2021-2022年遼寧省遼陽市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省遼陽市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）。

A.初始確認時確認所有者權益

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計人成本或費用

D.可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

2.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列19～18題。

第

19

題

甲公司2010年核算長期股權投資的投資成本為（）萬元。

3.下列關于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備

B.處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應同時結轉(zhuǎn)已計提的減值準備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)應轉(zhuǎn)入應收賬款計提壞賬準備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備

4.

第

5

題

指當采納或放棄某個投資項目時，會使另外一個投資項目的經(jīng)濟指標發(fā)生顯著變動的投資為（）。

5.下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量

D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉(zhuǎn)銷售成本

6.關于股份支付有關交易環(huán)節(jié)的下列表述中，錯誤的是（）A.禁售期是行權日至出售日之間的期間

B.行權限制期是可行權日至行權日之間的期間

C.等待期是授予日至可行權日之間的時期

D.行權有效期為可行權日至期權失效的期間

7.A公司于2012年1月2日從證券市場上購入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬元。

A.1011．67

B.1000

C.981．67

D.1031．67

8.按照公允價值計量的基本要求，下列各項中表述正確的是（）

A.甲公司向其母公司以80萬元出售一臺設備，該臺設備的市場售價為350萬元，該交易價格可以作為市場價格

B.乙公司陷入財務困境被迫出售價值50萬元固定資產(chǎn)。該出售價格50可以作為公允價值

C.丙公司向其聯(lián)營企業(yè)以48萬元出售一項固定資產(chǎn)，等于其市場價格，該交易價格可以作為公允價值，進行計量

D.某商業(yè)銀行是銀行間債券市場的做市商，既可以與其他做市商在銀行間債券市場進行交易，也可以與客戶在交易所市場進行交易

9.甲公司2017年財務報告批準報出日為2018年4月30日，2018年3月10日發(fā)現(xiàn)2017年6月一項已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結轉(zhuǎn)，在建工程成本為2400萬元，預計使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司下列處理正確的是（）

A.在2018年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2400萬元

B.在2017年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2280萬元

C.在2018年利潤表中調(diào)整增加管理費用240萬元

D.在2017年利潤表中調(diào)整增加管理費用240萬元

10.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.可行權條件得到滿足的日期

C.可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權益工具或現(xiàn)金的權利的日期

D.職工和其他方行使權利、獲取現(xiàn)金或權益工具的日期

11.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入1000萬元，預計合同總成本800萬元；至2011年12月31日實際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本300萬元。則甲公司2011年度應確認的勞務收入為（）萬元。

A.457．1B.320C.300D.20

12.甲公司為設備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項設備安裝任務，安裝期為5個月，合同總收入500萬元，構成單項履約義務。至2019年12月31日，甲公司已預收合同價款280萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預計還將發(fā)生安裝費200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進度。甲公司2019年該設備安裝業(yè)務應確認的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

13.下列關于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務處理中，正確的是（）。

A.應記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1370000元

B.為總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元

C.對提供給職工的馬自達汽車計提折舊時不需通過“應付職工薪酬”科目核算

D.應該確認主營業(yè)務收入1170000元

14.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等費用，應計入的會計科目（）。

A.管理費用B.財務費用C.主營業(yè)務成本D.營業(yè)費用

15.甲股份公司在2011年7月1日購入一項管理用軟件，購買價款為600萬元。該軟件預計使用年限為15年，受法律保護年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法攤銷。至2012年12月31日，甲公司預測其可收回金額為400萬元。不考慮其他因素，計算2012年甲公司對該軟件計提減值金額為()。

A.140萬元B.110萬元C.0D.20萬元

16.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。該公司2002年度前3個季度改按銷售額的10%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用,并分別在2002年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2002年年度財務報告時,董事會決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回,并重新按2002年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響,且每年按銷售額1%預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符,則甲股份有限公司在2002年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是()。

A.作為會計政策變更予以調(diào)整,并在會計報表附注中披露

B.作為會計估計變更予以調(diào)整,并在會計報表附注中披露

C.作為重大會計差錯更正予以調(diào)整,并在會計報表附注中披露

D.不作為會計政策變更、會計估計變更或重大會計差錯更正予以調(diào)整,不在會計報表附注中披露

17.20×2年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元

18.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應收賬款換入一項土地使用權

C.以可供出售權益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資

19.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

20.甲公司出租給乙公司一項專利，租賃性質(zhì)為融資租賃，專利的原值為400萬元，累計折舊80萬元，租賃期開始日為2017年1月1日，租賃日的公允價值為380萬元，租期為5年，每年末支付租金70萬元，租賃期滿估計該設備的資產(chǎn)余值為40萬元，乙公司與其關聯(lián)方承擔的擔保余值為20萬元，第三方擔保余值為5萬元。甲公司另支付相關稅費5萬元，則該項業(yè)務初始確認的未實現(xiàn)融資收益金額為（）

