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文檔簡介
2021-2022年河南省商丘市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(20題)1.2013年1月1日,上市公司甲公司向其50名管理人員每人授予l00股股票期權。如果這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年,即可以每股10元的價格購買公司授予的全部股票。該公司估計此期權在授予日的公允價值為12元。2013年有l(wèi)0名職員離職,公司估計3年內的離職率為25%。則2013年12月31日,甲公司應按照取得的服務計入“資本公積——其他資本公積”的金額為()元。
A.25000B.12500C.30000D.15000
2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日,甲公司交易性金融資產的計稅基礎為2000萬元,賬面價值為2200萬元,“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2018年12月31日,該交易性金融資產的公允價值為2300萬元。2018年稅前會計利潤為1000萬元。2018年甲公司確認的遞延所得稅費用是()萬元。
A.﹣25B.25C.75D.﹣75
3.以修改其他債務條件進行債務重組的,如債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的,債權人的下列會計處理中正確的是()。
A.債務重組日計入當期損益
B.債務重組日計入重組后債權的入賬價值
C.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值,實際收到時計入當期損益
D.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值,實際收到時計入資本公積
4.
第
11
題
企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅,不影響所得稅費用的是()。
5.2015年1月1日,甲公司自行研發(fā)的一項非專利技術達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用,累計研究支出為10萬元,開發(fā)支出90萬元(其中符合資本化條件的支出為80萬元),該專利技術的使用壽命無法合理確定,當年年末的可收回金額為70萬元,甲公司對該項專利技術應當確認的資產減值損失為()萬元。
A.10B.40C.20D.30
6.甲公司2012年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算,公允價值為10560.42萬元,債券面值10000萬元,每半年付息-次,到期還本,票面年利率6%,半年實際利率2%,采用實際利率法攤銷。則甲公司2013年1月1日該持有至到期投資攤余成本為()萬元。(計算結果保留兩位小數(shù))
A.10471.63B.10381.06C.1056.04D.1047.16
7.下列經濟業(yè)務或事項處理的表述中,不正確的是()。
A.企業(yè)處置交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、可供出售金融資產實現(xiàn)的損益計入投資收益
B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期問取得的利息收入和處置時確認的處置損益計入投資收益
C.長期股權投資采用權益法核算的,資產負債表日根據被投資單位調整后的凈利潤計算應享有的份額計入投資收益
D.處置采用權益法核算的長期股權投資時,應將原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額轉入其他業(yè)務收入
8.甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算,按月結算匯兌損益。2007年3月20日,該公司自銀行購入240萬美元,銀行當日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣,當日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產生的匯兌損失為()萬元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6
9.某設備的賬面原價為1000000元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為4000元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,該設備在第4年應計提的折舊額為()元
A.86400B.108000C.106000D.106400
10.第
16
題
某企業(yè)12月31日有關外幣賬戶余額如下(12月31日市場匯率1美元=8.5元人民幣):應收賬款(借方)10000美元,8l000元人民幣;銀行存款30000美元,258000元人民幣;應付賬款(貸方)6000美元,49200元人民幣;短期借款2000美元,16500元人民幣;長期借款(固定資產已交付使用)15000美元,124200元人民幣。則期末應調整的匯兌損益為()元。
A.5150B.850C.1400D.—4600
11.依據企業(yè)會計準則,下列各項中,屬于會計政策變更的是()。
A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策
B.第一次簽訂建造合同,采用完工百分比法確認收入
C.對投資性房地產后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式
D.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法
12.下列關于無形資產會計處理的表述中,正確的是()。
A.內部產生的商譽確認為無形資產
B.已出租無形資產的攤銷計人其他業(yè)務成本
C.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時予以轉回
D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權確認為固定資產
13.甲公司2013年12月實施了一項關閉C產品生產線的熏組義務,重組計劃預計發(fā)生下列支出:因辭退員工將支付補償款100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元;因將用于C產品生產的固定資產等轉移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元;因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款A產品將發(fā)生廣告費用100萬元;因處置用于C產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額為萬元。
A.120B.170C.272D.122
14.
