2021年寧夏回族自治區(qū)銀川市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2021年寧夏回族自治區(qū)銀川市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價格購入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年l2月31日甲公司應(yīng)確認（）。

A.公允價值變動損益16000元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

C.財務(wù)費用（匯兌收益）13400元

D.公允價值變動損益13400元

2.由于ANGRY公司發(fā)生財務(wù)困難無力償還貨款，經(jīng)與DUIA公司協(xié)商，達成以下債務(wù)重組協(xié)議：DUIA公司同意將到期應(yīng)收ANGRY公司賬款500萬元免除100萬元，剩余債務(wù)延期兩年償還，并按年利率5%計息；同時約定，如果ANGRY公司在未來1年盈利，每年按8%計息。假定DUIA公司已計提壞賬準備30萬元，則DUIA公司就該項債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組的損失為（）萬元A.100B.70C.50D.30

3.

第

7

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（）作為入賬價值。

4.

第

12

題

外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，擬定的注冊資本為450萬美元，其投資總額最多為（）。

5.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務(wù)招待費12萬元；按權(quán)益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

6.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動所形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

7.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

8.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

9.

第

9

題

甲公司只有一個子公司——乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1500萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1900萬元和1000萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，甲公司從乙公司處購買商品支付現(xiàn)金300萬元。不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3500B.3100C.2800D.2600

10.下列關(guān)于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務(wù)，主要是為了轉(zhuǎn)手獲利

B.股份支付專指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務(wù)，主要是為了避稅

D.以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

11.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.無形資產(chǎn)減值準備B.投資性房地產(chǎn)減值準備C.存貨跌價準備D.長期股權(quán)投資減值準備

12.或有負債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

13.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務(wù)費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0.01萬元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

14.

第

13

題

長江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際利率為6％，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2009年度確認的利息費用為（）萬元。

A.11.68B.10C.11.78D.12

15.關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

C.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（減值除外）

D.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益

16.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬元購人財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，實際年利率為5％。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習(xí)，該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

17.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2011年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

18.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元，計提減值準備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2013年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

19.屬于國家統(tǒng)一會計制度的是()。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計準則》

20.

第

10

題

企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.收到持有期間獲得的債券利息

C.資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額

二、多選題(20題)21.下列各項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國債的利息收入C.長期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出

22.采用賬面價值計量的涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法正確的有()。

A.無論是否有補價均不確認交換損益

B.換入資產(chǎn)總額應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定

C.換入資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)按換出資產(chǎn)各項賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

D.換入資產(chǎn)的人賬金額應(yīng)按換人資產(chǎn)各項賬面價值占換出資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

23.

第

23

題

下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

24.

第

25

題

下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

25.第

17

題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）

A.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采H{實際成本法

B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權(quán)投資

D.根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

26.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

D.因執(zhí)行新準則對開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化

27.信達公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品。針對上述情況，下列各項中應(yīng)當(dāng)計入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費稅

28.甲公司與乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠地計量。以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目有（）。

A.甲公司為換入資產(chǎn)而支付的費用

B.甲公司為換出固定資產(chǎn)支付的清理費用

C.甲公司為換出存貨交納的增值稅銷項稅額

D.甲公司換出無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅

29.DUIA公司為上市公司，在2016年8月28日發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2016年度期初留存收益的有（）

A.發(fā)現(xiàn)2015年少計管理費用450萬元

B.2015年對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2016年2月份少計財務(wù)費用50元

D.發(fā)現(xiàn)2014年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊20萬元

30.與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認預(yù)計負債需要同時滿足的條件有（）

A.導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性超過95％，達到基本確定的程度

B.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量

C.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

31.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

32.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產(chǎn)線工程支出300萬元，B設(shè)備購置價款及安裝支出150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元，進行負荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計A生產(chǎn)線使用20年，B設(shè)備使用10年，按照年限平均法法計提折舊，預(yù)計凈殘值率5%。下列有關(guān)B設(shè)備的處理表述，正確的有（）。

