2021年廣東省惠州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021年廣東省惠州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，可以確認為無形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關系B.人力資源C.商譽D.專利權

2.

第

1

題

下列各項不屬于金融資產(chǎn)的是（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.基金投資D.存貨

3.會計估計變更時，應遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計估計變更累積影響數(shù)可以合理確定時應采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

4.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預計凈殘值為10000元，預計使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

5.下列資產(chǎn)中，不屬于資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提在以后會計期間不得轉回的是（）。

A.長期股權投資B.在建工程C.存貨D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

6.

第

7

題

AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價格為100萬元。AS公司已于當日收到貨款。商品已于當日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，≤補充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬元的價格購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費。則AS公司2008年2月1日銷售商品的正確會計分錄是（）。

A.借：銀行存款117

貸：庫存商品80

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

其他應付款20

B.借：銀行存款100

貸：庫存商品80

其他應付款20

C.借：銀行存款110

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

D.借：銀行存款117

貸：其他應付款100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

借：發(fā)出商品80

貸：庫存商品80

7.

8.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.支出B.利潤C.凈資產(chǎn)D.所有者權益

9.某企業(yè)對生產(chǎn)線進行擴建。該生產(chǎn)線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產(chǎn)確認條件，同時在擴建時處理殘料發(fā)生變價收入50萬元。該生產(chǎn)線新的原價應為()萬元。

A.2100B.2050C.1600D.1550

10.

第

8

題

2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同總價款80000萬元；工期為2年。工程于當日開工，預計總成本68000萬元。至2010年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素預計還將發(fā)生工程成本45000萬元。2010年1o月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。2011年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元。2011年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度。不考慮其他因素，則下列表述中，不正確的是（）。

11.下列交易或事項中,不應確認為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務重組損失C.計提的存貨跌價準備D.計提的在建工程減值準備

12.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收人

13.2018年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。經(jīng)過專業(yè)律師的經(jīng)驗判斷，甲公司該項訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔訴訟費用3萬元，同時，甲公司賠償對方100萬元的概率為80%，賠償150萬元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補償款60萬元。則2018年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認預計負債的金額為()萬元。

A.103B.100C.110D.113

14.第

1

題

2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43

15.事業(yè)單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

16.

第

12

題

下列有關借款費用資本化的論斷中，不正確的是（）。

17.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

18.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

19.關于債務重組以債務轉增資本方式進行的情況下，從債權人的角度考慮，下列說法中錯誤的是（）。

A.債權人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，在沒有對相關債權計提減值準備的情況下，應將重組債權的賬面價值與所轉換股份面值總額之間的差額確認為債務重組損失

B.債權人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，在沒有對相關債權計提減值準備的情況下，應將重組債權的賬面余額與股份公允價值之間的差額確認為債務重組損失

C.對于重組債權的賬面余額與所轉換股份公允價值之間的差額，如果債權人已對債權計提壞賬準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分，作為債務重組損失計入營業(yè)外支出

D.債權人在重組過程中發(fā)生的相關費用，應按照長期股權投資或者金融工具確認計量的規(guī)定進行處理

20.2013年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為20萬元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在2013年12月31日應該計提的固定資產(chǎn)減值準備是（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列情況不屬于債務重組的有（）。

A.債務人發(fā)行可轉換債券按正常條件轉為股權

B.債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生債務重組

C.債務人以借新債償舊債

D.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務后，又按協(xié)議約定于日后回購抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)

22.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

23.列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有（）。A.A.確認的減值準備

B.分期收回的本金

C.利息調(diào)整的累計攤銷額

D.對到期一次付息債券確認的票面利息

24.關于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期

C.從授予日到行權日之間的時段屬于等待期

D.行權日是指職工行使權利并獲得權益工具或現(xiàn)金的日期

25.下列有關投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出應區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出均應計入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟利益流入量

26.下列有關售后回購會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.售后回購在任何情況下都不確認收入

B.以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認收入

C.在售后回購方式下，銷售方應根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入

D.不論是否有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，都應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

27.關于與非同一控制下企業(yè)合并相關的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當期損益

C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅

28.下列資產(chǎn)中，屬于資產(chǎn)減值準則所規(guī)范的資產(chǎn)有（）

A.長期股權投資B.商譽C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

29.下列各項中，關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應予資本化計入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經(jīng)濟利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值

D.行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費用計入管理費用

30.

第

23

題

下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預提產(chǎn)品售后保修費用B.計提存貨跌價準備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

31.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

32.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計提建設工人職工福利費

33.下列各項中，影響當期損益的有（）。

A.長期股權投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權益工具投資公允價值的增加

34.