A.10萬元B.6萬元C.4萬元D.3萬元

21.全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權B.質(zhì)詢權C.司法豁免權D.言論、表決豁免權

22.某企業(yè)2004年7月1日發(fā)行5年期、票面利率為10%、面值總額為6000萬元的債券。發(fā)行價格為7000萬元(按直線法攤銷)，每年計息一次。則2005年12月31日應付債券的賬面余額為()。

A.5000萬元B.8900萬元C.7000萬元D.7509萬元

23.當所購建的固定資產(chǎn)（）時，應當停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認為費用。

A.達到預定可使用狀態(tài)

B.交付使用

C.竣工決算

D.交付使用并辦理竣工決算手續(xù)

24.大明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年5月購入甲材料160公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元。發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬元，增值稅稅額為1萬元。另發(fā)生包裝費用5萬元，途中保險費3萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫的甲材料為158公斤，運輸中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，大明公司甲材料的入賬價值為（）A.1018B.1188C.1000D.1015

25.甲公司于2017年5月發(fā)現(xiàn)，2016年少計一項無形資產(chǎn)的攤銷額60萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項費用，并對其確認了15萬元的遞延所得稅負債。假定公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無納稅調(diào)整事項，則甲公司在2017年因該項前期差錯更正而減少的未分配利潤為（）萬元

A.45B.40.5C.60D.54

26.下列關于通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是()。

A.合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本

B.個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的公允價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

C.個別報表中，合并日之前持有的被合并方的股權涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價或股本溢價)

D.合并報表中，合并日原所持股權采用權益法核算、按被投資單位實現(xiàn)凈利潤和原持股比例計算確認的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動部分，在合并財務報表中予以沖回

27.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相關資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準備B.長期應收款壞賬準備C.長期股權投資減值準備D.可供出售權益工具投資減值準備

28.甲企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期平均計人應納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項費用支出在20×2年年來的計稅基礎為（）。

A.0B.400萬元C.100萬元D.500萬元

29.第

16

題

由于甲企業(yè)2003年12月31日財務狀況不佳，乙企業(yè)對應收甲企業(yè)的款項計提了5%壞賬準備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災，導致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項。乙企業(yè)應將該事項作為（）處理。

A.2003年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.2003年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整本期數(shù)

30.企業(yè)從事期貨業(yè)務，其期末持倉合約產(chǎn)生的浮動盈虧，應()。

A.確認為當期損益B.增減期貨保證金C.不確認為損益，但在表外披露D.強制平倉盈虧處理

二、多選題(15題)31.下列各項交易事項的會計處理中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則的有（）

A.將發(fā)行的附有強制付息義務的優(yōu)先股確認為負債

B.將企業(yè)未持有權益但能夠控制的結構化主體納入合并范圍

C.將附有追索權的商業(yè)承兌匯票出售確認為質(zhì)押貸款

D.承租人將融資租入固定資產(chǎn)確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)

32.第

21

題

下列有關政府補助的論述中，正確的是（）。

A.政府補助是無償?shù)?/p>

B.政府補助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)

C.政府資本性投資不屬于政府補助，這是因為政府資本性投資屬于互惠交易而非補助

D.直接減征稅款因其無償性也應定義為政府補助

E.出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政府補助

33.下列事業(yè)單位固定資產(chǎn)處理正確的有（）

A.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，下月開始計提。

B.當月增加的固定資產(chǎn)，當月開始計提折舊

C.當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊

D.當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊

34.2018年12月31日，甲公司將某大型機器設備按1100萬元的價格銷售給乙公司。該設備2018年12月31日的賬面原值為900萬元，已計提折舊20萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計提折舊，并分攤未實現(xiàn)售后租回損益，資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2018年該設備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對外出售。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列選項正確的有（）A.2018年12月31日甲公司結轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值為880萬元

