礦業(yè)公司財務(wù)收支審計實施細(xì)則模版

公司制度模版財務(wù)收支審計實施細(xì)則第一條為了加強(qiáng)公司財務(wù)管理，建立健康有序的財務(wù)管理秩序，規(guī)范公司財務(wù)收支審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《礦業(yè)公司審計工作制度》，制定本細(xì)則。第二條審計目的：促進(jìn)被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三條審計對象：公司總部、各分、子公司及其內(nèi)部單獨核算的單位。第四條審計內(nèi)容：涉及財務(wù)收支內(nèi)容的帳簿、憑證、流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、流動負(fù)債、長期負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費用、營業(yè)外收支、利潤分配等。第五條帳簿（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；（二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，對帳務(wù)處理過程中發(fā)現(xiàn)的問題是否采用正確的方法進(jìn)行更正；（三）帳簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。第六條憑證（一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；（二）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實、合法，是否符合公司規(guī)章制度的要求；（三）會計分錄是否正確，摘要是否清晰，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；（四）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求；（五）關(guān)注原始憑證真?zhèn)巍５谄邨l流動資產(chǎn)（一）貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等是否真實存在，帳實是否相符，是否為企業(yè)所實際擁有；（二）關(guān)注應(yīng)收款項的可收回性、短期投資的投資收益；（三）專項貨幣資金的使用是否符合原定的資金使用方向；（四）非經(jīng)營性資金的使用是否嚴(yán)格按照公司規(guī)定審查批準(zhǔn)；（五）各項收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；（六）存貨計價是否正確，計價方法的采用前后期是否一致，如有變動，其變動是否合法合理并正確披露；第八條長期資產(chǎn)（一）長期投資1.長期投資是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；2.投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定和公司投資管理制度的規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害公司利益的條款，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；2.核算是否及時、正確，計價是否準(zhǔn)確；3.出租固定資產(chǎn)是否按照市場價格確定租賃費，租賃費是否按時足額收到，租入的固定資產(chǎn)租金是否合理，是否按時支付租金；4.固定資產(chǎn)折舊方法的采用是否合法，折舊計提是否正確；5.折舊是否計入恰當(dāng)?shù)臅嬁颇浚?.是否對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，正確核算減值準(zhǔn)備。（三）在建工程1.在建工程是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；2.在建工程的各項手續(xù)是否完備；3.增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；4.已完工工程是否及時交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；5.在建工程期末余額是否正確。（四）無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)1.專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；2.無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是否按照市場價格收取使用費，費用是否按時足額收到，帳務(wù)處理是否正確；3.開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理、合法；4.長期待攤費用科目核算內(nèi)容是否正確。第九條流動負(fù)債（一）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款等的形成是否合理、合法，償付結(jié)算是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；（二）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、短期借款、其它應(yīng)付款等的核算計提是否正確、合規(guī)，帳務(wù)處理是否恰當(dāng)；（三）應(yīng)交稅費是否足額及時上繳，計提的稅率是否恰當(dāng)，計算是否正確，帳務(wù)處理是否合規(guī)；（四）流動負(fù)債余額是否正確。第十條長期負(fù)債（一）長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等的形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；（二）形成長期負(fù)債資金的使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；（三）長期負(fù)債余額是否正確。第十一條所有者權(quán)益（一）新增資本金的投入是否真實合法，是否與投資協(xié)議相符；（二）會計處理是否正確；（三）資本公積的增減是否真實合法。（四）盈余公積是否按照規(guī)定的比例提取，使用是否合法，會計核算是否正確；（五）未分配利潤是否真實。第十二條收入（一）營業(yè)務(wù)收入的形成是否真實、合法，記錄是否及時、完整，重點關(guān)注價格的合理性和是否有未入帳的收入；（二）投資收益及其現(xiàn)金流入的真實性。第十三條成本費用（一）生產(chǎn)成本、營業(yè)成本、期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用）、其他業(yè)務(wù)支出的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計算是否正確；（三）按國家規(guī)定的政策應(yīng)當(dāng)享受的減免稅優(yōu)惠政策是否落實。第十四條營業(yè)外收支（一）營業(yè)外收入是否真實合法；（二）營業(yè)外支出是否真實合理，導(dǎo)致支出的原因是否查明，責(zé)任人是否受到相應(yīng)的處罰；（三）是否履行審批手續(xù)。第十五條利潤及其分配（一）營業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）、投資凈利益、營業(yè)外收支凈額、所得稅和以前年度損益調(diào)整所形成的凈利潤是否真實、合法，記錄是否完整；（二）可供分配的利潤數(shù)額是否正確，利潤的分配是否合法，是否按公司章程和股東大會的決議進(jìn)行。第十六條財務(wù)收支審計每季度開展一次，對總部及分、子公司采取隨機(jī)抽查確定審計對象。第十七條確定審計對象后，審計部應(yīng)當(dāng)在審計開始前3日向被審計單位下發(fā)財務(wù)收支審計通知書。第十八條財務(wù)收支審計一般在45日內(nèi)（從審計通知書上確定的審計開始時間計算。審計開始時間有調(diào)整的，按照調(diào)