第17題下列關于企業(yè)的股份支付，表述正確的有（）。

A.除了立即可行權的股份支付外，無論是以權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會計處理

B.股份支付存在非可行權條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權條件中的非市場條件，企業(yè)就應當確認已得到服務相對應的成本費用

C.授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計人相關成本或費用，并增加應付職工薪酬

D.企業(yè)在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響

35.

36.

第

22

題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權投資核算的權益法

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值計量基礎

37.在不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應考慮的因素有()。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的減值準備C.換出資產(chǎn)計提的折舊D.與換入資產(chǎn)相關的稅費

38.下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

39.關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有()。A.A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

40.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

三、判斷題(20題)41.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

42.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權益性投資，相關的現(xiàn)金流量應當在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

44.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長時，相關遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

45.在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產(chǎn)負債表日)應當確認的減值準備。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應計人當期損益，不應計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

47.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相關遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

48.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，超過部分仍應確認為減值損失。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為調(diào)整事項進行會計處理。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

52.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

53.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應以預計其轉回期間的適用所得稅稅率為基礎計量。（）

A.是B.否

54.企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

33

題

購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按所購無形資產(chǎn)購買價款人賬。（）

A.是B.否

57.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

58.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時，不確認商品銷售收入，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求（）

A.是B.否

59.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

60.建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關的零星收益，應當計入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江上市公司(以下簡稱長江公司)擁有一條由專利權A、設備B以及設備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設備D、設備E和商譽組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機W的有關資料如下：①專利權A系長江公司于2006年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預計該專利權的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預計凈殘值為0。該專利權除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②設備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設備B系長江公司于2005年12月10日購人，原價2800萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)；設備C系長江公司于2005年12月16日購入，原價400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。設備B和設備C的預計使用年限均為10年，預計凈殘值均為0，均采用年限平均法計提折舊。③包裝機W系長江公司于2005年12月18日購入，原價360萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關資產(chǎn)進行減值測試。①2012年12月31日，專利權A的公允價值為210萬元，如將其處置，預計將發(fā)生相關費用10萬元，無法確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設備B和設備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為125萬元，如處置預計將發(fā)生的費用為5萬元，根據(jù)其預計提供包裝服務的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。②長江公司管理層2012年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易）項目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費)280208174③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。5%的復利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關資產(chǎn)進行減值測試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬元。設備D、設備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎上分攤到甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價值均為50萬元。(5)其他有關資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長江公司不存在可分攤至甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽價值。③本題中有關事項均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組的構成，并說明理由。(2)計算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計算包裝機W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計算2012年12月31日計提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價值。(6)計算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽應計提的減值準備。(7)計算2012年12月31日總部資產(chǎn)應計提的減值準備。

62.1．甲公司為上市公司，2011年有關資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負債貸方余額為50萬元，具體構成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關特殊調(diào)整業(yè)務資料如下：①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。④當年實際支付產(chǎn)品保修費用30萬元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。⑤當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預計負債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預計負債600合計17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關的會計分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.

64.

65.

參考答案

1.D選項A和B，客戶關系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)的定義，不應將其確認為無形資產(chǎn);選項C，商譽由于不具有可辨認性，所以不應確認為無形資產(chǎn)。

2.D金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。存貨不屬于金融資產(chǎn)。

3.A

4.B固定資產(chǎn)年折舊率＝2×1/10＝20%

5.C存貨的減值損失可以轉回；選項A、B、D中資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉回。

6.A【解析】在大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

7.B

8.C選項ABD不屬于，選項C屬于，民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素：反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應選C。

9.D在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為人賬價值。該生產(chǎn)線新的原價=(1500—500)+600—50=1550(萬元)。

10.C2010年的完工進度=45000/(45000+45000)=50%；2010年應確認的營業(yè)收入=82000×50%=41000(萬元)；2010年應確認的營業(yè)成本=90000×50%=45000(萬元)；2010年應確認的資產(chǎn)減值損失=(90000-82000)×50%=4000(萬元)；2011年應確認的營業(yè)收入=82400-41000=41400(萬元)；2011年應確認的營業(yè)成本=(89000-250)×100%-45000-4000=39750(萬元)。

11.C解析：計提存貨跌價準備產(chǎn)生的損失計入管理費用。對外捐贈支出計入營業(yè)外支出，債務重組損失計入營業(yè)外支出，計提在建工程減值準備產(chǎn)生的損失也計入營業(yè)外支出。

12.C財政直接支付方式下，應貸記“財政補助收入”科目。如果是財政授權支付方式下，應貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

13.A企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不應超過所確認預計負債的賬面價值;因此甲公司因該項未決訴訟應確認的預計負債金額=100+3=103(萬元)。

