2023年電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)答案

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊(cè)答案作業(yè)1習(xí)題一二、資料A企業(yè)為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨合用增值稅稅率17、合用消費(fèi)稅稅率10，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅為5。2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：三、規(guī)定對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。向B企業(yè)采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款90元、增值稅1530元，另有運(yùn)費(fèi)2023元。發(fā)票賬單已經(jīng)抵達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借：原材料901860應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153140貸：銀行存款10550銷售乙產(chǎn)品50件，單位售價(jià)2元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同步交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，有關(guān)手續(xù)辦理完畢。借：銀行存款12700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700——應(yīng)交消費(fèi)稅1075007500貸：庫(kù)存商品7500轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利所有權(quán)，收入150元已存入銀行。該項(xiàng)專利賬面余值為8元、合計(jì)攤銷750元。7500TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款150合計(jì)攤銷750貸：無形資產(chǎn)800營(yíng)業(yè)外收入1借：營(yíng)業(yè)外支出750貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅750收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款8元。我國(guó)增值稅實(shí)行條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料696應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104貸：銀行存款800委托D企業(yè)加工一批原材料，發(fā)出材料成本為10元。加工費(fèi)用250元。加工過程中發(fā)生增值稅4250元、消費(fèi)稅25元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D企業(yè)結(jié)算。借：委托加工物資10110275借：委托加工物資275TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：銀行存款31750借：庫(kù)存商品1275貸：委托加工物資1275購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款18元、增值稅306元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)1800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306貸：銀行存款2106企業(yè)在建辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本5元。借：在建工程585貸：原材料500TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額40元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4680貸：原材料40應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680盤虧原材料，由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅與否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)損失。習(xí)題二二、資料甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款350萬元?，F(xiàn)甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲企業(yè)一批存貨和所持有A企業(yè)股票抵債。其中，1.抵償存貨成本2萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；2.甲企業(yè)持有A企業(yè)股票1股作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本15元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益10元，重組日公允價(jià)值為每股30元。乙企業(yè)對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30壞賬準(zhǔn)備，受讓存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓A企業(yè)股票作為交易性投資管理。甲、乙企業(yè)均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨品合用增值稅稅率17。三、分別作出甲、乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。單位：萬元甲企業(yè)（債務(wù)人）債務(wù)重組收益=350-（180-15）-30.6-30=124.4TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)付賬款一一乙企業(yè)350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6可供發(fā)售金融資產(chǎn)-成本15可供發(fā)售金融資產(chǎn)-成本15-公允價(jià)值變動(dòng)10-公允價(jià)值變動(dòng)10投資收益5營(yíng)業(yè)外收入124.4借：資本公積-其他資本公積10貸：投資收益10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2貸：庫(kù)存商品2乙企業(yè)（債權(quán)人）借：庫(kù)存商品180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準(zhǔn)備105營(yíng)業(yè)外支出4.4貸：應(yīng)收賬款350習(xí)題三一、簡(jiǎn)答題解雇福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)也許出現(xiàn)提前終止勞務(wù)協(xié)議、解雇員工狀況。根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為賠償，稱為解雇福利。解雇福利包括兩方面內(nèi)容：一是在職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期前，不管職工本人與否樂意，企業(yè)決定解除與職工勞動(dòng)關(guān)系而予以賠償；二是在職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受淘汰而予以賠償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受賠償離職。解雇福利與職工養(yǎng)老金區(qū)別：解雇福利是在職工勞動(dòng)協(xié)議到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工雇傭關(guān)系時(shí)而支付賠償，引起賠償事項(xiàng)是解雇；養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)協(xié)議到期時(shí)或到達(dá)法定退休年齡時(shí)獲得退休后生活賠償金，這種賠償不是由于退休自身導(dǎo)致，而是職工在職時(shí)提供長(zhǎng)期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露理由與內(nèi)容?