2022-2023年山東省青島市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022-2023年山東省青島市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

建設(shè)工程承包人的工程價(jià)款優(yōu)先權(quán)，自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)工程合同約定竣工之日起的一定期限內(nèi)行使。該一定期限為（）。

2.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

3.關(guān)于民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)的核算，下列表述中不正確的是（）

A.“受托代理負(fù)債”科目的期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債

B.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值

C.在轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算

4.下列不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量需要考慮的其他因素的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.未來事項(xiàng)D.現(xiàn)時(shí)義務(wù)

5.

第

15

題

企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹(jǐn)慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

6.第

1

題

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并價(jià)差應(yīng)當(dāng)在（）項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

A.流動(dòng)資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長(zhǎng)期投資D.實(shí)收資本

7.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購(gòu)銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1．8萬元和1．86萬元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.176B.180C.186D.190

8.長(zhǎng)江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬元

9.

第

12

題

甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年3月甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬元。該設(shè)備原價(jià)500萬元，已提折舊100萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為350萬元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用10萬元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬元，已計(jì)攤銷40萬元，公允價(jià)值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入商標(biāo)權(quán)的人賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響是（）萬元。

A.390，-40B.380，-30C.380，-40D.350，-20

10.

第

3

題

甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600萬元購(gòu)入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。A公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為4000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

11.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動(dòng)性D.將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年4月1日對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該廠房的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元;領(lǐng)用本公司材料一批，成本為100萬元，購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。經(jīng)更新改造的廠房于2016年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的廠房入賬價(jià)值為()萬元。

A.1300B.1317C.917D.1517

13.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入

D.授予客戶的獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)確認(rèn)收入

14.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購(gòu)買A公司l00％的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項(xiàng)對(duì)8公司所在集團(tuán)的現(xiàn)金流量表列報(bào)的影響為（）。

A.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬元

B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬元

D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬元

15.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

16.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為105000元；乙公司A材料的公允價(jià)值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入A材料的人賬價(jià)值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

17.甲公司20×7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

18.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為8000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價(jià)是100萬元。乙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司2011年度該項(xiàng)投資影響損益的金額是()萬元。

A.0B.100C.91D.91.17

19.2012年8月6日，正保公司向國(guó)外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計(jì)50000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計(jì)算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場(chǎng)匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應(yīng)收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

20.新華公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用180萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用130萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.0B.250C.300D.430

二、多選題(20題)21.關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有()。

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計(jì)人各期損益

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助通過營(yíng)業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助通過遞延收益核算

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)人當(dāng)期損益

22.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

23.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2010年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為860萬元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2006年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末編制合并利潤(rùn)表的說法中，正確的有（）。

A.抵銷營(yíng)業(yè)外收入800萬元

B.抵銷管理費(fèi)用100萬元

C.抵銷該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)800萬元

D.抵銷該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)700萬元

24.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬元(不含稅)，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。乙公司編制2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整中正確的有()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬元C.抵銷管理費(fèi)用5萬元D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)48．75萬元

25.在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列處理正確的有（）。

A.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

26.第

21

題

下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有（）。

A.分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或者以上

B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或者以上

C.分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10%或者以上

D.分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10%或者以上

27.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

28.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的有()。

A.準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)

D.因債務(wù)人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

29.

30.關(guān)于固定資產(chǎn)的處置，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備之后的金額

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

31.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán)

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購(gòu)買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

32.2014年3月31日。甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難。該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中。屬于甲公司債務(wù)重組的有（）.

