稅訊快報2015年第1期

國家稅務總局關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定一、熱點關注二、最新中央財稅法規(guī)三、最新地方財稅法規(guī)國家稅務總局關于修改《稅務登記管理辦法》的決定個體工商戶個人所得稅計稅辦法重新發(fā)布上海市國家稅務局關于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務免稅備案管理有關事項的公告稅訊快報財政部、國家稅務總局關于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知國家稅務總局國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告稅務總局推進“三證合一”發(fā)揮調(diào)節(jié)作用股權轉(zhuǎn)讓個稅管理全面升級第一頁，共30頁。個體工商戶個人所得稅計稅辦法重新發(fā)布來源：國家稅務總局日期：2015-1-5

1997年3月，國家稅務總局印發(fā)了《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》（國稅發(fā)[1997]43號，以下簡稱《辦法》）。《辦法》施行以來，在規(guī)范個體工商戶個人所得稅征管，促進個體私營經(jīng)濟發(fā)展方面起到了積極作用。但隨著時間推移，個人所得稅法歷經(jīng)5次修訂，企業(yè)所得稅法也完成了內(nèi)外資稅法合并，《辦法》部分條款滯后的問題日漸顯現(xiàn)，納稅人和基層稅務機關對完善和升級原《辦法》的訴求日益強烈?；诖?，在充分調(diào)研論證和多方征求意見的基礎上，國家稅務總局日前重新發(fā)布了《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號，以下簡稱新《計稅辦法》），自2015年1月1日起實施。一、熱點關注返回首頁稅務總局所得稅司有關負責人介紹，新《計稅辦法》把為個體工商戶創(chuàng)造一個更好的與法人企業(yè)公平競爭的所得稅政策環(huán)境作為第一目標，把盡量與企業(yè)所得稅相關規(guī)定接軌作為政策設計的基本原則。借鑒企業(yè)所得稅相關立法經(jīng)驗，新《計稅辦法》在制度設計上確立了稅法優(yōu)先原則，個體工商戶在計算應納稅所得額時，其會計處理與新《計稅辦法》相關規(guī)定不一致的，應當依照新《計稅辦法》的規(guī)定執(zhí)行。新《計稅辦法》在條款設計上采取了避免過于復雜的原則，兼顧個體工商戶經(jīng)營規(guī)模和會計核算特點，對個體工商戶資產(chǎn)的稅務處理第二頁，共30頁。一、熱點關注返回首頁和其他相關事宜不再展開作詳細規(guī)定，采取了原則規(guī)定參照企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行的處理方式。所得稅司有關負責人還指出，全面清理規(guī)范稅收審批事項也是新《計稅辦法》的一大亮點。新辦法堅決貫徹落實國務院行政審批制度改革要求，全面清理取消了原辦法設定的稅收審批事項，大大減輕了個體工商戶的辦稅負擔。

為加大對個體工商戶研發(fā)投入的支持力度，新《計稅辦法》將用于研發(fā)的單臺設備一次性稅前扣除的價值標準由5萬元提高到10萬元。

總之，新《計稅辦法》的修訂出臺，是個體私營經(jīng)濟個人所得稅制度建設史上的一件大事，充分體現(xiàn)了稅務機關與時俱進和依法治稅的理念，將對個體私營經(jīng)濟的健康發(fā)展起到積極的促進作用。附件：個體工商戶計稅辦法

第三頁，共30頁。稅務總局推進“三證合一”方便企業(yè)注冊登記激發(fā)市場主體活力來源：國家稅務總局辦公廳日期：2014-12-30

納稅人原來需要分頭在工商、質(zhì)監(jiān)、稅務部門辦理的營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證和稅務登記證，改革后只需在一個窗口辦理，實現(xiàn)“三證合一”。近日，國家稅務總局出臺《關于推進工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證和稅務登記證“三證合一”改革的若干意見》，大力推進“三證聯(lián)辦”、積極探索“一證三碼”。這一舉措將極大方便納稅人注冊登記，提高綜合辦事效率。一、熱點關注

