2022-2023年河南省鄭州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年河南省鄭州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲上市公司2013年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月15日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2014年4月15日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2014年4月l7日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為2014年4月21日，股東大會(huì)召開日期為2014年5月12日。4ffJ20日發(fā)生重大事項(xiàng)。經(jīng)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告的再次批準(zhǔn)報(bào)出日為4月25日，并于4月27日實(shí)際報(bào)出。下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日

B.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日

C.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日

D.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日

2.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為()萬(wàn)元。

A.41B.100C.40D.101

3.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）

A.是否為出售而持有B.是否可以給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動(dòng)性D.將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是否是固定或可確定的

4.下列關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付的核算。不正確的是（）。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目

D.下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書做恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目

5.

第

12

題

下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）。

6.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬(wàn)元,總計(jì)3000萬(wàn)元。同類交易的市場(chǎng)利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無(wú)殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

7.2013年6月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.0D.30

8.2016年1月1日，甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，并于當(dāng)日開始實(shí)施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可以額外獲得5萬(wàn)元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計(jì)劃開始日起為公司提供的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計(jì)劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均年齡為41歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無(wú)人離職，退休后平均計(jì)劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10％；不考慮未來(lái)通貨膨脹影響因素，已知(P／A,10％，30)=9．4269。甲公司因設(shè)定受益計(jì)劃而進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.2016年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為3．85萬(wàn)元

B.2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為0．39萬(wàn)元

C.2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為4．24萬(wàn)元

D.2017年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示金額為8．09萬(wàn)元

9.2010年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，無(wú)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，支付清理費(fèi)為2萬(wàn)元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元；乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.501B.500C.585D.503

10.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，當(dāng)影響金額較大時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

11.甲公司2011年3月1日簽訂一項(xiàng)建造合同，合同金額為1100萬(wàn)元。該合同為固定造價(jià)合同，簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為1000萬(wàn)元。工程于2011年5月1日開工，預(yù)計(jì)2013年3月完工。甲公司2011年實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款400萬(wàn)元;2012年實(shí)際發(fā)生成本640萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款580萬(wàn)元。由于工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本上升為1200萬(wàn)元。2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.100B.80C.20D.0

12.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)，可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

13.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術(shù)企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

14.

15.第

4

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2002年10月1日銷售商品，并于當(dāng)日收到面值為100000元，利率為6%，期限6個(gè)月的銀行承兌匯票一張。2003年1月1日購(gòu)買原材料價(jià)款95000元，增值稅16150元，將未到期銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，差額通過銀行存款補(bǔ)齊。則轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)計(jì)入“銀行存款”的金額為（）元。

A.借記11150B.貸記11150C.借記9650D.貸記9650

16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

17.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤(rùn)表中列示C.在財(cái)務(wù)報(bào)表上無(wú)需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

18.甲企業(yè)于2009年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，其原值為6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬(wàn)元改為0.7萬(wàn)元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

19.甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額是由一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷的期末未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.100B.0C.80D.70

20.2011年3月8日，甲公司購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為3200萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。此外，為測(cè)試該項(xiàng)專利權(quán)能否用于產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生專業(yè)測(cè)試費(fèi)用50萬(wàn)元;為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。甲公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.3260B.3270C.3310D.3250

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

22.

第

20

題

在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.固定資產(chǎn)報(bào)廢收益

23.

第

24

題

企業(yè)的下列無(wú)形項(xiàng)目的支出，發(fā)生時(shí)不能計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動(dòng)支出

B.廣告和營(yíng)銷活動(dòng)支出

C.符合無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)、構(gòu)成購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

24.下列各個(gè)項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售權(quán)益工具投資C.應(yīng)收票據(jù)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

25.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的控制權(quán)的，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本

26.第

19

題

下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

27.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，應(yīng)滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時(shí)采用成本和公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量

28.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故企業(yè)將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5％降為1％

29.

30.下列關(guān)于委托代銷商品收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.委托方支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)重于形式方式判斷風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，以確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額

31.下列各項(xiàng)中，一定影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式時(shí)，變更日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

B.投資性房地產(chǎn)的改良支出

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價(jià)值變動(dòng)

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

32.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）

A.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等

B.所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入都應(yīng)該確認(rèn)為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

D.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

33.

第

20

題

列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)處理

C.研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，開發(fā)階段的支出在滿足條件時(shí)可以資本化；但無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期損益

D.無(wú)法可靠確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎性要求采用快速攤銷法攤銷

34.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年1月1日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量。該短期投資2018年年末的賬面價(jià)值為620萬(wàn)元，公允價(jià)值為650萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為630萬(wàn)元。丁公司2019年正確的會(huì)計(jì)處理是（）A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值30萬(wàn)元

C.變更日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

D.變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬(wàn)元

35.下列投資性房地產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更（成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式）時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

C.租金收入

D.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

36.

