不對。選項C，企業(yè)取得長期股權投資時，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為應收項目處理，不計入初始投資成本。選項D，投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時點被投資單位各項可辨認資產的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。

35.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.ABCD【答案】ABCD

【考點】對賬的分類

【解析】對賬按其范圍可分為內部對賬和外部對賬；按其進行的時間來劃分，可分為平時對賬和報告期末對賬(月末、季末、半年度末、年末)；按其內容又包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。本題答案為A、B、C、D。

37.BCD選項A處理錯誤，收到返還的增值稅稅款屬于與收益相關的政府補助，應當于收到時確認為其他收益；

選項BCD處理均正確。

綜上，本題應選BCD。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法，與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益（總額法）或沖減相關成本費用（凈額法）。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支。通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經營行為密切相關如增值稅即征即退等，則認為該政府補助與日?；顒酉嚓P。

38.ABCD2015年9月30日接受捐贈：

借：固定資產500

貸：捐贈收入——限定性收入500

2015年計提折舊：

借：管理費用2．5

貸：累計折舊(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐贈收入——限定性收入500

貸：限定性凈資產500

借：非限定性凈資產2．5

貸：管理費用2．5

2016年凈資產重分類：

限定性凈資產重新分類的金額按照剩余使用壽命平均分攤=500／(50×12-3-6)×6=5．08(萬元)

借：限定性凈資產5．08

貸：非限定性凈資產5．08

2016年計提折舊：

借：管理費用10

貸：累計折舊(500／50)10

借：非限定性凈資產10

貸：管理費用10

39.BCD【答案】BCD

【解析】廣告制作費，通常應在資產負債表日根據廣告的完工進度確認為收入。

40.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.Y

42.Y企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產經營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。

43.N國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。

44.N對于跨年度的勞務，在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計的，如果已發(fā)生的成本能得到補償，應按已經發(fā)生并預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并按相同金額結轉成本，不確認利潤。

45.N產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

46.Y

47.N該差額應計入營業(yè)外收入。

48.N

49.Y活躍市場中未經調整的相同資產或負債的報價，屬于第一層次輸入值。

50.N

51.N

52.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關時，企業(yè)可以變更會計政策。

53.N【解析】購建或生產的符合資本化條件的資產的各部分分別建造、分別完工的，需要根據各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

54.N應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

55.Y

56.Y在預計資產未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。

57.Y取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等應計入固定資產入賬價值。

58.N資產組的認定，應當以資產組產生的現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或資產組的現(xiàn)金流入為依據。

59.N境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經營。

因此，本題表述錯誤。

區(qū)分某實體是否為該企業(yè)的境外經營的關鍵有2項：

（1）該實體與企業(yè)的關系，是否為企業(yè)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構；

（2）該實體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同，而不是以該實體是否在企業(yè)所在地的境外作為標準。

60.N表明企業(yè)承擔了重組義務的條件包括：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經對外公告。

61.

62.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應計提減值準備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調整32.75

借：資產減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應在原計提減值準備的金額內轉回減值損失。轉回后的賬面價值不應超過假定不計提減值準備的情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應轉回減值準備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調整38.22

借：持有至到期投資減值準備158.41

貸：資產減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應計利息160

(200×80%)

—利息調整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產會計分錄如下：借：可供出售金融資產250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應計利息40

(200×20%)一利息調整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

63.0①至2×12年12月31日完工百分比=(2160+3580)／(2160+3580+2460)×100％=70％甲公司2×12年應確認的存貨跌價損失金額=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70％)=60(萬元)。理由：甲公司至2×12年年底累計實際發(fā)生工程成本5740萬元(2160+3580),預計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元,預計合同總成本8200萬元(2160+3580+2460)大于合同總收入200萬元(8200-8000),由于已在工程施工(或存貨,或損益)中確認了140萬元(200×70％)的合同虧損,故2×12年實際應確認的存貨跌價準備60萬元。②編制甲公司2×12年與建造辦公樓相關業(yè)務的會計分錄：借：工程施工——合同成本3580貸：原材料1790應付職工薪酬1790借：應收賬款3000貸：工程結算3000借：主營業(yè)務成本3580貸：工程施工——合同毛利380主營業(yè)務收入(8000×70％-2400)3200其