B.2018年12月31日甲公司確認遞延收益為200萬元

C.2018年12月31日甲公司確認營業(yè)外收入為220萬元

D.2018年12月31日甲公司遞延收益的余額176萬元

35.第

27

題

下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。

36.A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元，期初發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為2000萬股，當年7月至12月該普通股平均每股市場價格為5元。2013年7月1日，該公司對外發(fā)行500萬份認股權證，行權日為2014年3月1日，每份認股權證可以在行權日以3．5元的價格認購本公司1股新發(fā)的股份。則下列關于A公司每股收益的說法正確的為（）。

A.A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股

B.A公司2013年基本每股收益為0.50元/股

C.A公司發(fā)行的認股權證在2014年不具有稀釋性

D.A公司2014年基本每股收益計算時應考慮認股權證轉(zhuǎn)股的影響

37.關于長期股權投資，下列說法不正確的有（）。

A.企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權投資采用權益法核算

B.在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務處理

C.成本法下，當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益

D.權益法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調(diào)整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶

E.權益法下，期末投資方確認的投資收益等于被投資方實現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例

38.意識是客觀世界的主觀映象說明（）。

A.意識的內(nèi)容是客觀的，形式是主觀的

B.意識的內(nèi)容是主觀的，形式是客觀的

C.意識是人腦對客觀世界的反映

D.意識體現(xiàn)了主觀與客觀的統(tǒng)一

39.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.其攤銷期限應當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

C.其攤銷期限應當自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額

E.無形資產(chǎn)一定沒有凈殘值

40.下列關于可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股后的會計處理，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)股后，剩余部分的會計處理與一般公司債券相同

B.對于利息調(diào)整應在剩余存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷

C.剩余的權益成份公允價值，應自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益科目

D.2008年12月31日應確認的財務費用是12787.29萬元

E.2009年12月31日應確認的財務費用是13131.74萬元

41.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）

A.支付審計費用B.發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊C.發(fā)行5年期公司債券D.日后訴訟案件結案，需要調(diào)整原先確認的預計負債

42.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)入當期損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

E.接受投資者投資時形成的資本公積

43.下列項目中，投資企業(yè)應通過“投資收益”科目核算的有()。

A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益

B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益

C.長期股權投資采用成本法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分

D.長期股權投資采用權益法核算的，資產(chǎn)負債表日應按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資賬面價值，以其他實質(zhì)上構成對投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失的

44.下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

45.(二)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)甲公司以賬面價值為80萬元、市場價格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2％的股權。甲公司取得乙公司2％的股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無法可靠確定該項投資的公允價值。

(2)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項專利進行交換(具有商業(yè)實質(zhì))，同時支付補價5萬元。

(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為50萬元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項目。(4)甲公司將賬面價值為18萬元、市場價格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價值為160萬元，市場價格為200萬元的庫存商品抵償債務300萬元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金100萬元。

已知上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

關于上述交易或事項，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2％股權的初始投資成本為117萬元

B.甲公司在建工程領用產(chǎn)成品應確認收入50萬元

C.甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應確認營業(yè)外收入100萬元

D.甲公司用庫存商品抵債應確認收入200萬元

E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應確認收入

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.下列關于企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計入當期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計入當期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為我國境內(nèi)的上市公司，該公司20×6年經(jīng)股東大會批準處置部分股權，其有關交易或事項如下：

(1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股權的60%，所得價款10000萬元收存銀行，同時辦理了股權劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當日，甲公司持有乙公司剩余股權的公允價值為6500萬元。甲公司出售乙公司股權后，仍持有乙公司28%股權并在乙公司董事會中派出1名董事。

甲公司原所持乙公司70%股權系20×5年6月30日以11000萬元從非關聯(lián)方購入，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元，除辦公樓的公允價值大于賬面價值4000萬元外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述辦公樓按20年、采用年限平均法計提折舊，自購買日開始尚可使用16年，預計凈殘值為零。

20×5年7月1日至20×6年6月30日，乙公司按其資產(chǎn)、負債賬面價值計算的凈資產(chǎn)增加2400萬元，其中：凈利潤增加2000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加400萬元。

(2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股權的10%，所得價款3500萬元收存銀行，同時辦理了股權劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丙公司股權后，仍持有丙公司90%股權并保持對丙公司的控制。

甲公司所持丙公司100%股權系20×4年3月1日以30000萬元投資設立，丙公司注冊資本為30000萬元，自丙公司設立起至出售股權止，丙公司除實現(xiàn)凈利潤4500萬元外，無其他所有者權益變動。