37.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

38.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的－般原則的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.利潤(rùn)表項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相－致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表中當(dāng)期計(jì)提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

39.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認(rèn)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)發(fā)生的制造費(fèi)用，不能計(jì)入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)時(shí)，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨使用權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M(jìn)行可靠地計(jì)量

40.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

三、判斷題(20題)41.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。()

A.是B.否

42.

第

36

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。（）

A.是B.否

43.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

44.對(duì)于涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報(bào)告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

45.共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營(yíng)形成合營(yíng)企業(yè)。（）

A.是B.否

46.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的一個(gè)條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因企業(yè)的以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)的范疇。（）

A.是B.否

47.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來(lái)收入，因此不能作為費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

48.在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤(rùn)表。()

A.是B.否

49.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

50.在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，但不屬于境外經(jīng)營(yíng)．（）

A.是B.否

51.

第26題一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值和地上建筑物合并金額確定固定資產(chǎn)的初始成本。（）

A.是B.否

52.

第

32

題

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

53.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

54.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，債務(wù)人不需要對(duì)該或有應(yīng)付金額進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

56.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

57.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

58.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測(cè)試，如果可收回金額小于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

59.企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配，無(wú)法可靠確定合理標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間平均分?jǐn)偂＃ǎ?/p>

A.是B.否

60.企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.

65.長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬(wàn)元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤(rùn)

參考答案

1.C【解析】批準(zhǔn)報(bào)出日與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生重大事項(xiàng)的，日后期間應(yīng)該截止到董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。

2.D該項(xiàng)長(zhǎng)期投資成本=100+1=101(萬(wàn)元)。

3.D貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等；非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是不固定或不可確定的。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

5.B選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除；選項(xiàng)C，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

6.C無(wú)形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬(wàn)元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬(wàn)元）。

7.B2013年，甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬(wàn)元）

8.D選項(xiàng)A，退休時(shí)點(diǎn)現(xiàn)值合計(jì)=50×(P／A，10％，30)=50×9．4269=471．35(萬(wàn)元)；2016年12月31日當(dāng)期服務(wù)成本=471．35／20／(1+10％)19=3．85(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=3．85×10％=0．39(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本=471．35／20／(1+10％)18=4．24(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，2017年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示金額=3．85+0．39+4．24=8．48(萬(wàn)元)。

9.A換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額一換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付補(bǔ)價(jià)一收到補(bǔ)價(jià)+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)=600+102-85-117+1=501(萬(wàn)元)。

10.D【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

11.C2012年12月31日完工進(jìn)度=（320+640）÷1200=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=（1200-1100）×（1-80%）=20（萬(wàn)元）。

12.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等；選項(xiàng)C符合題意，以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。綜上，本題應(yīng)選C。

13.C直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則;增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助;所以選項(xiàng)A、B和D錯(cuò)誤。

14.A

15.D應(yīng)付的金額＝95000×（1＋17%）－100000×（1＋6%×3/12）＝9650

16.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識(shí)，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營(yíng)外幣報(bào)表折算差額的增加或減少（5）與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響。針對(duì)不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計(jì)入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時(shí)的轉(zhuǎn)出。對(duì)于A選項(xiàng)，所有者資本投入導(dǎo)致的實(shí)收資本(或股本)與資本公積(資本溢價(jià))的增加，不屬于其他綜合收益。

17.D企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

18.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬(wàn)元）；該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬(wàn)元）。

19.D期末未分配利潤(rùn)=未分配利潤(rùn)期初余額+調(diào)整后本期凈利潤(rùn)一提取的盈余公積和利潤(rùn)分配金額=0+(100-20)-10=70(萬(wàn)元)。對(duì)于提取的盈余公積，不按照公允價(jià)值作調(diào)整，即這里乙公司提取的盈余公積是100×10％=10(萬(wàn)元)。

20.B甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3200+20+50=3270（萬(wàn)元）。

21.BCD解析：籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

22.AD選項(xiàng)A，投資收益是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去；選項(xiàng)B，遞延所得稅負(fù)債沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)加回；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)費(fèi)用使凈利潤(rùn)減少，但并沒有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)加回；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)報(bào)廢收益計(jì)人了營(yíng)業(yè)外收入，使凈利潤(rùn)增加，但并沒有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去。

23.CD企業(yè)無(wú)形項(xiàng)目的支出，除下列情形外均應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益：(1)符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)、構(gòu)成購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。

24.BD非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫(kù)存商品等)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。

25.AC選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)以其在喪失控制權(quán)之目的公允價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本。

26.CD出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益屬于日常活動(dòng)；利得與投資者投入資本無(wú)關(guān)。

