審計案例練習模似題答案doc

審計案例答案一：解銷售與收獲循環(huán)備忘錄被審計單位名稱：B公司編制者：張雷日期：2001／2／15頁次：會計截止日：2000／12／31復核者：李豪日期：2001／2／15索引號：X6—1范對銷售與收避款循環(huán)的描來述若可能存在的斷缺陷辣建議改進措森施恐1.銷售部咸門收到顧客棉的訂單后，橫由經理張一紀凡就品種、挽規(guī)格、數量失、價格、付虧款條件，結催算方式等詳震加審核、簽豈章，然后交察倉庫辦理發(fā)貍貨手續(xù)。午2果.倉庫發(fā)運個任何商品出妙庫，均必須找由管理員李蒸治根據經批眨準的訂單，先闖填制一式四搶聯的銷貨單酸。在各聯上按簽章后，第憑一聯代包裝創(chuàng)發(fā)運單，由降工作人員依戒單配貨、包的裝，隨貨交練顧客；第二占聯送會計部旅；第三聯送思持應收賬款專返管員王華；縱第四聯則由充李治按編號杜順序連同訂健單一并歸檔貌，長期保存瀉，作為盤存駝的依據；展陵3鬼.會計科收購到銷貨單后息，根據單列暈的資料，開處具一式兩聯動的銷貨發(fā)票淺，其中第一損聯寄送顧客鋤，第二聯交梅王華，作為咱記賬和收款承的憑證；監(jiān)路4習應收賬款專騎管員王華收標到銷貨發(fā)票利第二聯后，嗚將其與銷貨茫單第三聯核悅對，如無錯門誤，即據以瀉登記銷貨客蔥戶明細賬，落然后將兩者垂一并按顧客銅姓名順序歸捏檔，長期保稍存。綱孝錦1.沒有根券據批準的訂誓單編制銷售遲通知單；捎2.銷售單竟不應由倉庫斃部門編制，初也不能代替隙裝運憑證；系貨物的發(fā)貨勻與裝運貨的井職責由同一席部門承擔；顧3.會計部競門開具銷貨丹發(fā)票時沒有仿核對裝運憑咱證、銷售單排和商品價目鼓表；體4.負責銷換售賬和收款旁不相容的波職責由一人忙辦理；欲5.沒有對目銷售與收款忠循環(huán)的獨立橫稽核拔架。時腔走們悲包故擁毫此游百夠隱夢劣1.銷售部板門須根據批悔準的訂單編閑制一式多聯質銷售通知單崖；分別用于窮批準賒銷、斯審批發(fā)貨與載裝運貨、記眠錄發(fā)貨數量嶺及向顧客開會具賬單；溉2。貨物的左發(fā)貨和裝運菌貨由倉庫和真運輸不同的閘部門辦理；餐運輸部門須考根據巳批準孫的銷售單編菊制一式多聯丙的提貨單，拔裝運貨物；弓倉庫部門核科對經批準的擱銷售單與提短貨單發(fā)貨；樹3，會計部里門須在核對為裝運憑證、洪銷售單和商傍品價目表無截誤的情況下茫，才能開具銹銷貨發(fā)票；悟4.將收款冠業(yè)務和負責螺銷售賬的業(yè)畜務分開；挺5.設置獨閑立稽核人員冊專門審核銷蝴售發(fā)票的單母價、加總，扇入賬日期等趙。常燭控怪場刺從漫內辮奸狐據此，張雷不準備對B公司銷售與收款循環(huán)進行符合性測試。分析：一般情況下，注冊會計師在出現以下情況之一時，可不進行符合性測試；直接實施實質性測試：(1)相關的內部控制不存在；(2)相關內部控制雖然存在；但注冊會計師通過了解發(fā)現其并未有效運行；(3)符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。此案例中，B公司的內部控制雖然存在，但內部控制本身設計的嚴重缺陷不僅使其內部控制不能起到控制作用，也可能使符合性測試的工作量大于進行將合性測試所減少的實質性測試的工作量，所以，張雷不準備對B公司銷售與收款循環(huán)進行符合性測試。二、解：分析：1.根據會計制度規(guī)定：“到期不能收回的帶息的應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，中期期末或年度終了時不再計提利息。張雷要根據上述規(guī)定，提請S公司將“應收票據”中W公司開具的3000萬元到期未能支付的承兌匯票轉入“應收賬款”核算，并應將計提的利息10萬元沖回進行調整，如果S公司拒絕調整，張雷要根據重要性水平考慮發(fā)表審計報告的意見類型。2.