2022-2023年廣東省佛山市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年廣東省佛山市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2014年5月1日將所售商品購回，回購價為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

2.下列各項(xiàng)中，屬于會計估計變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限

3.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過“專項(xiàng)儲備”科目核算

4.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）

A.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售套利的股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.取得甲公司8%的股權(quán)，能夠?qū)坠镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的乙公司1%的流通股票

5.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財政撥款3000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應(yīng)將收到的該筆財政撥款計入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

6.

第6題A公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項(xiàng)訴訟，預(yù)計有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償90至120萬元，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。

A.不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債110萬元，同時在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債105萬元，同時在報表附注中披露有關(guān)信息

D.不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報表附注中披鰩

7.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

8.以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難

B.金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量

C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組

D.田發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

9.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.相關(guān)性B.及時性C.謹(jǐn)慎性D.重要性

10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.運(yùn)輸途中合理損耗D.采購人員差旅費(fèi)

11.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

12.2013年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期公司債券，該債券的面值總額為1000萬元，票面年利率為6％，實(shí)際收到的款項(xiàng)為1200萬元，利息于每年年末支付，實(shí)際年利率為4％，2013年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為()萬元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

13.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計凈殘值為10000元，預(yù)計使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

14.下列關(guān)于融資租賃的說法中，正確的是（）。

A.某租賃資產(chǎn)是舊資產(chǎn)，其租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75％（含）以上。則企業(yè)可認(rèn)定其符合融資租賃的條件

B.承租人支付的或有租金和履約成本應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分

C.融資租賃中承租人發(fā)生的差旅費(fèi)、談判費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)價值

D.企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，只能采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率

15.

第

2

題

某企業(yè)自創(chuàng)一項(xiàng)專利，并經(jīng)過有關(guān)部門審核注冊，獲得其專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)的研究開發(fā)費(fèi)為30萬元，其中開發(fā)階段符合資本化條件的支出16萬元；發(fā)生的注冊登記費(fèi)用4萬元，律師費(fèi)用2萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的人賬價值為（）萬元。

A.30B.42C.22D.36

16.企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項(xiàng)目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.主營業(yè)務(wù)收入

17.第

8

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計人營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計人其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

18.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

19.2017年12月1日，甲、乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定甲公司以205元／件的價格銷售給乙公司1000件商品，2018年1月10日交貨。2017年12月31日，甲公司該商品的庫存數(shù)量為1500件，成本200元／件，市場銷售價格191元／件，預(yù)計產(chǎn)生銷售費(fèi)用均為1元／件，2017年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元。

A.15000B.0C.1000D.5000

20.2018年7月，某事業(yè)單位購入一批辦公用設(shè)備，價款為400000元，扣留質(zhì)量保證金4000元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2000元，質(zhì)保期為6個月，該事業(yè)單位使用財政項(xiàng)目補(bǔ)助資金支付了全部款項(xiàng)398000元并取得了全額發(fā)票。則該批辦公設(shè)備的入賬價值是（）元A.398000B.396000C.400000D.402000

二、多選題(20題)21.第

19

題

下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面余額

22.款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括()。

A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票存款C.保函押金D.各種備用金

23.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）

A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

B.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

24.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

25.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有()。

A.甲公司在報告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)

26.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實(shí)際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈收入為5萬元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報表附注中披露

27.

28.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

29.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的一般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動表中當(dāng)期計提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

30.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）

A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.某交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

31.

第

16

題

根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

D.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間但該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

32.甲公司2011年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2012年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2012年2月1日與A公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2012年1月5日與A公司簽訂

B.2012年2月1日與B公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2011年12月25日與B公司簽訂

C.2012年2月5日為子公司的銀行借款提供擔(dān)保500萬元

D.2012年2月25日從銀行借款1000萬元

33.下列事項(xiàng)，屬于會計估計變更的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益

B.發(fā)出存貨的實(shí)際成本由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法核算

C.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

34.企業(yè)以下列方式減少的固定資產(chǎn)，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建D.對外捐贈的固定資產(chǎn)

35.下列項(xiàng)目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

36.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額相同，時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風(fēng)險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比具有重要性

37.下列屬于我國企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的有（）

A.實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

C.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息

D.有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實(shí)際收到款項(xiàng)與其賬面價值的差額

39.

