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2022-2023年河南省開封市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(20題)1.采用權(quán)益法核算的情況下,下列各項目中會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有()。A.A.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B.被投資企業(yè)處置接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)
C.被投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準備
D.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈
2.
第
9
題
下列不影響營業(yè)利潤的項目是()。
A.公允價值變動損益B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.營業(yè)外收入
3.
第
5
題
A公司以一臺設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬元,設(shè)備的賬面原價為10萬元,已計提折舊4萬元,公允價值為8萬元,清理時發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額()萬元。
A.5B.-5C.-6D.6
4.甲公司于2020年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本,能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時,被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間相同。2020年6月5日,A公司出售商品一批給甲公司,商品成本為250萬元,售價為300萬元,甲公司購入的商品作為存貨。至2020年年末,甲公司已將從A公司購入商品的40%出售給外部獨立的第三方。A公司2020年實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2020年應(yīng)確認對A公司的投資收益為()萬元。
A.224B.192C.188D.200
5.A公司2012年1月1日A產(chǎn)品已計提存貨跌價準備4萬元。2012年12月31日庫存A產(chǎn)品120臺,單位成本為30萬元,總成本為3600萬元。公司已與B公司簽訂了銷售合同,約定該批A產(chǎn)品將以每臺30萬元的價格(不含增值稅)于2013年1月20日全部銷售給B公司。A公司銷售部門提供的資料表明,向長期客戶B公司銷售A產(chǎn)品的運雜費等銷售費用為0.12萬元/臺。2012年12月31日,A產(chǎn)品的市場銷售價格為32萬元/臺。2012年12月31日,A公司該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為()萬元。
A.0B.10.4C.14.4D.3585.6
6.下列各項中,屬于政府補助的是()。
A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款
7.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系,2011年利潤總額為2000萬元,適用的所得稅稅率為25%,自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中,會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括:(l)當期計提存貨跌價準備700萬元;(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計人應(yīng)納稅所得額,出售時一并計算應(yīng)稅所得;(3)當年確認持有至到期國債投資利息收,人300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異,預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。
A.600
B,150
C.495
D.345
8.對資產(chǎn)進行減值測試時,下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的是()。
A.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的
B.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后的
C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率
D.企業(yè)通常應(yīng)當采用單一的折現(xiàn)率
9.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20%的股權(quán),取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元,宣告分配現(xiàn)金股利100萬元,2013年12月31日,該長期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬元,假定不考慮其他因素,甲公司2013年12月31日,該長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準備為()萬元。
A.0B.30C.50D.110
10.
第
10
題
甲公司以2.55元的價格購入某期限為15年,距到期還有8年的某封閉基金100萬份,計劃持有至該基金到期,該基金前日凈值為3元,購入時折價率15%,該企業(yè)下述會計處理正確的是()。
A.劃分為持有至到期投資,其入賬價值為2550000元
B.劃分為持有至到期投資,其入賬價值為3000000元
C.劃分為交易性金融資產(chǎn),其入賬價值為3000000元
D.分為可供出售金融資產(chǎn),其入賬價值為2550000元
11.
12.乙公司是一家煤礦企業(yè),按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費,提取標準為每噸8元。2010年6月1日,乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元,以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元,同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元,增值稅稅額為102萬元,立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元,2010年6月30日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為()萬元。
A.1454B.749C.854D.851
13.下列各項關(guān)于財務(wù)報告的說法中,不正確的是()
A.財務(wù)報告包括對外的報告和專門為了內(nèi)部管理需要的報告
B.財務(wù)報告應(yīng)當綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況
C.財務(wù)報告必須形成一套系統(tǒng)的文件,不應(yīng)是零星的或者不完整的信息
D.財務(wù)報告的核心內(nèi)容是財務(wù)報表
14.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中,不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。
A.預(yù)付賬款B.準備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)
15.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為l7%。2013年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資,取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后,對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響;(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司,抵償所欠丙公司款項32萬元;(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品,投入在建工程項目;(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格,均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的收入為()萬元。A.90B.104C.122D.136
16.下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中,不正確的是()。
A.對于換取職工服務(wù)的股份支付,企業(yè)應(yīng)當以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量
B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整
C.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用,負債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益(公允價值變動損益)
D.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整
17.下列關(guān)于記賬本位幣的說法中,不正確的是()
A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣
B.企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣
C.無論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣,編報的財務(wù)會計報告均應(yīng)當折算為人民幣
D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更
18.
