2022-2023年山西省朔州市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年山西省朔州市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

2.甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）

A.將應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由1%提高至5%

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由月末一次加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

C.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

D.將持有待售的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

3.下列事項(xiàng)中，應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”的事項(xiàng)是()。

A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬元

B.乙公司因出售其持有的存貨確認(rèn)的收入500萬元

C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬元

D.丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬元

4.甲公司為上市公司（一般納稅人），2017年因擴(kuò)建生產(chǎn)線而購買了大量機(jī)器設(shè)備，為此支付了可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15000萬元，其中13000萬元未能在當(dāng)年實(shí)現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。甲公司預(yù)計(jì)2018年度將實(shí)現(xiàn)銷售收入1.5億元（不含稅）。則甲公司在編制2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目列示的金額為（）

A.13000萬元B.10600萬元C.2550萬元D.0

5.馬克思主義哲學(xué)的產(chǎn)生，結(jié)束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學(xué)D.作為“知識總匯”和“科學(xué)之科學(xué)”的哲學(xué)

6.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

7.第

10

題

下列事項(xiàng)中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明

B.對賒銷的商品，出于對方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，沒有確認(rèn)收入

C.對資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.對有的資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

8.甲公司與乙公司簽訂合同，約定由甲公司承包經(jīng)營乙公司3年，甲公司每年應(yīng)保證乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，若超過1000萬元，則超過部分由甲公司享有，若低于1000萬元，則低于部分由甲公司補(bǔ)足。承包期第一年，由于同行業(yè)競爭激烈，乙公司產(chǎn)品在銷售中出現(xiàn)滑坡，預(yù)計(jì)乙公司無法實(shí)現(xiàn)規(guī)定的利潤，最可能實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元，則甲公司在當(dāng)年年末針對該或有事項(xiàng)正確的做法是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元，并在報(bào)表中披露

B.不作任何處理

C.作為或有負(fù)債在報(bào)表中予以披露

D.報(bào)表中披露或有負(fù)債400萬元

9.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

10.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

11.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬元B.-400萬元C.2800萬元D.-800萬元

12.關(guān)于高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費(fèi)，下列說法錯(cuò)誤的是（）

A.提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)貸記“專項(xiàng)儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)構(gòu)建的固定資產(chǎn)，使用過程中不存在后續(xù)計(jì)量問題

13.

第

11

題

中國公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎(jiǎng)金4200元，王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為（）。

A.0元B.200元C.475元D.505元

14.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺1.52萬元，2008年12月31日甲公司庫存Ａ產(chǎn)品13000臺，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價(jià)格是1.4萬元/臺，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.1萬元/臺。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10000臺，每臺的實(shí)際售價(jià)為1.52萬元/臺，甲公司于2009年3月1日銷售A產(chǎn)品100臺，市場銷售價(jià)格為1.3萬元/臺，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題。2008年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()。

A.0

B.100萬元

C.200萬元

D.300萬元

15.下列表述中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不正確的是（）。A.A.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

16.第

4

題

2006年3月6日，A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為450萬元，增值稅為76.5萬元，B公司簽發(fā)并承兌6個(gè)月期限、年利率6%的商業(yè)承兌匯票一張。同年9月6日票據(jù)到期，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法兌付票據(jù)本息，A公司將到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后不再計(jì)息，第3季度末對外提供中期報(bào)告時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備45萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意減免B公司112.5萬元的債務(wù)，余款用現(xiàn)金立即償還。A公司債務(wù)重組損失是（）萬元。

A.67.5B.112.5C.384.8D.227.3

17.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價(jià)為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

18.甲公司2011年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬元。甲公司2011年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.40B.140C.36D.136

19.第

12

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：l月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬元。

A.37.16B.52.95C.72D.360

20.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)人礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，該公司正在對礦業(yè)進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年l2月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.600B.100C.200D.500

21.

第

20

題

關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

22.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強(qiáng)的自主性。

23.下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理方法的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造的房屋建筑物成本

C.用于建造辦公樓的土地使用權(quán)攤銷金額在辦公樓建造期間計(jì)入在建工程成本

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)

24.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)年度營業(yè)利潤發(fā)生變動(dòng)的是()。

A.對持有存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益

C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.處置某項(xiàng)聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

25.下列報(bào)表中，體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在某一會(huì)計(jì)時(shí)期的運(yùn)行情況的報(bào)表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

26.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計(jì)算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價(jià)格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價(jià)值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價(jià)格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價(jià)格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價(jià)格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費(fèi)用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

27.