27.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

28.AD選項(xiàng)BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

29.ABCD

30.AC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，如果約定不論是否賣出、是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)的話，應(yīng)該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)B表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“不正確”的選項(xiàng)。

31.CD選項(xiàng)Ａ，投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式發(fā)生變更（成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式），應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將變更日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)當(dāng)期損益；

選項(xiàng)Ｂ，投資性房地產(chǎn)的改良支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本），該事項(xiàng)不一定影響當(dāng)期損益，不符合題意；

選項(xiàng)Ｃ，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；

選項(xiàng)Ｄ，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額（借方或貸方）計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），影響當(dāng)期損益，注意與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)區(qū)分，后者借方差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），貸方差額計(jì)入其他綜合收益，不一定影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.ACD選項(xiàng)ACD表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。投資者投入資本導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入就不應(yīng)該確認(rèn)為收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ABC以上A、B、c選項(xiàng)正確；無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷，故D選項(xiàng)不正確。

34.ABC選項(xiàng)A正確，會(huì)計(jì)政策變更指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，甲公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求將短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)B正確，變更日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)反映其公允價(jià)值，即為650萬(wàn)元，調(diào)增30萬(wàn)元；

選項(xiàng)C正確，資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債金額＝（650－630）×25%＝5（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.ACD選項(xiàng)A，成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)取得的租金收入一般確認(rèn)為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D，公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，借方差額（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＜賬面價(jià)值）計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸方差額（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＞賬面價(jià)值）計(jì)入其他綜合收益，注意區(qū)分。

36.BC

37.AD選項(xiàng)BE均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

38.AC選項(xiàng)A，利潤(rùn)表的收入和費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是通過報(bào)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系倒擠得出的，不需要進(jìn)行折算，故選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“盈余公積”項(xiàng)目，可以采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當(dāng)期平均匯率屬于近似匯率的－種。

39.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)時(shí)，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨所有權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定。

40.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

41.Y

42.N當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。當(dāng)存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則要求披露相關(guān)信息。

43.N企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得所以變更，只有在滿足條件時(shí)，可以自成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量，計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.Y對(duì)于涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。

因此，本題表述正確。

45.N×

合營(yíng)企業(yè)是通過設(shè)立一個(gè)企業(yè)，有一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營(yíng)及共同控制資產(chǎn)并不形成一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。

46.N【解析】企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)包括：(1)法定義務(wù)，即因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)；(2)推定義務(wù)，即因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。企業(yè)的“特定行為”，泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營(yíng)政策。

47.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來(lái)收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的，因此也作為費(fèi)用處理。

48.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

49.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不為0。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣的金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值。

50.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

51.N土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行核算。

52.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.N事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價(jià)值一直保持不變。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后涉及或有應(yīng)付金額的，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，債務(wù)人應(yīng)將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

55.N如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

56.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

58.N投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

59.N企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配，無(wú)法明確分配的，應(yīng)予費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開發(fā)活動(dòng)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

61.

62.

63.

64.

65.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(4)、(5)錯(cuò)誤，事項(xiàng)(3)正確。(2)①事項(xiàng)(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5②事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(xiàng)(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(xiàng)(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬(wàn)元)。借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)23.1(3)項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營(yíng)業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營(yíng)業(yè)成本-1090(-140-350-600)財(cái)務(wù)費(fèi)用+8項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費(fèi)用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤(rùn)-207.9(-231+23.1)2022-2023年河南省鄭州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲上市公司2013年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月15日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2014年4月15日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2014年4月l7日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為2014年4月21日，股東大會(huì)召開日期為2014年5月12日。4ffJ20日發(fā)生重大事項(xiàng)。經(jīng)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告的再次批準(zhǔn)報(bào)出日為4月25日，并于4月27日實(shí)際報(bào)出。下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日

B.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日

C.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日

D.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日

2.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為()萬(wàn)元。

A.41B.100C.40D.101

3.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）

A.是否為出售而持有B.是否可以給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動(dòng)性D.將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是否是固定或可確定的

4.下列關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付的核算。不正確的是（）。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目

D.下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書做恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目

5.

第

12

題

下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）。

6.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬(wàn)元,總計(jì)3000萬(wàn)元。同類交易的市場(chǎng)利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無(wú)殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

7.2013年6月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.0D.30

8.2016年1月1日，甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，并于當(dāng)日開始實(shí)施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可以額外獲得5萬(wàn)元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計(jì)劃開始日起為公司提供的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計(jì)劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均年齡為41歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無(wú)人離職，退休后平均計(jì)劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10％；不考慮未來(lái)通貨膨脹影響因素，已知(P／A,10％，30)=9．4269。甲公司因設(shè)定受益計(jì)劃而進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.2016年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為3．85萬(wàn)元