14.C該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)。

15.C年度終了，經(jīng)營結余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結轉?！局R點】事業(yè)單位期末“事業(yè)結余”和“經(jīng)營結余”的結轉

16.D外幣一般借款在資本化期間內(nèi)的匯兌差額應費用化，計人當期損益。

17.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預計可行權情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認取得商品或服務的金額。因此，答案B是正確的。

18.B生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

19.A債權人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權的賬面余額與所轉換股份公允價值之間的差額確認為債務重組損失。已對相關債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分作為債務重組損失計入營業(yè)外支出。

20.A可收回金額應按(920－20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬元，因此，計提減值準備=910－900=10(萬元)。

21.ABCD債務重組應該是債權人給予債務人的一種債務上的讓步。

22.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

23.ABCD持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值（攤余成本），所以都應選擇。

24.ABD等待期是指授予日至可行權日之間的時段，而不是至行權日之間的時段，所以C不正確。

25.ABD與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出應區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理：發(fā)生的資本化的改良或裝修支出，應記入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目;費用化的后續(xù)支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目，故選項C錯誤。

26.AD選項A表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；

選項BC表述正確；

選項D表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。不滿足收入確認條件的，回購價格大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“錯誤”的選項。

27.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異，應確認相關的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入；商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。

28.ABD選項ABD屬于，選項C不屬于，資產(chǎn)減值準則中所規(guī)范的資產(chǎn)主要包括非流動資產(chǎn)，不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值等。

綜上，本題應選ABD。

29.ABCD以上選項均正確；固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。企業(yè)的固定資產(chǎn)在投入使用后，為了適應新技術發(fā)展的需要，或者為維護或提高固定資產(chǎn)的使用效能，往往需要對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行維護、改建、擴建或者改良。后續(xù)支出的處理原則：符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益。

30.ABC選項A，會使預計負債賬面價值大于其計稅基礎，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B和選項C，會使資產(chǎn)賬面價值小于其汁稅基礎.從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，從而產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

31.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少所得稅費用。

32.ABC計提建設工人工資和職工福利費并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

33.ABC長期股權投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

34.ABD選項C，對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時記入“資本公積一股本溢價”科目。

35.ABC

36.ABCD上述事項均符合會計政策的定義。

37.ABCD與換人資產(chǎn)相關的稅費應計入到換入資產(chǎn)的入賬價值。

38.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

39.AC解析：企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

40.ABCD

41.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

42.Y

43.N對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權益性投資，相關現(xiàn)金流量不應予以抵銷，而應在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

44.N確認遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯誤。

45.Y在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產(chǎn)負債表日)應當確認的減值準備。

46.N交易費用應計人持有至到期投資的初始入賬價值。

47.Y如果按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異。但是，商譽是一項剩余值，確認遞延所得稅負債會增加商譽的入賬金額，而商譽的入賬金額的增加又會形成新的應納稅暫時性差異，這樣會導致循環(huán)往復，沒有終結。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽不確認相關遞延所得稅負債。

因此，本題表述正確。

如果是應稅合并，稅法認可公允價值，會計按照公允價值入賬，合并時點不產(chǎn)生暫時性差異，也沒有遞延所得稅的確認。

48.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時．企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。