第

7

題

該固定資產(chǎn)2008年12月31日計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

28.某企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為30萬元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值200萬元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬30萬元。該設(shè)備的成本為（）萬元。

A.1230B.1260C.1290D.1426

29.2×18年，甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利400萬元：(2)甲公司將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給乙公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品，收到價(jià)款及增值稅226萬元；(3)乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款500萬元；(4)乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金1500萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.甲公司經(jīng)營活動(dòng)收到的現(xiàn)金226萬元與乙公司經(jīng)營活動(dòng)支付的現(xiàn)金226萬元抵銷

B.甲公司經(jīng)營活動(dòng)收到的現(xiàn)金500萬元與乙公司經(jīng)營活動(dòng)支付的現(xiàn)金500萬元抵銷

C.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金400萬元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金400萬元抵銷

D.甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金1500萬元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金1500萬元抵銷

30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資損益的是()。

A.對短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利

C.以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利

二、多選題(15題)31.

下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

32.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

B.以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量），應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)記入"其他業(yè)務(wù)成本"科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在"管理費(fèi)用"科目核算

33.

第

28

題

關(guān)于該筆委托代銷業(yè)務(wù)的處理中，表述正確的有（）。

A.甲公司8月30日應(yīng)該瞻認(rèn)的銷售收入為300000元

B.甲公司3月2日應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為600000元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為480000元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為180000元

E.A公司在該筆委托代銷業(yè)務(wù)中獲得的收益180000元

34.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有()。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

D.與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

35.甲公司2013年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項(xiàng)：

（1）委托A公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價(jià)值為50萬元；

（2）銷售一批商品，確認(rèn)收入500萬元，取得銀行存款存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)300萬元的成本；

（3）出售投資性房地產(chǎn)取得價(jià)款350萬元，此房產(chǎn)賬面價(jià)值200萬元；

（4）對外捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬元；

（5）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元。

下列有關(guān)甲公司報(bào)表列示的說法，正確的有（）。A.對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的影響為－300萬元

B.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目的影響為850萬元

C.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的影響為410萬元

D.對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響為310萬元

36.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.或有負(fù)債不能確認(rèn)負(fù)債

E.或有負(fù)債在滿足一定的條件時(shí)可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

37.某行政單位2018年年末，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指數(shù)標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度200萬元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.借記“零余額賬戶用款額度”200萬元

B.借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬元

C.貸記“財(cái)政撥款收入”200萬元

D.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”200萬元

38.我國財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供（）。A.與企業(yè)有關(guān)的所有信息

B.與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

C.與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

D.與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

E.與企業(yè)股權(quán)變化有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

39.甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行核算，賬面價(jià)值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項(xiàng)總部資產(chǎn)，賬面價(jià)值300萬元。2012年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化，對甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流人，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

C.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額時(shí)，應(yīng)以賬面價(jià)值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計(jì)算減值金額

D.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算

40.下列各項(xiàng)中，有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間可以相互抵銷可以以凈額列示，正確的是（）

A.匯兌損益B.非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得或損失C.持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債可以相互抵銷D.對資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

41.下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.企業(yè)披露分部信息時(shí)無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤總額及其組成項(xiàng)目的信息

42.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有（）。

A.由于物價(jià)持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的6％降為3％

43.下列關(guān)于借款費(fèi)用說法中正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

D.專門借款費(fèi)用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額

44.下列有關(guān)負(fù)債的說法，表述正確的有()。

A.開出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，也屬于非貨幣性薪酬

C.對于企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價(jià)格與其成本間的差額，作為長期待攤費(fèi)用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

E.長期借款和長期應(yīng)付款均屬于長期負(fù)債，均可能會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷

45.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的有()。

A.對于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)?，只有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B.當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

C.對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計(jì)支付的時(shí)間

D.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

E.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，由于被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，則可以不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

