會計核算制度

經典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網絡整理，如有侵權，請聯(lián)系刪除，謝謝！會計核算制度第一條為加強會計核算基礎建設，規(guī)范大連鐵龍實業(yè)股份有限公司（以下簡稱集團公司）以及控股子公司和分公司（以下簡稱所屬公司）的會計核算，促進公司經營和財務管理，制定本管理制度第二條公司的會計核算管理制度由集團公司財務部負責制定和組織實施。第三條公司統(tǒng)一采用金蝶軟件（中國）有限公司提供的“金蝶K3”系統(tǒng)進行集中財務核算和財務管理。第四條公司的以下業(yè)務（包括但不僅限于）都要記錄于會計賬冊，納入統(tǒng)一的會計核算體系1、價款和有價證券的收付。2、財物的收發(fā)、增減和使用。3、債權和債務的發(fā)生和結算。4、收入、成本、費用的計算。5、財務成果的計算和處理。6、需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項。第五條各單位需要新設立賬簿進行核算的事項和業(yè)務，要向集團公司財務部申請，經集團財務部和集團公司總經理批準后，由集團公司財務部設置賬戶，流程）第六條帳套的基本設置由集團財務部統(tǒng)一規(guī)定（參見：帳套管理流程）第七條公司的工會組織等需要獨立設立賬簿的社會組織的賬簿也要納入金蝶K3系統(tǒng)。第八條他有關規(guī)定。第九條會計年度自1月1日起至12月31日止。第十條會計核算以人民幣為記賬本位幣。第十一條原則。第十二條公司發(fā)生外幣業(yè)務時，按外幣金額折合成記賬本位幣金額記賬，幣賬戶的外幣期末余額按當日中國人民銀行公布的匯率中間價折合為記賬本位財務費用。第十三條強，易于轉換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風險很小的投資確定為現(xiàn)金等價物。第十四條其他應收款的賬齡分析計提壞賬準備。1、賬齡劃分及提取比例：一年以內(以下均含上限)一至二年10%20%30%40%50%五年以上2、壞賬確認標準：(1)因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，確實不能收回的應收款項。(2)因債務人逾期未履行償債義務超過三年確實不能收回，經公司董事會批準核銷的應收款項。（3）因債務單位撤消，資不抵債或現(xiàn)金流量嚴重不足，確實不能收回。（4）因發(fā)生嚴重的自然災害等導致債務單位停產而在短時間內無法償付債務，確實無法收回。第十五條存貨核算方法：1、存貨分類為：原材料、庫存商品、開發(fā)成本、開發(fā)產品、產成品、低值易耗品等。2、存貨按取得時的實際成本計價，存貨發(fā)出時除開發(fā)產品是按個別計價法外，其他采用先進先出法計算成本。低值易耗品和包裝物領用時一次攤入成本。3、存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存法。4、存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。5、存貨跌價準備的確認標準是：存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時或可變現(xiàn)凈值低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分。6、存貨跌價準備的計提方法是：按單個存貨項目可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取。第十六條短期投資核算方法：1、本公司短期投資成本按取得時實際支付的全部價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息記賬，其持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已沖減短期投資的賬面價值。2、短期投資期末以成本與市價孰低計價。3、投資的計價及收益確認方法：按實際支付的價款扣除如稅金、手續(xù)費等金額較小可直接計入當期損益的相關費用，減去已到付息期但尚未領取的債券利息后的余額。4、短期投資跌價準備的計提方法是：按單個投資項目市價低于成本的差額提取。第十七條長期投資的核算方法：1、長期股權投資包括股票投資和其他股權投資。長期股權投資，按取得時的實際成本作為初始投資成本。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權益法核算；超過50%以上或雖在50%以下，但系公司對其他公司控制的企業(yè)，編制合并報表。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。2、股權投資差額攤銷期限：合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限的，借方差額一般按不超過10年的期限攤銷，貸方差額一般按不低于10年的期限攤銷。自財政部財會〖2003〗10號文公布后,初始投資成本低于應享有被投資公司的凈資產額的差額,計入資本公積(股權投資準備)。3、長期債券投資的計價及收益確認方法：按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用，以及實際支付的自發(fā)行日起至購入債券日止應計利息后的余額作為實際成本記賬，并按權責發(fā)生制原則計算應計利息。4、長期債權投資溢價和折價的攤銷方法：采用直線法核算。5、長期投資減值準備的確認標準是：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間內不可能恢復。6、長期投資減值準備的計提方法是：按單項投資項目可收回金額低于長期投資賬面價值的差額提取。