2021年山東省煙臺市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2021年山東省煙臺市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

5

題

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

2.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當(dāng)期資產(chǎn)負債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

3.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

4.

5.

第

2

題

某企業(yè)自創(chuàng)一項專利，并經(jīng)過有關(guān)部門審核注冊，獲得其專利權(quán)。該項專利權(quán)的研究開發(fā)費為30萬元，其中開發(fā)階段符合資本化條件的支出16萬元；發(fā)生的注冊登記費用4萬元，律師費用2萬元。該項專利權(quán)的人賬價值為（）萬元。

A.30B.42C.22D.36

6.甲公司2012年1月1日，購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時的價款為104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元。2012年12月31日，A債券的公允價值為106萬元。2013年1月5日，收到A債券2012年度的利息4萬元。2013年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（）萬元。

A.2B.6C.8D.1.5

7.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為l350萬元。2013年度實際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

8.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價50萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

9.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證費”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。甲公司2010年所得稅費用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

10.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價值為每股10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認的股本溢價為（）萬元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

11.

第

7

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（）作為入賬價值。

12.因B公司出現(xiàn)嚴重財務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務(wù)。該項設(shè)備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權(quán)計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

13.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產(chǎn)品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19.4D.-3

14.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

15.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

16.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，另發(fā)生直接相關(guān)交易費用10萬元。同日，以銀行存款2000萬元取得丙公司80%的股權(quán)，能夠控制丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，另發(fā)生直接相關(guān)交易費用5萬元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司的下列會計處理中，表述正確的是()。

A.甲公司對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資并采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲公司對乙公司的投資的初始投資成本是3000萬元

C.甲公司對丙公司的投資應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

D.甲公司對丙公司的投資的初始投資成本是2000萬元

17.A公司應(yīng)收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財務(wù)困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)對該筆應(yīng)收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務(wù)重組日，下列關(guān)于A公司和B公司相關(guān)會計處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

18.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺，該設(shè)備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

19.甲企業(yè)2007年6月20日開始自行建造一條生產(chǎn)線，2008年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2008年7月1日辦理竣工決算，2008年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為730萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2009年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

A.240B.216C.192D.96

20.

第

10

題

在會計實務(wù)中，將購入的辦公用文具用品直接計入“管理費用”處理時的依據(jù)是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

二、多選題(20題)21.《會計法》第三十七條規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，出納人員不得兼任()工作。”

A.稽核

B.會計檔案保管

C.收入、支出、費用賬目的登記

D.債權(quán)債務(wù)的登記

22.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當(dāng)期發(fā)生變動

23.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

24.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有（）

A.將負債成分確認為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按公允價值計量負債成分初始確認金額

25.

第

21

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的有（）。

26.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更，表述正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時的處理，一般不影響當(dāng)期損益

27.下列各項交易或事項中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的生產(chǎn)用機床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以150萬元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價值為105萬元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

28.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

29.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，桂江公司不應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）。A.A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

30.在債務(wù)重組的會計處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認債務(wù)重組收益

B.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關(guān)稅費之和的差額計入當(dāng)期損益

31.第

21

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。

A.長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得投資的公允價值人賬

B.為企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資而發(fā)行債券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)計入初始投資成本

C.企業(yè)取得長期股權(quán)投資時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計人初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，均應(yīng)以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)計算

32.下列各項中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備

B.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法

C.對于企業(yè)發(fā)生的或有事項，通常不能確認資產(chǎn)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟利益基本確定能夠流入企業(yè)時，才能作為資產(chǎn)予以確認

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

33.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)發(fā)放的貸款B.預(yù)付賬款C.企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)D.企業(yè)購入的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)

34.

第

23

題

甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.甲公司與丁公司D.乙公司與丁公司

35.下列關(guān)于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務(wù)報表不用進行折算

B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，如果有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

36.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場

B.對土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地

C.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出科學(xué)合理的估計

D.同類或類似的房地產(chǎn)，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

37.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用

38.關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中不正確的有（）

A.改擴建期間應(yīng)計提折舊

B.改擴建達到預(yù)定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.改擴建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

D.應(yīng)將改擴建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

39.下列項目中，屬于所有者權(quán)益來源的有（）

A.所有者投入的資本B.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失C.留存收益D.發(fā)行債券籌集的資金

40.2、編制合并財務(wù)報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表

三、判斷題(20題)41.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

42.存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

45.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，如果某項房地產(chǎn)在首次按照投資性房地產(chǎn)核算時即有證據(jù)表明其公允價值無法可靠取得，可以對該投資性房地產(chǎn)單獨采用成本模式進行后續(xù)計量直至處置，并假設(shè)無殘值。（）

A.是B.否

46.高危行業(yè)企業(yè)因提取的安全生產(chǎn)費形成“專項儲備”科目期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“未分配利潤”項目反映。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.第

31

題

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。（）

A.是B.否

49.第

32

題

辭退福利支出應(yīng)按辭退人員所在部門分別情況計入成本費用。（）

A.是B.否

50.專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷費用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯誤

52.