三、判斷題(3題)46.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2012年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總價(jià)款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預(yù)計(jì)2013年5月31日完工。預(yù)計(jì)總成本為350萬元。至2012年年底已發(fā)生的成本總額為200萬元(假定材料費(fèi)與人工費(fèi)分別占50％，下同)，由于材料價(jià)格上升等因素，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本200萬元。2012年雙方辦理結(jié)算100萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。如果該工程提前完工，將收到獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元。(2)甲公司經(jīng)營上述業(yè)務(wù)的同時(shí)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)并收到價(jià)款。(3)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費(fèi)，租賃期為10年。2012年，丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。丁公司于當(dāng)年年末支付該商標(biāo)使用費(fèi)。(4)甲公司有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的小型設(shè)備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產(chǎn)的一臺小型設(shè)備，采用門店一般銷售和網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購銷售兩種銷售政策。該設(shè)備門店銷售市場價(jià)299元／臺，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購價(jià)199元／臺，甲公司本年全年共計(jì)銷售該設(shè)備400萬臺，價(jià)款已經(jīng)全部收到。其中，以網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購方式銷售時(shí)對于銷售每臺設(shè)備需向網(wǎng)絡(luò)中介平臺支付1元的手續(xù)費(fèi)。對于該設(shè)備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價(jià)格為3500萬元，價(jià)款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取現(xiàn)金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價(jià)款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

50.計(jì)算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2×15年甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：(1)2×15年7月1日，甲公司實(shí)施一項(xiàng)向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人員每人授予20000份股票期權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司購買20000股乙公司股票，購買價(jià)格為每股8元，該股票期權(quán)在授予日(2×15年7月1日)的公允價(jià)值為14元／份，2×15年12月31日的公允價(jià)值為16元／份，截至2×15年年末，20名高管人員中沒有人離開乙公司，估計(jì)未來3．5年內(nèi)將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下(單位：萬元，下同)：借：管理費(fèi)用63貸：資本公積——其他資本公積63(2)2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告發(fā)布合同。合同約定，甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告，每日發(fā)布8秒，播出期限為1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止；廣告費(fèi)用為8000萬元，自合同簽訂第二天支付70％的價(jià)款，若因故終止合同，甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項(xiàng)。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70％價(jià)款，另外30％價(jià)款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其廣告服務(wù)義務(wù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款5600應(yīng)收賬款2400貸：主營業(yè)務(wù)收入8000(3)為支持甲公司開拓新興市場業(yè)務(wù)，2×15年12月4日，甲公司與其控股股東P公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定P公司豁免甲公司所欠5000萬元貨款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款5000貸：營業(yè)外收入5000(4)2×15年12月20日，因流動(dòng)資金短缺，甲公司將以攤余成本計(jì)量的丁公司債券出售30％，出售所得價(jià)款2700萬元已通過銀行收取。同時(shí)，甲公司改變了該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將所持丁公司債券的剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并計(jì)劃于2×16年年初出售。該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)于出售30％之前的賬面攤余成本為8500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)剩余債券的公允價(jià)值為6400萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2700其他債權(quán)投資6400貸：債權(quán)投資8500投資收益600(5)由于出現(xiàn)減值跡象，2×15年6月30日，甲公司對一棟專門用于出租給子公司戊公司的辦公樓進(jìn)行減值測試。該出租辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原值為45000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)該辦公樓的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30000萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為32500萬元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失6000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000甲公司對該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，截至2×15年6月30日，已計(jì)提折舊10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×15年7月至12月，該辦公樓收取租金400萬元，計(jì)提折舊375萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款400貸：其他業(yè)務(wù)收入400借：其他業(yè)務(wù)成本375貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊375(6)2×15年12月31日，甲公司與己銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款9500萬元出售給己銀行，價(jià)格為9000萬元，如果己銀行無法在應(yīng)收賬款信用期過后6個(gè)月內(nèi)收回款項(xiàng)，則有權(quán)向甲公司追索。合同簽訂當(dāng)日，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款的有關(guān)資料交付己銀行，并書面通知大華公司，己銀行向甲公司支付了9000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲公司已對該應(yīng)收賬款計(jì)提了1000萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款9000壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款9500營業(yè)外收入500假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素；不考慮提取盈余公積等利潤分配因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的類型，并說明理由。(3)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該辦公樓應(yīng)劃分的資產(chǎn)類別(或報(bào)表項(xiàng)目)，并說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