A.B設(shè)備的入賬價值為170萬元

B.B設(shè)備的入賬價值為150萬元

C.B設(shè)備2011年計提的折舊額為4．04萬元

D.B設(shè)備2011年計提的折舊額為4．25萬元

33.下列關(guān)于可比性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

34.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貨款，于2011年8月1日與乙公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計提了360萬元壞賬準備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有

A.債務(wù)最組日為2011年8月1日

B.甲公司計入資本公積(股本溢價)的金額為1100萬元

C.甲公司計人股本的金額為1700萬元

D.乙公司計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

35.甲上市公司2018年度財務(wù)報告批準報出日為2019年3月20日，甲公司在2019年1月1日至3月20日發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.公司在一起歷時7個月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬元

B.因遭受冰雹災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)施嚴重毀損，估計損失達7000萬元

C.公司董事會提出2018年度利潤分配方案為每10股送10股

D.公司支付2018年度財務(wù)報告審計費50萬元

36.下列項目中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有()。

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷成本C.銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.出借包裝物的攤銷成本

37.

第

24

題

下列本年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

38.下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有()。

A.住房公積金B(yǎng).非貨幣性福利C.工會經(jīng)費D.辭退福利

39.甲公司2011年度財務(wù)報告批準報出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2011年度財務(wù)報告進行調(diào)整的有（）。

A.2012年4月29日,法院判決保險公司對2011年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元

B.20122011年11月份銷售給某單位的100000元商品,在2012年1月25日被退貨

C.2012年2月20日，公司董事會制訂并批準了2011年度現(xiàn)金股利分配方案

D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬元，2011年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

40.

第

24

題

下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，存在或有應(yīng)付事項，且符合預(yù)計負債確認條件的，債務(wù)人確認的預(yù)計負債不會影響債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

42.或有負債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)組的賬面價值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認負債的賬面價值。（）

A.是B.否

44.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

45.在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，需將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤的金額。（）

A.正確B.錯誤

46.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目。（）

A.是B.否

47.合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險和報酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應(yīng)在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。（）

A.是B.否

48.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

49.投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。（）

A.是B.否

50.對于授予職工的股票期權(quán)，因常常無法獲得其市場價格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)用于股份支付的期權(quán)的條款和條件，采用期權(quán)定價模型估計其公允價值。（）

A.是B.否

51.

第

32

題

對以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)按新舊商品售價的差額確認收入。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。()

A.是B.否

53.

第

35

題

附或有支出的債務(wù)重組，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收人）。（）

A.是B.否

54.在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，以公允價值200萬元的廠房換取一項股權(quán)投資，另支付補價30萬元，該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

55.對以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

32

題

資產(chǎn)負債表日，貸款的合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

59.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責(zé)保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準備及預(yù)計負債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

62.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，并按月計算匯兌損益。2019年11月30日，即期匯率為1歐元=7.80元人民幣、1港元=0.85元人民幣。甲公司2019年11月30曰有關(guān)外幣賬戶和記賬本位幣賬戶期末余額表如下：甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮相關(guān)稅費）：(1)12月5日，對外賒銷產(chǎn)品10萬件，每件價格為200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.75元人民幣。(2)12月2日以3000萬港元購入乙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.86元人民幣，款項以銀行存款支付。(3)12月10日，從銀行借入短期外幣借款1800萬歐元，款項存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.78元人民幣。(4)12月12日，從國外進口原材料一批，價款共計2200萬歐元，款項用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.81元人民幣。(5)12月18日，賒購原材料一批，價款共計1600萬歐元，款項尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.82元人民幣。(6)12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款1000萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.84元人民幣。(7)12月31日，償還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.79元人民幣。(8)12月31日，由于股票市價變動，12月2日購入的乙公司股票市價上升至3500萬港元，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.88元人民幣。(9)12月31日，甲公司根據(jù)當(dāng)日即期匯率對有關(guān)外幣貨幣性項目進行調(diào)整并確認匯兌差額。要求：(1)根據(jù)資料（1)至（8)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)資料（1)至（9)，計算甲公司2019年12月份確認的匯兌差額。(3)編制甲公司2019年12月31日與確認匯兌差額有關(guān)的會計分錄。(4)根據(jù)上述資料，填列甲公司2019年12月31日有關(guān)外幣賬戶和記賬本位幣賬戶期末余額表。