第
15
題
甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元,數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺,每臺售價10萬元(不含增值稅,本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅,本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元,估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。
A.85B.89C.100D.105
19.下列關(guān)于最佳估計數(shù)的確定,不正確的是()。
A.所需支出存在一個連續(xù)范圍(或區(qū)間),且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,則最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值,即上下限金額的平均數(shù)確定
B.所需支出不存在一個連續(xù)范圍,或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同,涉及單個項目的,按照最可能發(fā)生金額確定
C.所需支出不存在一個連續(xù)范圍,或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同,涉及多個項目的,按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定
D.所需支出存在一個連續(xù)范圍(或區(qū)間),且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,則最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的幾何平均數(shù)計算確定
20.下列各項中,應(yīng)作為政府補助核算的是()。
A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣
二、多選題(20題)21.A公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中,需要對2013年度財務(wù)報表進行調(diào)整的有()。
A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額
B.2014年2月15日,董事會制訂了2010年度股利分配方案
C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓
D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值
22.為了提升產(chǎn)品的市場競爭力,DUIA公司于年初購入一項無形資產(chǎn),成本為1000萬元,因其使用壽命無法估計,在會計處理時將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不計提攤銷。計稅時稅法規(guī)定應(yīng)按照10年進行攤銷,則當年年末資產(chǎn)負債表日,關(guān)于無形資產(chǎn)說法不正確的有()A.該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為900萬元
B.該無形資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時性差異
23.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中,正確的有()。A.A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露
B.對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報表有關(guān)項目
C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項
D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)
24.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,采用總額法核算時,下列會計處理正確的有()。
A.收到時確認為遞延收益
B.收到時確認為其他收益
C.在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時,在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分攤計入當期損益
D.在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分攤計入遞延收益
25.下列有關(guān)收入確認和計量的表述中,正確的是()。
A.合同開始日,企業(yè)應(yīng)識別合同所包含的各單項履約義務(wù),并確定各單項履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行,還是在某一時點履行,然后,在履行了各單項履約義務(wù)時分別確認收入
B.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù),即客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入
C.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況,首先判斷履約義務(wù)是否滿足在某一時段內(nèi)履行的條件,如不滿足,則該履約義務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)
D.對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),企業(yè)應(yīng)當選取恰當?shù)姆椒▉泶_定履約進度;對于在某一時點履行的履約義務(wù),企業(yè)應(yīng)當綜合分析控制權(quán)轉(zhuǎn)移的跡象,判斷其轉(zhuǎn)移時點
26.
第
17
題
下列事項中,可能引起投資收益增減變動的有()。
A.以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)
B.權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動
C.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利
D.以長期股權(quán)投資抵償債務(wù)
27.甲公司2018年財務(wù)報告于2019年3月20日對外報出,其于2019年發(fā)生的下列交易事項中,應(yīng)作為2018年日后調(diào)整事項處理的有()。
A.1月20日,收到客戶退回部分商品,該商品于2018年12月確認為銷售收入
B.3月18日,支付2018年的審計費用20萬元
C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告,通過發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100%的股權(quán)
D.3月10日,2018年被提起訴訟的案件結(jié)案,法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計金額相差200萬元
28.一般納稅人發(fā)生的下列各項支出,應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益的有()
A.廣告支出B.購入商標支付的增值稅C.培訓(xùn)活動支出D.經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金
29.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權(quán),并對B公司具有重大影響,另支付相關(guān)稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元,賬面價值為10000萬元,其差額為一項土地使用權(quán)所致,該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年,無殘值,按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元,持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入其他綜合收益400萬元,2015年A公司因順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的8公司股權(quán)處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。
A.長期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬元
B.該項投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
C.投資時不需調(diào)整初始投資成本
D.處置時應(yīng)確認投資收益200萬元
30.