第
15
題
華貿公司銷售商品一批給乙公司,收到一張面值為117000元,期限為3個月,票面利率為4%的商業(yè)承兌匯票。合同規(guī)定,票據如果不能按期承兌,延付期間華貿公司仍按4%的利率收取票據利息。乙公司于出票后5個月將貨款支付給華貿公司。華貿公司按月計提票據利息。在票據到期日,華貿公司因此項業(yè)務轉入“應收賬款”賬戶的金額為()元。
A.117000B.118560C.118170D.118950
15.下列有關股份支付的說法中,不正確的是()。
A.以權益結算的股份支付是企業(yè)為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易
B.以權益結算的股份支付,應當根據授予日權益工具的公允價值進行計量
C.以權益結算的股份支付,在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整
D.現(xiàn)金結算的股份支付,在可行權日之后不再對已確認的成本費用和負債進行調整
16.下列有關固定資產的說法中,不正確的是()。
A.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應分別將各組成部分確認為單項固定資產
B.與固定資產有關的后續(xù)支出均應在發(fā)生時計入當期損益
C.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付,實質上具有融資性質的,固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定
D.自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成
17.2013年7月5日,甲公司與乙公司協(xié)商債務重組,同意免去乙公司前欠款中的10萬元,剩余款項在2013年9月30日支付;同時約定,截至2013年9月30日,乙公司如果經營狀況好轉,現(xiàn)金流量充裕,應再償還甲公司6萬元。當日,甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日,甲公司應確認的債務重組損失為()萬元。
A.4B.5.8C.6D.10
18.A公司對持有的投資性房地產采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產,總價款為9800萬元,其中土地使用權的價值為4800萬元,地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年,均采用直線法計提折舊或攤銷,預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經營出租。不考慮其他因素,則A公司2012年度應確認的投資性房地產累計折舊和累計攤銷額合計為()萬元。
A.265B.245C.125D.490
19.下列情況投資企業(yè)應該終止采用權益法核算而改為成本法核算的是()
A.投資企業(yè)減少了部分投資,但仍對被投資單位具有重大影響
B.投資企業(yè)追加投資,持股比例由原來的30%變?yōu)?0%,能夠對被投資單位實施控制
C.投資企業(yè)增加部分投資,能對被投資單位實施共同控制
D.投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有共同控制、重大影響
20.A公司將原值為1500萬元,已提折舊500萬元,已提減值準備100萬元的一棟辦公樓對外出租,當日該辦公樓的公允價值為2000萬元,A公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。年末該辦公樓的公允價值為1950萬元。租賃期滿A公司將辦公樓出售,取得處置價款2100萬元(不含增值稅),則出售時計入其他業(yè)務成本的金額為()萬元。
A.2000B.1950C.900D.2100
二、多選題(20題)21.關于最佳估計數(shù),下列說法中,正確的有()。
A.如果所需支出存在一個連續(xù)范圍,最佳估計數(shù)應當按照該范圍下限金額確定
B.如果所需支出不存在一個連續(xù)金額范圍,或有事項涉及單個項目時,最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定
C.如果所需支出不存在一個連續(xù)金額范圍,或有事項涉及多個項目時,最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及相關概率加權計算確定
D.如果所需支出不存在一個連續(xù)金額范圍,或有事項涉及多個項目時,最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術平均數(shù)確定
22.A公司應收B公司賬款余額為300萬元,因B公司發(fā)生財務困難,2011年12月31日雙方進行債務重組,A公司同意B公司以其一項無形資產和一項存貨抵債。B公司該無形資產的賬面價值為100萬元,重組日的公允價值為200萬元;存貨的成本為50萬元,重組日的公允價值為80萬元(不含增值稅)。A公司與B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,A公司為該項應收賬款計提了10萬元的壞賬準備。不考慮其他因素,則下列表述中正確的有()。
A.債務重組日,A公司應確認債務重組損失10萬元
B.債務重組日,A公司應沖減資產減值損失3.6萬元
C.債務重組日,B公司應確認營業(yè)外收入106.4萬元
D.債務重組日,B公司應確認營業(yè)利潤30萬元
23.在債務重組的會計處理中,以下說法中正確的有()。
A.債務人應確認債務重組收益
B.無論債權人或債務人,均不確認債務重組損失
C.用非現(xiàn)金資產清償債務時,債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產賬面價值的差額,直接計入當期營業(yè)外收入
D.用非現(xiàn)金資產清償債務時,債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產公允價值與相關稅費之和的差額計入當期損益
24.下列各項中,能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有()
A.被投資單位宣告分配股票股利
B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利
D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動
25.下列各項中,屬于會計政策變更的有()。
A.無形資產攤銷方法由生產總量法改為直線法
B.對應收賬款計提壞賬由余額百分比法改為賬齡分析法
C.投資性房地產的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式
D.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算
26.