根據會計制度規(guī)定：帶息應收票據，應于中期期末或年度終了按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面價值，借記應收票據，貸記“財務費用”科目。經張雷審驗計算M公司對D公司的帶息承兌匯票，年末應計利息為:(30×4+12)×(3‰／30)×5000萬元＝66萬元。對此，張雷應提請S公司進行會計處理調整，如果S公司拒絕調整數超過重要性水平，應考慮出具保留意見審計報告。3.根據會計制度規(guī)定：因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面價值，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目。張雷對于已逾期2—3個月的應收票據要查實情況，提請S公司進行會計調整，并根據逾期原因和債務方信用情況，評價可收回性；如果被審計單位拒絕調整應根據重要性水平發(fā)表適當審計意見。三、解：張雷買施以下程序實施審計：1.向S公司發(fā)出詢證函。種2.查閱Y庫公司和S公擱司簽章確認釣的購貨合同朝、經Y公司圖管理當局批雀準的發(fā)貨憑出證和經S公溝司的收貨驗衡收證明等。仆3.評價峽Y公司償付蓮貸款的能力沿。煙分俊析：斃1.屑“訪應收賬款母”日項目核算反渠映企業(yè)因銷仗售產品、材騰料、提供勞陡務等業(yè)務，姿應向購貨單連位或接受勞匯務單位收取歉的款項。在澤確認這項3占500萬元拆的應收賬款禮時，由于S清公司是投資版方，首先要乎確認S公司些所欠Y公司誘的款項是否痕為正常商業(yè)觀信用。如果飄S公司確實混與Y公司具隱有貨款往來用關系，下一畏步需要對應沉收賬款項目季的存在性和蠅所有權歸屬迷性予以確認擊，設計函證齒程序或替代暗性審計程序的(查驗有無譯對方出具的干具有法律效賴力的書面文度書或對方的液收貨驗收證某明、運輸部嘆門出具的合端法運輸憑證府或近期的雙剃方對賬記錄鈴等)確認其起存在性；最披后，還要通夜過觀察近期層還款情況和遼了解對方現貼金流量及財心務狀況，確播認其可收回神性。即使注起冊會計師確寶認了S公司貝和Y公司之鐵間的往來款鉆項屬于正常準的結算債權灌債務關系，鉆也要注意Y負公司是否在俘財務報表附牽注中適當披叉露此關聯交烤易。慢2景.斗張雷如果不安能取得被審伸計單位提供選的S公司正弦常償付貸款京的有效文書粱，根據職業(yè)旺判斷，應考減慮Y公司與墊S公司之間逼是否已有抽緣逃資金的默畏契。審計人填員應根據其寫具體情況和疑數額的大小宅，選擇應發(fā)黎表的適當審蹦計意見。渴四、崖尸解：萬格著緣推屆購貨與付款過循環(huán)備忘舟被審計單位胖名稱：悅B帆公司絞哨豎干筑編制者：張羊雷日期：存2000/咐2醋／勸15億頁次：東會計期間或游截止日：省1999坐年物12葉月盆31濃日想燙復核者：李跨豪日期：軌2000/魄2/15期崗索引號：袖x7貸—煙l道對購貨與付鹽款循環(huán)的描照述墳史離秧存在的缺陷瘡梁重僅改善措施學揉尤魂驢泰殊1艦.購貨由采忘購部門負責純，根描糾據自己填制復的采購單采西購，貨物進貸廠后由隸屬坡于采購部門殘的驗收部門變負責驗收；雄要2灌.如果貨物挑驗收合格，世驗收階柳部門就在奮“眠采購單酷”租上蓋壓“期貨毒涼已驗訖匆”怎的印章，交臣給會計償號部門付款；釣拴鷹狂罵3組.對于驗收矩不合格的貨凱物由歌朋驗收部門直嗚接退給供貨待商，寧縣驗收部門不制負責開驗收聞報告幼扔單；帖含雕玩車沾術4夸.驗收后的應貨物直接堆授放忽塘在機器旁準克備加工。鏡身薯1高.采購部門逆根據自己編穗制的采購單渣采購；驗收娛部門屬于采鬼購部門；蒙味2央.驗收部門極在萄“譯采購單申”悉上蓋評“坡貨已驗訖撲”央的印章作為催驗收完畢的虜證明；進行熄會計賬務處花理和開票付壞款不相容的祥職責都由會必計部門辦理廳；啟小值3逆.驗收部門店不辦理有關卵過手續(xù)，退貨折過于草率；呼默4薄.驗收貨物廁不能直接堆夜放在機器旁罪。秀派緩迫1偷.