49.Y

50.N資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項。

51.N【答案】×

【解析】特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認等。

52.Y【答案】√

53.Y

54.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

55.N【解析】處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。

56.N應按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值人賬。

57.Y營業(yè)外收入是利得，不屬于收入。

58.N

59.N【答案】x

【解析】企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

60.N建造合同完成后處置殘余物資取得與合同有關的零星收益，應當沖減合同成本。

61.(1)專利權A、設備B以及設備C組成的生產(chǎn)線構成資產(chǎn)組，因為長江公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場且部分產(chǎn)品包裝后對外出售。W包裝機獨立考慮計提減值，因為W包裝機除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費，可產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流。(2)2014年現(xiàn)金凈流量=(2000×80%×10%+1800×20%+1800×80%×90%)-(1000×70%×20%+800×30%+800×70%×80%)-280-208=500(萬元)。(3)2013年現(xiàn)金凈流量=(2000×20%+2000×80%×90%)-(1000×30%+1000×70%×80%)-300-280=400(萬元)；2014年現(xiàn)金凈流量為500萬元；2015年現(xiàn)金凈流量=(1800×80%×10%+1000)-(800×70%×20%+4001-260+2-174=200(萬元)。2012年12月31日預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=400×0.9524+500×0.9070+200×0.8638=1007.22(萬元)。(4)W包裝機公允價值減去處置費用后的凈額：125-5=120(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值110萬元，W包裝機的可收回金額為120萬元。(5)2012年12月31日計提減值前：專利權A的賬面價值=800-800÷10×7=240(萬元)；設備8的賬面價值=2800-2800÷10×7=840(萬元)；設備C的賬面價值=400-400÷10×7=120(萬元)；專利權A、設備B和設備C賬面價值合計=240+840+120=1200(萬元)；包含總部資產(chǎn)甲生產(chǎn)線的賬面價值=1200+50=1250(萬元)。(6)包含總部資產(chǎn)的乙生產(chǎn)線的賬面價值=600+400+200+50=1250(萬元)，可收回金額為1100萬元，應計提減值準備=1250-1100=150(萬元)，因商譽的賬面價值為200萬元，所以商譽應計提減值準備150萬元，其他資產(chǎn)不需計提減值準備。(7)包含總部資產(chǎn)的甲生產(chǎn)線的賬面價值為1250萬元，可收回金額為1007.22萬元，應計提減值準備=1250=1007.22=242.78(萬元)，其中總部資產(chǎn)負擔減值損失=242.78×50/1250=9.71(萬元)，分攤至乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)不計提減值準備，因此總部資產(chǎn)應計提減值準備為9.71萬元。62.（1）甲公司2011年度應納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬元）。（2）單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預計負債60060合計17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬元）會計分錄：借：所得稅費用95貸：遞延所得稅負債95本期遞延所得稅負債貸方余額=240×25%=60（萬元），期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負債發(fā)生額=60-50=10（萬元）會計分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負債10（4）甲公司2011年所得稅費用金額=392．5+95=487．5（萬元）。

63.

64.

65.2021年廣東省惠州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，可以確認為無形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關系B.人力資源C.商譽D.專利權

2.

第

1

題

下列各項不屬于金融資產(chǎn)的是（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.基金投資D.存貨

3.會計估計變更時，應遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計估計變更累積影響數(shù)可以合理確定時應采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

4.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預計凈殘值為10000元，預計使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

5.下列資產(chǎn)中，不屬于資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提在以后會計期間不得轉回的是（）。

A.長期股權投資B.在建工程C.存貨D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

6.

第

7

題

AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價格為100萬元。AS公司已于當日收到貨款。商品已于當日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，≤補充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬元的價格購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費。則AS公司2008年2月1日銷售商品的正確會計分錄是（）。

A.借：銀行存款117

貸：庫存商品80

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

其他應付款20

B.借：銀行存款100

貸：庫存商品80

其他應付款20

C.借：銀行存款110

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

D.借：銀行存款117

貸：其他應付款100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

借：發(fā)出商品80

貸：庫存商品80

7.

8.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.支出B.利潤C.凈資產(chǎn)D.所有者權益

9.某企業(yè)對生產(chǎn)線進行擴建。該生產(chǎn)線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產(chǎn)確認條件，同時在擴建時處理殘料發(fā)生變價收入50萬元。該生產(chǎn)線新的原價應為()萬元。

A.2100B.2050C.1600D.1550

10.

第

8

題

2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同總價款80000萬元；工期為2年。工程于當日開工，預計總成本68000萬元。至2010年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素預計還將發(fā)生工程成本45000萬元。2010年1o月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。2011年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元。2011年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度。不考慮其他因素，則下列表述中，不正確的是（）。

11.下列交易或事項中,不應確認為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務重組損失C.計提的存貨跌價準備D.計提的在建工程減值準備

12.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收人

13.2018年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。經(jīng)過專業(yè)律師的經(jīng)驗判斷，甲公司該項訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔訴訟費用3萬元，同時，甲公司賠償對方100萬元的概率為80%，賠償150萬元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補償款60萬元。則2018年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認預計負債的金額為()萬元。

A.103B.100C.110D.113

14.第

1

題

2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43

15.事業(yè)單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

16.

第

12

題

下列有關借款費用資本化的論斷中，不正確的是（）。

17.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

18.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

19.關于債務重組以債務轉增資本方式進行的情況下，從債權人的角度考慮，下列說法中錯誤的是（）。

A.債權人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，在沒有對相關債權計提減值準備的情況下，應將重組債權的賬面價值與所轉換股份面值總額之間的差額確認為債務重組損失

B.債權人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，在沒有對相關債權計提減值準備的情況下，應將重組債權的賬面余額與股份公允價值之間的差額確認為債務重組損失

C.對于重組債權的賬面余額與所轉換股份公允價值之間的差額，如果債權人已對債權計提壞賬準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分，作為債務重組損失計入營業(yè)外支出