B.2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為0．39萬(wàn)元

C.2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為4．24萬(wàn)元

D.2017年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示金額為8．09萬(wàn)元

9.2010年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，無(wú)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，支付清理費(fèi)為2萬(wàn)元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元；乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.501B.500C.585D.503

10.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，當(dāng)影響金額較大時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

11.甲公司2011年3月1日簽訂一項(xiàng)建造合同，合同金額為1100萬(wàn)元。該合同為固定造價(jià)合同，簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為1000萬(wàn)元。工程于2011年5月1日開工，預(yù)計(jì)2013年3月完工。甲公司2011年實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款400萬(wàn)元;2012年實(shí)際發(fā)生成本640萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款580萬(wàn)元。由于工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本上升為1200萬(wàn)元。2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.100B.80C.20D.0

12.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)，可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

13.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術(shù)企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

14.

15.第

4

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2002年10月1日銷售商品，并于當(dāng)日收到面值為100000元，利率為6%，期限6個(gè)月的銀行承兌匯票一張。2003年1月1日購(gòu)買原材料價(jià)款95000元，增值稅16150元，將未到期銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，差額通過銀行存款補(bǔ)齊。則轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)計(jì)入“銀行存款”的金額為（）元。

A.借記11150B.貸記11150C.借記9650D.貸記9650

16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

17.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤(rùn)表中列示C.在財(cái)務(wù)報(bào)表上無(wú)需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

18.甲企業(yè)于2009年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，其原值為6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬(wàn)元改為0.7萬(wàn)元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

19.甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額是由一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷的期末未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.100B.0C.80D.70

20.2011年3月8日，甲公司購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為3200萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。此外，為測(cè)試該項(xiàng)專利權(quán)能否用于產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生專業(yè)測(cè)試費(fèi)用50萬(wàn)元;為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。甲公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.3260B.3270C.3310D.3250

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

22.

第

20

題

在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.固定資產(chǎn)報(bào)廢收益

23.

第

24

題

企業(yè)的下列無(wú)形項(xiàng)目的支出，發(fā)生時(shí)不能計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動(dòng)支出

B.廣告和營(yíng)銷活動(dòng)支出

C.符合無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)、構(gòu)成購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

24.下列各個(gè)項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售權(quán)益工具投資C.應(yīng)收票據(jù)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

25.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的控制權(quán)的，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本

26.第

19

題

下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

27.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，應(yīng)滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時(shí)采用成本和公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量

28.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故企業(yè)將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5％降為1％

29.

30.下列關(guān)于委托代銷商品收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.委托方支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)重于形式方式判斷風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，以確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額

31.下列各項(xiàng)中，一定影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式時(shí)，變更日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

B.投資性房地產(chǎn)的改良支出

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價(jià)值變動(dòng)

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

32.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）

A.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等

B.所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入都應(yīng)該確認(rèn)為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

D.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

33.

第

20

題

列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)處理

C.研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，開發(fā)階段的支出在滿足條件時(shí)可以資本化；但無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期損益

D.無(wú)法可靠確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎性要求采用快速攤銷法攤銷

34.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年1月1日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量。該短期投資2018年年末的賬面價(jià)值為620萬(wàn)元，公允價(jià)值為650萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為630萬(wàn)元。丁公司2019年正確的會(huì)計(jì)處理是（）A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值30萬(wàn)元

C.變更日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

D.變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬(wàn)元

35.下列投資性房地產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更（成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式）時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

C.租金收入

D.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

36.

37.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

38.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的－般原則的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.利潤(rùn)表項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相－致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表中當(dāng)期計(jì)提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

39.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認(rèn)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)發(fā)生的制造費(fèi)用，不能計(jì)入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)時(shí)，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨使用權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M(jìn)行可靠地計(jì)量

40.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

三、判斷題(20題)41.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。()

A.是B.否

42.

第

36

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。（）

A.是B.否

43.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

44.對(duì)于涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報(bào)告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

45.共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營(yíng)形成合營(yíng)企業(yè)。（）

A.是B.否

46.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的一個(gè)條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因企業(yè)的以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)的范疇。（）

A.是B.否

47.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來(lái)收入，因此不能作為費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

48.在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤(rùn)表。()

A.是B.否

49.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

50.在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，但不屬于境外經(jīng)營(yíng)．（）

A.是B.否

51.

第26題一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值和地上建筑物合并金額確定固定資產(chǎn)的初始成本。（）

A.是B.否

52.

第

32

題

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

53.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

54.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，債務(wù)人不需要對(duì)該或有應(yīng)付金額進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

56.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

57.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

58.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測(cè)試，如果可收回金額小于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

59.企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配，無(wú)法可靠確定合理標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間平均分?jǐn)偂＃ǎ?/p>

A.是B.否

60.企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.

65.長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬(wàn)元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤(rùn)