(3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持聯(lián)營企業(yè)(丁公司)股權的50%，所得價款1900萬元收存銀行，同時辦理了股權劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丁公司股權后持有丁公司12%的股權,對丁公司不再具有重大影響。

甲公司所持丁公司24%股權系20×3年1月5日購入，初始投資成本為2000萬元。投資日丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，除某項無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值900萬元外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)自取得投資起按5年、直線法攤銷，預計凈殘值為零。

20×6年12月30日，按甲公司取得丁公司投資日確定的丁公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值持續(xù)計算的丁公司凈資產(chǎn)為12500萬元，其中：實現(xiàn)凈利潤4800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值減少300萬元;按原投資日丁公司各項資產(chǎn)、負債賬面價值持續(xù)計算的丁公司凈資產(chǎn)為12320萬元，其中：實現(xiàn)凈利潤5520萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值減少300萬元。

(4)其他有關資料：

①甲公司實現(xiàn)凈利潤按10%提取法定盈余公積后不再分配;

②本題不考慮稅費及其他因素。

要求一：

根據(jù)資料(1)：①說明甲公司出售乙公司股權后對乙公司的投資應當采用的后續(xù)計量方法，并說明理由;②計算甲公司出售乙公司股權在其個別財務報表中應確認的投資收益，并編制相關會計分錄;③計算甲公司出售乙公司股權在其合并財務報表中應確認的投資收益，并編制相關的調(diào)整分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權比例下降對其長期股權投資賬面價值調(diào)整相關的會計分錄。

要求二：

根據(jù)資料(2)：①計算甲公司出售丙公司股權在其個別財務報表中應確認的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權在合并財務報表中的處理原則;③計算甲公司出售丙公司股權在合并資產(chǎn)負債表中應計入相關項目(指出項目名稱)的金額。

要求三：

根據(jù)資料(3)：①計算甲公司對丁公司投資于出售日前的賬面價值;②計算甲公司出售丁公司股權在其個別財務報表中應確認的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權相關的會計分錄。

50.甲公司為增值稅一般納稅人，2012年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設備用于生產(chǎn)A商品，購買該設備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元，此外還發(fā)生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設備的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。會計上按照年數(shù)總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預計凈殘值與會計相同。(2)8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股8公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，8公司股票收盤價為每股7．5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎。(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認為，侵權事實成立，敗訴的可能性為80％，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。(4)2×

12年發(fā)生業(yè)務招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關資料：(1)甲公司發(fā)生的業(yè)務招待費均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的支出，假設甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額對應的相關暫時性差異在2012年沒有轉(zhuǎn)回。(2)由于2012年甲公司滿足了高新技術企業(yè)的相關條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25％變更為15％。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額。此外不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)計算該固定資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。(2)根據(jù)資料(2)計算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。(3)根據(jù)資料(3)做出該未決訴訟相關的會計處理，并計算應確認的遞延所得稅。(4)根據(jù)上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負債的期末余額。(5)根據(jù)上述資料計算甲公司本期應確認的應交所得稅、所得稅費用，并編制相關分錄。

51.對上述交易或事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理。

52.4.計算上述交易或事項對東方公司2003年度利潤總額的影響。

53.計算合并財務報表中下列項目的合并金額。項目合并金額營業(yè)收入營業(yè)成本管理費用資產(chǎn)減值損失存貨圊定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)商譽

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算交易性金融資產(chǎn)4月30日應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。

55.A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2010.7萬元，另支付相關費用勸萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券的實際利率為6%，假定按年計提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

56.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權的有關會計分錄。

57.

編制甲公司該項辦公大樓有關2009年租金收入的會計分錄；

58.甲公司2000年12月1日借入一筆長期借款1000萬元，期限為4年，年利率為9%，到期一次還本付息，用于廠房建設，工程于2001年1月1日正式開工，發(fā)生在2001年的相關資產(chǎn)支出如下，

(1)2001年1月份發(fā)生如下支出：

①2001年1月1日購買工程物資200萬元，增值稅為34萬元。

②2001年1月5日以企業(yè)的產(chǎn)品投入工程建設，該產(chǎn)品的成本為30萬元(其中材料成本為20萬元，對應的進項稅額為3.4萬元)，該產(chǎn)品的公允計稅價為40萬元。

③2001年1月23日支付工程人員工資50萬元。

(2)2001年2月份發(fā)生如下支出：

①2月3日交納當初用于工程建設的產(chǎn)品所對應的增值稅。

②2月24日支付工程人員工資50萬元。

③2月28日支付工程物資款100萬元。

(3)2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。

(4)2001年第三季度發(fā)生如下支出：

①7月1日支付工程物資款300萬元。

②8月1日支付工程人員工資200萬元，并于當日又借人一筆長期借款500萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息。

