2022-2023年四川省南充市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2022-2023年四川省南充市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯2250萬美元，銀行當(dāng)日賣出價為1美元＝6．82人民幣元，銀行當(dāng)日買入價為1美元＝6．78人民幣元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6．80人民幣元，該項外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失為（）人民幣萬元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

2.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬元購人財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，實際年利率為5％。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習(xí)，該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

3.2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日．高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。A.-2000B.0C.400D.2400

4.甲公司2010年10月10日以－批庫存商品換入一項無形資產(chǎn)，并收到對方支付的銀行存款35．5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產(chǎn)的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

5.下列事項中，不屬于企業(yè)“收入’’要素規(guī)范的是()。

A.銷售商品取得的收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出售固定資產(chǎn)的經(jīng)濟利益流入D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

6.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120元。20×5年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是()。

A.744.33萬元

B.825.55萬元

C.900.60萬元

D.1149.50萬元

7.冀北公司2018年4月20日開始自行建造一條生產(chǎn)線，2018年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2018年7月1日辦理竣工決算并同時投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為620萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2018年計提的折舊額為（）萬元

A.120B.200C.100D.86.67

8.甲公司2018年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值為20000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的會計處理中，不正確的是（）。

A.原則是投資性房地產(chǎn)各相關(guān)科目與固定資產(chǎn)相關(guān)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

B.沖減投資性房地產(chǎn)20300萬元，同時增加固定資產(chǎn)20300萬元

C.沖減投資性房地產(chǎn)累計折舊2000萬元，同時增加累計折舊2000萬元

D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益1700萬元

9.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入

10.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務(wù)費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0．01萬元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由12％改為3％

11.

12.

第

1

題

A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司與B公司B.A公刮與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司

13.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負(fù)債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

14.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，采購人員差旅費2萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為（）萬元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

15.

第

8

題

2009年1月1日，A公司將一項專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2007年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2008年末，A公司對該項無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備40萬元，計提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定無形資產(chǎn)出租適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他因素，A公司2009年度因該專利技術(shù)形成的營業(yè)利潤為（）萬元。

16.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

17.下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是（）

A.在債務(wù)重組中，若債權(quán)人取得多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)先確定其總成本，再以非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值比例為基礎(chǔ)對其進行分配

B.在債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的償債方式下，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組日，應(yīng)當(dāng)將享有股權(quán)的面值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資

C.修改其他債務(wù)條件后，若債權(quán)人未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)按未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

D.在混合重組方式下，債務(wù)人和債權(quán)人在進行賬務(wù)處理時，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后才是修改其他債務(wù)條件

18.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產(chǎn)而計入損益項目的金額為（）萬元。

19.

第

3

題

根據(jù)CAS19外幣折算的規(guī)定，下列外幣項目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按交易發(fā)生日的即期匯率折算的項目為（）。

A.外幣貨幣性項目B.外幣非貨幣性項目C.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目

20.

第

9

題

甲公司2007年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

22.

23.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計價由加權(quán)平均法變更為先進先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式

C.存貨跌價準(zhǔn)備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

24.第

17

題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）

A.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采H{實際成本法

B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權(quán)投資

D.根據(jù)會計準(zhǔn)則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

25.下列屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備B.經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備C.融資租賃方式租人設(shè)備D.盤虧的存貨

26.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用

D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出

27.下列各項中，應(yīng)計入建造合同收入的有()。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

28.

第

23

題

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列各項中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.存出投資款B.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.信用卡存款D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

29.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入資本公積

B.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

30.下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.提供運輸勞務(wù)所取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費收入

C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入

D.提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入

31.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．支付±地出讓金取得的自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)至少每年進行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生支出應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

32.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當(dāng)期發(fā)生變動

33.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，可能計入的科目有（）

A.公允價值變動損益B.在建工程C.財務(wù)費用D.其他綜合收益

34.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

35.下列項目中，屬于借款費用的有()。

A.應(yīng)付公司債券的利息B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費C.發(fā)行公司債券的折價D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

36.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算的事項有（）

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

B.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項中涉及到損益調(diào)整的事項

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項

37.下列各項中，關(guān)于遞延所得稅會計處理的說法中正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核

38.下列各項中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面余額發(fā)生變化的有（）。

A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面余額的差額

B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額

C.收到交易性金融資產(chǎn)的利息

D.出售交易性金融資產(chǎn)

39.下列關(guān)于可比性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后

40.