稅務總局征管和科技發(fā)展司有關負責人介紹，目前，按照改革須于法有據(jù)的要求，稅務部門大力推進“三證聯(lián)辦”?！叭C聯(lián)辦”即工商、質(zhì)監(jiān)、國稅、地稅部門實現(xiàn)工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證和稅務登記證“三證”聯(lián)辦同發(fā)，由一個窗口單位歸口受理申請表和申請資料，一次性采集信息，共享至聯(lián)合辦證部門，各部門按照職責分工制作“三證”后，由受理窗口一次性發(fā)放給申請人，實現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)互換、檔案共享、結(jié)果互認。同時，對于在地方政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)下的“一證三碼”，稅務總局亦予以支持?！耙蛔C三碼”是一窗受理、信息共享后，各部門按本部門賦碼規(guī)則進行證照賦碼，形成包含“三證”功能三個代碼的證照，由受理窗口發(fā)放至申請人。第四頁，共30頁。該負責人表示，為了實現(xiàn)“三證合一”的目標，稅務總局要求各級稅務部門制定嚴格的流程規(guī)范，積極推進信息共享，協(xié)調(diào)相關部門實現(xiàn)信息互聯(lián)互通，提高辦稅效率，最大限度方便納稅人。同時要加強稅源管控，強化風險管理，降低征納成本，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。

稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說，稅務部門推進“三證合一”是貫徹落實國務院轉(zhuǎn)變職能、簡政放權要求的重要舉措，也是推動部門間行政協(xié)助制度建設的有益嘗試。“三證合一”的實現(xiàn)有利于整合部門資源，統(tǒng)一事后監(jiān)管，也有利于簡化企業(yè)注冊登記程序，縮短辦理時限，厘清政府和市場的關系，減少管理部門對市場主體的不必要干預，必將進一步激發(fā)市場活力，為經(jīng)濟發(fā)展提供不竭動力。一、熱點關注返回首頁第五頁，共30頁。發(fā)揮調(diào)節(jié)作用股權轉(zhuǎn)讓個稅管理全面升級來源：中國稅務報日期：2015-1-4

自2015年1月1日起，有出售股權、回購股權、以股權抵償債務等7種股權轉(zhuǎn)移行為的納稅人要特別注意了，國家稅務總局發(fā)布的《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》開始實施。該辦法從股權轉(zhuǎn)讓收入的確認和核定、股權原值的確定、納稅申報等方面，全面升級了對自然人股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅的管理，嚴防個人通過低價轉(zhuǎn)讓股權避稅。一、熱點關注

《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號，以下簡稱《辦法》）發(fā)布后，社會關注度很高。國家稅務總局為何要發(fā)布《辦法》？其將發(fā)揮什么作用？

國家稅務總局所得稅司相關人士介紹，隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的資本市場日益活躍。作為個人非勞動所得的重要組成部分，股權轉(zhuǎn)讓通常具有轉(zhuǎn)讓金額大、資本升值率高的特點，是實現(xiàn)個人財富迅速積累的主要途徑。但是股權轉(zhuǎn)讓行為的活躍，也在一定程度上導致部分個人短期內(nèi)收入增長過快，造就了一部分收入較高的人群，拉大了這部分人群與普通收入階層的收入差距。一直以來，社會各界對個人所得稅在股權轉(zhuǎn)讓方面發(fā)揮更為有效的調(diào)節(jié)作用

將更好地發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)作用第六頁，共30頁。抱有很高期望。稅務機關多年來始終致力于不斷完善和強化股權轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅管理。國家稅務總局曾先后下發(fā)了《關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）、《關于股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）就股權轉(zhuǎn)讓的有關個人所得稅事項進行明確。受此帶動，我國的非勞動所得項目個人所得稅連年實現(xiàn)大幅增長，占個人所得稅收入的比重不斷增加。