第十八條固定資產的核算方法：1、固定資產標準為：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、管理工具等；非生產經營的設備，單位價值在2000元以上且使用年限在2年以上的。2、固定資產的分類：房屋及建筑物、通用設備、運輸設備、專用設備。3、固定資產計價：按實際成本計價。4、固定資產折舊采用直線法計算，并按各類固定資產原值和估計的經濟使用年限扣除5%的殘值，確定折舊率，固定資產各類折舊率如下：2.38%—9.50%4.75%—19.00%7.92%—15.83%4.75%—19.00%專用設備5—20年定資產裝修”明細科目，并在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產相關的“固定資產裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出。6、經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，單設“經營租入固定資產改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。7、固定資產減值準備的計提方法：企業(yè)的固定資產在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，按單項項目計提固定資產減值準備。第十九條在建工程核算方法：1、在建工程按實際發(fā)生的支出記賬，并在達到預定可使用狀態(tài)時按工程的實際成本確認為固定資產。2、在建工程減值準備計提方法：若在建工程長期停建并預計在3年內不會重新開工；所建項目在性能上、技術上已經落后并所帶來的經濟利益具有很大的不確定性，以及其他足以證明在建工程已經發(fā)生減值的，按可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。第二十條借款費用資本化的確認原則和資本化期間：專門借款發(fā)生的利到預定可使用狀態(tài)之后，計入當期損益。第二十一條無形資產計價和攤銷方法、無形資產減值準備：1、無形資產的計價及攤銷：無形資產按購入或依照法律程序取得時的實際成本計價。無形資產自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：（1）合同規(guī)定收益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的收益年限；（2）合同沒有規(guī)定收益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限；（3）合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過收益年限和有效年限兩者之中較短者。（4）如果合同沒有規(guī)定收益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。2、無形資產減值準備：公司對有證據表明無形資產已經發(fā)生了減值，按單第二十二條長期待攤費用攤銷方法：長期待攤費用按實際受益期攤銷第二十三條收入確認原則：1、銷售商品的收入在下列條件均能滿足時予以確認:（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)；（4）相關的收入和成本能夠可靠地計量。2、提供勞務的收入在下列條件均能滿足時予以確認：（1）在同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在完成勞務時確認收入；（2）如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，在資產負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。3、讓渡資產使用權而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入在以下條件均能滿足時予以確認：（1）與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)；（2）收入的金額能夠可靠地計量。第二十四條所得稅的會計處理方法：采用應付稅款法核算。第二十五條合并會計報表的編制方法：1、公司合并報表按照財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》進行編制。2、集團公司與控股子公司采用的會計政策和會計處理方法一致。第二十六條公司使用統(tǒng)一的會計科目編號。第二十七條集團總部對下屬公司的科目設置統(tǒng)一管理。第二十八條第二十九條添加會計科目，需要選定公司管理需要的核算項目。第三十條第三十一條第三十二條會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。第三十三條帳原始依據的一種憑證，在取得或填制的原始憑證，應符合下列要求：1、原始憑證的內容必須具備：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經辦人簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容；數量、單價和金額。2、原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財務專用章、業(yè)務公章、結算專用章、發(fā)票專用章；從個人處取得的原始憑證，必須由經辦人、驗收人、業(yè)務主管人員簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經辦單位負責人或指定的人員簽名或蓋章。發(fā)票必須是國家統(tǒng)一規(guī)定格式，印有稅務機關的監(jiān)制章；行政事業(yè)性收費必須使用當地財政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據。