第

22

題

債務(wù)重組的方式主要包括（）。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C.修改其他債務(wù)條件

D.以上三種方式的組合

三、判斷題(20題)41.受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

42.預(yù)期棄置費用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

43.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)組在處置時如要求購買者承擔(dān)一項負(fù)債，該負(fù)債金額已經(jīng)確認(rèn)并計入相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，不應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除。（）

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（）

A.是B.否

47.企業(yè)控股合并形成的商譽，在合并財務(wù)報表不需進行減值測試。()

A.是B.否

48.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

49.企業(yè)以存貨交換長期股權(quán)投資，二者未來現(xiàn)金流量在金額和風(fēng)險方面相同，但時間卻不同，則應(yīng)確認(rèn)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。()

A.是B.否

50.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

51.

第

27

題

利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

52.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

53.企業(yè)在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式下取得無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值作為無形資產(chǎn)的實際入賬成本。（）

A.是B.否

54.滿足一定條件時允許將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式（）

A.是B.否

55.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

56.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務(wù)報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

57.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

58.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式包括成本和公允價值兩種模式，同一企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對其投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

59.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益（資本公積）。（）

A.是B.否

60.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)甲公司于2010年6月1日與債務(wù)人A達成債務(wù)重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務(wù)，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務(wù)為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應(yīng)收款項計提4％的壞賬準(zhǔn)備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權(quán)后，甲對乙擁有40％股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內(nèi)部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

62.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

63.

64.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。（13）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤表。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答薯單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務(wù)報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務(wù)費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

參考答案

1.A外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民幣萬元)。

2.A【答案】A

【解析】2013年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1043．28×(1+5％)=1095．44(萬元)，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。

3.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元(200×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計人資本公積(股本溢價)的金額=100×2012-200×10=400(萬元)。

4.D該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)。

5.C出售固定資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)，因此不屬于收入的內(nèi)容。

6.B對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(萬元)。

7.C2018年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)自取得次月開始計提折舊，即從7月開始計提折舊，本年共計提6個月折舊，則2018年計提的折舊額＝（620－20）×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D成本模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時，是對應(yīng)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的，不會產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益。

9.D【答案】D

【解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會導(dǎo)致負(fù)債增加。

10.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；選項D屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進行會計處理，不應(yīng)調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

11.B

12.C選項A，A公司與B公司末達到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項B，A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項C，A公司直接和間接擁有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制關(guān)系。屬于關(guān)聯(lián)方；選項D，B公司與E公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。

13.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權(quán)益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權(quán)益成份與負(fù)債成份之間進行分?jǐn)?，?quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192．5貸：應(yīng)付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

14.BY商品成本=450+7.5=457.5（萬元）

15.C

16.B為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。

17.D選項A說法錯誤，應(yīng)以各非現(xiàn)金資產(chǎn)各自的公允價值作為入賬價值的確定基礎(chǔ)；

選項B說法錯誤，在債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的償債方式下，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組日，將享有股權(quán)的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資；

選項C說法錯誤，應(yīng)按未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，沖減資產(chǎn)減值損失；

選項D說法正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

應(yīng)收賬款賬面余額=賬面原價

應(yīng)收賬款賬面價值=賬面余額-計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

18.C購入時手續(xù)費40萬元計入投資收益借方；6月22日，收到現(xiàn)金股利時，確認(rèn)投資收益200萬元；12月31日，公允價值變動時，確認(rèn)公允價值變動收益(36-30)×100=600(萬元)。因此，計入損益的金額=-40+200+600=760(萬元)。

19.C以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

20.C

21.ABC

22.ABD

23.AB【答案】AB

【解析】會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，除A．B選項屬于會計政策變更外，其余選項屬于會計估計變更。

24.ABC選項A屬于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策，不屬于政策變更；選項B按照準(zhǔn)則規(guī)定不屬于政策變更；選項C屬于新的事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

25.BC【答案】BC

【解析】經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產(chǎn)的定義，選項A不正確；盤虧的存貨預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項D不正確。

26.AC下列費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（2）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的費用）（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

27.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。選項D應(yīng)沖減合同成本。

28.ACD貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。存出投資款和信用卡存款是其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

29.CD選項A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)計入當(dāng)期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項B，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目：公允價值低于其賬面余額的差額編制相反的會計分錄。

30.ABC“提供運輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容;“提供加工裝配勞務(wù)”所取得的收入屬于其主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