D.債權人在重組過程中發(fā)生的相關費用，應按照長期股權投資或者金融工具確認計量的規(guī)定進行處理

20.2013年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為20萬元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在2013年12月31日應該計提的固定資產(chǎn)減值準備是（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列情況不屬于債務重組的有（）。

A.債務人發(fā)行可轉換債券按正常條件轉為股權

B.債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生債務重組

C.債務人以借新債償舊債

D.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務后，又按協(xié)議約定于日后回購抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)

22.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

23.列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有（）。A.A.確認的減值準備

B.分期收回的本金

C.利息調(diào)整的累計攤銷額

D.對到期一次付息債券確認的票面利息

24.關于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期

C.從授予日到行權日之間的時段屬于等待期

D.行權日是指職工行使權利并獲得權益工具或現(xiàn)金的日期

25.下列有關投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出應區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出均應計入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟利益流入量

26.下列有關售后回購會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.售后回購在任何情況下都不確認收入

B.以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認收入

C.在售后回購方式下，銷售方應根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入

D.不論是否有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，都應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

27.關于與非同一控制下企業(yè)合并相關的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當期損益

C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅

28.下列資產(chǎn)中，屬于資產(chǎn)減值準則所規(guī)范的資產(chǎn)有（）

A.長期股權投資B.商譽C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

29.下列各項中，關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應予資本化計入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經(jīng)濟利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值

D.行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費用計入管理費用

30.

第

23

題

下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預提產(chǎn)品售后保修費用B.計提存貨跌價準備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

31.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

32.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計提建設工人職工福利費

33.下列各項中，影響當期損益的有（）。

A.長期股權投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權益工具投資公允價值的增加

34.

第17題下列關于企業(yè)的股份支付，表述正確的有（）。

A.除了立即可行權的股份支付外，無論是以權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會計處理

B.股份支付存在非可行權條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權條件中的非市場條件，企業(yè)就應當確認已得到服務相對應的成本費用

C.授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計人相關成本或費用，并增加應付職工薪酬

D.企業(yè)在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響

35.

36.

第

22

題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權投資核算的權益法

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值計量基礎

37.在不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應考慮的因素有()。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的減值準備C.換出資產(chǎn)計提的折舊D.與換入資產(chǎn)相關的稅費

38.下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

39.關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有()。A.A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

40.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

三、判斷題(20題)41.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

42.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權益性投資，相關的現(xiàn)金流量應當在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

44.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長時，相關遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

45.在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產(chǎn)負債表日)應當確認的減值準備。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應計人當期損益，不應計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

47.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相關遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

48.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，超過部分仍應確認為減值損失。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為調(diào)整事項進行會計處理。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

52.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

53.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應以預計其轉回期間的適用所得稅稅率為基礎計量。（）

A.是B.否

54.企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

33

題

購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按所購無形資產(chǎn)購買價款人賬。（）

A.是B.否

57.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

58.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時，不確認商品銷售收入，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求（）

A.是B.否

59.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

60.建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關的零星收益，應當計入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江上市公司(以下簡稱長江公司)擁有一條由專利權A、設備B以及設備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設備D、設備E和商譽組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機W的有關資料如下：①專利權A系長江公司于2006年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預計該專利權的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預計凈殘值為0。該專利權除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②設備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設備B系長江公司于2005年12月10日購人，原價2800萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)；設備C系長江公司于2005年12月16日購入，原價400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。設備B和設備C的預計使用年限均為10年，預計凈殘值均為0，均采用年限平均法計提折舊。③包裝機W系長江公司于2005年12月18日購入，原價360萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關資產(chǎn)進行減值測試。①2012年12月31日，專利權A的公允價值為210萬元，如將其處置，預計將發(fā)生相關費用10萬元，無法確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設備B和設備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為125萬元，如處置預計將發(fā)生的費用為5萬元，根據(jù)其預計提供包裝服務的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。②長江公司管理層2012年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易）項目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費)280208174③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。5%的復利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關資產(chǎn)進行減值測試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬元。設備D、設備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎上分攤到甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價值均為50萬元。(5)其他有關資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長江公司不存在可分攤至甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽價值。③本題中有關事項均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組的構成，并說明理由。(2)計算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計算包裝機W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計算2012年12月31日計提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價值。(6)計算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽應計提的減值準備。(7)計算2012年12月31日總部資產(chǎn)應計提的減值準備。

62.1．甲公司為上市公司，2011年有關資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負債貸方余額為50萬元，具體構成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關特殊調(diào)整業(yè)務資料如下：①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。④當年實際支付產(chǎn)品保修費用30萬元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。⑤當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預計負債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預計負債600合計17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關的會計分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.

64.

65.