項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方法

工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方法一、總那么一、為了增強(qiáng)對(duì)公司項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的操縱和治理，保證項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的良好運(yùn)作，依照《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和公司公布的《工程項(xiàng)目施工治理承包方法》結(jié)合我公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和治理要求，制定本方法，并組織實(shí)施。二、本方法所稱工程項(xiàng)目是指依照公司工程項(xiàng)目施工治理承包方法的規(guī)定，成立項(xiàng)目部，并與公司簽定工程項(xiàng)目承包合同，獨(dú)立核算，按規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行考核的單項(xiàng)工程。3、本方法適用于本公司。4、公司總領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本公司工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方法的成立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。二、工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算說(shuō)明一、會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。二、會(huì)計(jì)期間：會(huì)計(jì)年度自公歷1月1月起至12月31日止。3、記賬原那么和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原那么，以歷史本錢法為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。4、壞賬核算方式：采納備抵法，按年末應(yīng)收賬款余額的1%提取壞賬預(yù)備金。五、低值易耗品采納五五攤銷法計(jì)入本錢。六、固定資本核算方式：固定資產(chǎn)按歷史本錢計(jì)算，折舊采納直線法，并按固定資產(chǎn)類別、原價(jià)、估量經(jīng)濟(jì)利用年限和估量殘值（原值的5%）確信折扣率。7、其他會(huì)計(jì)交易和會(huì)計(jì)賬項(xiàng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定辦理。三、工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度一、會(huì)計(jì)科目依照施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目部的具體情形，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。二、賬冊(cè)依照施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，成立現(xiàn)金日記賬、內(nèi)部銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬。日記賬應(yīng)序時(shí)記錄，日清月結(jié)?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)每日清點(diǎn)，賬實(shí)相符，每一個(gè)月編制現(xiàn)金清點(diǎn)表很多于一次。內(nèi)部銀行存款日記賬月末應(yīng)與內(nèi)部銀行對(duì)賬單查對(duì)，編制內(nèi)部銀行存款余額調(diào)劑表。明細(xì)賬應(yīng)依照各級(jí)會(huì)計(jì)科目和項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的需要設(shè)置?？傎~按各類一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，每一個(gè)月按記賬憑證匯總表發(fā)生額記錄。3、會(huì)計(jì)報(bào)表依照公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)治理的需要，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，具體如下:報(bào)表名稱編號(hào)編報(bào)期提供對(duì)象資產(chǎn)負(fù)債表企會(huì)01月報(bào)所有報(bào)表使用者損益表企會(huì)02月報(bào)所有報(bào)表使用者現(xiàn)金流量表企會(huì)03年報(bào)所有報(bào)表使用者主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表企會(huì)04月報(bào)內(nèi)部報(bào)表使用者生產(chǎn)成本明細(xì)表企會(huì)05月報(bào)內(nèi)部報(bào)表使用者管理費(fèi)用明細(xì)表企會(huì)06月報(bào)內(nèi)部報(bào)表使用者利潤(rùn)分配表企會(huì)07年報(bào)所有報(bào)表使用者三、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度一、項(xiàng)目部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度的內(nèi)容要緊包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)與付款、工程施工與收款、本錢費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)操縱。二、項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)成立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)彼此制約，確保貨幣資金的平安。3、項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)做立實(shí)物資產(chǎn)治理的職位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、清點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行操縱，避免各類實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。4、項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和職位，成立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)操縱程序，增強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)操縱，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。五、項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)在制定實(shí)驗(yàn)效勞定價(jià)原那么、信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等財(cái)務(wù)政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，增強(qiáng)合同訂立、效勞提供和賬款回收的會(huì)計(jì)操縱，幸免或減少壞賬損失。六、項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)做立本錢費(fèi)用操縱系統(tǒng)，做好本錢費(fèi)用治理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定本錢費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解本錢費(fèi)用指標(biāo)，操縱本錢費(fèi)用不同，考核本錢費(fèi)用指標(biāo)的完成情形，落實(shí)獎(jiǎng)罰方法，降低本錢費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。（一）、職位分工及授權(quán)批準(zhǔn)一、公司成立項(xiàng)目部主辦會(huì)計(jì)和出納會(huì)計(jì)的職位責(zé)任制，明確各個(gè)職位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不相容職位彼此分離、制約和監(jiān)督。出納人員不兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的記錄工作。二、公司指定項(xiàng)目出納會(huì)計(jì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。出納會(huì)計(jì)應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，應(yīng)當(dāng)具有良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)遵法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。3、公司對(duì)項(xiàng)目部貨幣資金業(yè)務(wù)成立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱方法，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。項(xiàng)目部資金利用部門(mén)可憑真實(shí)、合法的單據(jù)報(bào)銷現(xiàn)金。也可依照項(xiàng)目進(jìn)度或項(xiàng)目需要，預(yù)先填寫(xiě)支票申請(qǐng)單或借款憑證，提出支付申請(qǐng)。