第

32

題

企業(yè)的盈余公積（法定公益金）可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對盈余公積總額不產(chǎn)生影響。（）

A.是B.否

53.

第

37

題

如果資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項涉及貨幣資金，不得調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目。（）

A.是B.否

54.對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當(dāng)期編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費用”項目。（）

A.是B.否

55.在進行減值測試時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，而應(yīng)當(dāng)采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達成的最佳的未來價格估計數(shù)進行預(yù)計。（）

A.是B.否

56.會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量、記錄和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。（）

A.是B.否

57.年度終了，“經(jīng)營結(jié)余”科目一定不能有余額。()

A.是B.否

58.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是企業(yè)也應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

59.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過半年以上的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。（）

A.正確B.錯誤

60.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產(chǎn)分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)62.甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2014年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2014年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2014年1月1日。甲公司持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2013年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元；100萬股系2013年10月l8日以每股ll元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。2013年12月31日乙公司股票的市場價格為每股l0．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2014年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入所有者權(quán)益。當(dāng)日，乙公司股票的市場價格為每股10元。（2）為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2014年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量模式由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2011年12月31日建造完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租。成本為8500萬元。2014年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提折舊，并計入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房備年年末的公允價值如下：2011年12月31日，8500萬元；2012年12月31日，8000萬元；2013年12月31日，7300萬元；2014年12月31日，6500萬元。（3）2014年1月1日。甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值l00元，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2014年l2月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50％予以處置，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類日，剩余債券的公允價值為l850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的l0％計提法定盈余公積。假定不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司2014年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司2014年1月1日變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確。同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司2014年12月31日將剩余的丙公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確。編制重分類日的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)甲公司于2010年6月1日與債務(wù)人A達成債務(wù)重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務(wù)，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務(wù)為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應(yīng)收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權(quán)后，甲對乙擁有40％股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內(nèi)部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

64.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，銷售價格均不含增值稅。該公司內(nèi)部審計部門2020年1月在對其2019年度財務(wù)報告進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2019年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺1000萬元，成本為每臺600萬元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，約定甲公司在2020年6月1日以每臺1030萬元的價格回購該設(shè)備。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260萬元存入銀行。當(dāng)日甲公司發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司會計分錄如下：借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260借：主營業(yè)務(wù)成本1200貸：庫存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷售一批A商品（非金銀首飾），同時從丙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，該批A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），丙公司應(yīng)向甲公司支付216萬元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，并收到銀行存款216萬元。該批A商品的實際成本為120萬元。舊商品已驗收入庫。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款216貸：主營業(yè)務(wù)收入190應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售次年年末開始，分5次于每年年末收款，每年收取500萬元，共計2500萬元，成本為1500萬元。甲公司發(fā)出商品時，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。該大型設(shè)備在銷售成立日的現(xiàn)銷價值為2000萬元。甲公司在2019年未確認收入，會計處理如下：借：發(fā)出商品1500貸：庫存商品1500其他資料：上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認收入的均滿足收入的確認條件，不考慮所得稅及其他因素影響。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關(guān)差錯更正的會計分錄。（有關(guān)差錯更正按前期差錯處理，涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，合并編制結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的會計分錄）65.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.D乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，因此乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是選項D。

2.BK型機器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，K型機器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬元)，小于成本120萬元，應(yīng)計提20萬元的跌價準備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負債表的存貨項目中。

3.B投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

4.C

5.C企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益(管理費用)；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計人當(dāng)期損益(首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用)。

6.C【答案】C

【解析】出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，因此，出售交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益即為售價與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額=108-(104-4)=8(萬元)。

7.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認的營業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失確認為當(dāng)期費用。預(yù)計損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強調(diào)的是"預(yù)計損失"

8.C該設(shè)備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

9.A【答案】A

【解析】①預(yù)計負債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元。②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬元）。④當(dāng)年所得稅費用=123.5-2.25=121.25（萬元）。