第
24
題
科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中,必須在其20×0年度會計報表附注中披露的有()。
A.20×0年11月1日,從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元
B.20×1年1月20日,公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元
C.20×1年1月30日,發(fā)現(xiàn)上年應計入財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程
D.20×1年2月1日,公司向一家網絡公司投資500萬元,從而持有該公司50%的股份
27.根據《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)定,下列事項不屬于授予日發(fā)生事項的有()。
A.2012年1月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商
B.2012年5月4日企業(yè)與職工(或其他方)雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件
C.2012年9月30日持有股票期權的職工以特定價格購買一定數(shù)量的股票
D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構批準
28.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有()。
A.取得的確鑿證據B.持有存貨的目的C.資產負債表日后事項的影響D.存貨賬面價值
29.下列各項中,投資方在確定合并財務報表合并范圍時應予考慮的因素有()。
A.被投資方的設立目的
B.投資方是否擁有對被投資方的權力
C.投資方是否通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報
D.投資方是否有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額
30.下列各項中,不應計入其他業(yè)務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本
B.領用的用于出租的新包裝物成本
C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本
31.費用的發(fā)生應當會導致經濟利益的流出,從而導致資產的減少或負債的增加,其具體表現(xiàn)形式包括()。
A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產和無形資產的流出或者損耗D.向所有者分配利潤
32.
33.甲公司于20×3年1月2日取得乙公司30%股權,能夠對乙公司施加重大影響,甲、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項中會對申公司20×3年個別財務報表中確認對乙公司投資收益產生影響的有()。
A.乙公司將可供出售金融資產公允價值大于賬面價值的差額1500萬元計人了其他綜合收益
B.甲公司將成本為50萬元的產品以80萬元出售給乙公司作為固定資產
C.投資時甲公司投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額
D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權作價360萬元出售給甲公司作為無形資產
34.下列各項,屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有()。
A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出
C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出
D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出
35.不考慮其他因素,下列交易中屬于非貨幣性資產交換的有()
A.以800萬元應收債權換取生產用設備
B.以公允價值為600萬元的廠房換取投資性房地產,另收取補價140萬元
C.以公允價值為600萬元的專利技術換取可供出售金融資產(權益工具),另支付補價150萬元
D.以持有至到期投資換取一項長期股權投資
36.下列交易或事項中,其計稅基礎等于賬面價值的有()
A.企業(yè)持有的交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動
B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元
C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產,開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元,按稅法規(guī)定,開發(fā)階段支出形成無形資產,要按照無形資產成本的150%攤銷
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致,會計確認預收賬款500萬元