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金l00萬元和公允價(jià)值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

33.期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方，貸記的會(huì)計(jì)科目可能有（）。

A.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本B.管理費(fèi)用C.籌資費(fèi)用D.其他費(fèi)用

34.政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理．下列關(guān)于該方法的說法正確的是（）．

A.確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實(shí)、完整地反映政府補(bǔ)助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益

35.下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法

D.期末短期投資由戒本計(jì)價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)

36.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2013年3月1日，購(gòu)入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

37.2018年3月15日，甲公司應(yīng)收乙公司一筆300萬元的款項(xiàng)到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆款項(xiàng)預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)日，甲乙公司達(dá)成的下列協(xié)商方案中，屬于債務(wù)重組的有（）

A.減免100萬元的債務(wù)，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項(xiàng)市場(chǎng)價(jià)值為250萬元的專利技術(shù)償還

C.減免50萬元的債務(wù)，其余部分立即償還

D.以公允價(jià)值為300萬元的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備償還

38.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列說法中正確的有()。

A．編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

B．編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表．

C．編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D．編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

39.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同。時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同。金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比具有重要性

40.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（）

A.預(yù)付款項(xiàng)B.持有至到期投資C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.預(yù)收款項(xiàng)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)購(gòu)人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

42.牛牛公司為花花公司的債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保，為此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

43.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

45.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中資產(chǎn)的公允價(jià)值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

46.企業(yè)以存貨交換長(zhǎng)期股權(quán)投資，二者未來現(xiàn)金流量在金額和風(fēng)險(xiǎn)方面相同，但時(shí)間卻不同，則應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。()

A.是B.否

47.

第

32

題

或有資產(chǎn)，是指將來的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

48.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)的建造已簽訂多項(xiàng)合同的，則應(yīng)分別按各項(xiàng)合同作為核算對(duì)象進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

50.

第

30

題

如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

51.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以變更當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

53.宣傳媒介收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為制作完成時(shí)確認(rèn)收入。()

A.是B.否

54.以前期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反映不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。（）

A.是B.否

56.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會(huì)影響所得稅費(fèi)用。()

A.是B.否

57.合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤(rùn)和少數(shù)股東持股比例計(jì)算的金額。()

A.是B.否

58.

第

29

題

企業(yè)研究階段發(fā)生的支出，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)人無形資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

59.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

60.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律規(guī)范實(shí)施的重要基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

M股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)，為增值稅－般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時(shí)從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為310萬元，舊商品的回收價(jià)格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為310萬元，增值稅額為52．7萬元，并收到銀行存款347．7萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款347．7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52．7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏冢P貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬元，增值稅額為20．4萬元。該批C商品的實(shí)際成本為90萬元。為及時(shí)收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款140．4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20．4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：庫(kù)存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為550萬元(包括安裝費(fèi)用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對(duì)此事項(xiàng)沒有確認(rèn)暫時(shí)性差異。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93．5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本370貸：庫(kù)存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。(2)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

(涉及“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。(3)計(jì)算利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

62.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長(zhǎng)江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。2013年2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對(duì)外出售。

(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

63.2．長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價(jià)除特殊標(biāo)明外，均為不含增值稅的價(jià)格。長(zhǎng)江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，實(shí)際成本為40000元，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日長(zhǎng)江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長(zhǎng)江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長(zhǎng)江公司應(yīng)按每件5000元的價(jià)格對(duì)外銷售，丙公司按售價(jià)的10%支付長(zhǎng)江公司手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司當(dāng)日收到商品。（4）12月15日接受一項(xiàng)電梯安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總價(jià)款600000元，至年末已預(yù)收款項(xiàng)400000元，實(shí)際發(fā)生成本250000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成進(jìn)度。（5）2011年6月28日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為40000元。協(xié)議規(guī)定，長(zhǎng)江公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為46000元。2011年12月28日購(gòu)回上述銷售商品，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為45000元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國(guó)內(nèi)、美國(guó)和英國(guó)，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)資料如下：

（1）A工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分配。

（2）12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用年限均為8年，賬面價(jià)值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（3）由于半成品不存在活躍市場(chǎng)，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計(jì)該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為人民幣5000萬元。