該人士表示，隨著股權交易形式的日益多樣，原有的許多稅收規(guī)定已落后于現(xiàn)實，許多問題給納稅人和基層稅務機關造成了困擾。為進一步規(guī)范征納雙方涉稅行為，更好地發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，同時，鼓勵個人投資、創(chuàng)業(yè)，國家稅務總局制定該《辦法》，對股權轉(zhuǎn)讓涉稅環(huán)節(jié)和相關要素進一步做了明確，規(guī)范了納稅人和稅務機關的權利、義務，使之更加適應當前經(jīng)濟、社會發(fā)展環(huán)境。一、熱點關注《辦法》重點明確了5個問題

《辦法》針對征納雙方常常發(fā)生爭議的問題，比如股權轉(zhuǎn)讓收入和股權原值的確定、納稅時點、股權轉(zhuǎn)讓雙方和被投資企業(yè)的責任義務等，進一步作了規(guī)范和明確，使稅收規(guī)定更為科學和全面，增強了政策的確定性和可操作性。第七頁，共30頁。

湖北省地稅局稅政二處處長余永紅介紹，《辦法》在股權轉(zhuǎn)讓征稅范圍上，明確了凡股權已經(jīng)發(fā)生實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，都應當屬于股權轉(zhuǎn)讓行為，包括出售股權、公司回購股權、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易等七類情形。由于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的特殊性，其股權或股份不屬于《辦法》規(guī)定的股權；另外，從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票以及轉(zhuǎn)讓限售股，不適用《辦法》規(guī)定。

《辦法》在納稅人權利義務上，明確了個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是單位還是個人，均應按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務。一、熱點關注

在具體征管上，《辦法》重點明確了以下五個問題：

一是股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。納稅人轉(zhuǎn)讓股權，應當獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應作為股權轉(zhuǎn)讓收入的組成部分，后續(xù)期間取得的收入也屬于轉(zhuǎn)讓所得。返回首頁第八頁，共30頁。

二是規(guī)定了納稅人申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種情形，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入。這是對違反公平交易原則或不配合稅收管理的納稅人實施的一種稅收保障措施。同時，對何為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進行了說明，并對轉(zhuǎn)讓收入偏低的合理情形進行了明確。

三是主管稅務機關對股權轉(zhuǎn)讓收入進行核定時，必須按照凈資產(chǎn)核定法、類比法、其他合理方法的先后順序進行選擇。應特別注意，對于土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占比超過20%（以前文件規(guī)定為50%）的企業(yè)，其以上資產(chǎn)需要按照評估后的市場價格確定。為了減少納稅人資產(chǎn)評估方面的支出，對6個月內(nèi)多次發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓的情況，給予了簡化處理，對凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變動的，可參照上一次的評估情況。

四是通常情況下，股權原值按照納稅人取得股權時的實際支出進行確認。如果納稅人在獲得股權時，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個人所得稅的，納稅人再次轉(zhuǎn)讓時，股權原值可以按照取得股權時發(fā)生的合理稅費與稅務機關核定的轉(zhuǎn)讓方股權轉(zhuǎn)讓收入之和確定。這也是為了使整個轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)前后銜接，避免重復征稅。對自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉(zhuǎn)讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。一、熱點關注返回首頁第九頁，共30頁。

五是進一步明確了納稅地點和納稅時間。個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關，股權轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。股權轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生，主要包括受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款、股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效、受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或享受股東權益等六種情形。一、熱點關注轉(zhuǎn)讓價格偏低稅務機關有權核定正常情況下，企業(yè)取得的各類資產(chǎn)（包括土地、房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權等）都是以歷史成本進行計價和會計處理，但近年來，土地使用權、房產(chǎn)、探礦權等資產(chǎn)或資源的價格出現(xiàn)大幅增值。如果被投資企業(yè)擁有土地、房產(chǎn)等重大資產(chǎn)，但對應的股權的轉(zhuǎn)讓價格僅以被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)作為衡量轉(zhuǎn)讓價格是否偏低的標準，則可能嚴重低估被轉(zhuǎn)讓股權的公允價值，導致避稅行為泛濫。