37.企業(yè)的某項固定資產原價為2000萬元,采用年限平均法計提折舊,使用壽命為10年,預計凈殘值為0,在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換,發(fā)生支出合計1000萬元,符合準則規(guī)定的固定資產確認條件。被更換的部件的原價為800萬元,出售取得變價收入1萬元。改造完成后預計尚可使用年限為8年,折舊方法和預計凈殘值不變。則下列說法正確的有()。
A.固定資產更新改造后的原價為720萬元
B.固定資產更新改造后的原價為1720萬元
C.更新改造后的年折舊額為215萬元
D.更新改造后年折舊額為286.67
38.下列各項資產中,無論是否存在減值跡象,至少應于每年年度終了對其進行減值測試的有()。
A.商譽B.固定資產C.長期股權投資D.使用壽命不確定的無形資產
39.長期股權投資采用成本法核算時,下列各項會引起長期股權投資賬面價值變動的有()
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
40.下列各項中,不屬于投資性房地產核算范圍的有()
A.閑置的土地B.房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)完成的對外銷售的商品房C.已出租的辦公樓D.企業(yè)自用的廠房
三、判斷題(20題)41.外幣金融資產發(fā)生減值的,預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定,在計量減值時再按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額,該項金額小于相關外幣金融資產以記賬本位幣反映的賬面價值部分,確認為減值損失,計入當期損益。()
A.是B.否
42.以前期間的計算與分析表明,資產可收回金額相對于某種減值跡象反映不敏感,在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的,也應當進行減值測試。()
A.是B.否
43.年度終了,根據本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額,借記“財政應返還額度一財政直接支付”科目。貸記“財政補助收入”科目;下年年初,作相反會計分錄。()
A.是B.否
44.以非現(xiàn)金資產抵償債務的,債務人計入當期損益的金額包括資產轉讓損益和債務重組利得。()
A.是B.否
45.
第
33
題
事業(yè)單位當年實現(xiàn)的未分配結余,應全部轉入專用基金。()
A.是B.否
46.在資本化期間內,外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應予以資本化。()
A.是B.否
47.內部開發(fā)無形資產達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失,為運行該無形資產發(fā)生的培訓支出等不構成無形資產的開發(fā)成本。()
A.是B.否
48.確認遞延所得稅資產時,應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間,采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。遞延所得稅資產要求折現(xiàn)。()
A.是B.否
49.
第
33
題
企業(yè)購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用,應在支付當期全部予以資本化。()
A.是B.否
50.如果建造合同的預計總成本超過合同總收入,則形成合同預計損失,應提取減值準備,并計入當期損益,合同完工時,將已提取的減值準備沖減合同費用。
A.是B.否
51.第
33
題
如果售后租回交易形成一項融資租賃,售價與資產賬面價值之間的差額應予遞延,并按該項租賃資產的租賃期平均分攤,作為折舊費用的調整。()
A.是B.否
52.以債權轉為股權的,應按應收債權的公允價值為基礎確認受讓股權的入賬價值。()
A.是B.否
53.建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關的零星收益,應當計入營業(yè)外收入。()
A.是B.否
54.企業(yè)的記賬本位幣一經確定,在任何情況下都不得變更。()
A.是B.否
55.債務重組中,債務人以現(xiàn)金清償債務的,債權人實際收到的金額小于應收債權賬面價值的差額,計入當期營業(yè)外支出。()
A.是B.否
56.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應視不同情況而定,如果存貨是用于繼續(xù)加工產品的,其可變現(xiàn)凈值應以生產產品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用及相關稅金后的余額確定。()
A.是B.否
57.資產負債表日,對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,應當根據稅法規(guī)定,按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量,如果未來期間稅率發(fā)生變化的,應當按照變化后的新稅率計算確定。()
A.是B.否
58.對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備,在本年度編制合并抵銷分錄時,應當借記“應收賬款——壞賬準備”項目,貸記“資產減值損失”項目。()
A.是B.否
59.