（4）12月31日，甲公司無法估計(jì)B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。

（1）為減值測(cè)試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組？請(qǐng)說明理由。

（2）分析計(jì)算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，請(qǐng)將相關(guān)計(jì)算過程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計(jì)算過程）

（3）編制甲公司2011年12月31日對(duì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

65.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為316．4萬元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡(jiǎn)要說明理由，并編制甲公司取得機(jī)器人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡(jiǎn)要說明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B本題考核建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先權(quán)行使的期限。建設(shè)工程承包人的工程價(jià)款優(yōu)先權(quán)的期限為6個(gè)月，自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)工程合同約定竣工之日起計(jì)算。

2.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，對(duì)于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

3.D選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金或銀行存款的，不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.D預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量需要考慮的其他因素（1）風(fēng)險(xiǎn)和不確定性（2）貨幣時(shí)間價(jià)值（3）未來事項(xiàng)。

5.D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)。

6.C應(yīng)在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

7.B【答案】B

【解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本為1.8×100=180（萬元），W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2×100-10=190（萬元）。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180萬元，即B選項(xiàng)正確。

8.C2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20=285（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時(shí)性差異=285-280=5（萬元）。

9.C判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。換入商標(biāo)權(quán)的人賬價(jià)值2換出資產(chǎn)公允價(jià)值350+支付補(bǔ)價(jià)30=380萬元，對(duì)損益的影響=350-（500-100-20+10）=-40萬元

10.A同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=4000×60%=2400（萬元）。

11.D【解析】一項(xiàng)資產(chǎn)將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

12.A該更新改造后的廠房入賬價(jià)值=(1000-100-100)+400+100=1300(萬元)。

13.A宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表目根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

14.D【解析】子公司及其他營(yíng)業(yè)單位在購(gòu)買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物大于母公司支付對(duì)價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位在購(gòu)買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，所以該事項(xiàng)影響B(tài)公司投資活動(dòng)現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬元)。

15.B選項(xiàng)A不影響，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項(xiàng)B影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)的，投資單位應(yīng)按照持股比例，相應(yīng)調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額，同時(shí)增加或減少其他綜合收益；

選項(xiàng)C不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項(xiàng)D不影響，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，其所影響的是投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)損益的確認(rèn)，即按比例相應(yīng)調(diào)整的是“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.A甲公司換入A材料的入賬價(jià)值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

17.CA產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬元);A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900(萬元)，因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。配件成本=100×12=1200(萬元);配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金120=1050(萬元);配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200-1050=150(萬元)。

18.C取得投資時(shí)，初始投資成本2000大于應(yīng)享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額1600萬元（8000×20%）的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;期末，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的余額=（100-50）-（100-50）/5×6/12=45（萬元），乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=500-45=455（萬元），甲公司按照持股比例應(yīng)當(dāng)享有的份額=455×20%=91（萬元），計(jì)入投資收益，因此甲公司2011年度該項(xiàng)投資影響損益的金額是91萬元。

19.A9月份計(jì)入當(dāng)期損益的金額=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民幣)。

20.B2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來實(shí)際發(fā)生時(shí)可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異250萬元（250-0）。

21.AB與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)從資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計(jì)入各期損益，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤；遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

22.ABD【答案解析】選項(xiàng)C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

23.ABD參考抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入800（860-60）貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)800借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷100貸：管理費(fèi)用100（800/6×9/12）

24.ABCD正確處理為：①抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬元；②抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費(fèi)用=(1000—800)÷10×3／12=5(萬元)；④調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(200—5)×25％=48．75(萬元)。附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本800固定資產(chǎn)——原價(jià)200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5貸：管理費(fèi)用5借：遞延所得稅資產(chǎn)48．75貸：所得稅費(fèi)用48．75

25.AC在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

26.ABCD一個(gè)分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否具有重要性，對(duì)于其具有重要性的分部，則應(yīng)將其作為報(bào)告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：