63.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

64.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

(4)計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

(7)計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

(9)計算2005年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

65.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當(dāng)折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預(yù)計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠遠低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準通過。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務(wù)和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當(dāng)日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計提的減值準備，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應(yīng)計提的減值準備，并編制相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.D對以公允價值計量的股票等非貨幣性項目，如果期末的公允價值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價值變動損益，計入當(dāng)期損益。2011年12月31日甲公司應(yīng)確認公允價值變動損益=1000×10×7．1-1000×8×7．2=13400（元）。

2.BDUIA公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失＝應(yīng)收債權(quán)賬面價值－未來應(yīng)收金額－已計提的壞賬準備＝500－（500－100）－30＝70（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

債務(wù)重組日債權(quán)人DUIA公司的會計分錄如下（單位：萬元）：

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組400

壞賬準備30

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失70

貸：應(yīng)收賬款——ANGRY公司500

3.B

4.D本題考核外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的注冊資本和投資總額的關(guān)系。注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍。

5.C

6.C損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。損失分為直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計入所有者權(quán)益的損失兩類。

7.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(萬元)。

8.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷存貨跌價準備15萬元。

9.B“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額＝(2000+1500)一100—300＝3100(萬元)

10.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.C無形資產(chǎn)減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備和長期股權(quán)投資減值準備，一經(jīng)計提不的轉(zhuǎn)回;存貨跌價準備在存貨的持有期間內(nèi)，當(dāng)存貨以前計提減值的影響因素消失時，可以轉(zhuǎn)回相應(yīng)的存貨跌價準備。

12.Y或有負債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而不能在財務(wù)報表中予以確認，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信息。

13.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；選項D屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進行會計處理，不應(yīng)調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

14.C2008年應(yīng)該確認的利息費用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2009年應(yīng)確認的利息費用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】

15.D【答案】D

【解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積，公允價值大幅度下降或非暫時性下跌時計入資產(chǎn)減值損失，選項D不正確。

16.A【答案】A

【解析】2013年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1043．28×(1+5％)=1095．44(萬元)，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。

17.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

18.B2011年年末計提減值準備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計提的減值準備=50-20=30(萬元)。

19.CA屬于會計法律;BD屬于會計行政法規(guī);國家統(tǒng)一會計制度包括《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》;以及《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)發(fā)》《會計從業(yè)資格管理辦法》《會計檔案管理辦法》

20.C企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認為投資收益；資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應(yīng)貸記“公允價值變動損益”；企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額應(yīng)確認為投資收益。

21.BCD國債利息收入免交所得稅，需要進行納稅調(diào)減;稅法對于長期股權(quán)投資持有期間確認的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當(dāng)將該項收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，按照稅費規(guī)定允許加計扣除50%，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。

22.AB換人資產(chǎn)的人賬金額應(yīng)按換人資產(chǎn)各項原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例確定。

23.ABC選項D應(yīng)計入在建工程成本。

24.AC選項D，根據(jù)合同該商品已經(jīng)售出，盡管實物仍由企業(yè)代管，但此時與該商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以該商品不屬于企業(yè)的存貨。

25.ABC選項A屬于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策，不屬于政策變更；選項B按照準則規(guī)定不屬于政策變更；選項C屬于新的事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

26.ABD【解析】選項C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更作為會計估計變更。

27.ABC收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品時受托方代收代繳消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費品的消費稅。

28.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.ABD選項ABD應(yīng)調(diào)整，屬于重要的前期差錯，金額重大，累積影響數(shù)可確定，采用追溯重述法調(diào)整；

選項C不應(yīng)調(diào)整，屬于發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的非重要差錯，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項目；而對于會計差錯更正，應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)年財務(wù)報表的年初數(shù)或上年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