A.是B.否
60.以權益結算的股份支付,企業(yè)的所有者權益在整個過程中必定會增加。()
A.是B.否
四、綜合題(5題)61.A公司2012年和2013年有關資料如下:
(1)A公司2012年1月2日以一組資產交換甲公司持有B公司60%的股份,并作為長期股權投資,A公司另支付資產評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產和一項可供出售金融資產。該組資產的公允價值和賬面價值有關資料如下:
(2)2012年1月2日,B公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元,假定B公司除一項固定資產外,其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產的賬面價值為400萬元,公允價值為500萬元,預計尚可使用年限為5年,采用年限平均法計提折舊,無殘值。
(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元,因自用房地產轉換為投資性房地產使資本公積增加120萬元,無其他所有者權益變動。
(4)2013年1月2日,A公司將其持有的對B公司長期股權投資中的1/2出售給乙公司,收到款項2750萬元存人銀行。同日,B公司可辨認凈資產公允價值為9200萬元。
(5)2013年1月2日,A公司對B公司剩余長期股權投資的公允價值為2760萬元。
(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元,分配現(xiàn)金股利500萬元,無其他所有者權益變動。
假定:
(1)A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。
(2)合并前,A公司和甲公司不存在任何關聯(lián)方關系。
(3)不考慮所得稅的影響。
要求:
(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權投資的會計分錄。
(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權投資的會計分錄。
(3)編制A公司2013年1月2日長期股權投資由成本法改為權益法核算的會計分錄。
(4)編制A公司2013年度與長期股權投資有關的會計分錄。
(5)計算A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益。
(6)若A公司有子公司C公司,計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權投資應確認的投資收益。
62.編制甲公司在2010年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。
63.計算甲公司因該固定資產應確認的處置損益金額,并編制相關會計分錄。
64.大華公司2015年度至2018年度對永發(fā)公司股票投資業(yè)務的相關資料如下:(1)2015年1月1日,大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股,占永發(fā)公司有表決權股份的5%,對永發(fā)公司無重大影響,大華公司將其劃分為可供出售金融資產。另支付相關交易費用40萬元。(2)2015年5月10日,永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日,大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日,該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年,永發(fā)公司因違反相關證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年,永發(fā)公司整改完成,加之市場宏觀環(huán)境好轉股票價格有所回升,至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日,大華公司將該股
票全部出售,每股售價為12元,款項已存入銀行。除上述資料外,不考慮其他因素。要求:(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。
65.計算20×7年甲公司對該項固定資產應計提的折舊金額。
參考答案
1.D暫無解析,請參考用戶分享筆記
2.B2018年年末賬面價值=2300萬元,計稅基礎=2000萬元,累計應納稅暫時性差異=300萬元;2018年年末“遞延所得稅負債”余額=300×25%=75(萬元);2018年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=75-50=25(萬元),故確認遞延所得稅費用為25萬元??焖儆嬎悖罕灸戤a生應納稅暫時性差異=2300-2200=100(萬元),2018年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=100×25%=25(萬元),故確認遞延所得稅費用為25萬元。
3.C【答案】C
【解析】企業(yè)會計準則規(guī)定,在重組日,如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的,或有應收金額不包括在重組后債權的入賬價值中。只有在或有應收金額實際發(fā)生時,才計入當期損益。
4.A根據準則規(guī)定,如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益,由該交易或事項產生的遞延所得稅影響也應計入所有者權益。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額,應調整資本公積,由此確認的遞延所得稅也計入資本公積,不影響所得稅費用。
