2021-2022年山西省長治市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年山西省長治市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.10、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減為（）萬元。

A.15B.50C.135D.150

2.

第

10

題

在會計(jì)實(shí)務(wù)中，將購入的辦公用文具用品直接計(jì)入“管理費(fèi)用”處理時的依據(jù)是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A．當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷

B．無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

C．價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷

4.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了900萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2012年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了180萬元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2013年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.540C.200D.500

5.第

13

題

同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記“長期股權(quán)投資-成本”科目，按支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，按其借方差額，依次借記會計(jì)科目為（）。

A.資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

B.利潤分配-未分配利潤、盈余公積、資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

C.股本、資本公積、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

D.資本公積、盈余公積、利潤分配、股本

6.

第

9

題

甲公司2007年12月25日支付價(jià)款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。

7.2011年2月5日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)出售給丙公司，售價(jià)為3800萬元。出售時該項(xiàng)專利權(quán)的原價(jià)為6400萬元，已累計(jì)提取攤銷2800萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備1400萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得價(jià)款所適用的營業(yè)稅稅率為5%。則甲公司因該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

8.甲公司2×10年12月31日庫存X模具l萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價(jià)為每件180元，銷售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價(jià)格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日．假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，此前該模具以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2×10年12月31日甲公司對該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬元。

A．10.5

B．11

C．16

D．21

9.

10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。

A.因勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

B.因材料供給而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

C.因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

D.因雨季的影響而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

11.認(rèn)定為資產(chǎn)組最關(guān)鍵的因素是（）。

A.該企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

B.該資產(chǎn)組是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

C.該資產(chǎn)組的各個組成資產(chǎn)是否都可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

D.該資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

12.第

12

題

某增值稅一般納稅食業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為100000元，收回殘料價(jià)值5000元（不考慮收叫材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公司賠償80000元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.15000B.20000C.32000D.37000

13.

第

6

題

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)應(yīng)交納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)人（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外支出C.營業(yè)稅金及附加D.管理費(fèi)用

14.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

15.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6.60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.57元人民幣。2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

16.

第

13

題

2010年某基金會共收到并確認(rèn)捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會將60萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2010年末該基金會的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

17.

第

3

題

企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據(jù)于4月9日申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則獲得的貼現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

18.2018年2月1日，五環(huán)公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該筆貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2019年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年10月30日，公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，五環(huán)公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）A.2018年7月1日至2019年10月30日

B.2018年7月1日至2019年7月28日

C.2018年3月5日至2019年7月28日

D.2018年2月1日至2019年10月30日

19.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，公允價(jià)值為780萬元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬元，累計(jì)折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換人乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬元。A.538B.666C.700D.718

20.

第

15

題

將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

B.借記“營業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

C.借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤——年末”項(xiàng)目

D.借記“營業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會確認(rèn)債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會確認(rèn)債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時，才計(jì)入當(dāng)期損益

22.事業(yè)單位對財(cái)政直接支付方式購置固定資產(chǎn)，發(fā)票金額包括3個月的扣留質(zhì)量保證金，在賬務(wù)處理中涉及的會計(jì)科目有（）

A.非流動資產(chǎn)基金B(yǎng).事業(yè)支出C.其他應(yīng)付款D.財(cái)政補(bǔ)助收入

23.

第

21

題

下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.無形資產(chǎn)C.可出售金融資產(chǎn)D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

24.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的有()。

A.準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)時即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)時被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)

D.因債務(wù)人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

25.下列事項(xiàng)中?？赡苡绊懏?dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)用C.接受其他單位捐贈的專利權(quán)D.報(bào)廢無形資產(chǎn)

26.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時應(yīng)考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

27.甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

28.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）

A.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的設(shè)備

29.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定

30.下列關(guān)于融資租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計(jì)入長期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計(jì)入當(dāng)期損益

31.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

32.下列交易或事項(xiàng)的會計(jì)始理中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

33.第

26

題

按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果小能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收同時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入

34.

第

18

題

持有至到期投資應(yīng)具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D.有活躍市場

35.企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)人的科目有()。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.公允價(jià)值變動損益C.營業(yè)外收入D.在建工程

36.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元?dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測試

37.