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)?；蛴胸?fù)債極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)不予披露；在波及未決訴訟、未決仲裁狀況下，假如披露所有或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)會(huì)導(dǎo)致重大不利影響，企業(yè)不必披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁性質(zhì)，以及沒有披露這些信息事實(shí)和原因。否則，針對(duì)或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，詳細(xì)包括：第一、或有負(fù)債種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成或有負(fù)債。第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性闡明。第三、或有負(fù)債估計(jì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)影響，以及獲得賠償也許性；無法估計(jì)，應(yīng)當(dāng)闡明原因。作業(yè)2習(xí)題一二、資料29年1月1日H企業(yè)從建行借入三年期借款10萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：(1)工程于29年1月1日動(dòng)工，當(dāng)日企業(yè)按協(xié)議向建筑承包商乙企業(yè)支付工程款3萬元。第一季度該筆借款未用資金獲得存款利息收入4萬元。(2)29年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金獲得存款利息收入4萬元。(3)29年7月1日企業(yè)按規(guī)定支付工程款4萬元。第三季度，企業(yè)該筆借款閑置資金3萬元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券投資收益為0，年末收回本金3萬元存入銀行。(4)2023你那10月1日，企業(yè)從工商銀行借入一般借款5萬元，期限1年、利率6。利息按季度、并于季末支付。10月1日企業(yè)支付工程進(jìn)度款5萬元。(5)至2023年末、該項(xiàng)工程尚未竣工。三、規(guī)定判斷2023年專門借款利息應(yīng)予資本化期間。答：專門借款于29年1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于29年1月1日動(dòng)工，因此，借款利息從29年1月1日起開始資本化(符合開始資本化條件)，計(jì)入在建工程成本。同步，由于工程在29年4月1日--7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個(gè)月，該期間發(fā)生利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計(jì)入當(dāng)期損益。該工程至2023年末尚未竣工，因此，2023年專門借款利息應(yīng)予資本化期間為:29年1月1日29年1月1日3月31日29年7月3日——12月31日按季計(jì)算應(yīng)付借款利息及其資本化金額，并編制2023年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息會(huì)計(jì)分錄。答：①2023年第一季度：專門借款利息=10x8%x1/4=20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得利息收入=4應(yīng)予資本化專門借款利息金額=20-4=162023年第一季度：專門借款利息=10x8%x1/4=20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得利息收入=4應(yīng)予費(fèi)用化專門借款利息金額=20-4=162023年第三季度：專門借款利息=10x8%x1/4=20應(yīng)予費(fèi)用化專門借款利息金額=10x8%x2/360=0.44交易性證券投資收益=9應(yīng)予資本化專門借款利息金額=20-0.44-9=10.562023年第四季度：計(jì)算專門借款資本化利息專門借款利息=10x8%x1/4=20交易性證券投資收益=0應(yīng)予資本化專門借款利息金額=20-0=20計(jì)算占用一般借款資本化利息一般借款發(fā)生利息=5x6%x1/4=7.5占用一般借款合計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=2x3/12=50占用一般借款應(yīng)予資本化利息金額=80x6%=3應(yīng)予費(fèi)用化一般借款利息金額=7.5-3=4.5本季應(yīng)予資本化利息金額=20+3=23會(huì)計(jì)分錄第一季度：TOC\o"1-5"\h\z借：在建工程16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第二季度：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第三季度：借：在建工程10.56財(cái)務(wù)費(fèi)用0.44應(yīng)收利息（或銀行存款）TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)付利息20第四季度：借：在建工程23財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5貸：應(yīng)付利息27.5習(xí)題二二、資料29年1月2日K企業(yè)發(fā)行5年期債券一批，面值2023元，票面利率4，利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行實(shí)際利率為5。企業(yè)于每年6月末，12月末計(jì)提利息，同步分?jǐn)傉蹆r(jià)款。三、規(guī)定采用實(shí)際利率法計(jì)算該批企業(yè)債券六個(gè)月實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)傉蹆r(jià)，將成果填入下表。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本15366680407683343683341573501440786750.7386750.716121764.740806088.24406088.2416527852.9440826390.65426392.6516954245.5940847712.28447712.2817401957.8740870097.894797.8917872055.7640893602.79493602.7918365658.5540918282.93518282.9318883941.4840944197.07544197.0719428138.5540971861.45571861.452000合計(jì)400863332046333202、編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息以及支付利息、到期還本付息會(huì)計(jì)分錄。⑴29年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款15366680應(yīng)付債券-利息調(diào)整4633320貸：應(yīng)付債券-面值2000⑵29年6月30日計(jì)提及支付利息計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用768334貸：應(yīng)付利息40應(yīng)付債券-利息調(diào)整368334支付利息借：應(yīng)付利息40貸：銀行存款40⑶29年12月31日?2013年12月31日會(huì)計(jì)處理與⑵相似⑷2014年1月2日還本付息:借：應(yīng)付債券-面值2000應(yīng)付利息40貸：銀行存款2040習(xí)題三一、簡(jiǎn)述借款費(fèi)用資本化各項(xiàng)條件。（參照教材第208頁(yè)）答：1.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生這里所指資產(chǎn)支出有其特定含義，它只包括企業(yè)為購(gòu)置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生支出。借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購(gòu)建固定資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)利息、折價(jià)或溢價(jià)攤銷、輔助費(fèi)用和匯兌差額。