30.BCD選項A不需要，確認預(yù)計負債要求履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，“很可能”指發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95％，“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95％但小于100％；

選項BCD需要，與或有事項有關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件時確認為負債，作為預(yù)計負債進行確認和計量：

（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項C錯誤。

32.AC待攤支出按照該項目支出占全部工程支出比例進行分攤，設(shè)備入賬價值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬元）;2011年該設(shè)備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬元）。

33.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

34.BC【答案】BC

【解析】選項A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項D，乙公司計入營業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬元)。

35.BCD選項B,冰雹災(zāi)害是日后期間新發(fā)生的事項，與報告年度無關(guān)，但因有重大影響，所以屬于日后非調(diào)整事項；選項C,是日后期間發(fā)生的事項，屬于日后非調(diào)整事項；選項D，屬于2019年的正常事項，不是資產(chǎn)負債表日后事項。

36.ABC出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用。

37.ABCD

38.ABC解析：選項D，辭退福利應(yīng)全部計入管理費用。

39.ABD日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的財務(wù)報告。

40.AD

41.N對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，預(yù)計負債的確認減少了債務(wù)人的重組利得。

因此，本題表述錯誤。

分錄如下：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

預(yù)計負債

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

42.N或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。

43.N資產(chǎn)組的賬面價值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。因此，本題表述錯誤。

44.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

45.Y

46.Y本題考核應(yīng)付債券的會計處理，本題表述正確。

47.Y合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的重大風(fēng)險和報酬并且投出資產(chǎn)留給合營企業(yè)使用的，應(yīng)在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。

48.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會計政策，如有必要，企業(yè)可以變更會計政策。

49.Y

50.Y

51.N銷售的商品應(yīng)按新商品的售價確認收入。

52.Y

53.N債務(wù)重組中，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負債金額之和的差額，計人當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

54.N支付的補價比例一支付的貨幣性資產(chǎn)/(換出資產(chǎn)的公允價值+支付的貨幣性資產(chǎn))×100％=30/(200+30)×100％=13.04％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