第
25
題
下列說法中,符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有()。
A.研究過程發(fā)生的費用應(yīng)在發(fā)生時直接計人當期損益
B.開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應(yīng)計入無形資產(chǎn)價值
C.若預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益,應(yīng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益
D.廣告費作為無形資產(chǎn)的后續(xù)支出,雖然能提高商標的價值,但一般不計入商標權(quán)的成本
31.2010年1月1日,甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項專利技術(shù),研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元,其中符合資本化條件的支出為24萬元,不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用,甲公司預(yù)計該項專利技術(shù)的使用年限為30年,對其采用直線法計提攤銷,預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產(chǎn)未發(fā)生減值,則下列說法中不正確的有()。
A.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元
B.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為24萬元
C.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為23.6萬元
D.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為23.6萬元
32.下列項目中不屬于貨幣性項目的有()。
A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款
33.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難
B.債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等
C.債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步
D.債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組
34.下列各項中,屬于會計政策變更的是()。
A.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為工作量法
B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計量方法由個別計價法改為加權(quán)平均法
35.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中,正確的有()。
A.資產(chǎn)組是企業(yè)認可的最小資產(chǎn)組合,其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
B.資產(chǎn)組的認定,應(yīng)當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)
C.資產(chǎn)組一經(jīng)認定,在各個會計期間應(yīng)當保持一致,不得隨意變更
D.資產(chǎn)組的認定應(yīng)當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式
36.下列項目中,屬于投資性房地產(chǎn)的有()。
A.已出租的建筑物
B.已出租的土地使用權(quán)
C.閑置的土地
D.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物
37.
第
30
題
在合并現(xiàn)金流量表中,下列各項應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入.流出項目,予以單獨反映的有()。
A.子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利
B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金
C.子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)
38.
第
26
題
企業(yè)采用權(quán)益法核算長期投資時,能引起長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的事項有()。
A.計提長期股權(quán)投資減值準備B.收到股票股利C.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.被投資單位提取盈余公積
39.2011年9月10日,甲公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題,被丁公司提起訴訟。法院一審判決,甲公司支付違約金100萬元,因為甲公司不服判決,當日進行上訴,至12月31日,法院尚未進行判決,管理層咨詢過法律顧問后,認為很可能維持原判,并需要支付訴訟費用5萬元,則下列會計處理中,正確的有()。
A.在12月31日,甲公司不需要確認預(yù)計負債
B.在12月31日,甲公司需要確認預(yù)計負債100萬元
C.在12月31日,甲公司需要確認預(yù)計負債105萬元
D.在12月31日,甲公司需要確認管理費用5萬元
40.下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中,正確的有()。
A.出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)
B.從母公司個別財務(wù)報表角度,應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置,確認處置損益
C.在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當計入商譽
D.不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后,還應(yīng)編制合并財務(wù)報表
三、判斷題(20題)41.
A.是B.否
42.企業(yè)借入的分期付息到期還本的長期借款,對于核算的應(yīng)支付利息,增加長期借款的賬面價值。()
A.是B.否
43.企業(yè)借款費用開始資本化之前發(fā)生的借款輔助費用,應(yīng)將其全部發(fā)生額計入當期損益。()
A.是B.否
44.固定資產(chǎn)在計提了減值準備后,未來計提固定資產(chǎn)折舊時,仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計提每期的折舊,不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準備金額。()
A.是B.否
45.企業(yè)因綜合性項目取得的政府補助,需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進行會計處理;難以區(qū)分的,將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助,視情況不同,直接計入當期損益或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。()
A.是B.否
46.
A.是B.否
47.資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時,減記的金額也不應(yīng)當轉(zhuǎn)回。()
A.是B.否
48.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。()
A.是B.否
49.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。()
A.是B.否
50.
第
34
題
資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因,主要是由于會計和稅收對資產(chǎn)的人賬價值不同所產(chǎn)生的。()
A.是B.否
51.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更。但若有確鑿證據(jù)表明與原估計有差異的,應(yīng)當調(diào)整其使用壽命和預(yù)計凈殘值。()
A.是B.否
52.企業(yè)銷售商品時授予客戶獎勵積分的,應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入,獎勵積分的公允價值確認為預(yù)計負債。()
A.是B.否
53.