10.C【答案】C

【解析】行權(quán)時甲公司沖減的“資本公積——其他資本公積”金額=90×2×10=1800(萬元)元)，行權(quán)應(yīng)確認的股本溢價=90×2×8+1800-90×2=3060(萬元)。

11.B

12.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

13.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

14.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

15.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得。

16.D甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)劃分為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，因此選項A不正確;甲公司對乙公司的投資的初始投資成本是3010萬元（3000+10），選項B不正確;甲公司能夠控制丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此應(yīng)當(dāng)將對丙公司的投資劃分為長期股權(quán)投資并采用成本法進行后續(xù)計量，選項C不正確;甲公司對丙公司的投資的初始投資成本是2000萬元，直接相關(guān)費用5萬元計入管理費用，選項D正確。

17.CA公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

18.D2021年該科研設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

19.B解析：2009年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(730-10)×5/15×6/12+(730-10)×4/15×6/12=216(萬元)。

20.A對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

21.ABCD《會計法》特別規(guī)定了出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

22.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進行后續(xù)計量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ABD選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具。負債成分的初始確認金額為其公允價值，即將負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額，再按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額，確認為其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

25.AD

26.BD選項AC表述錯誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，均調(diào)整期初留存收益；

選項BD表述正確，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更，屬于會計政策變更，應(yīng)調(diào)整期初留存收益，一般不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

27.CD選項B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則；選項d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

28.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

29.AB參考答案：AB

答案解析：對或有事項確認預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應(yīng)確認為預(yù)計負債。

試題點評：本題考查預(yù)計負債的確認條件，中規(guī)中矩，非?；A(chǔ)。

30.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會計處理。選項B，債權(quán)人應(yīng)確認債務(wù)重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關(guān)稅費之和的差額，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

31.ABCD根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按初始投資成本入賬，故選項A不對。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費、傭金等，應(yīng)當(dāng)計人所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計量金額，故選項B不對。選項C，企業(yè)取得長期股權(quán)投資時，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項目處理，不計入初始投資成本。選項D，投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時點被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。

32.ABCD

33.AD選項B，預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)，因其產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益是商品或服務(wù)，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利。選項C，企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)屬于金融負債。

34.ABCD

35.ABCD

36.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

38.ABD選項A表述錯誤，改擴建期間的投資性房地產(chǎn)與改擴建期間的固定資產(chǎn)一樣，均不應(yīng)計提折舊；

選項B表述錯誤，選項D表述錯誤，企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項C表述正確，改擴建期間的投資性房地產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ABC選項ABC屬于，所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（其他綜合收益）、留存收益等。

選項D不屬于，發(fā)行債券籌集資金形成負債（債權(quán)人權(quán)益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.BCD選項A，非同一控制下增加的子公司，自購買日開始納入合并報財務(wù)表，不調(diào)整財務(wù)報表期初數(shù)。

41.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計方法變更應(yīng)作為會計估計變更進行會計處理。

42.Y存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提與存貨發(fā)出計價方法變更類似，屬于會計政策變更。

43.Y

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，但是極少數(shù)情況下會發(fā)生如題干所述的情況，此時，可以采用成本模式單獨對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，并假設(shè)無殘值。

因此，本題表述正確。

需要注意的是，采用公允價值模式計量的，出現(xiàn)“上述特殊情況”，可以對某房地產(chǎn)單獨采用成本模式進行后續(xù)計量，但采用成本模式進行計量的，即使有證據(jù)表明，某項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，也不得對該投資性房地產(chǎn)單獨采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

46.N【答案】×

【解析】“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。

47.N

48.Y【該題針對“固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的復(fù)核”知識點進行考核】

49.N辭退福利支出計入當(dāng)期管理費用。

50.N專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷額應(yīng)計入制造費用，與損益無直接關(guān)系。

51.Y

52.Y因為將盈余公積（法定公益金）用于購置固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入盈余公積（任意盈余公積）賬戶，故對盈余公積總額不會產(chǎn)生影響。

53.Y

54.N對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當(dāng)期編制合并財務(wù)報表時，不做抵銷分錄。

因此，本題表述錯誤。

對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在期滿清理當(dāng)期編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費用”項目。同學(xué)們一定要注意看清是“超期清理”還是“期滿清理”。