項(xiàng)目部貨幣資金業(yè)務(wù)審批實(shí)行一支筆，統(tǒng)一由項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)審批，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)外出期間，能夠授權(quán)其他治理人員審批。未經(jīng)授權(quán)人員一概不得擅自審批，由此造成的損失應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的補(bǔ)償責(zé)任。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，依照項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。4、項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)依照貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。五、項(xiàng)目部依照以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。⑴、支付申請(qǐng)。項(xiàng)目部資金利用部門(mén)用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提早向項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。⑵、支付審批。項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)依照其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。⑶、支付復(fù)核。項(xiàng)目部貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)行二級(jí)復(fù)核，對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)由項(xiàng)目部會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)行初審后，報(bào)公司財(cái)務(wù)科復(fù)核。復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是不是正確，手續(xù)及相關(guān)單證是不是齊全，金額計(jì)算是不是準(zhǔn)確，支付方式、支付公司是不是妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，統(tǒng)一由公司內(nèi)部銀行辦理支付手續(xù)。⑷、項(xiàng)目出納會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部銀行辦理的支付手續(xù)，及時(shí)記錄內(nèi)行銀行存款日記賬。六、公司關(guān)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層集體決策和審批，并成立責(zé)任追究制度。關(guān)于項(xiàng)目部違背公司的規(guī)定所作的決策給公司造成損失的，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)成員承擔(dān)相應(yīng)的補(bǔ)償責(zé)任，關(guān)于提出反對(duì)意見(jiàn)、并在項(xiàng)目部會(huì)議記錄簽名的項(xiàng)目成員，能夠免去其補(bǔ)償責(zé)任。（二）、現(xiàn)金和內(nèi)部銀行存款的治理一、項(xiàng)目財(cái)務(wù)科應(yīng)增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存限額的治理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。二、公司財(cái)務(wù)科依照《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情形，確信本公司現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。關(guān)于不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。我公司現(xiàn)支開(kāi)支范圍：3、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情形需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事前報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。公司對(duì)借出款項(xiàng)執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。4、取得的貨幣資金收入、及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。五、公司財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照《支付結(jié)算方法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，增強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的治理，依照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。公司財(cái)務(wù)科按期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及利用情形，發(fā)覺(jué)問(wèn)題，及時(shí)處置。公司財(cái)務(wù)科增強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的治理與操縱。六、公司出納會(huì)計(jì)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的單據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信譽(yù)；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的單據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違背規(guī)定開(kāi)立和利用銀行賬戶。7、公司指定出納會(huì)計(jì)按期查對(duì)銀行賬戶，每一個(gè)月至少查對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)劑表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)劑相符。如調(diào)劑不符，查明緣故，及時(shí)處置。關(guān)于1000元以上的調(diào)劑不同，查明具體緣故，書(shū)面說(shuō)明，報(bào)公司董事長(zhǎng)。八、公司財(cái)務(wù)科按期和不按期地進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)覺(jué)不符，及時(shí)查明緣故，作出處置。（三）、單據(jù)及有關(guān)印章的治理一、財(cái)務(wù)科關(guān)于與貨幣資金相關(guān)的支票、銀行匯票銀行承兌匯票等單據(jù)增強(qiáng)治理，明確各類單據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)記錄簿進(jìn)行記錄。二、財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的治理。財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)保管，個(gè)人名章由本人授權(quán)出納會(huì)計(jì)保管。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。（四）、監(jiān)督檢查一、財(cái)務(wù)科對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的實(shí)行監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，按期和不按期地進(jìn)行檢查。二、貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容要緊包括：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)職位及人員的設(shè)置情形。重點(diǎn)檢查是不是存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情形。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是不是健全，是不是存在越權(quán)審批行為。支付款項(xiàng)印章的保管情形。重點(diǎn)檢查是不是存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全數(shù)印章交由一人保管的現(xiàn)象。單據(jù)的保管情形。重點(diǎn)檢查單據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是不是健全，單據(jù)保管是不是存在漏洞。3、對(duì)監(jiān)督檢查進(jìn)程中發(fā)覺(jué)的貨幣資金內(nèi)部操縱中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取方法，加以糾正和完善。五、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的檢查一、公司應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的監(jiān)督檢查工作，由專門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱執(zhí)行情形的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱檢查的要緊職責(zé)是：對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的執(zhí)行情形進(jìn)行檢查和評(píng)判。寫(xiě)出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和職位