第

27

題

并購一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國家工商行政管理總局申請審查豁免的有（）。

38.關(guān)于虧損合同的會計(jì)處理正確的有（）。

A.虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實(shí)義務(wù)，同時滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

39.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計(jì)估計(jì)變更處理

40.甲上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月20日，甲公司在2019年1月1日至3月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.公司在一起歷時7個月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬元

B.因遭受冰雹災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)施嚴(yán)重毀損，估計(jì)損失達(dá)7000萬元

C.公司董事會提出2018年度利潤分配方案為每10股送10股

D.公司支付2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)50萬元

三、判斷題(20題)41.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

42.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

43.

第

33

題

利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。（）

A.是B.否

44.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

45.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提，屬于會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

46.

第

31

題

對長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，只要采用權(quán)益法核算，就應(yīng)該納入合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

企業(yè)應(yīng)將共同控制經(jīng)營產(chǎn)生的收入中本企業(yè)享有的份額確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

48.第

31

題

外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目，期末因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

49.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計(jì)上不應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在履行合同義務(wù)過程中，發(fā)生成本實(shí)際超過與合同相關(guān)的未來流入的經(jīng)濟(jì)利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。（）

A.是B.否

51.對于在被投資單位無控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，如果在公開市場沒有公允價(jià)值且公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.編制民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

53.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額時，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

54.暫時性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

57.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

58.（）對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法但企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會計(jì)處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。

62.

63.第

43

題

甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的15%提取盈余公積，其合并會計(jì)報(bào)表報(bào)出日為次年的2月25日。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

2006年至2008年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800萬元的價(jià)格協(xié)議購買乙公司法人股1500萬般，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

2006年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬元（假設(shè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值始終等于乙公司的所有者權(quán)益），其中股本為15000萬元，資本公積為6800萬元，盈余公積為7100萬元，未分配利潤為8000萬元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利和股票股利。

③2006年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4800萬元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。

②2007年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東x公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價(jià)格購買X公司持有的乙公司股票8100萬股。甲公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款32400萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購買時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

③2007年9月30日，甲公司以400萬元的價(jià)格將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為400萬元，累計(jì)折舊為80萬元。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司購入該項(xiàng)固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

④2007年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權(quán)以5400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司于當(dāng)日支付全部價(jià)款。甲公司該專利權(quán)系2006年10月10日取得，取得成本為4000萬元。甲公司對該專利權(quán)按10年平均攤銷。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時，賬面價(jià)值為3600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司購入該專利權(quán)后即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為9年；期末對該無形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值孰低計(jì)價(jià)。2007年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為5300萬元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)格為每件O．5萬元，售價(jià)總額為500萬元。甲公司A產(chǎn)品的成本為每件O.3萬元。至12月31日，乙公司購入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對外出售，A產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件0.375萬元。乙公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。

⑥2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬元。

⑦2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7200萬元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤4200萬元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利潤分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派發(fā)的股票股利990萬股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺，銷售價(jià)格為每臺4萬元，售價(jià)總額為800萬元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺3.5萬元。

③2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2007年購入，購入價(jià)格為每件0.5萬元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬元。乙公司從甲公司購入的B存貨已全部銷售出去。2008年12月31日A產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件O.175萬元。

④2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的固定資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)可收回金額為420萬元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額降至3100萬元。

⑥2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款1000萬元。

⑦2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤630O萬元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。

（2）甲公司和乙公司對壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（3）除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動的其他交易和事項(xiàng)。

（5）甲公司和乙公司均按凈利潤的15%提取盈余公積，計(jì)提盈余公積作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；分配股票股利和現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)。

（6）假定上述交易和事項(xiàng)均具有重要性。

要求：

（1）編制2006年與投資相關(guān)的會計(jì)分錄；

（2）計(jì)算甲公司2006年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（3）編制2007年與投資相關(guān)的會計(jì)分錄；

（4）計(jì)算兩次投資合計(jì)產(chǎn)生的商譽(yù)；

（5）計(jì)算甲公司2008年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（6）編制甲公司2008年度合并會計(jì)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整分錄；