52.甲公司境內(nèi)上市公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家子公司。2x21年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)乙公司是家從事家禽飼養(yǎng)的企業(yè)，其增值稅屬于免稅項(xiàng)目。丙公司是從事肉類屠宰加工的企業(yè)，其增值稅屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。2x21年這些內(nèi)部交易的自產(chǎn)家禽在乙公司賬面的內(nèi)部銷售成本為800萬元，內(nèi)部交易價(jià)格為1000萬元，乙公司銷售自產(chǎn)的家禽按規(guī)定免征增值稅;丙公司在購入后，按現(xiàn)行的增值稅相關(guān)規(guī)定可以扣除13%進(jìn)項(xiàng)稅額，因此原材料的入賬價(jià)值為870萬元(1000-130)。2x21年，丙公司將從乙公司購入的家禽當(dāng)年加工后對外銷售90%。(2)2x21年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷售W產(chǎn)品。A公司在合同開始日即取得了W產(chǎn)品的控制權(quán)，并在90天內(nèi)有權(quán)退貨。由于W產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，甲公司尚無有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒有其他可以參考的市場信息。該合同對價(jià)為220萬元，根據(jù)合同約定，A公司應(yīng)于合同開始日后的第二年年末付款。W產(chǎn)品在合同開始日的現(xiàn)銷價(jià)格為200萬元。W產(chǎn)品的成本為150萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。假定應(yīng)收款項(xiàng)在合同開始日和退貨期滿日的公允價(jià)值無重大差異。(3)2x21年7月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向其銷售一臺特種設(shè)備，并商定了該設(shè)備的具體規(guī)格和銷售價(jià)格，甲公司負(fù)責(zé)按照約定的規(guī)格設(shè)計(jì)該設(shè)備，并按雙方商定的銷售價(jià)格200萬元向B公司開具發(fā)票。該特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造高度相關(guān)聯(lián)。為履行該合同，甲公司與其供應(yīng)商X公司簽訂合同，委托X公司按照其設(shè)計(jì)方案制造該設(shè)備。并安排x公司直接向B公司交付設(shè)備。X公司將設(shè)備交付給B公司后，甲公司按與X公司約定的價(jià)格140萬元向X公司支付制造設(shè)備的對價(jià);X公司負(fù)責(zé)設(shè)備質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)設(shè)備由于設(shè)計(jì)原因引致的問題，甲公司共發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)10萬元，均為人工薪酬。2x21年12月1日，X公司將設(shè)備交付B公司。(4)丁公司是一家著名的排球俱樂部2x21年1月1日授權(quán)公司在其設(shè)計(jì)生產(chǎn)的服裝、帽子、水杯以及毛巾等產(chǎn)品上使用丁公司的名稱和圖標(biāo)，授權(quán)期間為3年。合同約定，丁公司收取的合同對價(jià)由兩部分組成:一是900萬元固定金額的使用費(fèi);二是按照C公司銷售上述商品所取得銷售額的5%計(jì)算的提成。C公司預(yù)期丁公司會(huì)繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異的成績。2x21年C公司銷售上述商品所取得銷售額為1000萬元。(5)甲公司于2X19年1月1日取得公司80%股權(quán)，確認(rèn)商譽(yù)800萬元，2x21年12月31日甲公司將持有戊公司股權(quán)的1/4對外出售，出售部分股權(quán)后，對戊公司仍能控制。當(dāng)日戊公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為20000萬元。本題除資料(1)外，其他資料不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)，說明丙公司因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的差額在甲公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何處理，并編制甲公司2x21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷分錄。(2)根據(jù)資料(2)，說明甲公司何時(shí)確認(rèn)收入，并說明理由，編制合同開始日及退貨期滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)，判斷特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造涉及幾項(xiàng)履約義務(wù)，并說明理由;判斷甲公司是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由;計(jì)算甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入。(4)根據(jù)資料(4)，判斷丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理由。(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算丁公司2x21年應(yīng)確認(rèn)的收入。(6)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

53.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。假定A公司有關(guān)增值稅的處理都是正確的。A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的B公司，銷售價(jià)格為600萬元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為480萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給8公司后一年內(nèi)以650萬元的價(jià)格購回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