為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要購(gòu)建活動(dòng)重要是指資產(chǎn)實(shí)體建造活動(dòng)，如主體設(shè)備安裝、廠房實(shí)際建造等。但不包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒有發(fā)生為變化資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動(dòng)狀況，如只購(gòu)置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動(dòng)就不包括在內(nèi)。二、簡(jiǎn)述估計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債聯(lián)絡(luò)及區(qū)別。（參照教材第224頁(yè)）答：估計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債聯(lián)絡(luò)：①或有負(fù)債和估計(jì)負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去交易或事項(xiàng)形成一種狀況，其成果都須有未來不確定事件發(fā)生或不發(fā)生加以證明。②從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)一種義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。估計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債區(qū)別：估計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件現(xiàn)時(shí)義務(wù)；估計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)也許性是“很也許”且金額可以可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不可靠計(jì)量；估計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)或有事項(xiàng)；估計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作對(duì)應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)狀況（也許性大小等）來決定與否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。作業(yè)三習(xí)題一二、資料28年1月2日T企業(yè)采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，協(xié)議價(jià)款15萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T企業(yè)已開出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)12萬元，成本9萬元。三、規(guī)定編制T企業(yè)發(fā)出商品會(huì)計(jì)分錄。28年1月2日T企業(yè)發(fā)出商品并獲得銷項(xiàng)增值稅時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1500銀行存款25500銀行存款1201200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500未確認(rèn)融資收益300同步，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900貸：庫(kù)存商品900編制T企業(yè)分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參照教材12-1。本題中，年金3萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值12萬元折現(xiàn)率為7.93）;XX設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表28年1月2日金額：元期數(shù)各期收款確認(rèn)融資收益已收本金攤余金額28年1月2日120028年12月31日30095162048499516029年12月31日300789162221083877407622010年12月31日300613842238615853546042011年12月31日300424620257538027792242012年12月31日30022077627792240合制T企業(yè)2023年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益會(huì)計(jì)分錄。28年12月31日，收到本期貨款3萬元（150/5=3萬元），同步分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16300萬元（12300借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款一乙企業(yè)3貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款一乙企業(yè)300同步，借：未確認(rèn)融資收益9516貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用9516習(xí)題二二、資料2023年度A企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)2萬元。本年會(huì)計(jì)核算收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入80元、支付罰金40元；去年終購(gòu)入并使用設(shè)備，原價(jià)30萬元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)450元，按稅法規(guī)定該設(shè)備年折舊額為570元。從本年起，A企業(yè)所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25，遞延所得稅年初余額為0。企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、規(guī)定計(jì)算A企業(yè)本年度固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；本年末A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=30-450=2550（元）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=30-570=2430（元）計(jì)算A企業(yè)本年末以及本年產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；本年末A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異。應(yīng)納稅臨時(shí)性差異=2550-2430=120（元）則：遞延所得稅負(fù)債=120x25=30（元）計(jì)算A企業(yè)本年納稅所得稅與應(yīng)交所得稅;A企業(yè)本年度納稅所得額=200-80+40+（450-570）=19840（元）2023年度A企業(yè)應(yīng)交所得稅=19840x25=4960（元）4.2023年1-1月A企業(yè)已預(yù)交所得稅45萬元，編制A企業(yè)年末列支所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄。因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬元，年末應(yīng)交所得稅=4960-4500=460（元）借：所得稅費(fèi)用490貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅460遞延所得稅負(fù)債30習(xí)題三一、闡明與獨(dú)資企業(yè)或合作企業(yè)相比，企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益會(huì)計(jì)核算有何不一樣？（參照教材第236頁(yè)）答：獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)與企業(yè)制企業(yè)區(qū)別重要是法律投資主體區(qū)別，而在會(huì)計(jì)核算上并無太大差異，最大差異也許就是在股東利潤(rùn)分派賬務(wù)處理上。所有者權(quán)益在除企業(yè)制企業(yè)以外其他不一樣組織形式企業(yè)里，其體現(xiàn)形式和權(quán)利、責(zé)任是不一樣。獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)所有者權(quán)益與企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益有著明顯不一樣特性。獨(dú)資企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資創(chuàng)、完全由個(gè)人經(jīng)營(yíng)企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立法律實(shí)體，沒有獨(dú)立性行為能力，企業(yè)資產(chǎn)所有歸個(gè)人所有，所有者權(quán)益體現(xiàn)為直接業(yè)主權(quán)益。一般來說，業(yè)主直接經(jīng)營(yíng)并管理企業(yè)，對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策及人事安排、盈利分派等具有決定權(quán);同步，對(duì)企業(yè)債務(wù)負(fù)所有責(zé)任，當(dāng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時(shí)，業(yè)主必須將個(gè)人財(cái)產(chǎn)用來清償企業(yè)債務(wù)，即企業(yè)所有者要對(duì)企業(yè)債務(wù)負(fù)無限清償責(zé)任。獨(dú)資企業(yè)所有者權(quán)益不必像企業(yè)制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)中獲取利潤(rùn)，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會(huì)計(jì)核算上必須明確辨別獨(dú)資企業(yè)與業(yè)主個(gè)人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。合作企業(yè)是由兩個(gè)或兩個(gè)以上投資者簽訂合作協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任營(yíng)利性組織。其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合作人資本。法律未對(duì)合作企業(yè)盈利分派作出限制，在向合作人支付合作利潤(rùn)前不必提取公積金和公益金。合作企業(yè)所有者權(quán)益也不必辨別為資本投入和經(jīng)營(yíng)中因盈利而產(chǎn)生積累。一般來說，合作人共同參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理，各合作人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、人事安排、盈利分派等，是按各合作人投資金額比例或契約規(guī)定享有對(duì)應(yīng)決定權(quán)，并對(duì)應(yīng)地對(duì)企業(yè)債務(wù)負(fù)所有責(zé)任，當(dāng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時(shí)，合作人有責(zé)任以個(gè)人財(cái)產(chǎn)來清償企業(yè)債務(wù)，如其中某一合作人無力承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任時(shí)，其他合作人有代其承擔(dān)責(zé)任，即合作企業(yè)合作人對(duì)企業(yè)債務(wù)負(fù)有無限連帶清償責(zé)任。因此合作企業(yè)無論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營(yíng)損益最終都?xì)w為每一合作人開設(shè)“業(yè)主資本”賬戶。與獨(dú)資企業(yè)不一樣是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合作協(xié)議規(guī)定，征得其他合作人同意。二、試述商品銷售收入確實(shí)認(rèn)條件？（參照教材第258頁(yè)）答：企業(yè)銷售商品應(yīng)當(dāng)同步滿足5個(gè)條件：企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞同步轉(zhuǎn)移。也就是說，商品一旦售出，無論減值或毀損所形成風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)置方承擔(dān)。企業(yè)在銷售后來不再對(duì)商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制。銷售商品可以可靠計(jì)量它所形成金額。銷售商品所形成經(jīng)濟(jì)利益可以直接或間接流入企業(yè)。銷售商品時(shí)，有關(guān)已發(fā)生成本或?qū)l(fā)生成本也必須可以可靠去計(jì)量。作業(yè)4習(xí)題一二、資料Y企業(yè)為一般納稅人，合用增值稅率為17%，所得稅率為25%,企業(yè)按凈利潤(rùn)10%計(jì)提法定盈余公積。23年12月企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下問題并規(guī)定會(huì)計(jì)部門改正：⑴09年2月1日，企業(yè)購(gòu)入一批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年終已計(jì)提折舊150元；企業(yè)對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。⑵08年1月2日，企業(yè)以2萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定攤銷年限均為8年，但23年企業(yè)對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。⑶23年11月，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入15萬元，其銷售成本11萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。三、規(guī)定：編制改正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)會(huì)計(jì)分錄。1、屬于本期差錯(cuò)1500⑴借：周轉(zhuǎn)材料1501500貸：固定資產(chǎn)TOC\o"1-5"\h\z⑵借：合計(jì)折舊3貸：管理費(fèi)用3050⑶借：周轉(zhuǎn)材料-在用15貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù)15⑷借：管理費(fèi)用750貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷7502?3、屬于前期重大差錯(cuò)⑴借：此前年度損益調(diào)整2500貸：合計(jì)攤銷2500⑵借：此前年度損益調(diào)整1100貸：庫(kù)存商品1100⑶借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅28125貸：此前年度損益調(diào)整28125⑷借：利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)84375貸：此前年度損益調(diào)整84375⑸借：盈余公積843750貸：利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)843750習(xí)題二、資料2023年Z企業(yè)有關(guān)資料如下:（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：金額：元項(xiàng)目年初金額年末余額應(yīng)收賬款1340預(yù)付賬款0150存貨97607840應(yīng)付賬款6754預(yù)收賬款040應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）166（2）本年度其他補(bǔ)充資料如下：從銀行提取現(xiàn)金330元，支付工資3元、多種獎(jiǎng)金30元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資180元、獎(jiǎng)金2023元；在建工程人員工資12023元、獎(jiǎng)金10元。用銀行存款支付工程物資貨款819元。商品銷售收入18元、銷項(xiàng)增值稅306元。商品銷售成本10元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。本年確認(rèn)壞賬損失10元。5.所得稅費(fèi)用66元。三、規(guī)定根據(jù)上述資料，計(jì)算Z企業(yè)2023年度現(xiàn)金流量表中下列