為堵塞這種漏洞，《辦法》規(guī)定，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)擁有土地、房屋等重大資產(chǎn)的，應以股權對應的凈資產(chǎn)的公允價值（而非賬面價值）為標準來衡量股權的轉(zhuǎn)讓價格是否偏低。這種規(guī)定在一些地方其實已經(jīng)實施。返回首頁第十頁，共30頁。一、熱點關注不同親屬間轉(zhuǎn)讓股權待遇不同股權交易中經(jīng)常有這樣一種情況，就是親屬間的股權轉(zhuǎn)讓，比如夫妻間、兄弟間、上下代之間等等?！掇k法》明確，繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由。

湖北省地稅局稅政二處處長余永紅強調(diào)，《辦法》對相關權利、義務進行了明確的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人、被投資企業(yè)應按《辦法》規(guī)定，履行相關義務，避免涉稅風險。一是事先報告義務?？劾U義務人應于股權轉(zhuǎn)讓相關協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權轉(zhuǎn)讓的有關情況報告主管稅務機關；被投資企業(yè)應在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

二是納稅申報義務。在股權轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。返回首頁第十一頁，共30頁。一、熱點關注

三是事后報告義務。被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權變動的，應在次月15日內(nèi)向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。同時，《辦法》提出，稅務機關今后將通過鏈條式的動態(tài)管理來加強對自然人股權轉(zhuǎn)讓的個人所得稅管理。通過建立股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅電子臺賬，將個人股東的相關信息錄入征管信息系統(tǒng)，稅務機關今后可能將不僅僅關注本次股權轉(zhuǎn)讓的收入和股權原值的確定是否合理，還可能比較與本次交易時間間隔較近的股權轉(zhuǎn)讓交易。納稅人在股權交易時，應注意取得并保存相關的原始憑證。返回首頁第十二頁，共30頁。發(fā)文字號：財稅[2014]150號發(fā)文日期：2014-12-31各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:經(jīng)國務院批準，調(diào)整部分產(chǎn)品的出口退稅率?，F(xiàn)就有關事項通知如下：一、調(diào)整下列產(chǎn)品的出口退稅率：（一）提高部分高附加值產(chǎn)品、玉米加工產(chǎn)品、紡織品服裝的出口退稅率。（二）取消含硼鋼的出口退稅。（三）降低檔發(fā)的出口退稅率。調(diào)整出口退稅率的產(chǎn)品清單見附件。二、本通知第一條第（一）項和第（二）項規(guī)定自2015年1月1日起執(zhí)行，第一條第（三）項規(guī)定自2015年4月1日起執(zhí)行。提高玉米加工產(chǎn)品出口退稅率的政策執(zhí)行至2015年12月31日。具體執(zhí)行時間，以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。

財政部國家稅務總局2014年12月31日二、最新中央財稅法規(guī)財政部、國家稅務總局關于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知附件：調(diào)整出口退稅率的產(chǎn)品清單.xls

返回首頁第十三頁，共30頁。國家稅務總局關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定發(fā)文字號：國家稅務總局令第37號發(fā)文日期：2014-12-27二、最新中央財稅法規(guī)

《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》已經(jīng)2014年12月19日國家稅務總局2014年度第4次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2015年3月1日起施行。

國家稅務總局局長：王軍

2014年12月27日為貫徹落實轉(zhuǎn)變政府職能、深化行政審批制度改革精神，根據(jù)《國務院關于取消和下放一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2013〕19號），國家稅務總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》作如下修改：

第五條修改為：“用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務機關依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。”