(2)2012年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝起為4個(gè)月，合同總收人為40萬元，至2012年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬元，實(shí)際發(fā)生成本20萬元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本12萬元。

2012年度，A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將24萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬元的勞務(wù)成本。

(3)2012年l2月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價(jià)值100萬元，成本為60萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預(yù)付貨款。c公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。A公司2012年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

(4)2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。l2月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；l2月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至l2月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2012年確認(rèn)了銷售該生產(chǎn)線收入。

(5)2012年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的l0％即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。A公司于2012年確認(rèn)了收入。

(6)2012年l2月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為l50萬元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價(jià)200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品l50

貸：庫存商品l50

借：應(yīng)收賬款——F公司34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收人的確認(rèn)是否正確，并說明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于2005年3月1日開工，預(yù)計(jì)于2007年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.2006年1月1日，A企業(yè)從某銀行取得年利率為4%、2年期的貸款200萬元?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，重組債務(wù)的公允價(jià)值為180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%，若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。若A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬元表示)

56.

指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

57.甲公司2000年12月1日借入一筆長期借款1000萬元，期限為4年，年利率為9%，到期一次還本付息，用于廠房建設(shè)，工程于2001年1月1日正式開工，發(fā)生在2001年的相關(guān)資產(chǎn)支出如下，

(1)2001年1月份發(fā)生如下支出：

①2001年1月1日購買工程物資200萬元，增值稅為34萬元。

②2001年1月5日以企業(yè)的產(chǎn)品投入工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為30萬元(其中材料成本為20萬元，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元)，該產(chǎn)品的公允計(jì)稅價(jià)為40萬元。

③2001年1月23日支付工程人員工資50萬元。

(2)2001年2月份發(fā)生如下支出：

①2月3日交納當(dāng)初用于工程建設(shè)的產(chǎn)品所對應(yīng)的增值稅。

②2月24日支付工程人員工資50萬元。

③2月28日支付工程物資款100萬元。

(3)2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。

(4)2001年第三季度發(fā)生如下支出：

①7月1日支付工程物資款300萬元。

②8月1日支付工程人員工資200萬元，并于當(dāng)日又借人一筆長期借款500萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息。

③9月1日支付工程物資款200萬元。

(5)2001年第四季度資產(chǎn)支出如下：

①10月1日支付工程物資款200萬元。

②11月1日支付工程人員工資150萬元。

③12月1日支付工程物資款25萬元。

[要求]根據(jù)上述資料，計(jì)算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息資本化額并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

58.

編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

2.B選項(xiàng)A不符合題意，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更是對資產(chǎn)賬面價(jià)值估計(jì)進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B符合題意，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更是企業(yè)對相同的事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，無形資產(chǎn)攤銷年限的變更是對資產(chǎn)定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D不符合題意，持有待售的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)屬于正常的事項(xiàng)，既不是會(huì)計(jì)政策變更，也不是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.D選項(xiàng)A，應(yīng)該記入“投資收益”；選項(xiàng)B，應(yīng)該記人“主營業(yè)務(wù)收入”；選項(xiàng)C，應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

4.B甲公司2017年在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”金額是13000萬元，2018年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入是15000萬元，預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額＝15000×16%＝2400（萬元），那么預(yù)計(jì)能夠在2018年度用于抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2400萬元應(yīng)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，則應(yīng)分類為流動(dòng)資產(chǎn)，列示為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”；但其余的10600萬元（13000－2400）因其經(jīng)濟(jì)利益不能在一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選B。

同學(xué)們，在考試的時(shí)候增值稅稅率通常都會(huì)給出，本題增值稅稅率為16%。

5.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學(xué)家把哲學(xué)無妄夸大，認(rèn)為哲學(xué)無所不能，是科學(xué)之科學(xué)。這種荒謬的觀點(diǎn)直到馬克思主義產(chǎn)生以后才被打破。馬克思主義認(rèn)為哲學(xué)指導(dǎo)具體科學(xué)，但不研究具體科學(xué)的內(nèi)容，哲學(xué)僅為具體科學(xué)提供正確的世界觀和方法論。反過來具體科學(xué)又發(fā)展補(bǔ)充著馬克思主義哲學(xué)，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