第

19

題

下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

40.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險費(fèi)C.住房公積金D.津貼和補(bǔ)貼

三、判斷題(20題)41.確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法（）。

A.是B.否

42.對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于成本說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

43.發(fā)行債券的折價或溢價屬于借款費(fèi)用的范圍。（）

A.是B.否

44.貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。()

A.是B.否

45.第

40

題

在進(jìn)行減值測試時，必須同時確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（）

A.是B.否

46.（2008年真題）企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率．（）

A.是B.否

47.在進(jìn)行控制分析時，只有當(dāng)投資方不僅擁有對被投資方的權(quán)力，并且通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，投資方才能控制被投資方。（）

A.是B.否

48.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，超過部分仍應(yīng)確認(rèn)為減值損失。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

第

39

題

在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。（）

A.是B.否

51.通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

52.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價款為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

53.

第

29

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表目，依然按照賬面價值計量。（）

A.是B.否

54.會計期末，民間非營利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯誤

55.長期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（）

A.是B.否

58.下列事項(xiàng)屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

59.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計人當(dāng)期損益，不應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

60.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項(xiàng)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3000萬元，增值稅額為510萬元；發(fā)生保險費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)40萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×4年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬元，市場價格為250萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價為1200萬元，在處置過程中，發(fā)生清理費(fèi)用6萬元。計算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案金額以萬元表示，不考慮其他因素。要求：

計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。

62.

63.

64.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2012年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

③乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

乙公司所有者權(quán)益簡表項(xiàng)目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實(shí)收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實(shí)際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實(shí)際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。

乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計人財務(wù)費(fèi)用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財務(wù)報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計分錄。

(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

65.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關(guān)資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。（順流交易）資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項(xiàng)。要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。要求3：分別計算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

參考答案

1.C甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應(yīng)付款200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財務(wù)費(fèi)用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應(yīng)付款4000

2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。

2.A選項(xiàng)B，屬于會計政策變更；選項(xiàng)C，屬于對一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法；選項(xiàng)D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

3.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項(xiàng)儲備，在以后期間不再計提折舊。

4.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策略和風(fēng)險管理要求，對取得的金融資產(chǎn)進(jìn)行分類。

選項(xiàng)A應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)B應(yīng)劃分為持有至到期投資；

選項(xiàng)C應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；

選項(xiàng)D不符合其他三類金融資產(chǎn)的劃分條件，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

6.BA公司的訴訟賠款滿足預(yù)計負(fù)債的三個確認(rèn)條件，即：①現(xiàn)時義務(wù)；②很可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出；③金額能可靠計量。預(yù)計負(fù)債額=(90+120)/2+5=110(萬元)。預(yù)計負(fù)債不僅要進(jìn)行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報表附注披露。

7.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項(xiàng)期間沖減預(yù)計負(fù)債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預(yù)計負(fù)債賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

8.B解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；(6)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量；(7)債務(wù)人經(jīng)營所處

9.C期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是對存貨價值的修正，達(dá)到不高估資產(chǎn)金額的目的，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。綜上，本題應(yīng)選C。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或預(yù)測（信息有用）；

及時性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后（信息及時）；

謹(jǐn)慎性要求：企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用，典型的體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的交易事項(xiàng)如資產(chǎn)減值的計提，或有應(yīng)付事項(xiàng)滿足條件時確認(rèn)為負(fù)債等；

重要性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)，即會計核算過程要分清主次、減少工作量，企業(yè)對不重要的事項(xiàng)的合并、簡化處理即體現(xiàn)了重要性要求。

10.D選項(xiàng)D，應(yīng)計入管理費(fèi)用。

11.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

12.B2013年12月31日，該債券的攤余成本=1200+(1200×4％一1000×6％)=1188(萬元)。

13.B固定資產(chǎn)年折舊率＝2×1/10＝20%

14.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

15.C企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計人當(dāng)期損益(首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用)。

16.D解析：“資本公積”和“盈余公積”項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣，“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目應(yīng)按照合并會計報表的會計期間的平均匯率折算為公司記賬本位幣；“未分配利潤”項(xiàng)目以折算后利潤分配表中該項(xiàng)目的金額直接填列。

17.D自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)成本；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。

18.A【答案】A【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會計報表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

19.D已簽訂銷售合同的商品，應(yīng)以合同價為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值；未簽訂合同的商品，應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值。有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×(205－1)＝204000(元)，成本為200000元(1000×200)，可變現(xiàn)凈值高于成本，不需要計提跌價準(zhǔn)備；無合同的500件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝500×(191－1)＝95000(元)，成本為100000元(500×200)，可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備＝100000－95000＝5000(元)。因此選項(xiàng)D正確。