1．一個(gè)分部的收入達(dá)到企業(yè)各分部收入總額的10%以上；

2．一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)虧損，達(dá)到下列兩項(xiàng)中絕對(duì)值較大者的10%：

（1）未發(fā)生營(yíng)業(yè)虧損各分部，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額；

（2）發(fā)生營(yíng)業(yè)虧損的各分部，其營(yíng)業(yè)虧損總額。

3．分部資產(chǎn)達(dá)各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上。

27.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

28.ABCD

29.ABCD

30.ABCD

31.AC解析：BD兩項(xiàng)均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。

32.AB暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

33.ABCD

34.BCD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

35.ABCD解析：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。也就是說，在不同的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)政策。

36.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，所以答案是選項(xiàng)B、C。

37.AC債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù)。選項(xiàng)AC，均使債務(wù)人償還金額減少，屬于作出讓步的事項(xiàng)；選項(xiàng)BD，債權(quán)人要求債務(wù)人以大于或等于重組債務(wù)的價(jià)值的資產(chǎn)償還，未作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.AD【答案】AD

【解析】按照規(guī)定，母公司在報(bào)告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

39.ABCD【解析】認(rèn)定某項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，必須滿足下列條件之一：(1)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同。且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

40.AD選項(xiàng)AD不屬于，預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

選項(xiàng)BC屬于。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“不屬于”的選項(xiàng)

41.N企業(yè)購(gòu)入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)人材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。

42.N因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，未來期間按照稅法規(guī)定不可予以抵扣，所以其賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值－未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額（0），不產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

44.N這種情況，一般不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益即可。

45.N處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.Y

47.N或有資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。

48.Y

49.N有的資產(chǎn)建造雖然形式上簽訂了多項(xiàng)合同，但各項(xiàng)資產(chǎn)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途上是密不可分的，實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)合同，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為一個(gè)核算對(duì)象進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

50.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

51.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。

52.Y

53.N宣傳媒介收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

54.N以前期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反映不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的收回金額。

55.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。

56.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會(huì)影響商譽(yù)，也可能影響資本公積。

57.N還應(yīng)考慮購(gòu)買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

58.N企業(yè)研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

59.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

60.Y

61.(1)第(1)(2)(4)錯(cuò)誤，第(3)(5)正確。(2)對(duì)第－個(gè)事項(xiàng)：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費(fèi)用3．75貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅3．75借：以前年度損益調(diào)整11．25貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)11．25借：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)1．13貸：盈余公積－－法定盈余公積1．13對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整－－營(yíng)業(yè)收入200應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整－－營(yíng)業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費(fèi)用15借：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積－－法定盈余公積4．50貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)4．50對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整－－營(yíng)業(yè)收入550貸：預(yù)收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整－－營(yíng)業(yè)成本370③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用45借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積－－法定盈余公積13．50貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)13．50(3)調(diào)整利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。2012年利潤(rùn)表中“本期金額”欄目中：“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目減少200＋550—15＝735(萬元)“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目減少15—3．75＋45＝56．25(萬元)“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目減少735—510—56．25＝168．75(萬元)2012年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積－欄減少4．5＋13．5—1．13＝16．87(萬元)提取盈余公積項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)－欄調(diào)增16．87萬元t>?+a>??Ж?le="mso-spacerun:yes;font-size:10.5000pt;font-family:Calibri;">貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20．4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：庫(kù)存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為550萬元(包括安裝費(fèi)用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對(duì)此事項(xiàng)沒有確認(rèn)暫時(shí)性差異。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93．5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本370貸：庫(kù)存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。(2)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

(涉及“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。(3)計(jì)算利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

62.(1)調(diào)整事項(xiàng)有：事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫(kù)存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準(zhǔn)備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計(jì)負(fù)債200

貸：其他應(yīng)付款260

借：其他應(yīng)付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報(bào)告年度(2012年)報(bào)表

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(260×25%-200×25%)