本決定自2015年3月1日起施行。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》根據(jù)本決定作相應的修改，重新公布。

鏈接：中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則

返回首頁第十四頁，共30頁。國家稅務總局關于修改《稅務登記管理辦法》的決定發(fā)文字號：國家稅務總局令第36號發(fā)文日期：2014-12-30二、最新中央財稅法規(guī)

《國家稅務總局關于修改〈稅務登記管理辦法〉的決定》已經(jīng)2014年12月19日國家稅務總局2014年度第4次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2015年3月1日起施行。

國家稅務總局局長：

王軍

2014年12月27日返回首頁為貫徹落實轉(zhuǎn)變政府職能、深化行政審批制度改革精神，根據(jù)國務院關于取消行政審批項目的有關決定，國家稅務總局決定對《稅務登記管理辦法》作如下修改：一、第五條第二款修改為：“國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）聯(lián)合辦理稅務登記的，應當對同一納稅人發(fā)放同一份加蓋國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）印章的稅務登記證。”二、第七條修改為：“國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一納稅人識別號。納稅人識別號由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局按照納稅人識別號代碼行業(yè)標準聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行。

第十五頁，共30頁。二、最新中央財稅法規(guī)

“已領取組織機構代碼的納稅人，其納稅人識別號共15位，由納稅人登記所在地6位行政區(qū)劃碼+9位組織機構代碼組成。以業(yè)主身份證件為有效身份證明的組織，即未取得組織機構代碼證書的個體工商戶以及持回鄉(xiāng)證、通行證、護照辦理稅務登記的納稅人，其納稅人識別號由身份證件號碼+2位順序碼組成。

“納稅人識別號具有唯一性。”三、第十條修改為：“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：

“（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放稅務登記證及副本；

“（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放稅務登記證及副本；

“（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放臨時稅務登記證及副本；

返回首頁第十六頁，共30頁。二、最新中央財稅法規(guī)

“（四）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放臨時稅務登記證及副本；

“（五）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放臨時稅務登記證及副本?！彼?、第十一條修改為：“本辦法第十條規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放稅務登記證及副本?！蔽濉⒌谑鍡l修改為：“納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關應當日辦理并發(fā)放稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務機關應當場通知其補正或重新填報?！绷⒌谑邨l修改為：“已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。返回首頁第十七頁，共30頁。二、最新中央財稅法規(guī)

“根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關發(fā)放扣繳稅款登記證件?！逼?、第二十一條修改為：“納稅人提交的有關變更登記的證件、資料齊全的，應如實填寫稅務登記變更表，符合規(guī)定的，稅務機關應當日辦理；不符合規(guī)定的，稅務機關應通知其補正?！卑?、第二十二條修改為：“稅務機關應當于受理當日辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務機關按變更后的內(nèi)容重新發(fā)放稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務機關不重新發(fā)放稅務登記證件?！本?、第二十七條修改為：“納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關辦理延長停業(yè)登記，并如實填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》?！?/p>

十、第三十三條修改為：“稅務機關按照一地一證的原則，發(fā)放《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天?！狈祷厥醉摰谑隧?，共30頁。二、最新中央財稅法規(guī)十一、第四十二條第二款修改為：“納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰?！眲h去第四十二條第一款。十二、刪去第四十三條。十三、第四十五條改為第四十四條，修改為：“扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。”此外，對條文的個別文字作了修改，對條文的順序作了相應調(diào)整。本決定自2015年3月1日起施行。

《稅務登記管理辦法》根據(jù)本決定作相應的修改，重新公布。鏈接：稅務登記管理辦法返回首頁第十九頁，共30頁。國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告發(fā)文字號：國家稅務總局公告2014年第67號發(fā)文日期：2014-12-07二、最新中央財稅法規(guī)現(xiàn)將《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2015年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2014年12月7日