第
28
題
事業(yè)單位除了,需要編制收入支出表外,還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。()
A.是B.否
54.對于多次交易形成企業(yè)合并,達到合并前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。()
A.是B.否
55.折舊、攤銷等會計處理方法體現(xiàn)了謹慎性原則。()
A.是B.否
56.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時,因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的,在合并資產(chǎn)負債表中不需確認相應(yīng)的遞延所得稅的影響。()
A.是B.否
57.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當全部計入當期損益中。()
A.是B.否
58.已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品,如果企業(yè)停止該產(chǎn)品的生產(chǎn),那么應(yīng)在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后,將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷,不留余額。()
A.是B.否
59.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的,再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()
A.是B.否
60.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán),不能確認為投資性房地產(chǎn)。()
A.是B.否
四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司,2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項:(1)2013年3月31日,甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票,以銀行存款支付購買價款1000萬元,另支付相關(guān)交易費用2萬元,目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn),初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日,甲公司將A公司股票出售了50%,收款凈額為550萬元,甲公司確認投資收益49萬元(550-501);剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元,甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日,甲公司因有更好的投資機會,決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售,甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此,甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后,剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份,該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中,甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn),甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日,甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元,票面年利率為4.5%,于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期,甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日,甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份,該債券面值總額為8000萬元,票面年利率為5%,支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期,并且有能力持有至到期,將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難,遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券,出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后,甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日,甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元,每股市價10元)作為對價,取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán),并于當日取得控制權(quán),辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前,乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進行本次并購,甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元;為定向發(fā)行股票,甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日,E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元,可辨認負債賬面價值為16000萬元,可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元,經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元,可辨認負債公允價值為16000萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求:逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確,并說明理由;如不正確,對不正確之處,指出正確的會計處理辦法。
62.2016年,甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán),但不構(gòu)成反向購買。本次投資前,甲公司不持有乙公司的股份,且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關(guān)資料如下:假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。資料一:1月1日,甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股,取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲嚓P(guān)手續(xù)已于當日辦妥。資料二:1月1日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元,其中,股本5000萬元,資本公積3000萬元,盈余公積1000萬元,未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外,其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三:1月1日,甲、乙公司均預(yù)計銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。資料四:5月1日,甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品,銷售價格為800萬元。至當年年末,乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。(順流交易)資料五:12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款,對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六:乙公司2016年度實現(xiàn)的凈利潤為7000萬元,計提盈余公積700萬元,無其他利潤分配事項。要求1:編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。要求2:編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。要求3:分別計算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負債表中,商譽和少數(shù)股東權(quán)益的金額。要求4:編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。要求5:編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。