5.A使用壽命不確定的無形資產不計提攤銷,所以2015年年末的賬面價值是80萬元,可收回金額是70萬元,所以計提資產減值損失=80-70=10(萬元)。
6.B(1)2012年6月30日
實際利息收入=期初攤余成本X實際利率=10560.42X2%=211.21(萬元)
應收利息=債券面值×票面利率=10000X6%÷2=300(萬元)
利息調整攤銷額=300—211.21=88.79(萬元)。
(2)2012年12月31日
實際利息收入=(10560.42—88.79)×2%=209.43(萬元)
應收利息=10000×6%÷2=300(萬元)
利息調整攤銷額=300--209.43=90.57(萬元)
(3)2013年1月1日攤余成本=10560.42—88.79—90.57=10381.06(萬元)。
7.D處置采用權益法核算的長期股權投資時,應按處置長期股權投資的比例結轉原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額,計入投資收益。
8.C購人時:
借:銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4
財務費用9.6
貸:銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986
3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益:
借:銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4
貸:財務費用2.4
2007年3月所產生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬元人民幣)。
9.C采用雙倍余額遞減法計提折舊,年折舊率=2÷5×100%=40%;
第1年應計提折舊額=1000000×40%=400000(元);
第2年應計提折舊額=(1000000-400000)×40%=240000(元);
第3年應計提折舊額=(1000000-400000-240000)×40%=144000(元);
采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊,一般應在固定資產使用壽命到期的前兩年內,將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。則第4年、第5年的折舊額=[(1000000-400000-240000-144000)-4000]÷2=106000(元)
綜上,本題應選C。
10.D期末應調整的匯兌損益=(10000×8.5—81000)+(30000×8.5—258000)—(6000×8.5—49200)—(2000×8.5—16500)(15000×8.5—124200)=—4600(元)。
11.C以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更:(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別,而采用新的會計政策;(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。
12.B選項A,商譽不具有可辨認性,所以不能作為無形資產核算;選項C,無形資產減值準備一經計提,以后期間不得轉回;選項D,以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產。
13.B【答案】B
【解析】應當按照與熏組有關的直接支出確定負債金額,甲公司應確認的負債金額=100+20=120(萬元),應計提固定資產減值準備50萬元,2013年度甲公司上述事項減少當年利潤總額的金額=120+50=170(萬元)。
14.C到期不能收回的帶息應收票據,應按其賬面余額轉入“應收賬款”科目核算,期末不再計提利息,其包含的利息,在有關備查簿中登記,待實際收到時再沖減當期的財務費用。票據到期日甲公司轉入應收賬款賬戶的金額=117000×(1+4%×3/12)=118170(元)。
15.D【解析】選項D,現(xiàn)金結算的股份支付,企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用,但結算日之前負債公允價值的變動應計入當期損益,同時調整負債的賬面價值。
16.B與固定資產有關的后續(xù)支出符合固定資產確認條件的應當予以資本化,確認固定資產。不符合固定資產確認條件的應當費用化,并應在發(fā)生時計入當期損益。
17.D甲公司應確認債務重組損失為債務豁免10萬元。對于或有應收金額6萬元,債務重組日不確認?!局R點】債務重組損失的計算;或有應收金額的確認
18.AA公司2012年度應確認的投資性房地產累計折舊和累計攤銷額=5000/20×(6/12)+4800/20×(7/12)=265(萬元)。
19.B選項A不符合題意,減資后,仍對被投資單位具有重大影響,應繼續(xù)按權益法核算;
選項B符合題意,達到控制,應由權益法轉為成本法核算;
選項C不符合題意,增資后,能對被投資單位實施共同控制,應按權益法核算;
選項D不符合題意,減資后,對被投資單位不再具有共同控制、重大影響,應改按金融工具確認和計量準則對剩余股權投資進行會計處理。
綜上,本題應選B。
對于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)涉及的長期股權投資,適用權益法進行核算;對于控股合并形成的子公司,適用成本法核算。從權益法轉為成本法核算,勢必伴隨著長期股權投資的持股比例的上升,即從不納入合并范圍的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè),轉變?yōu)榧{入合并的子公司。