（7）編制甲公司2008年度合并會計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。

64.大米公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機(jī)的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告時，對管理總部、甲車間和乙車間等進(jìn)行減值測試。大米公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料如下：(1)管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價(jià)值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對外出售，估計(jì)售價(jià)為1980萬元(即公允價(jià)值），另將發(fā)生處置費(fèi)用20萬元。A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值均無法可靠計(jì)量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價(jià)值也均無法可靠計(jì)量。(3)辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2019年12月31日，乙車間在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。(4)假定進(jìn)行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例進(jìn)行合理分?jǐn)偂４竺坠靖鶕?jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進(jìn)行了如下會計(jì)處理：(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合①將管理總部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設(shè)備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設(shè)備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據(jù)上述資料逐項(xiàng)分析、判斷大米公司對上述資產(chǎn)減值的會計(jì)處理是否正確（分別注明該事項(xiàng)及其會計(jì)處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

65.就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)并說明理由，并編制甲公司201年相關(guān)會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C甲公司更正該查錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用200貸：累計(jì)折舊200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50（200×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50借：盈余公積15利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整150（200-50）

2.A對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

3.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。

4.B該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計(jì)人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2013年末，該筆費(fèi)用未來期間可稅前扣除的金額為900—180—180=540(萬元)，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為540萬元。

5.A【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按其差額，貸記“資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；如為借方差額，借記“資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”科目。

6.C

7.D甲公司處置該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=3800×（1-5%）-（6400-2800-1400）=1410（萬元）。

8.C【答案】C【解析】期末對存貨進(jìn)行計(jì)量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分沒有合同價(jià)格，則需要將該類存貨區(qū)分為合同價(jià)格約定部分和沒有合同價(jià)格約定部分，分別計(jì)算其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相應(yīng)的成本比較，以分別確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由此所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵銷。該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：(1)有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5（萬元），其成本為100萬元(5000×200)，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為5.5（萬元）；(2)沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5（萬元），其成本為100萬元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10.5（萬元），合計(jì)應(yīng)確認(rèn)的減值損失16萬元。

9.B選項(xiàng)A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額；選項(xiàng)C，商接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損盜；選項(xiàng)D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

10.D因可預(yù)見的不可抗因素（如雨季或冰凍季節(jié)等）造成的施工中斷，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

11.D資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

【該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.C該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝100000+100000×17%一5000—80000=32000(元)。

13.C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

14.B【答案】B

【解析】對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計(jì)期間價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A、C和D錯誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B正確。

15.B購入時：借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576.8財(cái)務(wù)費(fèi)用

7.2貸：銀行存款——人民幣戶(240×6.6)15843月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款——美元戶(240×(6.58-6.57))2.4貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

2.42009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬元人民幣)。

16.C2010年末限定性凈資產(chǎn)=(400-300)-60=40(萬元)。

17.D

18.B借款費(fèi)用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

選項(xiàng)B符合題意，本題中，三個條件全部滿足是發(fā)生在2018年7月1日，所以2018年7月1日為開始資本化時點(diǎn)，而達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化，所以資本化期間的結(jié)束時間為2019年7月28日。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.B

20.A銷售企業(yè)以前會計(jì)期間由于該內(nèi)部交易存貨所實(shí)現(xiàn)的銷售利潤，形成銷售當(dāng)期的凈利潤的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會計(jì)期間，在其個別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額；相應(yīng)地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價(jià)舟購買食業(yè)的個別資產(chǎn)負(fù)債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

21.BCD選項(xiàng)A表述錯誤，重組債權(quán)的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額＜計(jì)提的減值準(zhǔn)備時，說明債權(quán)人前期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備過多，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，不確認(rèn)債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.ABCD選項(xiàng)ABCD均涉及，會計(jì)分錄如下：

（1）購入固定資產(chǎn)，扣留質(zhì)量保證金時：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

其他應(yīng)付款

（2）質(zhì)保期滿，支付質(zhì)量保證金時：

借：其他應(yīng)付款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

發(fā)票金額包括質(zhì)量保證金且扣留質(zhì)量保證金的扣留期≥1年的，不涉及“其他應(yīng)付款”科目，計(jì)入“長期應(yīng)付款”科目。如果發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金，不涉及“其他應(yīng)付款”及“長期應(yīng)付款”科目。在支付時直接計(jì)入“事業(yè)支出”科目。