③9月1日支付工程物資款200萬元。

(5)2001年第四季度資產(chǎn)支出如下：

①10月1日支付工程物資款200萬元。

②11月1日支付工程人員工資150萬元。

③12月1日支付工程物資款25萬元。

[要求]根據(jù)上述資料，計算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息資本化額并做出相應的會計處理。

參考答案

1.A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付初始確認時借記相關的成本費用，貸記“應付職工薪酬”科目，不涉及所有者權益類科目。

2.B甲公司購買長期股權投資屬于企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權投資，應根據(jù)支付的價款2000萬元作為長期股權投資的入賬價值。

投資達到重大影響，所以采用權益法核算，但投資成本2000萬元大于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額1800萬元(6000×30%)，不調(diào)整投資成本。

3.A解析：與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款與其他應收賬款一樣也應計提壞賬準備。

4.A相關性投資是指當采納或放棄某個投資項目時，會使另外一個投資項目的經(jīng)濟指標發(fā)生顯著變動的投資。

5.B選項A，換入丙公司股票應確認為交易性金融資產(chǎn)；選項C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應該以公允價值作為計量基礎；選項D，換出生產(chǎn)的辦公設備(存貨)按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結轉(zhuǎn)銷售成本。

6.B選項A、C、D不合題意，選項B符合題意，行權限制期為授予日至可行權日的時期，是可行權條件得到滿足的期間，也被稱為“等待期”。

綜上，本題應選B。

7.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬元)。

8.C選項A不正確，市場參與者應當相互獨立，不存在關聯(lián)方的條件，或者有證明表明，關聯(lián)方的交易是按照市場條款達成的，但是選項A中市場價格與交易價格不一樣。因此不符合公允價值計量時的市場參與者的基本要求，交易價格不應作為公允價值；

選項B不正確，選項B被迫交易，不符合有序交易的計量基本要求；

選項C正確，雖然是關聯(lián)方，但是交易價格與市場價格一樣，因此符合市場參與者的計量基本要求；

選項D不正確，不符合主要市場或最有利市場的基本計量要求。該商業(yè)銀行應該以主要業(yè)務發(fā)生市場作為主要市場，因此應當以做市商市場為主要市場。

綜上，本題應選C。

公允價值計量的基本要求四個：相關資產(chǎn)和負債，有序交易，主要市場或最有利市場，市場參與者。從大框架下抓好每一個知識點。

9.B資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的財務報告相關項目的數(shù)字。資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目列示的是固定資產(chǎn)原值減去累計折舊再減去固定資產(chǎn)減值準備的金額。

本題中，甲公司未結轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應調(diào)增2017年資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)的數(shù)字，調(diào)整金額＝2400－2400/10×6/12＝2280（萬元），應調(diào)整減少在建工程2400萬元，同時在2017年利潤表中調(diào)整增加管理費用120萬元（2400/10×6/12）。

綜上，本題應選B。

10.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中，“獲得批準”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構的批準。

11.C提供勞務交易結果不能可靠估計時應分別進行會計處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。該勞務的交易結果在資產(chǎn)負債表日不能可靠估計。應按預收或預計能夠收回的金額300萬元確認提供勞務收入。

12.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務的投入確定履約進度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費的人工工時或機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標確定履約進度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設備安裝業(yè)務應確認的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應選A。

13.B選項A，記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝11700×100＝1170000(元)，注意車間生產(chǎn)工人的辭退福利記入“管理費用”科目；選項C，企業(yè)將擁有的汽車提供給總部部門經(jīng)理級別以上職工免費使用的，應該將汽車計提的折舊計人管理費用，同時確認應付職工薪酬；選項D，應該確認的主營業(yè)務收入＝11700/(1+17％)×100＝1000000(元)。

14.D為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點，售后服務網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用等，通過“營業(yè)費用”科目核算。

15.B該管理軟件計算的累計攤銷金額=600／10／12×(12+6)=90(萬元)至2012年12月31日，該軟件的賬面價值=600--90=510(97元)該軟件的賬面價值510萬元大于其可收回金額400萬元，應該計提減值準備。應計提的減值準備金額=510-400=110(萬元)，因此選項B正確。