20.CA公司結轉成本的會計分錄:
借:其他業(yè)務成本1950
貸:投資性房地產1950
借:其他業(yè)務成本50
貸:公允價值變動損益50
借:其他綜合收益1100
貸:其他業(yè)務成本1100
計入其他業(yè)務成本的金額=1950+50-1100=900(萬元)。
21.BC【答案】BC
【解析】選項A不正確,所需支出存在一個連續(xù)范圍,且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同,則最佳估計數(shù)應當按照該范圍內的中間值,即上下限額平均數(shù)確定;選項D不正確,應按加權平均數(shù)計算確定。
22.BCD債務重組日,債務重組損失=300-10-(200+80×1.17)=-3.6(萬元),因此,應沖減資產減值損失3.6萬元。
23.AD解析:本題考核債務重組的會計處理。選項B,債權人應確認債務重組損失;選項C,用非現(xiàn)金資產清償債務時。債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產公允價值與相關稅費之和的差額,直接計入當期營業(yè)外收入。
24.BCD選項A不符合題意,被投資單位宣告分配股票股利,所有者權益總額未發(fā)生變動,投資單位不進行賬務處理;
選項B符合題意,權益法下,被投資單位實現(xiàn)凈利潤,投資單位按照持股比例確認投資收益,并調整長期股權投資的賬面價值;
選項C符合題意,權益法下,被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利,投資單位按照持股比例確認應收股利,并調整長期股權投資的賬面價值;
選項D符合題意,權益法下,被投資單位發(fā)生其他所有者權益變動,投資單位按照持股比例確認資本公積(其他資本公積),并調整長期股權投資的賬面價值。
綜上,本題應選BCD。
25.CD選項A和B,屬于會計估計變更。
26.ABD
27.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中“獲得批準”,是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致,該協(xié)議獲得股東大會或類似機構的批準。
28.ABC【答案】ABC
【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值,應當以取得的確鑿證據為基礎,并且考慮持有存貨的目的、資產負債表日后事項的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價值無關。
29.ABCD
30.AD解析:領用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應計入營業(yè)費用,采用分次攤銷方法應計入待攤費用;隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業(yè)費用。
31.ABC選項D,向所有者分配利潤也會導致經濟利益的流出,而該經濟利益的流出屬于所有者權益的抵減項目,不應確認為費用。
32.ABCD
33.BD選項A,當被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動時,投資企業(yè)應當按照歸屬于本企業(yè)的部分,相應調整長期股權投資的賬面價值,同時確認其他綜合收益;選項C,權益法下投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額應確認為營業(yè)外收入。
34.BCD解析:籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動,包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量。
35.BC非貨幣性資產交換是一種非經常性的特殊交易行為,是交易雙方主要以存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換。
選項AD不屬于非貨幣性資產交換,應收債權、持有至到期投資屬于貨幣性資產;
選項B,廠房、投資性房地產均屬于非貨幣性資產,且補價的比例=140÷600×100%=23.33%<25%,屬于非貨幣性資產交換;
選項C,專利技術、可供出售金融資產(權益工具)屬于非貨幣性資產,且補價的比例=150÷(150+600)×100%=20%<25%,屬于非貨幣性資產交換。
綜上,本題應選BC。
36.BD選項A不相等,交易性金融資產在持有期間公允價值變動,計稅基礎(取得成本)≠賬面價值(公允價值),會產生暫時性差異,確認遞延所得稅資產或者負債;
選項B相等,企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債,按稅法規(guī)定不允許稅前扣除,所以預計負債的計稅基礎=賬面價值-0=賬面價值,不產生暫時性差異;
選項C不相等,賬面價值(100萬元)≠計稅基礎(100×150%=150萬元),會產生暫時性差異,但不確認遞延所得稅資產;
選項D相等,稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致,會計確認的預收賬款,稅收規(guī)定亦不計入當期應納稅所得額,因此預收賬款的賬面價值=計稅基礎。
綜上,本題應選BD。
37.BC固定資產進行更換后的原價=該項固定資產進行更換前的賬面價值+發(fā)生的后續(xù)支出-該項固定資產被更換部件的賬面價值=(2000-2000÷10×4)+1000-(800-800÷10×4)=1720(萬元)。更新改造后年折舊額=1720÷8=215(萬元)。