63.丁公司為上市公司,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,所得稅稅率25%,丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2016年4月20日對外報出。2016年3月1日,丁公司總會計師對2015年度的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計處理提出疑問:(1)丁公司2016年2月20日接到通知,其債務(wù)企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災(zāi),導(dǎo)致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還,該貨款系2015年8月份產(chǎn)生,預(yù)計可收回50%。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時的會計分錄,假設(shè)該分錄正確):①借:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50%)貸:壞賬準備1170②借:遞延所得稅資產(chǎn)292.5(1170×25%)貸:以前年度損益調(diào)整一一所得稅費用292.5(2)12月10日,丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺,并負責(zé)安裝調(diào)試,合同約定總價(包括安裝調(diào)試費)為4000萬元(不含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分,雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日,丁公司將C產(chǎn)品運抵A公司,并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調(diào)試工作;2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗收合格)。假定安裝勞務(wù)無法和銷售商品業(yè)務(wù)區(qū)分,稅法上對于此類事項規(guī)定安裝完畢時確認收入,丁公司12月25日的處理如下:①借:應(yīng)收賬款4000貸:主營業(yè)務(wù)收入4000②借:主營業(yè)務(wù)成本3000貸:庫存商品3000借:所得稅費用250貸:遞延所得稅負債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元,丁公司為其提供全額擔保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款,銀行向法院提起訴訟,要求丁公司償還該筆借款,并承擔訴訟費用。至2015年12月31日,該案件尚未結(jié)案。丁公司預(yù)計很可能敗訴,如果敗訴,預(yù)計將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元,并承擔訴訟費用100萬元。稅法規(guī)定擔保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會計處理如下:①借:營業(yè)外支出1500管理費用100貸:預(yù)計負債l600②借:遞延所得稅資產(chǎn)400貸:所得稅費用400(4)12月1日,丁公司與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同,合同總價款為50萬元,預(yù)計總成本20萬元,至12月31日已完成工作量的20%,發(fā)生相關(guān)費用5萬元。C公司已于簽訂合同當日按合同一次性支付全部安裝費用50萬元。丁公司相關(guān)會計處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時的會計分錄,假設(shè)該分錄正確):①借:銀行存款50貸:預(yù)收賬款50②借:預(yù)收賬款50貸:主營業(yè)務(wù)收入50③借:主營業(yè)務(wù)成本5貸:勞務(wù)成本5借:所得稅費用9.75貸:遞延所得稅負債9.75(5)2015年12月31日,丁公司向D公司銷售一臺設(shè)備。合同規(guī)定,設(shè)備價款總額800萬元,從2016年開始分4年每年年末等額收取,丁公司此類設(shè)備的現(xiàn)銷價格為726萬元,成本為400萬元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價格確認收入,企業(yè)未針對此事項繳納企業(yè)所得稅,相關(guān)會計處理如下:借:發(fā)出商品400貸:庫存商品400其他資料:不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費,不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄。假定稅法規(guī)定計提的減值準備未發(fā)生實質(zhì)損失前,不允許稅前扣除。要求:根據(jù)上述資料,逐項分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號),并簡要說明理由;如不正確編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤’’的調(diào)整會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)
64.
65.2013年3月1日,考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元,經(jīng)協(xié)商,甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元,公允價值變動借方余額30萬元),公允價值300萬元;持有B公司債券作為持有至到期投資核算,賬面價值為510萬元,公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算,取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算,為換入兩項資產(chǎn)分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備。要求:分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案
1.D解析:被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,所有者權(quán)益總額不變。被投資企業(yè)處置接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)、被投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準備,僅引起被投資企業(yè)資本公積明細科目的變化,所以不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動。
2.D營業(yè)外收入和營業(yè)外支出影響利潤總額,不影響營業(yè)利潤。
3.AA公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=12—8=4(萬元),A公司應(yīng)確認的處置非流動資產(chǎn)利得=8—(10—4)—1=1(萬元),A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額的金額=4+1=5(萬元)。
4.C應(yīng)確認對A公司的投資收益=[500-(300-250)×(1-40%)]×40%=188(萬元)。
5.BA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×120-0.12×120=3585.6(萬元),應(yīng)計提的存貨跌價準備=(3600-3585.6)-4=10.4(萬元)。
6.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn),不屬于政府補助。
7.C【答案】C
【解析】當期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600(萬元);遞延所得稅費用:-700×15%=-105(萬元);2011年度所得稅費用=600-105=495(萬元)。
8.B用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的。
9.B2013年12月31日,長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+500×20%一100×20%=1080(萬元),大于可收回金額1050萬元,所以應(yīng)該計提減值準備=1080一1050=30(萬元)。
10.D本題目中封閉式基金屬于信托基金,是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競價的方式,因此交易價格受到市場供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值,即相對其凈資產(chǎn)值,封閉式基金的交易價格有溢價、折價現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件:到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條,因此不可以將其劃分為持有至到期投資;交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn),而這個題目中企業(yè)是計劃持有至到期的,因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn),并以實際支付的款項登記入賬=2.55×100=255(萬元)。