16.C此項屬于濫用會計估計變更，應作為重大會計差錯予以更正。

17.C【考點】或有事項中重組義務的具體應用

【名師解析】因辭退員工應支付的補償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設備將發(fā)生損失65萬元屬于設備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

附分錄：

借：管理費用100

貸：應付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預計負債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準備65

18.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認定

【名師解析】應收票據(jù)、應收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

19.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉(zhuǎn)出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

20.A出租人應在租賃期開始日，將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，并同時記錄未擔保余值，將最低融資收款額、未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益；

該項業(yè)務初始確認的未實現(xiàn)融資收益＝70×5＋20＋5＋15－380＝10（萬元）。

綜上，本題應選A。

甲公司出租該專利時：

借：長期應收款380[70×5＋20＋5＋5]

未擔保余值15

累計折舊80

貸：無形資產(chǎn)400

資產(chǎn)處置損益60

銀行存款5

未實現(xiàn)融資收益10

21.D全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權。故選D。

22.D解析：債券賬面余額=債券面值+尚未攤銷的溢價或-尚未攤銷的折價+應計利息=6000+(7000-6000)-(7000-6000)÷5×18/12+6000×10%×18/12=7600(萬元)。

23.A當所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，應當停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認為費用。

24.A外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。大明公司甲材料的入賬價值＝1000（購買價款）＋10（運輸費）＋5（包裝費）＋3（保險費）＝1018（萬元）。

綜上，本題應選A。

25.B甲公司2016年少計提攤銷金額60萬元，多確認了遞延所得稅負債15萬元，多計了凈利潤45萬元（60－15），多提了盈余公積4.5萬元（45×10%），甲公司在2017年因該項差錯減少的未分配利潤的金額＝（60－15）×（1－10%）＝40.5（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：累計攤銷60

借：遞延所得稅負債15

貸：以前年度損益調(diào)整15

借：利潤分配——未分配利潤45

貸：以前年度損益調(diào)整45

借：盈余公積4.5

貸：利潤分配——未分配利潤4.5

26.B個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

27.AB選項C不得轉(zhuǎn)回;選項D，轉(zhuǎn)回時計入其他綜合收益。

28.B如果將該項費用視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，20×2年末其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。

29.B判斷日后事項屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，應當視事項的發(fā)生為準。本題中，甲企業(yè)財務狀況不佳是事實，乙企業(yè)已計提了5%的壞賬準備。次年1月甲企業(yè)發(fā)生火災，這一事項是在資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的，而且乙企業(yè)無法事先預測其發(fā)生火災的可能性。因此，該事項應當作為2003年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項進行處理。

30.C解析：期末持倉合約產(chǎn)生的浮動盈虧不做會計處理，在報表附注中披露。

31.ABCD選項A符合題意，附有強制付息義務的優(yōu)先股在形式上雖然屬于權益工具，但是經(jīng)濟實質(zhì)是，在強制付息情況下，企業(yè)需要定期支付股利，因此將其確認為負債體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式；

選項B符合題意，企業(yè)雖然未持有結構化主體的權益，但實質(zhì)上能對結構化主體實施控制，因此將其納入合并范圍體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式；

選項C符合題意，將附有追索權的商業(yè)承兌匯票出售，形式上是將票據(jù)出售，實質(zhì)上是以票據(jù)質(zhì)押向銀行借款，遵循的是實質(zhì)重于形式質(zhì)量要求；

選項D符合題意，將融資租入固定資產(chǎn)確認為自有資產(chǎn)，形式上，企業(yè)并不擁有所有權，但從經(jīng)濟實質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制其所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟利益，因此將其確認為本企業(yè)固定資產(chǎn)體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式。

綜上，本題應選ABCD。

實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

32.ABCE政府補助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。

33.BC選項A錯誤，選項B正確，單位應當按月對固定資產(chǎn)計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月開始計提折舊；

選項C正確，選項D錯誤，當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。

綜上，本題應選BC。

34.AD選項A正確，將固定資產(chǎn)進行售后租回交易的，應按該固定資產(chǎn)的賬面價值確認固定資產(chǎn)清理，故2018年12月31日甲公司結轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值＝900－20＝880（萬元）；

選項B、C錯誤，將固定資產(chǎn)進行售后租回交易的，應確認的為遞延收益或資產(chǎn)處置損益，本題為融資租賃，故2018年12月31日甲公司確認遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃）＝1100－（900－20）＝220（萬元）；

選項D正確，由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年，因此，未實現(xiàn)售后租回損益的分攤期也為5年，故2019年12月31日甲公司遞延收益的余額＝220－（220/5）＝176（萬元）。