38.AD商譽和使用壽命不確定的無形資產,無論是否存在減值跡象,都至少于每年年度終了進行減值測試。
39.BC選項A不會引起,被投資方實現(xiàn)凈利潤不影響投資方長期股權投資賬面價值;
選項BC會引起,成本法下,追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本;
選項D不會引起,成本法下,被投資單位分配現(xiàn)金股利,投資單位按照持股比例借記“應收股利”,貸記“投資收益”,不影響長期股權投資賬面價值。
綜上,本題應選BC。
40.ABD投資性房地產是指為賺取租金或資本增值或兩者兼有而持有的房地產。
選項A不屬于,按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地,不屬于持有并準備增值的土地使用權,不作為投資性房地產核算;
選項B不屬于,房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)完成的對外銷售的商品房應作為企業(yè)的存貨,通過“開發(fā)產品”科目核算;
選項C屬于投資性房地產的核算范圍;
選項D不屬于,企業(yè)自用的廠房通過“固定資產”科目核算,不屬于投資性房地產的核算范圍。
綜上,本題應選ABD。
41.Y
42.N以前期間的計算與分析表明,資產可收回金額相對于某種減值跡象反映不敏感,在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的,可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產的收回金額。
43.N下年年初,對恢復財政直接支付額度不作會計處理,發(fā)生實際支出時作會計處理。
44.Y
45.N事業(yè)單位當年實現(xiàn)的未分配結余,應全數(shù)轉入“事業(yè)基金一一般基金”科目。
46.N在資本化期間內,外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化,一般借款本金及利息的匯兌差額應費用化。
47.Y
48.N無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何,遞延所得稅資產均不予折現(xiàn)。
因此,本題表述錯誤。
49.N專門借款發(fā)生的輔助費用,在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的,應在發(fā)生時根據其發(fā)生額予以資本化。
50.Y
51.N應按該項租賃資產的折舊進度進行分攤。
52.Y債權人應當將享有股份的公允價值(而非應收債權的賬面價值)確認為對債務人的投資。
因此,本題表述正確。
53.N建造合同完成后處置殘余物資取得與合同有關的零星收益,應當沖減合同成本。
54.N企業(yè)的記賬本位幣一經確定,不得隨意變更,除非與確定記賬本位幣相關的企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化。
55.N
56.Y
57.Y
58.N對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備,在本年度編制合并抵銷分錄時,應當借記“應收賬款——壞賬準備”項目,貸記“未分配利潤——年初”項目。
因此,本題表述錯誤。
每期的合并報表都是以當期的個別報表為基礎編制的,編制上期合并報表時的調整分錄只調整了上期的合并報表,而個別報表的損益等沒有變化,所以在連續(xù)編報時要調整合并期初數(shù),這樣本期合并報表的期初數(shù)才能和上期合并報表的期末數(shù)相同。所以對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備,應當貸記“未分配利潤——年初”項目。
59.N
60.N一般情況下的權益結算的股份支付,授予方最終會發(fā)行股票用于行權,企業(yè)的所有者權益會增加。但是當企業(yè)依據最終行權情況,以回購的庫存股用于行權,而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費獲得股份的時候,企業(yè)的所有者權益總額其實并沒有發(fā)生變化。以權益結算的股份支付協(xié)議中,企業(yè)用庫存股行權的處理如下:等待期內每個資產負債表日:借:管理費用貸:資本公積——其他資本公積回購股票:借:庫存股貸:銀行存款行權時:借:資本公積——其他資本公積貸:庫存股
61.(1)
借:固定資產清理1500
累計折舊500
貸:固定資產2000
借:長期股權投資—成本5000
累計攤銷1200
貸:銀行存款330
固定資產清理1500
無形資產2000
可供出售金融資產400
主營業(yè)務收入1000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170
營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]
投資收益100(500-400)
借:主營業(yè)務成本800
貸:庫存商品800
借:資本公積—其他資本公積50
貸:投資收益50
借:管理費用60
貸:銀行存款60
(2)
借:銀行存款2750
貸:長期股權投資—成本2500(5000×1/2)
投資收益250
(3)
剩余長期股權投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額2400萬元(8000×30%)之間的差額,不調整長期股權投資的初始投資成本。
處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30%=(1020-20)×30%=3
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