3、原始憑證紀錄要真實，計算要準確。憑證名稱與經濟業(yè)務內容相符，憑證填制日期與經濟業(yè)務發(fā)生的日期相符；經濟業(yè)務與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請計劃等相符；品種、數量、單價填寫正確；大寫和小寫金額相符等。購買實物的原始憑證，必須有入庫單等驗貨證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明。4、各種銀行結算憑證必須按中國人民銀行總行頒發(fā)的《銀行結算辦法》的規(guī)定填制和取得。此外，支票需按順序號簽發(fā)，持票人要在支票存根上簽名或蓋章，不準以空白支票交給他人做信用抵押。支票作廢時，應連同存根及時加蓋“作廢”戳記，并和下一張支票存根粘貼在一起，以便于核對。5、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。6、發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票以外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據。7職工工資，獎金等由本人簽字領取，無特殊情況不能由其他人員代替，特殊情況，由財務部門認可后，由代領人簽名或蓋章。委托金融機構代發(fā)時，可不由個人簽名或蓋章。8、職工工資，獎金等發(fā)放單，要作為原始憑證保管。9、一張原始憑證所列支出需要由幾個單位共同負擔的，應將其他單位負責的部分開給對方原始憑證分割單進行結算。分割單的內容應包括：原始憑證的名稱、編號、金額及所依附的記賬憑證編號；填制原始憑證單位的名稱和日期；填制“原始憑證分割單”的單位名稱、填制日期、分擔金額；填制單位的財務專用章，會計主管人員、經辦人的簽名或蓋章。各分割單的內容、數量、金額應與原始憑證相符。10、同類經濟業(yè)務的原始憑證數量較多時，應填制原始憑證匯總表。其基本內容應包括：匯總日期、經濟業(yè)務內容、數量、金額及其合計數；匯總人簽名或蓋章；匯總原始憑證的張數。11、需要經外部或上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應附批準文件的復印件或在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。12、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。其中原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。第三十四條填寫報銷單的要求：1、報銷內容要寫清楚，經辦人簽字的字體若難于辨認，可要求本人使用正楷字體重新填寫。2、附件單據的張數填寫右上方，并與粘貼單上標明的張數一致3、阿拉伯數字不得連筆寫。幣種符號和數字金額之間不得留有空白。4、以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價外，一律寫到角分；無角分的，代替。5、漢字大寫金額數字，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或行書字填寫。大寫金額到元或角的，第三十五條會計人員應對取得的原始憑證進行審核，并對不同情況進行處理：1、應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經濟業(yè)務的合理性、合法性進行審核，確保其符合法律、法規(guī)或計劃、預算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費用的開支標準。2、確保原始憑證內容的真實。經濟業(yè)務內容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。3、確認憑證內容的真實。單位名稱、計量單位、數量、單價和金額填寫準確；文字和數字填寫清楚；憑證中無不規(guī)范的改動。4、受理購買實物、支付費用的原始憑證，除有支票存根或銀行匯款單外，還必須取得對方的收據、發(fā)票等，同時有經辦人、驗收人、業(yè)務主管簽名或蓋章，并注明用途。5、各種借款，必須按付款流程履行審批手續(xù)。6、報銷購買圖書、藥品及其他實物無明細發(fā)票時，必須附有與發(fā)票總金額相符的明細表，明細表必須具備所規(guī)定的全部內容。7、工資及勞保費支付標準的變更和一次性獎金的支付必須有合法依據。8、購買原材料配件物資須有內容完整、字跡清晰、由交料人和收料人等業(yè)務人員簽名或蓋章齊全的收料單。特殊情況不能驗收入庫時，須有用料部門負責人、批準人簽名或蓋章齊全的用料單，方可辦理報銷業(yè)務。第三十六條對于遺失的原始憑證，應取得原開出單位蓋有有關公章的證明，責人（會計主管人）批準后，才能代做原始憑證。如果確實無法取得證明的，如單位負責人和會計機構負責人（會計主管人員）批準后，代做原始憑證。第三十七條錯誤，應將憑證退還原經辦的部門或人員，由其或補辦手續(xù)，或更正錯誤，或重新填制；對于違反國家政策、法令、制度的原始憑證，應拒絕付款，不予受理，責人或上級主管部門處理。第三十八條付款憑證分為現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證。第三十九條填制記賬憑證，應符合下列要求：1、記賬憑證應具備下列內容：填制憑證的日期；填制憑證單位名稱；憑證核人員、會計機構負責人（會計主管）簽名或蓋章。收款和付款憑證還必須有出納人員的簽名或蓋章。2、記賬憑證應按編制當天的日期填寫。有些屬于當月的經濟業(yè)務，如按照權責發(fā)生制原則計提的收益和費用，以及費用的分配和成本、利潤的結仍應填寫當月月末的日期。