綜上，本題應選AD。

結轉(zhuǎn)出售的設備：

借：固定資產(chǎn)清理880

累計折舊20

貸：固定資產(chǎn)900

出售設備：

借：銀行存款1100

貸：固定資產(chǎn)清理880

遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃）220

2019年12月31日應確認的未實現(xiàn)售后租回損益：

借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃）44[220÷5]

貸：制造費用——折舊費44

35.BCDE手續(xù)手續(xù)費方式的委托代銷，應該是收到代銷清單時確認收入；發(fā)出商品時不確認收入，因此選項A錯誤。

36.AC自購買日持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價款與自購買日持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務在合并報表中的相關分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權投資725資本公積775

37.AE企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權投資應該采用成本法核算，A不正確；權益法下，投資方應按被投資方以公允價值為基礎進行調(diào)整后的凈利潤來確認投資收益，E不正確。

38.ACD意識既是人腦的機能，又是對客觀世界的反映，這兩點必須同時具備才能產(chǎn)生意識。沒有客觀世界的內(nèi)容，就不可能產(chǎn)生意識，大腦也是客觀世界的一部分。只有世界而沒有人的大腦也不會產(chǎn)生意識。意識必須是客觀的內(nèi)容和主觀的形式的統(tǒng)一。故選ACD。

39.ABD無形資產(chǎn)的攤銷期限應當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當視為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到無形資產(chǎn)預計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結束時可能存在。

40.ABDE解析：2008年12月31日計息：

借：財務費用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

貸：應付利息(300000×6%÷2)9000

應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3787.29

2009年12月31日計息：

借：財務費用13131.74

貸：應付利息(300000×6%÷2)9000

應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

對于選項C，不需要轉(zhuǎn)出原確認的資本公積。

41.BD選項A不符合題意，屬于當年正常事項，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；

選項B符合題意，資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理；

選項C不符合題意，資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項；

選項D符合題意，屬于資產(chǎn)負債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負債表日后得到進一步證實的事項，為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

綜上，本題應選BD。

42.ABD選項C，同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當期損益；選項E，接受投資者投資時形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當期損益。

43.ABCD

44.CD選項A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應計入當期損益(銷售費用)；選項B，自然災害造成的停工損失，應計入營業(yè)外支出。

45.AD

46.N

47.AC選項A、C正確，選項B、D錯誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用，應當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。

綜上，本題應選AC。

48.N

49.(1)根據(jù)資料(1)：①說明甲公司出售乙公司股權后對乙公司的投資應當采用的后續(xù)計量方法，并說明理由;②計算甲公司出售乙公司股權在其個別財務報表中應確認的投資收益，并編制相關會計分錄;③計算甲公司出售乙公司股權在其合并財務報表中應確認的投資司收益，并編制相關會計分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權比例下降對其長期股權投資的賬面價值調(diào)整相關的會計分錄。

①

甲公司出售乙公司股權后對乙公司的投資采用權益法進行后續(xù)計量

理由：甲公司出售乙公司股權后在乙公司董事會中派出一名代表，對乙公司財務和經(jīng)營決策具有重大影響。

②

甲公司出售乙公司股權在其個別財務報表中應確認的投資收益=1000-(11000×60%)=3400(萬元)

借：銀行存款10000

貸：長期股權投資——乙公司6600

投資收益3400

③

公司出售乙公司股權在其合并財務報表中應確認的投資收益=[(10000+6500)-(17400-250)×70%-500]+400×70%=(16500-12005-500)+280=4275(萬元)

借：長期股權投資——乙公司6500

貸：長期股權投資——乙公司5002

投資收益1498

借：投資收益735

貸：未分配利潤661.5

盈余公積73.5

借：資本公積112

貸：投資收益112

甲公司因持有乙公司股權比例下降對其長期股權投資賬面價值調(diào)整相關會計分錄：

借：長期股權投資——乙公司602

貸：利潤分配——未分配利潤441

盈余公積49

資本公積112

(2)根據(jù)資料(2)：①計算甲公司出售丙公司股權在其個別財務報表中應確認的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權在合并財務報表中的處理原則;③計算甲公司出售丙公司股權在合并資產(chǎn)負債表中應計入相關項目(支持項目名稱)的金額。

①

甲公司出售丙公司股權在其個別財務報表中應確認的投資收益=3500-30000×10%=500(萬元)