31.AB答案】AB

【解析】選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進行攤銷；選項D，內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生支出符合資本化條件的才能資本化，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

32.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ABCD選項A正確，屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價值變動損益（含匯率變動），計入當(dāng)期損益；

選項B正確，為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化借款費用通過“在建工程”等科目核算；

選項C正確，一般情況下，發(fā)生匯兌等業(yè)務(wù)形成的折算差額記入“財務(wù)費用”科目；

選項D正確，屬于可供出售金融資產(chǎn)（股票類投資）的，外幣折算差額應(yīng)計入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ABD債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備），沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。又由于債務(wù)重組的一個重要特征，就是債權(quán)人作出讓步，故債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，一定不涉及營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ABD解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。折價本身不屬于借款費用。

36.BC選項BC正確，“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及損益調(diào)整的事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及損益的事項。

綜上，本題應(yīng)選BC。

會計政策變更進行追溯調(diào)整時，直接調(diào)整留存收益，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡。

37.CD企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異在滿足條件時確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

38.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

39.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

40.ABCD債務(wù)重組的方式主要包括：（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（三）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方式；（四）以上三種方式的組合等。

41.N受托代理業(yè)務(wù)通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

42.N預(yù)期棄置費用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

43.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

44.N確認(rèn)資產(chǎn)組賬面價值時通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)的負(fù)債賬面價值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外，如果在考慮負(fù)債金額的情況下能確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的，不應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除。

因此，本題表述錯誤。

45.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

46.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

47.N【答案】×

【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，商譽要進行減值測試。企業(yè)控殷合并形成的商譽，應(yīng)在合并財務(wù)報表中做減值測試。

48.Y

49.Y

50.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預(yù)計總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

51.N利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，收入減去費用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日常活動的業(yè)績。

52.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益，售價計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

53.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

54.Y成本模式滿足條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式，而公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。

55.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進行賬務(wù)處理的。

56.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，對有利和不利的事項當(dāng)其對財務(wù)報告使用者具有重大影響時，應(yīng)在財務(wù)報告的附注中進行披露。

57.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會計政策，如有必要，企業(yè)可以變更會計政策。

58.N投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

59.N【答案】x

【解析】可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益（資本公積）;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益。

60.N廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。

61.0①債務(wù)重組取得時,依據(jù)債務(wù)重組取得長期股權(quán)投資計量：借：長期股權(quán)投資——乙公司5700壞賬準(zhǔn)備240營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失60貸：應(yīng)收賬款——A公司6000債務(wù)重組中,取得的長期股權(quán)投資以公允價值入賬,放棄的債務(wù)面值與取得的股權(quán)價值差額,減去計提的壞賬準(zhǔn)備為債務(wù)重組損失。②2011年4月1日,發(fā)放股利,確認(rèn)為投資收益。借：應(yīng)收股利360貸：投資收益360收到股利時：借：銀行存款360貸：應(yīng)收股利360③處置20％股權(quán)=5700／(60％／20％)=1900(萬元)。借：銀行存款3000貸：長期股權(quán)投資1900投資收益1100④處置后,剩余投資余額3800萬元,小于其在被投資單位依股份享有的可辨認(rèn)資產(chǎn)凈額4000萬元,調(diào)整長期股權(quán)成本,計入留存收益。借：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整200貸：盈余公積20利潤分配——未分配利潤180⑤計算投資后至處置日期間被投資單位實現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有的份額,要扣除已發(fā)放及宣告發(fā)放的股利=(700-500／5×6／12-600+1300-500／5)×40％=500(萬元),及其他資本公積=500×40％=200(萬元)。借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)500——乙公司(其他權(quán)益變動)200貸：盈余公積50利潤分配——未分配利潤450資本公積200⑥2012年4月5日：借：應(yīng)收股利360貸：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整360收到股利時借：銀行存款360貸：應(yīng)收股利360⑦2012年享有的利潤份額=(1300-300-500／5)×40％=360(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整360貸：投資收益360

62.甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會計分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)102340固定資產(chǎn)一設(shè)備350000一生產(chǎn)線172000壞賬準(zhǔn)備3000營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失53160貸：應(yīng)收賬款760500乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會計分錄：借：應(yīng)付賬款760500貸：固定資產(chǎn)清理522000其他業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102340營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得56160借；固定資產(chǎn)清理l32000貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得132000借：其他業(yè)務(wù)成本70