55.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

因此，本題表述錯誤。

56.N

57.Y

58.N

59.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

60.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

61.(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄：借：庫存商品300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準備100營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失39貸：應(yīng)收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準備及預(yù)計負債，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應(yīng)確認的預(yù)計負債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價準備40借：銷售費用1.6貸：預(yù)計負債1.6(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年的應(yīng)納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應(yīng)交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉(zhuǎn)回)，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為10.4萬元。應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負債余額為20萬元。應(yīng)確認的所得稅費用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費用1250資本公積——其他資本公積20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1235.4遞延所得稅資產(chǎn)14.6遞延所得稅負債20(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2012年的應(yīng)納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應(yīng)交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認的所得稅費用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費用1250遞延所得稅負債2.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1244.6遞延所得稅資產(chǎn)5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄：應(yīng)補提的壞賬準備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應(yīng)調(diào)整確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝214×25％＝53.5(萬元)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整214貸：壞賬準備214借：遞延所得稅資產(chǎn)53.5貸：以前年度損益調(diào)整53.5借：利潤分配——未分配利潤160.5貸：以前年度損益調(diào)整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤分配——未分配利潤16.05(6)填列A公司報告年度資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額：62.(1)①借：應(yīng)收賬款一歐元15500(2000×7.75)貸：主營業(yè)務(wù)收入15500②借：交易性金融資產(chǎn)一成本2580(3000×0.86)貸：銀行存款一港元2580③借：銀行存款一歐元14004(1800x7.78)貸：短期借款一歐元14004④借：原材料17182(2200×7.81)貸：銀行存款一歐元17182⑤借：原材料12512貸：應(yīng)付賬款一歐元12512(1600×7.82)⑥借：銀行存款一歐元7840(1000×7.84)貸：應(yīng)收賬款一歐元7750(1000×7.75)財務(wù)費用一匯兌差額90⑦借：短期借款一歐元14004(1800×7.78)財務(wù)費用一匯兌差額18貸：銀行存款一歐元14022(1800×7.79)⑧借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動500(3500×0.88-2580)貸：公允價值變動損益500(2)①銀行存款一歐元的匯兌損益=(2000+1800-2200+1000-1800)×7.79-[(2000×7.8+1800×7.78+1000×7.84)-(2200×7.81+1800×7.79)]=-8(萬元人民幣）(匯兌損失）；②銀行存款_港元的匯兌損益=(3500-3000)×0.88-(3500×0.85-3000×0.86)=45(萬元人民幣）（匯兌收益）；③應(yīng)收賬款一歐元的匯兌損益=(1000+2000-1000)×7.79-[(1000×7.8+2000×7.75)-1000×7.75]=30(萬元人民幣）(匯兌收益）；④應(yīng)付賬款一歐元的匯兌損益=(500+1600)X7.79-(500×7.8+1600×7.82)=-53(萬元人民幣）（匯兌收益）；⑤短期借款一歐元的匯兌損益=(1800-1800)×7.79-(1800×7.78-1800×7.78)=0。甲公司2019年12月31日確認期末的匯兌差額=-8+45+30+53=120(萬元人民幣）(匯兌凈收益）。所以，甲公司2019年12月確認的匯兌差額=120+90-18=192(萬元人民幣）（匯兌凈收益）。(3)會計分錄如下：借：銀行存款一港元45應(yīng)收賬款一歐元30應(yīng)付賬款一歐元53貸：銀行存款_歐元8財務(wù)費用120(4)(1)①借：應(yīng)收賬款一歐元15500(2000×7.75)貸：主營業(yè)務(wù)收入15500②借：交易性金融資產(chǎn)一成本2580(3000×0.86)貸：銀行存款一港元2580③借：銀行存款一歐元14004(1800x7.78)貸：短期借款一歐元14004④借：原材料17182(2200×7.81)貸：銀行存款一歐元17182⑤借：原材料12512貸：應(yīng)付賬款一歐元12512(1600×7.82)⑥借：銀行存款一歐元7840(1000×7.84)貸：應(yīng)收賬款一歐元7750(1000×7.75)財務(wù)費用一匯兌差額90⑦借：短期借款一歐元14004(1800×7.78)財務(wù)費用一匯兌差額18貸：銀行存款一歐元14022(1800×7.79)⑧借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動500(3500×0.88-2580)貸：公允價值變動損益500(2)①銀行存款一歐元的匯兌損益=(2000+1800-2200+1000-1800)×7.79-[(2000×7.8+1800×7.78+1000×7.84)-(2200×7.81+1800×7.79)]=-8(萬元人民幣）(匯兌損失）；②銀行存款_港元的匯兌損益=(3500-3000)×0.88-(3500×0.85-3000×0.86)=45(萬元人民幣）（匯兌收益）；③應(yīng)收賬款一歐元的匯兌損益=(1000+2000-1000)×7.79-[(1000×7.8+2000×7.75)-1000×7.75]=30(萬元人民幣）(匯兌收益）；④應(yīng)付賬款一歐元的匯兌損益=(500+1600)X7.79-(500×7.8+1600×7.82)=-53(萬元人民幣）（匯兌收益）；⑤短期借款一歐元的匯兌損益=(1800-1800)×7.79-(1800×7.78-1800×7.78)=0。甲公司2019年12月31日確認期末的匯兌差額=-8+45+30+53=120(萬元人民幣）(匯兌凈收益）。所以，甲公司2019年12月確認的匯兌差額=120+90-18=192(萬元人民幣）（匯兌凈收益）。(3)會計分錄如下：借：銀行存款一港元45應(yīng)收賬款一歐元30應(yīng)付賬款一歐元53貸：銀行存款_歐元8財務(wù)費用120(4)

63.甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會計分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)102340固定資產(chǎn)一設(shè)備350000一生產(chǎn)線172000壞賬準備3000營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失53160貸：應(yīng)收賬款760500乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會計分錄：借：應(yīng)付賬款760500貸：固定資產(chǎn)清理522000其他業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102340營業(yè)外收入一債務(wù)重