鏈接：股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）

返回首頁第二十頁，共30頁。為加強對跨境應稅服務的增值稅征收管理，進一步優(yōu)化相關稅務備案操作流程，根據(jù)《國家稅務總局關于重新發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（稅務總局公告2014年第49號，以下簡稱49號公告）規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)就本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務（以下簡稱跨境服務）增值稅免稅備案管理有關事項公告如下：

三、最新地方財稅法規(guī)發(fā)文字號：上海市國家稅務局公告2014年第8號發(fā)文日期：2014-12-30上海市國家稅務局關于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務免稅備案管理有關事項的公告一、免稅備案申請資料納稅人申請跨境服務免稅備案時，應提交以下資料：

（一）《跨境應稅服務免稅備案表》（附件1）；

（二）跨境服務合同；納稅人提供的跨境服務，除49號公告第二條第（五）項以外，應提交與服務接受方簽訂的書面合同?？缇撤蘸贤袷巾毞稀吨腥A人民共和國合同法》有關要求。對于以協(xié)議、業(yè)務委托書、訂單、確認書、指令信等形式訂立的形式合同，其內(nèi)容如經(jīng)雙方當事人約定服務標的、當事人名稱及所在地、服務發(fā)生地、服務價款或計價標準、付款日期、付款方式、違約責任等必要合同信息的，可視同合同。

第二十一頁，共30頁。

對于無服務價款或計價標準、付款日期、付款方式的框架合同，納稅人還應提交履行框架合同的訂單等視同合同資料，并向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。訂單等視同合同資料數(shù)量較多的，可以采取按月歸集一次性備案方式。

跨境服務合同須同時提交原件和復印件（需加蓋公章），主管稅務機關審核原件后，收取復印件?？缇撤蘸贤橥馕牡?，應提交中文翻譯件，并注明“翻譯與原件意思一致”的字樣，由法定代表人簽名或企業(yè)蓋章。

對于服務標的、服務方式等信息基本相同的同類型合同，數(shù)量較多的，辦理備案手續(xù)時可以只提交1份資料原件和復印件，其余以匯總清單代替，相關資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

三、最新地方財稅法規(guī)

（三）提供服務地點在境外的跨境服務，即49號公告第二條第（一）項至第（四）項、第（六）項跨境服務的，納稅人原則上應提交以下所列第1項材料，如第2、3、4項材料已足以證明相應的跨境服務地點在境外發(fā)生的，可不提交第1項材料。

1.有關行政主管部門或公證機構、律師事務所等第三方機構出具證明服務地點在境外的材料；

2.人員、設備出入境記錄、境外設施（設備）登記資料；

返回首頁第二十二頁，共30頁。

3.為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，應提供境外會展主辦方出具的參展證明材料。在境外舉辦會展，應提供與境外單位簽訂的場館租賃協(xié)議；

4.對于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，納稅人還應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料（材料具體要求按本條第（六）項第1目的規(guī)定執(zhí)行）。

三、最新地方財稅法規(guī)

（四）提供49號公告第二條第（五）項第1目郵政業(yè)服務中寄遞函件、包裹等郵件出境以及代辦收件地在境外的速遞物流類業(yè)務和第2目跨境服務，納稅人應提交函件、包裹的寄遞或收派簽單資料，并且所標注的目的地應為境外。寄遞或收派簽單資料數(shù)量較多的，可以以匯總清單代替，相關資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（五）提供國際或港澳臺運輸服務，即49號公告第二條第（七）、（八）項以及第（九）項第1目、第2目跨境服務的，納稅人還應提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務或者港澳臺運輸業(yè)務的證明材料。

1.發(fā)生國際運輸業(yè)務或者港澳臺運輸業(yè)務的載貨、載客提單或艙單。提單或艙單數(shù)量較多的，可以以匯總清單代替；

2.出入境主管部門簽發(fā)的出入境簽證證明。

返回首頁第二十三頁，共30頁。

（六）向境外單位提供跨境服務，即49號公告第二條第（九）項第4目、第（十）項跨境服務的，納稅人還應提交以下材料：

三、最新地方財稅法規(guī)