55.Y

56.N會計政策不涉及記錄。

57.N年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，因此“經(jīng)營結(jié)余”科目可能出現(xiàn)借方余額。

58.Y

59.N本題考核的是符合資本化條件的資產(chǎn)。符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間(1年或l年以上)的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

60.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

61.甲公司會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)300投資收益6持有至到期投資558營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失86貸：應(yīng)收賬款936銀行存款14乙公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款936貸：可供出售金融資產(chǎn)290持有至到期投資510投資收益50營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得86借：資本公積一其他資本公積30貸：投資收益30【思路點撥】本題需要注意兩點：(1)收到抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，為其發(fā)生的手續(xù)費等費用不能計入成本，而應(yīng)計入投資收益；(2)不存在或有條件、債權(quán)人未計提減值準備時，債務(wù)人的重組利得與債權(quán)人的重組損失相等。62.(1)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。判斷依據(jù)：企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500(2400+1100)盈余公積——法定盈余公積36．2(362×10％)利潤分酉己———未分配利潤325．8(362×90％)可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動362(3512－300X10．5)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3512(2400+1100+8+4)交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動350(3500-300×10．5)資本公積——其他資本公積362(對于可供出售金融資產(chǎn)，交易費用12萬元(8+4)計入其入賬價值)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l50貸：資本公積——其他資本公積l50[(10．5－10)×300]注：甲公司將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在2014年12月31日已借記“資本公積——其他資本公積l50”，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l50”，追溯調(diào)整時應(yīng)沖銷該筆分錄，并做以下分錄：借：公允價值變動損益l50貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量不可以從公允價值模式變更為成本模式。更正的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本8500投資性房地產(chǎn)累計折舊680[(8500－0)÷25×2]盈余公積52利潤分配——未分配利潤468(1200—680)×90％]貸：投資性房地產(chǎn)8500投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1200(8500－7300)注：假定采用成本模式時，該投資性房地產(chǎn)已計提折舊的年份為2012年、2013年。沖銷2014年多計提的累計折舊借：投資J|生房地產(chǎn)累計折舊340[(8500－0)÷25]貸：其他業(yè)務(wù)成本340確認2014年應(yīng)記錄的公允價值變動借：公允價值變動損益800(7300－6500)貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動800(3)甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是正確的。因為甲公司因持有至到期投資部分的金額較大，且不屬于企業(yè)會計準則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益。由于該債券為平價發(fā)行，因此不產(chǎn)生利息調(diào)整，2014年12月31曰持有至到期投資的攤余成本=初始確認金額，則剩余部分的賬面價值=3500÷2=1750(萬元)。賬務(wù)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1850貸：持有至到期投資——成本1750資本公積——其他資本公積100資本公積100

63.0①債務(wù)重組取得時,依據(jù)債務(wù)重組取得長期股權(quán)投資計量：借：長期股權(quán)投資——乙公司5700壞賬準備240營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失60貸：應(yīng)收賬款——A公司6000債務(wù)重組中,取得的長期股權(quán)投資以公允價值入賬,放棄的債務(wù)面值與取得的股權(quán)價值差額,減去計提的壞賬準備為債務(wù)重組損失。②2011年4月1日,發(fā)放股利,確認為投資收益。借：應(yīng)收股利360貸：投資收益360收到股利時：借：銀行存款360貸：應(yīng)收股利360③處置20％股權(quán)=5700／(60％／20％)=1900(萬元)。借：銀行存款3000貸：長期股權(quán)投資1900投資收益1100④處置后,剩余投資余額3800萬元,小于其在被投資單位依股份享有的可辨認資產(chǎn)凈額4000萬元,調(diào)整長期股權(quán)成本,計入留存收益。借：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整200貸：盈余公積20利潤分配——未分配利潤180⑤計算投資后至處置日期間被投資單位實現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有的份額,要扣除已發(fā)放及宣告發(fā)放的股利=(700-500／5×6／12-600+1300-500／5)×40％=500(萬元),及其他資本公積=500×40％=200(萬元)。借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)500——乙公司(其他權(quán)益變動)200貸：盈余公積50利潤分配——未分配利潤450資本公積200⑥2012年4月5日：借：應(yīng)收股利360貸：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整360收到股利時借：銀行存款360貸：應(yīng)收股利360⑦2012年享有的利潤份額=(1300-300-500／5)×40％=360(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整360貸：投資收益360

64.（1）事項（1）會計處理不正確。理由：回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認為利息費用等。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000貸：其他應(yīng)付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)