公司稅務(發(fā)票)知識培訓(支鴻)-2023修改整理

千里之行，始于足下讓知識帶有溫度。第2頁/共2頁精品文檔推薦公司稅務(發(fā)票)知識培訓(支鴻)稅務基礎學問培訓（發(fā)票）

本文主要是業(yè)務人員或選購人員對發(fā)票有個基本熟悉

增值稅發(fā)票稅率有幾種？

3%-小規(guī)模納稅人征收率

6%-普通納稅人-現(xiàn)代服務業(yè)

11%-普通納稅人-有形動產租賃

13%-低稅率

17%-正常稅率

增值稅發(fā)票與一般發(fā)票介紹

1、二者區(qū)分：增值稅專用發(fā)票可以舉行認證抵扣，但一般發(fā)票就不行以。

發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款項憑證?，F(xiàn)行稅制發(fā)票分為(一般發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類.

一般發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票惟獨增值稅普通納稅人和稅務機關為增值稅小規(guī)模納稅人代開時使用。

納稅人要從事正常的生產經營活動，一方面要向收款方索取發(fā)票，同時也要向付款方開具發(fā)票。特殊是增值稅制采取憑票抵扣稅款制度，發(fā)票已不僅僅是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。

增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種，具有增值稅普通納稅人資歷的企業(yè)都可以到主管國稅部門申請領購增值稅發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具.具有增值稅普通納稅人資歷的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅。

2．發(fā)票使用的主體：增值稅專用發(fā)票普通只能由增值稅普通納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當?shù)氐亩悇諜C關代開；一般發(fā)票則可以由從事經營活動并辦理了稅務記下的各種納稅人領購使用。

3．發(fā)票的內容：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等一般發(fā)票所具備的內容外，還包括納稅人稅務記下號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。讓供給商開具增值稅發(fā)票需向對方提供我方開票資料，可向本公司財務人員要。如不提供開票資料是開不出增值稅專用發(fā)票的。

4．發(fā)票的聯(lián)次："增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，其次聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分離作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；但普通為四聯(lián)次的。一般發(fā)票則惟獨三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，其次聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5、發(fā)票內容的構成要素，增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關系為“金額+稅額=價稅合計”，其中：“金額*稅率=稅額”。因為一般發(fā)票不具有抵扣進項稅額的功能，因此，無需將價稅分列開具，只需將價稅合計合并開具為“金額”。另外，在其他方面也有不同之處，如：增值稅專用發(fā)票需列明購銷雙方的稅務記下號，等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。

舉例說明，某納稅人銷售貨物一批，共取得價款117000元，增值稅稅率17%，則：

（1）.開具增值稅專用發(fā)票時，金額為100000元，稅率為17%，稅額為17000元，價稅合計為117000元；

公式為；不含稅價=含稅售價/1.17=117000/1.17=100000元

增值稅（銷項）=不含稅價*0.17=100000*0.17=17000元

（2）.開具一般發(fā)票時，金額為117000元。

不論銷售方開具何種發(fā)票，均應該交納增值稅銷項稅額17000元。

對于購貨方而言：

（1）.假如取得一般發(fā)票，那么117000元應該全額計入相關資產成本，不得抵扣進項稅額；

（2）.假如取得增值稅專用發(fā)票，那么100000元應該計入相關資產成本，17000元進項稅額準予申報認證抵扣（稅規(guī)矩定不得抵扣的項目除外）。假如開票需要另外加稅價時，我們在與供給商談開票價時，如為17個點的增值稅發(fā)票，則稅點絕不能高過17%，最好是在11%以下

6、發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而一般發(fā)票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

兩種發(fā)票的稅率實際是按照企業(yè)是否為普通納稅人而不同，普通納稅人的增值稅專用發(fā)票和一般發(fā)票的稅率都是一樣的，17%。而小規(guī)模的按照行業(yè)不同，有3%的，固然只是針對一般發(fā)票而言，小規(guī)模納稅人是不允許開具增值稅專用發(fā)票的，但是小規(guī)模可以到稅務機關去代開增值票，稅率還是3%或者其它，不會因去代開增稅票而多交稅。對方取得了小規(guī)模代開的增值稅發(fā)票，也只能抵扣3%或者其它。