6.A【答案】A。解析：選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

7.AB項(xiàng)，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求；C項(xiàng)，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；D項(xiàng)，體現(xiàn)了相關(guān)性要求。

8.AA

【答案解析】：本題中對于乙公司實(shí)現(xiàn)的利潤預(yù)計(jì)和合同中規(guī)定的利潤有差異，形成或有事項(xiàng)，這里符合負(fù)債的確認(rèn)條件，故甲公司應(yīng)在期末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元，并在報(bào)表中予以披露。

9.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

10.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

11.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

12.A選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤、選項(xiàng)B說法正確，提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入專項(xiàng)儲備，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C說法正確，使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性出的應(yīng)沖減專項(xiàng)儲備，會(huì)減少所有者權(quán)益；

選項(xiàng)D說法正確，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲備的同時(shí)，確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計(jì)提累計(jì)折舊。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.B考點(diǎn)在工資不足生計(jì)費(fèi)扣除時(shí)取得全年一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)算：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[4200-(1600-1400)]÷12=333.33元；稅率5%其次，計(jì)算稅額=(4200-1600+1400)×5%=200(元)

14.C[答案]C

[解析]有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（萬元），成本＝1.4×10000＝14000（萬元），不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。沒有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（萬元），成本＝1.4×3000＝4200（萬元），期末應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元，由于期初已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為300-100=200（萬元）。

15.C無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

16.AA公司的債務(wù)重組損失=112.5-45=67.5（萬元）。

17.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價(jià)低于公允價(jià)值和賬面價(jià)值，且售價(jià)小于賬面價(jià)值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

18.B交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=(860—4—100×I)=756(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900—756—4=140(萬元)。

19.C因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額=（1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12）×3%=72萬元

20.B預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值=5500—1000=4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5600—1000=4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=4600—4500=100(萬元)。

21.B

22.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

23.B選項(xiàng)B，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別計(jì)提攤銷和折舊。

24.B選項(xiàng)A，對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，處置聯(lián)營企業(yè)投資損失計(jì)入投資收益(借方)，上述3項(xiàng)均影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)B，出售無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

25.B選項(xiàng)A不正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；

選項(xiàng)B正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況；

選項(xiàng)C不正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況；

選型D不正確，業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

27.B2008年計(jì)提折舊=(2000－100)÷10=190(萬元)，2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000－190=1810(萬元)，可收回金額為1693萬元。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1810-1693=117(萬元)。

28.B該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬元)。

29.A選項(xiàng)A，甲公司經(jīng)營活動(dòng)收到的現(xiàn)金226萬元與乙公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金226萬元抵銷。

30.A解析：選項(xiàng)A：對短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入投資收益。借記?！巴顿Y收益”，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減短期投資成本或應(yīng)收股利；以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)的損益計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資或應(yīng)收股利。

31.ACE選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

32.DEA選項(xiàng)，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。B選項(xiàng)，以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量），應(yīng)按該商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。C選項(xiàng)，企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動(dòng)、其他經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均在"營業(yè)稅金及附加"科目核算。

33.ACE甲公司8月30日應(yīng)確認(rèn)的收入=1200×500×50%：300000（元）；A公司8月30日應(yīng)確認(rèn)的收入=1200×800×50%=480000（元）。

34.ABC選項(xiàng)D，與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)予以考慮。

35.ABCD對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項(xiàng)目的影響=-300（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)收入"項(xiàng)目的影響=500+350=850（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)利潤"項(xiàng)目的影響=850-300-200+60=410（萬元）

對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬元）。

36.ACD解析：①待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。②企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

37.BC年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度，未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

38.BCDE【正確答案】

BCDE【答案解析】

39.ABD計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)：A生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=500+300×(500×2)／(500×2+400+600)=650(萬元)B生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=400+300×400／(500×2+400+600)=460(萬元)C生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=600+300×600／(500×2+400+600)=690(萬元)

40.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失項(xiàng)目的金額不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。下列三種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：

（1）一組類似交易形成的利得和損失以凈額列示的，不屬于抵銷。比如，匯兌損益應(yīng)當(dāng)以凈額列報(bào)，為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列報(bào)等。但是，如果相關(guān)利得和損失具有重要性則應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。