1.服務接受方機構所在地在境外的證明材料。接受方機構所在地在境外，應提交境外有關部門核準注冊、登記的證明文件或材料（包括機構所在地租賃協(xié)議），無法提交上述證明文件或材料的，可由公證機構、律師事務所等第三方機構出具相應證明材料；

2.提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)服務的，還應提交本市商務主管部門認定的技術出口合同登記證書和本市科技主管部門認定證書；

3.提供的跨境服務屬于離岸服務外包服務項目的，還應提交自商務主管部門網(wǎng)站下載打印的《接包合同信息表》；

4.提供投放地在境外的廣告服務，采用播映方式的，還應提交境外《第三方監(jiān)播報告》。采用書、報刊、雜志等方式的，應提交首頁封面（要有書刊號）及廣告版面復印件。利用網(wǎng)絡提供的廣告服務的，應提供網(wǎng)絡界面（要有域名）截屏紙質(zhì)材料；

5.提供合同能源管理服務的，還應提交合同標的物在境外的證明材料；

6.對不動產(chǎn)或貨物實體提供鑒證咨詢服務的，還應提交不動產(chǎn)或貨物實體在境外的證明材料；

返回首頁第二十四頁，共30頁。

（七）一般納稅人提供的適用增值稅零稅率的應稅服務，放棄適用增值稅零稅率選擇免稅的，即提供49號公告第二條第（九）項跨境服務的，還應提交已向主管退稅部門報送的放棄適用增值稅零稅率的備案材料。

三、最新地方財稅法規(guī)7.適用簡易計稅方法的研發(fā)、設計服務，應提交本市商務主管部門認定的技術出口合同登記證書。提供的設計服務如涉及不動產(chǎn)的，還應提交不動產(chǎn)在境外的證明材料。上述第（三）至第（六）項證明材料一般應同時提交原件和復印件（需加蓋公章），主管稅務機關審核原件后，收取復印件留存。確實無法提交原件的，可只提交復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提交中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對納稅人提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提交境外公證部門出具的證明材料。

二、相關備案要求（一）納稅人申請跨境服務免稅的，應在實際申報免稅收入前，向主管稅務機關辦理免稅備案手續(xù)。

返回首頁第二十五頁，共30頁。

（二）試點一般納稅人提供跨境服務的免稅銷售額，應在當期《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》附表一中填報，“項目”選擇“出口應稅行為”，稅目選擇相應試點服務。

試點小規(guī)模納稅人提供跨境服務的免稅銷售額，應在當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中填報，“項目”選擇“出口免稅銷售額”，稅目選擇相應試點服務。

（三）納稅人應當完整保存本公告第一條要求的各項資料。

（四）納稅人向境外單位有償提供跨境服務，應按月填寫《向境外單位提供跨境服務收款情況明細表》（附件2）報送主管稅務機關，并附報相應電子文檔，相關收款憑證資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得，對于納稅人取得的收入屬于49號公告第五條第二款第（二）項規(guī)定情形的，納稅人所屬跨國企業(yè)集團（地區(qū)）總部應就該第三方結(jié)算公司所承擔的具體職能出具相關證明，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（五）原簽訂的跨境服務合同發(fā)生實質(zhì)性變更（如服務價款、服務時間、服務發(fā)生地、接受服務單位發(fā)生變化）或者跨境服務的有關情況發(fā)生變化的（如提前終止合同執(zhí)行，跨境服務項目發(fā)生變化），納稅人應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告。發(fā)生三、最新地方財稅法規(guī)返回首頁第二十六頁，共30頁。變化后仍屬于49號公告第二條規(guī)定的跨境服務免稅范圍的，納稅人應重新辦理跨境服務