23.ABC貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，"選項(xiàng)A、B和c"都屬于非貨幣性資產(chǎn)。

24.ABCD

25.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.AD選項(xiàng)B，屬于其他權(quán)益變動，投資單位應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C，宣告分配現(xiàn)金股利。應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，和確認(rèn)投資收益無關(guān)。

27.AD解析：選項(xiàng)AD，符合日后期間發(fā)生的會計(jì)差錯，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于正常事項(xiàng)。

28.ABC選項(xiàng)AB，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外；

選項(xiàng)C，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)無需補(bǔ)提折舊；

選項(xiàng)D，經(jīng)營租出的設(shè)備應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊，注意與融資租出的設(shè)備進(jìn)行區(qū)分，后者不再確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)自然不涉及折舊問題。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

29.AD

30.ABD選項(xiàng)C錯誤，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。

31.ABCD

32.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不符合現(xiàn)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

33.BCD在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。因此，選項(xiàng)A不正確。

34.ABC持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

35.ABD為建造固定資產(chǎn)專門借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計(jì)人在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入公允價(jià)值變動損益。

36.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

37.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購，并購一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國家工商行政管理總局申請審查豁免：(1)可以改善市場公平競爭條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理人才并能提高企業(yè)國際競爭力的；(4)可以改善環(huán)境的。

38.ABCD

39.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

40.BCD選項(xiàng)B,冰雹災(zāi)害是日后期間新發(fā)生的事項(xiàng)，與報(bào)告年度無關(guān)，但因有重大影響，所以屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C,是日后期間發(fā)生的事項(xiàng)，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于2019年的正常事項(xiàng)，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

41.N無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。

42.N如果受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

43.N利得和損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。利得和損失包括直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，其中，直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

44.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

45.Y存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提與存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法變更類似，屬于會計(jì)政策變更。

46.N只有達(dá)到控制，才能納入合并范圍。

47.N對于共同控制經(jīng)營產(chǎn)生的收人中本企業(yè)享有的份額，一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入、其他、世務(wù)收入等。

48.N可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

49.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計(jì)政策不屬于會計(jì)政策變更，也不屬于會計(jì)估計(jì)變更。

50.N企業(yè)在履行合同義務(wù)過程中，發(fā)生的成本預(yù)期將超過與合同相關(guān)的未來流入的經(jīng)濟(jì)利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。

51.Y

52.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動額。

53.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

54.Y

55.N

56.N對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時性差異。

57.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理。

58.N如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

59.N

60.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。需要注意的是，企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。

61.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。

（2）①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認(rèn)收入不正確。

分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認(rèn)的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬元）

2007年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2673×6%÷2=80（萬元）

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所作的更正分錄是：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）2673

未實(shí)現(xiàn)融資收益327

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益80

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）80

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）2100

貸：發(fā)出商品2100

②紫玉公司對交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理不正確。

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益；調(diào)整資本公積是錯誤的。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動損益）30

貸：資本公積——其他資本公積30

③紫玉公司對投資性房地產(chǎn)同時采用成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量是錯誤的。

按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計(jì)量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計(jì)量。紫玉公司更正的會計(jì)分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動損益）50

貸：投資性房地產(chǎn)50

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益）60

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）60

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）20

貸：累計(jì)折舊（800÷20÷2）20

④紫玉公司沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不正確的。

按照新準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會計(jì)分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）200

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

⑤紫玉公司對持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會計(jì)處理不正確。

按照規(guī)定，企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值；原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試。

本題中，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額230萬元超過了原賬面價(jià)值200萬元，不調(diào)整賬面價(jià)值。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動損益）30

貸：累計(jì)折舊30

⑥紫玉公司銷售折讓的會計(jì)處理不正確。

按照新準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的銷售折舊應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）250

貸：主營業(yè)務(wù)收入250

注：這筆分錄的意義是：恢復(fù)1月份補(bǔ)沖減的主營業(yè)務(wù)收入250萬元，沖減2007年度主營業(yè)務(wù)收入250萬元。

62.