（2）資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示，不屬于抵銷。比如；對資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，表明資產(chǎn)的價(jià)值確實(shí)已經(jīng)發(fā)生減損，按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，才反映了資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的真實(shí)價(jià)值。

（3）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷。非日?；顒?dòng)并非企業(yè)主要的業(yè)務(wù)，非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，更能有利于報(bào)表使用者的理解。比如，非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關(guān)銷售費(fèi)用后的凈額列報(bào)。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債不可以相互抵銷。應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.ACD【考點(diǎn)】分部報(bào)告

【東奧名師解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

42.BCA選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更，在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下采用先進(jìn)先出法能夠更好地衡量成本和期末存貨，變更后能夠?yàn)橥顿Y者提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息；利息是否作資本化處理需要根據(jù)利息費(fèi)用資本化條件，不能因?yàn)殂y行提高了借款利率就將利息資本化，B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)能夠給投資者提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，而C選項(xiàng)的處理出于操縱損益目的而作的會(huì)計(jì)估計(jì)的改變，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定．屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，變更壞賬計(jì)提比例后可以提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。

43.BCD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說法正確，因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)主要是指發(fā)行債券等發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)，發(fā)行債券中的折價(jià)或者溢價(jià)，其實(shí)質(zhì)是對債券票面利息的調(diào)整（即將債券票面利率調(diào)整為實(shí)際利率），按照實(shí)際利率法確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理；

選項(xiàng)C說法正確，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)；

選項(xiàng)D說法正確，門借款費(fèi)用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

44.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項(xiàng)E，長期借款和長期應(yīng)付款均屬于長期負(fù)債，但長期應(yīng)付款不會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷。而是通過“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的攤銷來核算。

45.AD【解析】按照規(guī)定，或有負(fù)債無論是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)，還是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，故選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?，不披露預(yù)計(jì)支付的時(shí)間，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，即使極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，故選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。

46.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯(cuò)誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計(jì)算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.N

48.N

49.(1)本題屬于結(jié)果能夠可靠計(jì)量的建造合同，分錄如下：借：工程施工——合同成本200貸：原材料100應(yīng)付職工薪酬100借：應(yīng)收賬款100貸：工程結(jié)算100借：銀行存款100貸：應(yīng)收賬款100完工進(jìn)度=200／(200+200)×100％=50％應(yīng)確認(rèn)的合同收入=500×50％一250(萬元)應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(200+200)×50％=200(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本200工程施工——合同毛利50貸：主營業(yè)務(wù)收入250(2)對于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入，即：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20(3)對外出租商標(biāo)使用權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的租金收入=100×10％=10(萬元)。相關(guān)分錄為：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入10(4)團(tuán)購業(yè)務(wù)取得的總價(jià)款一358×199—358=70884(萬元)；支付給網(wǎng)絡(luò)中介平臺的價(jià)款=358

×

1=358(萬元)；采用市場價(jià)格銷售收取總價(jià)款=(400—358)×299=12558(萬元)，相關(guān)分錄為：借：銀行存款(70884+12558)83442銷售費(fèi)用358貸：主營業(yè)務(wù)收入83800借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000(5)對于涉及商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。借：應(yīng)收賬款3150貸：主營業(yè)務(wù)收入3150借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品2000借：銀行存款3118．5財(cái)務(wù)費(fèi)用31．5貸：應(yīng)收賬款3150

50.2012年7月1日C公司相對于最終控制方而言的賬面價(jià)值=12000+2000－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)×1.5－[3500－(3000－500)]÷(10－5)X1.5=13400(萬元)，甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=13400×60%=8040(萬元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資8040