公司出售丙公司股權并未喪失控制權情況下，在合并財務報表中的處理原則為：處置價款與處置長期股權投資相對應享有丙公司凈資產(chǎn)的差額計入所有者權益(或資本公積)。

甲公司出售丙公司股權再起合并資產(chǎn)負債表中應計入所有者權益(資本公積)的金額=(30000+4500)×10%-3500=-50(萬元)

(3)根據(jù)資料(3)：①計算甲公司對丙公司投資于出售日前的賬面價值;②計算甲公司出售丁公司股權在其個別報表中應確認的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權的相關會計分錄。

①甲公司對丁公司投資于出售日前的賬面價值=2000+(4800-300)×24%=3080(萬元)

②甲公司出售丁公司股權應確認的投資收益=1900-1540-36=324(萬元)

制甲公司出售丁公司股權相關的會計分錄：

借：銀行存款1900

貸：長期股權投資——丁公司1540

投資收益360

借：投資收益36

貸：資本公積——其他資本公積3650.

(1)甲公司購入該固定資產(chǎn)的成本=500+20+5=525(萬元)甲公司本期應該計提的折舊金額=525×5／(1+2+3+4+5)×

6／12=87．5(萬元)該固定資產(chǎn)在年末的賬面價值=525-87．5=437．5(萬元)計稅基礎=525—525／5×6／12=472．5(萬元)該項固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=472．5—437．5=35(萬元)，應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=35×

15％=5。25(萬元)。(2)該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本=2000×8=16000(萬元)，計稅基礎一初始取得成本16000(萬元)。年末該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=7．5×2000=15000(萬元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(16000—15000)×

15％=150(萬元)。(3)該未決訴訟中應做的會計分錄為：借：營業(yè)外支出120貸：預計負債120應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=120×15％=18(萬元)(4)遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=5．25+150+18+50／25％×15％=203．25(萬元)遞延所得稅負債的期末余額=150／25％×15％=90(萬元)(5)業(yè)務招待費發(fā)生額為1000萬元，按照發(fā)生額的60％計算的金額=1000×60％=600(萬元)，按照銷售收入的5‰計算的金額=110000×5％0=550(萬元)，業(yè)務招待費允許稅前扣除的金額為550萬元，應納稅所得額=50000+(87．5—525／5×6／12)+(8—7．5)×2000+120+(1000—550)=51605(萬元)。應確認的應交所得稅=51605×15％=7740．75(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=203．25—50=153．25(萬元)遞延所得稅負債的本期發(fā)生額=90—150=-60(萬元)本期應確認的所得稅費用=7740．75一(203．25—50)+(90—150)=7527．5(萬元)，相關分錄如下：借：所得稅費用7527．5遞延所得稅負債60遞延所得稅資產(chǎn)153．25貸：應交稅費——應交所得稅7740．75

51.事項(1)屬于售后回購業(yè)務，因以固定價格回購，與所售商品所有權有關的主要風險和報酬未轉(zhuǎn)移，按會計準則規(guī)定不能確認收入。正確的會計處理：不確認收入和結轉(zhuǎn)銷售成本，在2013年12月應確認財務費用4萬元[(12-10)×10÷5×1]，確認其他應付款104萬元(100+4)。

事項(2)應將廣告支出全部費用化。

正確的會計處理：東方公司應將300萬元的廣告費在支付時直接計入銷售費用，而不能分期攤銷。

事項(3)屬于提供勞務合同相關的收入確認。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設計工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應按已完成部分確認勞務合同收入和結轉(zhuǎn)勞務合同成本。

正確的會計處理：確認合同收入160萬元(400×40%)，確認預收賬款240萬元(400—160)。事項(4)按照《企業(yè)會計準則一無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費用化部分應計入當期損益。正確的會計處理：東方公司應將2011年度研發(fā)費中40萬元的研究費用計入2011年管理費用，不應計入無形資產(chǎn)成本。2013年不應攤銷該部分研究費用，應根據(jù)資本化部分260萬元(200+60)進行攤銷。

事項(6)此項不屬于資產(chǎn)負債表13后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2013年年報相關項目的金額。

正確的會計處理：作為2014年事項，調(diào)整2014年報表相關項目的年初數(shù)。

事項(7)不應確認資本公積。

正確的會計處理：屬于非流動資產(chǎn)處置利得，應確認營業(yè)外收入150萬元。

事項(8)可收回金額應選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額之中的較高者。

正確的會計處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬元)，應計提減值準備20萬元，