11.C
12.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851(萬元)。
13.A選項A說法錯誤,選項BCD說法正確,財務(wù)報告應(yīng)當是對外報告,其服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者,專門為了內(nèi)部管理需要的報告不屬于財務(wù)報告的范疇。
綜上,本題應(yīng)選A。
14.B準備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益(即貨幣金額),是否是固定的或可確定的。
【該題針對“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識點進行考核】
15.B【答案】B
【解析】在建工程項目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認收入,甲公司2013年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的收入=65+25+14=104(萬元)。
16.D對以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不需要將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整。
17.B選項ACD的說法均正確;選項B說法錯誤,業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè),可選定其中任一貨幣作為記賬本位幣,但是編報時采用的貨幣應(yīng)為人民幣。
綜上,本題應(yīng)選B。
18.A解析:可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)的稅金后的金額。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,通常應(yīng)當以合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ),所以,該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-1×20=85(萬元)。
19.D所需支出存在一個連續(xù)范圍(或區(qū)間),且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,則最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值,即上下限金額的平均數(shù)確定,選項A正確,選項D不正確。
20.B選項A、D,通常情況下,直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源,不屬于政府補助;選項C,增值稅出口退稅不屬于政府補助。
21.CD選項CD,均屬于調(diào)整事項,應(yīng)對2013年度財務(wù)報表進行調(diào)整。
22.CD選項AB說法正確,無形資產(chǎn)的賬面價值=1000萬元,其計稅基礎(chǔ)=1000-1000÷10=900(萬元),賬面價值>計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元(1000-900);
選項CD說法錯誤,對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計準則不要求攤銷,但應(yīng)在會計期末進行減值測試。稅法沒有界定使用壽命不確定的無形資產(chǎn),除外購商譽外,企業(yè)取得的無形資產(chǎn)都應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷,有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。因此,對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是會產(chǎn)生暫時性差異的,而產(chǎn)生的差異有可能是可抵扣暫時性差異,也可能是應(yīng)納稅暫時性差異。
綜上,本題應(yīng)選CD。
23.ABD解析:本題考核日后事項的內(nèi)容。資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項,并不是在這個期間發(fā)生的所有事項,所以選項C是不正確的。
24.AC企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應(yīng)先計入遞延收益,并在資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時,在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益(其他收益)。
25.ABCD
26.ACD選項A.以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn),長期股權(quán)投資的公允價值與賬面價值之差應(yīng)確認投資收益;選項B,權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動,應(yīng)確認資本公積;選項c.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利,應(yīng)計入投資收益;選項D,以長期股權(quán)投資抵償債務(wù),長期股權(quán)投資的公允價值與賬面價值之差應(yīng)確認投資收益。
27.AD選項B,屬于當期正常業(yè)務(wù);選項C,屬于非調(diào)整事項。
28.ACD選項A計入,廣告費用一般計入銷售費用;
選項B不計入,購入商標支付的增值稅應(yīng)計入應(yīng)交稅費——應(yīng)付增值稅(進項稅額);
選項C計入,培訓(xùn)活動支出一般計入管理費用;
選項D計入,經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金計入其他業(yè)務(wù)收入,計入當期損益。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
29.ABC長期股權(quán)投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元),選項A正確;因?qū)公司具有重大影響,所以應(yīng)采用權(quán)益法核算,選項B正確;因初始投資成本5200萬元大于投資時享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額5000萬元(12500×40%),所以不調(diào)整初始投資成本,選項C正確;2015年12月31日該項長期股權(quán)投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元),處置時應(yīng)確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元),選項D錯誤。
30.ACD按照企業(yè)會計準則規(guī)定,研究過程中發(fā)生的費用應(yīng)于發(fā)生時直接計人當期損益;開發(fā)過程中發(fā)生的費用符合資本化條件的才可予以資本化,不符合資本化條件的應(yīng)于發(fā)生時直接計入當期損益。
31.ABD2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元,計稅基礎(chǔ)=24×150%=36(萬元);2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23.6(萬元),計稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35.4(萬元)。所以選項AB和D不正確。
32.AB貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負債,長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。
33.ABCD
34.BCD選項A是對無形資產(chǎn)的賬面價值或其定期消耗金額進行調(diào)整,屬于會計估計變更。
35.ABCD
36.AB【答案】AB
【解析】《企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定,下列項目屬于投資性房地產(chǎn):(1)已出租的建筑物;(2)已出租的土地使用權(quán);(3)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。我國的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn),即為炒作而持有,未動工開發(fā)的土地屬于閑置土地(但IFRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn))。所以選項C不對。
37.ABC
38.AC收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權(quán)益,因此權(quán)益法下不調(diào)整投資賬面價值。