20.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

取得固定資產(chǎn)時扣留質(zhì)量保證金的，按照扣留的質(zhì)量保證金，借記事業(yè)支出，貸記其他應(yīng)付款等，不影響固定資產(chǎn)入賬價值。

則固定資產(chǎn)入賬價值=400000＋2000＝402000（元）

綜上，本題應(yīng)選D。

借：固定資產(chǎn)402000

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)402000

借：事業(yè)支出等402000

貸：財政補(bǔ)助收入398000

其他應(yīng)付款4000

21.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)一成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”。選項(xiàng)ACD均應(yīng)計入“公允價值變動損益”。

22.ABCD標(biāo)準(zhǔn)答案：a，b，c，d

解析：款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。

23.ABD所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

選項(xiàng)A影響當(dāng)期所得稅；

選項(xiàng)BD影響遞延所得稅費(fèi)用；

選項(xiàng)C不影響，該事項(xiàng)交易按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債也計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成遞延所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.CD選項(xiàng)A不符合題意，投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項(xiàng)B不符合題意，投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD符合題意，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

25.ABCD四個選項(xiàng)均應(yīng)納入合并范圍。

26.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項(xiàng)B正確。

27.AB

28.AB同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

29.AC選項(xiàng)A，利潤表的收入和費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項(xiàng)目的金額是通過報表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系倒擠得出的，不需要進(jìn)行折算，故選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D，所有者權(quán)益變動表中的“盈余公積”項(xiàng)目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當(dāng)期平均匯率屬于近似匯率的一種。

30.BCD選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)，選項(xiàng)B不應(yīng)確認(rèn)，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”的選項(xiàng)。

31.ABD根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

32.ABCD

33.CD選項(xiàng)A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項(xiàng)B，屬于會計政策變更；

選項(xiàng)CD均屬于會計估計變更。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.AC選項(xiàng)A，盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；

選項(xiàng)BD，出售的固定資產(chǎn)、對外捐贈的固定資產(chǎn)均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；

選項(xiàng)C，改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)直接將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A、B和D使資產(chǎn)減少、費(fèi)用增加，費(fèi)用增加使所有者權(quán)益減少。

36.ABCD選項(xiàng)ABCD均符合題意，滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.BCD財務(wù)報告目標(biāo)通常有兩種觀點(diǎn)，即受托責(zé)任觀與決策有用關(guān)，我國企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)兼具兩者：向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況；有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

選項(xiàng)A，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化不屬于企業(yè)財務(wù)報告的目標(biāo)，屬于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)；

選項(xiàng)BCD屬于。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B應(yīng)計入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)計入公允價值變動損益。

39.ABCD

40.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)和工傷保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

41.Y

42.N對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，可供出售金融資產(chǎn)只有在發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌時，才需計提減值準(zhǔn)備。

43.N債券折價或溢價本身不屬于借款費(fèi)用，只有債券折價或溢價的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

44.Y

45.N資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項(xiàng)金額。

46.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.N只有當(dāng)投資方不僅擁有對被投資方的權(quán)力、通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力來影響其回報的金額時，投資方才能控制被投資方。

48.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時．企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

49.N

50.Y

51.Y

52.N具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

53.N完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量。

54.Y

55.Y

56.N

57.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

58.B選項(xiàng)A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價值相比較；

選項(xiàng)B屬于；

選項(xiàng)C不屬于，如果建造合同的預(yù)計總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項(xiàng)D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

59.N交易費(fèi)用應(yīng)計人持有至到期投資的初始入賬價值。

60.Y

61.固定資產(chǎn)入賬價值=3070+180+6=3256(萬元)①支付設(shè)備價款、保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品200③計提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256固定資產(chǎn)入賬價值=3070+180+6=3256(萬元)①支付設(shè)備價款、保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品200③計提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256

62.

63.

64.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因?yàn)榧住⒁夜驹诤喜⑶安淮嬖谌魏侮P(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價6400

(3)2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價值為8400萬元。

(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤=900-(4-2．8)×200×20％(未售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤)-(720-600

)(固定資產(chǎn)原價中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計提的折舊)=738(萬元)

借：長期股權(quán)投資590．4(738×80％)

貸：投資收益590．4