累計(jì)攤銷600

貸：股本1000

無形資產(chǎn)2000

資本公積－股本溢價(jià)5640

51.(1)①資料(1)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：母公司甲對子公司的員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，母公司應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資；因?yàn)槭谟璧氖且夜镜墓善?，站在甲公司的角度，屬于以集團(tuán)內(nèi)其他方權(quán)益工具結(jié)算，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理。2×15年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的金額=(20-2)×2×16×1÷4×6÷12=72(萬元)。②資料(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司向丙公司提供的廣告播放服務(wù)，具有不可替代用途，且若合同因故終止，甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項(xiàng)，說明該廣告服務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在播出的1年內(nèi)分期確認(rèn)收入。截至2×15年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=8000×6÷12=4000(萬元)。③資料(3)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：P公司豁免甲公司所欠5000萬元貨款，實(shí)質(zhì)上是控股股東(P公司)對甲公司的資本性投入，子公司甲應(yīng)將豁免債務(wù)全額計(jì)入資本公積。④資料(4)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。處置部分應(yīng)確認(rèn)投資收益=2700-8500×30％=150(萬元)。剩余部分公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額=6400-8500×70％=450(萬元)，應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益。⑤資料(5)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：減值測試前，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=45000-9000=36000(萬元)，可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，即32500萬元。投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值高于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=36000-32500=3500(萬元)。2×15年7月至12月投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額=32500÷(50-10)×6÷12=406．25(萬元)。⑥資料(6)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：協(xié)議約定，如果己銀行無法在應(yīng)收賬款信用期過后6個(gè)月內(nèi)收回款項(xiàng)，則有權(quán)向甲公司追索，表明此應(yīng)收賬款不滿足終止確認(rèn)的條件，甲公司應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為短期借款。(2)根據(jù)資料(1)可知，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃屬于現(xiàn)金結(jié)算股份支付。理由：站在合并主體角度，集團(tuán)整體是接受服務(wù)一方，需要先回購少數(shù)股權(quán)(乙公司股票)再進(jìn)行結(jié)算，實(shí)際上付出現(xiàn)金，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。(3)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該辦公樓應(yīng)該作為固定資產(chǎn)列示。理由：站在集團(tuán)整體角度看，母公司甲將自有固定資產(chǎn)出租給子公司戊的交易屬于母、子公司內(nèi)部交易事項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要將租賃抵銷，該項(xiàng)資產(chǎn)仍然作為集團(tuán)固定資產(chǎn)列報(bào)。

52.（1）在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)銷方對有關(guān)產(chǎn)品的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益與購入方相應(yīng)的存貨賬面價(jià)值時(shí)，因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中可以確認(rèn)為一項(xiàng)遞延收益，并隨著后續(xù)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)向第三方銷售時(shí)再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。1)當(dāng)年內(nèi)部銷售的抵銷分錄:借:營業(yè)收人1000貸:營業(yè)成本800存貨70(870-800)遞延收益1302)當(dāng)年對外銷售部分的抵銷分錄:借:存貨63(70x90%)貸:營業(yè)成本63借:遞延收益117(130x90%)貸:其他收益117（2）甲公司應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。理由:因客戶有退貨權(quán)，所以該合同的對價(jià)是可變的。由于甲公司缺乏有關(guān)退貨情況的歷史數(shù)據(jù)，考慮將可變對價(jià)計(jì)人交易價(jià)格的限制要求，在合同開始日不能將可變對價(jià)計(jì)人交易價(jià)格，因此，甲公司在W產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)的收入為0，其應(yīng)當(dāng)在退貨期滿后，根據(jù)實(shí)際退貨情況，按照預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額確認(rèn)收人。會(huì)計(jì)分錄:1)在合同開始日，甲公司將W產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶借:應(yīng)收退貨成本150貸:庫存商品1502)退貨期滿日借:長期應(yīng)收款220貸:主營業(yè)務(wù)收入200未實(shí)現(xiàn)融資收益20借:主營業(yè)務(wù)成本150貸:應(yīng)收退貨成本150（3）1）特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。理由:甲公司向B公司提供的特定商品是其設(shè)計(jì)的專用設(shè)備，該設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造高度相關(guān)聯(lián)，不能明確區(qū)分。2）甲公司是主要責(zé)任人。理由:甲公司負(fù)責(zé)該合同的整體管理，主導(dǎo)了X公司的制造服務(wù)，并通過必需的重大整合服務(wù)，將其整合作為向B公司轉(zhuǎn)讓的組合產(chǎn)出(專用設(shè)備)的一部分，在該專用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給客戶前控制了該專用設(shè)備。3）甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入200萬元。（4）丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。理由:企業(yè)向客戶授予的知識產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿足下列3個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入1）合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事