【大學】采購與付款循環(huán)審計

第十章采購與付款循環(huán)審計編輯ppt本章主要內容第一節(jié)概述第二節(jié)主要賬戶的實質性程序編輯ppt第一節(jié)概述一、涉及的主要業(yè)務與賬戶二、重要性與常見審計風險三、具體審計目標四、相關內部控制要點返回編輯ppt一、涉及的主要業(yè)務與賬戶—1采購與付款循環(huán)是企業(yè)購買商品或接受勞務，直到支付相關款項的活動所組成的業(yè)務循環(huán)。涉及的交易事項有：（1）采購交易；（2）現(xiàn)金支出交易；（3）購貨調整交易。編輯ppt一、涉及的主要業(yè)務與賬戶—2涉及到的會計賬戶主要有：（1）資產(chǎn)類賬戶，如現(xiàn)金、銀行存款、預付賬款、物資采購、庫存商品、庫存物資、包裝物、低值易耗品、材料成本差異等；（2）負債類賬戶，如應付賬款、應付票據(jù)、應交稅金（增值稅進項稅額明細賬戶）等。返回編輯ppt二、重要性與常見審計風險—1采購與付款循環(huán)中常見錯弊有：1．物資采購沒有嚴格計劃和審批程序，導致物資采購出現(xiàn)盲目性，造成存貨積壓；2．物資采購業(yè)務決策權過份集中于采購部門和采購人員，導致價格過高；3．沒有嚴格驗收和入庫制度，導致入庫物資出現(xiàn)數(shù)量短缺或質量問題；編輯ppt二、重要性與常見審計風險—24．物資采購成本核算不合規(guī)不正確；5．已驗收入庫但發(fā)票未到的物資未按暫估價入賬，導致隱瞞應付賬款；6．已驗收入庫且發(fā)票已到的物資故意推遲或提前入賬，故意隱瞞或虛增應付賬款；7．長期未與供貨單位就應付賬款或預付賬款核對，導致其賬面記錄不正確等。返回編輯ppt三、具體審計目標采購與付款循環(huán)審計的具體目標如表10-1.doc返回編輯ppt四、相關內部控制要點采購與付款業(yè)務循環(huán)相關內部控制調查表10-2.doc返回編輯ppt第二節(jié)主要賬戶實質性測試一、材料采購二、應付賬款三、應付票據(jù)四、預付賬款返回編輯ppt

一、材料采購（一）主要審計目標（二）主要審計程序返回編輯ppt

（一）主要審計目標1.確定材料采購是否按計劃或要求進行，即合規(guī)性；2.確定材料采購入庫是否完整；3.確定材料采購成本確定的合規(guī)性和正確性；4.驗證材料采購業(yè)務相關進項稅額確定的合規(guī)性和正確性；5.確定材料采購業(yè)務相關賬務處理的正確性。返回編輯ppt

（二）主要審計程序—11．取得或編制當期主要材料采購明細表，并進行必要的復核;當期主要材料采購明細表如表10－3所示。首先，復核表中的計算是否正確；其次，抽取一些主要材料的數(shù)據(jù)，與其相關明細賬數(shù)核對是否相符；再次，核對明細表中的合計數(shù)與材料采購總賬的數(shù)據(jù)是否相符。編輯ppt（二）主要審計程序—22．對本期主要材料采購情況執(zhí)行分析性程序，驗證其總體合理性;3．審閱重點材料采購明細賬，初步驗證當期材料采購的合理性和真實性;4．抽查材料采購的會計憑證，驗證材料采購的真實性和正確性;編輯ppt（二）主要審計程序—35．審查購貨調整業(yè)務，驗證其合理性和正確性（1）要注意其發(fā)生的真實性和處理的適當；（2）是要注意其相關賬務處理的正確性。6．進行材料采購截止測試，驗證期末材料采購截止的正確性。（1）檢查期末存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收入庫單。（2）查閱驗收部門的記錄，凡是接近期末前后購入的材料，均必須查明相應的驗收入庫與入中日期是否在同期，否則，物資采購期末截止就不正確。

返回編輯ppt二、應付賬款（一）審計目標（二）主要審計程序返回編輯ppt

（一）審計目標應付賬款的審計目標主要包括：（1）確定應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（2）確定應付賬款期末余額是否正確；（3）確定應付賬款在會計報表中的披露是否恰當。返回編輯ppt2．應付賬款情況執(zhí)行分析性程序—1（1）對本期期末余額與期初余額進行比較，發(fā)現(xiàn)其異常波動并分析其原因；（2）分析本期增減變動情況，發(fā)現(xiàn)其異常變動并分析其原因；（3）分析長期掛賬的應付賬款，請被審計單位說明其原因，并評價其償債能力；編輯ppt2．應付賬款情況執(zhí)行分析性程序—2（4）計算應付賬款對存貨、流動負債的比率，并與以前期間進行比較分析，評價應付賬款整體合理性；（5）利用存貨、主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性。在此基礎上確定所需抽查的重點應付賬款明細賬。返回編輯ppt