39.CD甲公司在2011年12月31日,會計處理如下:借:營業(yè)外支出100管理費用5貸:預(yù)計負債105
40.ABD【答案解析】選項C,在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當計入所有者權(quán)益(資本公積)。
41.N經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目,不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費等。
42.N企業(yè)核算的分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息,通過“應(yīng)付利息”科目核算,不影響長期借款的賬面價值。
因此,本題表述錯誤。
43.N企業(yè)應(yīng)將借款輔助費用計入負債的初始確認金額,以后按實際利率法攤銷,其攤銷額視情況資本化或費用化。
44.N暫無解析,請參考用戶分享筆記
45.Y
46.N
47.N【答案】x
【解析】資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時,減記的金額應(yīng)當轉(zhuǎn)回。
48.N與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,一般應(yīng)確認遞延所得稅負債,但同時滿足以下兩個條件的除外:一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。
49.Y
50.N通常情況下,資產(chǎn)取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的,后續(xù)計量因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同,可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。
51.Y
52.N獎勵積分的公允價值應(yīng)確認為遞延收益。
53.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表,左方為資產(chǎn)部類,包括資產(chǎn)和支出兩大類,右方為負債部類,包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類。
54.Y
55.N折舊攤銷的會計處理體現(xiàn)的是會計分期假設(shè)。
56.N企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時,因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的,在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
57.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當計入當期損益,但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn),其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的,也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。
因此,本題表述錯誤。
58.Y
59.N企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的,再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建),且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。
60.Y企業(yè)經(jīng)營租入的土地使用權(quán)不屬于本企業(yè),所以轉(zhuǎn)租后也不能確認為投資性房地產(chǎn)。
61.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由:取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益,由此導(dǎo)致出售部分確認的投資收益和剩余部分期末確認的公允價值變動損益均不正確。正確做法:將取得時交易費用2萬元計入當期損益,通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應(yīng)確認投資收益50萬元(550-500),而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元,期末公允價值為600萬元,應(yīng)確認的公允價值變動損益為100萬元(600-500),而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由:該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積),在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出,計入當期損益。正確做法:甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后,剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入資本公積。(3)事項(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。理由:企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán))且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的,應(yīng)當按金融工具確認和計量準則規(guī)定,將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn),除非滿足該準則規(guī)定劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。(4)事項(4)甲公司的會計處理正確。理由:可供出售金融資產(chǎn)是初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。或:甲公司購入C公司3年期債券沒有隨時出售意圖,也沒有明確的意圖和能力持有至到期,所以持有意圖不明確,應(yīng)將其確認為可供出售金融資產(chǎn)。(5)事項(5)甲公司的會計處理不正確。理由:持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。正確做法:根據(jù)金融工具確認和計量會計準則的規(guī)定,持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況,使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的,企業(yè)應(yīng)當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。(6)事項(6)甲公司的會計處理不正確。理由:因本并購屬于非同一控制下的企業(yè)合并,應(yīng)以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。正確做法:長期股權(quán)投資初始投資成本=1000×10=10000(萬元);甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元,應(yīng)計入當期損益(管理費用);為定向發(fā)行股票,甲公司支付的證券商傭金、手續(xù)費200萬元應(yīng)沖減資本公積。
62.(1)答案2016年1月1日:借:長期股權(quán)投資18000(12×1500)貸:股本1500資本公積——股本溢價16500(12×1500-1500)(2)答案借:固定資產(chǎn)2000貸:資本公積2000(3)答案商譽=18000-(18000+2000)×80%=2000(萬元);少數(shù)股東權(quán)益=(18000+2000)×20%=4000(萬元)。(4)答案借:股本5000資本公積5000(3000+2000)盈余公積1000未分配利潤9000商譽2000貸:長期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000(5)答案借:固定資產(chǎn)2000貸:資本公積2000借:銷售費用200(2000÷10)貸:固定資產(chǎn)——累計折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800(萬元)調(diào)整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100(萬元)借:長期股權(quán)投資5440(6800×80%)貸:投資收益5440調(diào)整后的長期股權(quán)投資=18000+5440=23440(萬元)借:股本5000資本公積5000(3000+2000)盈余公積1700(1000+700)末分配利潤一年末15100(9000+調(diào)整后的凈利潤6800-提取盈余公積700)商譽2000貸:長期股權(quán)投資23440(18000+5440)少數(shù)股東權(quán)益5360(26800×20%)借:投資收益5440(6800×80%)少數(shù)
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