增值稅發(fā)票和一般發(fā)票對于銷貨方來說是一樣的，它都要根據收入來計算增值稅。

二者的區(qū)分就在于購貨方，取得增值稅發(fā)票就可以抵扣，一般發(fā)票就不行以抵扣，不抵扣對他的是否交稅就有影響。因此普通納稅人都要增值稅發(fā)票。

舉例

例：（1）我司從A公司買了117元的貨，A公司開給我司一張增值專用發(fā)票，貨款是100元，稅額是17元。

問一：對A公司來說開普票和開增票有什么區(qū)分？對我公司來說開普票和開增票有什么區(qū)分？

（2）我司向B公司銷售了117元的貨，我司開了一張增

值發(fā)票，貨款是100元，稅額是17元。

問二：對我司來說開普票和開增票有什么區(qū)分？對B公司來

說開普票和開增票有什么區(qū)分？

其實對于開票方來說,無論他是開一般發(fā)票和增值稅發(fā)

票,他都是要交17%的稅的,而對于購貨方來說,假如銷貨方

開給他的是一般發(fā)票他則不能抵扣,假如是增值發(fā)票的話他

就可以用來抵扣了.

小結：

增值稅小規(guī)模納稅人可以開一般發(fā)票，如需開可抵扣的增值

稅發(fā)票則需去稅務局代開，但進項稅點為3%。

增值稅普通納稅人對普通納稅人的，開增值稅專用發(fā)票，對

非普通納稅人（包括小規(guī)模納稅、行政事業(yè)單位、個人等）

開一般發(fā)票。

說白了就是增值稅專用發(fā)票能用來抵扣,而一般發(fā)票不

能;固然抵扣也是有前提的,必需是普通納稅人取得專用發(fā)

票才干抵扣,對于小規(guī)模來說專用發(fā)票和一般發(fā)票是一樣的.

普通納稅人單位用增值票,一般小規(guī)模納稅人用一般票，如有增值稅專用票也只能按一般票使用。

增值稅發(fā)票能否開給個人購買者？

一般發(fā)票是可以開給個人。

增值稅發(fā)票有專用發(fā)票和一般發(fā)票兩種。

可抵扣的專用發(fā)票只能為普通納稅人開具，個人則不行以。普通企業(yè)也都有這兩種票的，只是開具的對象不一樣而以！固然稅率都為17%

企業(yè)每月需交稅計算

每月銷售含稅117萬元,銷項稅17萬元，進庫存商品含稅80萬元，進項稅11.6萬元，國稅應交增值稅為：銷項稅-進項稅=17-11.6=5.4萬元,

地稅為城建稅54000元*7%=3780元,教導費附加54000元

*3%=1620元,地方教導費附加54000*1%=540元,則主營業(yè)務稅金及附加=3780+1620+540=5940元，

上述地稅也叫稅中稅。指隨增值稅、消費稅、營業(yè)稅等主稅附征的城建稅（7％)、教導費附加（3％）和地方教導附加（1％）,以主稅稅額為計稅依據。

所得稅：2022年-2022年成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅都是在國稅。2022年之后成立的企業(yè)，主營交營業(yè)稅的，企業(yè)所得稅在地稅，主營交增值稅的，企業(yè)所得稅在國稅。

所得稅普通稅率為25%，國家高新企業(yè)15%，小型微利企業(yè)20%。

所得稅如在地稅，每個月交,如在國稅一個季度交。

企業(yè)使得稅以利潤為計稅依據，因此我們在舉行日常與外界舉行付費業(yè)務時，在有可能的和劃算的狀況下，盡量爭取取得正式發(fā)票。比如運費月結后讓快遞公司開具增值稅專用發(fā)票，如沒有專用發(fā)票，開普票也可以。

當前小規(guī)模企業(yè)所得稅不按查賬申報，而是按銷售額X核定利潤10%X20%。