（二）主要審計程序—11．取得或編制應付賬款明細表，并進行必要的復核應付賬款明細表如表10－4所示。首先，復核表中的計算是否正確；其次，抽取一些供貨商的數(shù)據(jù)，與其相關明細賬數(shù)核對是否相符；再次，核對明細表中的合計數(shù)與應付賬款總賬、資產(chǎn)負債表中的相關數(shù)據(jù)是否相符。編輯ppt（二）主要審計程序—22．對本期應付賬款情況執(zhí)行分析性程序，驗證其總體合理性；3．審閱重點應付賬款明細賬，并抽查相關會計憑證，驗證當期應付賬款增減變動的真實性和正確性；4．審核債權人的對賬單，驗證雙方記錄的一致性；

5．函證應付賬款，驗證其記錄的完整性；

6．審查應付賬款在會計報表中的反映與披露，驗證其恰當性與充分性。返回編輯ppt三、應付票據(jù)（一）審計目標（二）主要審計程序返回編輯ppt（二）主要審計程序—21.檢查該筆債務的相關債務合同、發(fā)票、物資驗收單等資料，核實交易事項的真實；2.抽查相關會計憑證，驗證其賬務處理的正確性；3.抽查決算日后應付票據(jù)明細賬及銀行存款日記賬，核實其是否付款并轉銷；4.對在期末之前已償付的應付票據(jù)，審查其入賬日期的正確性。返回編輯ppt

（一）審計目標應付票據(jù)的審計目標主要包括：（1）確定應付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；（2）確定應付票據(jù)的年末余額是否正確；（3）確定應付票據(jù)在會計報表中的披露是否充分恰當。返回編輯ppt

（二）主要審計程序—11．取得或編制應付票據(jù)明細表，并進行必要的復核；應付票據(jù)明細表如表10－5所示。首先，復核表中的計算是否正確；其次，抽取一些應付票據(jù)的數(shù)據(jù)，與其相關明細賬數(shù)核對是否相符；再次，核對明細表中的合計數(shù)與應付票據(jù)總賬、資產(chǎn)負債表中的相關數(shù)據(jù)是否相符。編輯ppt

（二）主要審計程序—22．審查應付票據(jù)備查簿，驗證應付票據(jù)的真實性和相關賬務處理的正確性；3．審查期末未支付的票據(jù)，驗證其會計處理的正確性；4．審查應付票據(jù)在會計報表中的反映與披露，驗證其恰當性與充分性。返回編輯ppt四、預付賬款（一）審計目標（二）主要審計程序返回編輯ppt（二）主要審計程序—2（1）對本期期末余額與期初余額進行比較，發(fā)現(xiàn)其異常波動并分析其原因；（2）分析長期掛賬的預付賬款，請被審計單位說明其原因，并評價其收回的可能性；（3）利用存貨、主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷預付賬款增減變動的合理性。在此基礎上確定所需抽查的重點預付賬款明細賬。返回編輯ppt

（一）審計目標預付賬款的審計目標主要包括：（1）確定預付賬款是否存在并為被審計單位所擁有；（2）確定預付賬款增減變動的記錄是否完整；（3）確定預付賬款期末余額是否正確；（4）確定預付賬款在會計報表上的披露是否恰當充分。返回編輯ppt

（二）主要審計程序—11．取得或編制預付賬款明細表，并進行必要的復核；預付賬款明細表如表10－6所示。首先，復核表中的計算是否正確；其次，抽取一些供貨商的數(shù)據(jù)，與其相關明細賬數(shù)核對是否相符；再次，核對明細表中的合計數(shù)與預付賬款總賬、資產(chǎn)負債表中的相關數(shù)據(jù)是否相符。編輯ppt

（二）主要審計程序—22．對預付賬款情況執(zhí)行分析性程序，驗證其總體合理性；3．審閱重點預付賬款明細賬，并抽查相關會計憑證，驗證當期預付賬款增減變動的真實性和正確性；4．函證預付賬款，驗證期末余額的可靠性；5．審查預付賬款在會計報表中的反映與披露，驗證其恰當性與充分性。編輯ppt問題、討論和解答問題？討論！解答：編輯ppt本章復習思考題—11．采購與付款循環(huán)涉及哪些主要業(yè)務？對這些業(yè)務進行核算，需要運用哪些會計科目？