3、記賬憑證的編號：按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉賬五類進行編號。應按月連續(xù)編號，即每月從第1號編起，順序編至月末。4、記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但記賬憑證金額與記賬憑證所附原始憑證金額必須相符。5、記賬憑證摘要的填寫。①經濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼要；購買多種物品應寫明主要物品的名稱。②往來業(yè)務的憑證，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名。如支付B公司料款；×××借支差旅費。③向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。如提現(xiàn)發(fā)放工資等。④收支的結轉、費用預提、攤銷應注明期間。如結轉本月營業(yè)利潤。6、必須按照會計制度規(guī)定正確使用會計科目。7、銀行存款與現(xiàn)金之間的劃撥只填付款憑證，不再填對應的收款憑證。持支票從銀行提取現(xiàn)金的經手人，應在銀行付款憑證上簽字；將現(xiàn)金送存銀行的經手人，應在現(xiàn)金付款憑證上簽字。8、除結帳和更正錯誤的記帳憑證和其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，應將原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復印件。9、經濟合同、存出保證金、收據、涉及文本等重要原始憑證需單獨保管時，或原始憑證數量較多需要單獨裝訂時，應在記帳憑證的摘要欄注明“原號等。10、現(xiàn)金存入銀行時，應將銀行的現(xiàn)金繳款單附在現(xiàn)金付款憑證的后面。11、所附原始憑證張數的計算應以全部原始憑證（不含單據粘貼單）的自然張數計算。12、出納人員根據收款憑證辦完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點入庫，根據付款憑證辦完付款手續(xù)后，應分別在收、付款憑證上簽名或蓋章，并在13、輸入憑證要按照公司的管理要求和記賬規(guī)則，填列齊全各個核算項目。第四十條款單。第四十一條核無誤并確認后，方可登帳。第四十二條只有一名會計人員的單位，需另設口令進行憑證審核。第四十三條號憑證”字樣，同時再重新填寫一張正確的記帳憑證，注明“訂正某年某月某號憑證”字樣，如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤也可將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證。調增金額用藍字，調減金額用“—”益類科目錯誤的，用“以前年度損益調整”科目調整核算。收、付款憑證原則上或登帳的記帳憑證有錯誤的，可以采用沖銷法或補充憑證法進行更正。第四十四條打印需要裝訂的會計憑證，須使用“匯總打印”功能，打印至明細科目。第四十五條會計憑證的整理，要按照下列要求進行：1、要分別將收款憑證、付款憑證和轉賬憑證所附原始單據粘貼在原始憑證均勻和整齊。對超過卷皮規(guī)格的大型原始憑證和匯總表應折疊擺放，但不得覆蓋憑證符號。與卷皮規(guī)格相同的中型原始憑證應壓摞擺放。小型憑證可以仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放，按時間和順序將貼滿憑證的原始憑證粘貼單、匯總憑證、其他原始憑證整理成冊，加上會計憑證封面，并添齊封面各項內容。2、會計憑證裝訂時，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂后要求整齊、牢固、美觀、不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，便于翻閱。3、銀行對帳單及銀行存款余額調節(jié)表應當附在月末最后一張銀行收款或銀行付款憑證后面一并裝訂。4、對于數量較多的原始憑證，如記工表、考勤表、收費票據、材料支出小票、銷售小票等可單獨裝訂保管，在封面上注明所屬記賬日期、編號、種類和保管期，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。5、各種經濟合同、協(xié)議和存出保證金收據等重要原始憑證，應單獨組成保憑證上注明日期、編號、名稱、數量、保管期限及其去向，由立卷人簽字或蓋章。第四十六條件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和接受人員簽名。第四十七條公司的賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助性賬簿。第四十八條公司的管理需要設置。第四十九條日記賬不得跨年度使用。第五十條粘貼單，及時逐筆順序登記當日的各日記賬。第五十一條的核算項目及時登記各類賬簿。第五十二條當日發(fā)生或處置的各類經濟業(yè)務必須當日計入各類賬簿。第五十三條提前和延后。第五十四條出納和會計人員嚴禁竄用K3系統(tǒng)操作口令。第五十五條任人。第五十六條會計賬簿要裝訂整理成冊。需裝訂的會計賬簿的基本內容包括：扉頁應當附啟用表，并應列明科目索引表，啟用表的內容包括：啟用日期、賬冊應當注明交接日期、接辦人或監(jiān)交人的姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。第五十七條打印需要裝訂的會計賬頁，須使用“打印明細分類賬”功能，將“過濾條件”中“高級選項”里“顯示核算項目明細”中的“√”去掉。賬目中的科目只顯示到明細科目。第五十八條金、有加證券等與往來單位或者個人進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、帳實相符。第