63.(1)編制2006年與投資相關(guān)的會計(jì)分錄：

①1月1日

借：長期股權(quán)投資4800

貸：銀行存款4800

②3月10日

借：應(yīng)收股利150(1500÷10×1)

貸：長期股權(quán)投資150

③3月20日

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(2)計(jì)算甲公司2006年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1500+1500÷lO×2=1500+300＝1800(萬股)

(3)編制2007年與投資相關(guān)的會計(jì)分錄：

①3月1日

現(xiàn)金股利=1800÷10×2＝360(萬元)

應(yīng)沖減投資成本的金額=(150+360)一4800×10%－15=－120(萬元)

借：應(yīng)收股利360

長期股權(quán)投資120

貸：投資收益480

②3月6日

借：銀行存款360

貸：應(yīng)收股利360

③6月20日

借：預(yù)付賬款32400

貸：銀行存款32400

④7月1日

追加投資：

追加投資部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

借：長期股權(quán)投資32400

貸：預(yù)付賬款32400

(4)計(jì)算兩次投資合計(jì)產(chǎn)生的商譽(yù)：

2006年1月1日第一次投資產(chǎn)生商譽(yù)

=4800—36900×10%

=1110(萬元)

2007年7月1日第二次投資產(chǎn)生商譽(yù)

=32400一(36900—1500+4800—3600+3000)×45%

=14580(萬元)

二次商譽(yù)合計(jì)＝1110+14580＝15690(萬元)

(5)計(jì)算甲公司2008年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1800+8100+990=10890(萬股)

(6)編制甲公司2008年度合并會計(jì)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整分錄：

①調(diào)整2006年、2007年、2008年凈利潤：

借：長期股權(quán)投資6555

(4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%)

貸：未分配利潤——年初2626.5

[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1—15%)

盈余公積463.5

投資收益3465(6300×55%)

②調(diào)整2007年現(xiàn)金股利：

借：未分配利潤——年初408

盈余公積72

貸：長期股權(quán)投資480

③2008年調(diào)整后長期股權(quán)投資

=4800—150+120+32400+6555—480

=43245(萬元)

(7)編制甲公司2008年度合并會計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄：

①投資業(yè)務(wù)的抵銷：

借：股本19800

(15000+15000÷10×2+18000÷1O×1或10890÷55%×1)

資本公積6800

盈余公積9845

[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]

未分配利潤——年末13655

(8000—1500+4800×85%一3000—3600+7200×85%一1800+6300×85%)

商譽(yù)15690

貸：長期股權(quán)投資43245

少數(shù)股東權(quán)益22545

[(19800+6800+9845+13655)×45%]

②投資收益的抵銷：

借：投資收益3465(6300×55%)

少數(shù)股東損益2835(6300×45%)

未分配利潤——年初

10100(8000—1500—3000+4800×85%一3600+7200×85%)

貸：本年利潤分配——提取盈余公積945(6300×15%)

——轉(zhuǎn)作股本的股利1800(18000÷IO×1)

未分配利潤——年末13655

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100(1000×10%)

貸：未分配利潤——年初(200×10%)20

資產(chǎn)減值損失80

④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：

借：未分配利潤——年初160[800×(0.5一O.3)]

貸：營業(yè)成本——A產(chǎn)品160

借：營業(yè)成本——A產(chǎn)品80[400×(0.5一O.3)]

貸：存貨80

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品100[800×(O.5一O.375)]

貸：未分配利潤——年初100

抵銷A存貨出售部分結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：營業(yè)成本50

貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品50

期末抵銷本期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

集團(tuán)應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=400×(0.3—0.175)=50(萬元)

乙公司應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備=400×(0.5一O.175)一50=80(萬元)：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品30

貸：資產(chǎn)減值損失30

借：營業(yè)收800

貸：營業(yè)成本——B產(chǎn)品800

⑤內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

借：未分配利潤——年初80[400一(400一80)]

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)80

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2.5(80÷8×3/12)

貸：未分配利潤