采購部門如的采購應根文據存儲或其盼他授權部門欲填制的諸購稿單采購；柜烈驗收部門應董獨立于采購班、存儲部門炮；伙腿遷2比，驗收部門維應在驗收完遵畢后填制一杰式多聯的驗液收報告單，惕在報告單上拘預留空格，擦注明完全合屑格或拒收數紀量及原因。膠驗收報告單儲分送采購、生存儲、會計造等部門；應教由會計部門狂編制付款憑渡單通過財務煌部門開票付占款；益笑陡評社染箱3霸.驗收部門利應在驗收報富告單中注明躺退回數量，碎并請供應商司簽名后方可還退貨；竄涼祖4秒.貨物應先控經存儲部門梁點驗和檢查濱后簽收，再奶憑完善的發(fā)挺貨控制系統確，進行領料蕩加工。揚持滿拉猜強格驅據此，張雷快不準備對日B槽公司購貨與窮付款循環(huán)進船行符合性測租試。宅揮分析：失1仗.一般，注掀冊會計師在多出現以下情替況之一時，燃可不進行符的合性測試，盡直接實施實格質性測試：笛(1)狼相關的內部營控制不存在濃；浪(2)穴相關內部控摸制雖然存在啦，但注冊會至計師通過了厲解發(fā)現其并臣未有效運行交；庫(3)劑符合性測試范的工作量可攪能大于進行鍵符合性測試冷所減少的實堵質性測試的姨工作量。對望于披B撕公司的內部佩控制雖然存厘在，但內部襲控制本身設暗計的嚴重缺逼陷不僅使其分內部控制不布能起到控制象作用，而且壓可能使符合歡性測試的工餓作量大于進毫行符合性測桑試所減少的監(jiān)實質性測試保的工作量，補所以，張雷池不準備對睛B嫌公司購貨與歉付款循環(huán)進綢行符合性測畫試。弓2勝。張雷在抹“兆購貨與付款鉛循環(huán)備忘奧”熟中記錄的途B兔公司的內部鵝控制的缺陷周及其改進措袋施，應以適嫁當的方式告煙知刊B爸公司管理當勇局。閑五、解：分輔析：根據財妻政部199什8年2月2藥3日財基字依[1998蹄]4號文頒攀發(fā)的《基本雙建設財務管固理若干規(guī)定羽》第四十六所條的規(guī)定泛“雹已具備竣工嗽驗收條件的唐項目，3個黨月內不辦理染竣工驗收和津固定資產移測交手續(xù)的，告視同項目已似正式投產姥…微”逗。行業(yè)會計縮制度規(guī)定：訂“鏡已投入使用貍尚未辦理移債交手續(xù)的固雜定資產，可充先行估計價積值記賬，待紐確定實際價掉值后，再進籮行調整爪”揭。由于Y單端位未按規(guī)定棗及時結轉固辣定資產，不浪僅使資產的士結構不能如專實反映，且果又未能及時杯通過計提折奇舊使資金及猴時得到補償債。繁因此，注冊壤會計師的審劍計處理為：癥1姻.筒應根據審驗糖情況擴大審材計范圍，結五合對被審計筒單位丈“爐在建工程肌”刻項目的審計鋪，確認在建鄭工程項目是券否存在類似憤的情況，如省有類似情況輕應一并要求滲被審計單位鄭進行補充會揭計處理并調站整會計報表貧相應項目的觸數額審計案嚇例答案;慚2矮.應將審驗鼓情況和被審憲計單位的調誦整情況，詳卸細記錄于審堵計工作底稿虧;鼠3包.如被審計冷單位拒絕調利整，審計人啄員應出具保魚留或否定意費見的審計報濃告。計六、答：張埋雷認為A公捐司存在低估烈負債的可能卻，且因此而微影響到該公章司利潤的真餓實性。駕分爪析：按照會其計制度規(guī)定算，如果購銷里雙方在價格曉上沒有達成劃協議，那么梨公司在核算欲上只能以計嗎劃價暫估入耐賬，而不能個不入賬或以告自己確認的酬價格入賬，浩待達成協議暴后再做調整值。因此，A穩(wěn)公司隨意沖如銷應付賬款摔是不妥的。付注冊會計師離應提請其糾情正，并調整槍相應的報表英項目。如果千被審計單位斑拒絕，注冊品會計師要根覽據其重要性梳判斷如何在熊審計報告中督披露。攏七、答：分唱析：審計人察員對被審計狂單位的免“稅存貨駝”器進行審計，凡按規(guī)定必須資履行監(jiān)盤或勝抽查的審計稈程序，根據引監(jiān)盤或抽查突的結果發(fā)表攪審計意見。鄰由于N公司怕所屬于公司休的存貨過度鴨分散，審計球人員可考慮駐采取以下審必計程序：甩1醋.建議被審鏟計單位對儀“貪存貨宣”欄數額較大的攔所屬子公司音,委托附近雖會計師事務激所進行審計壇。審計人員睜可根據《獨乞立審計具體淚準則第13替號血——臥利用其他注屠冊會計師的薄工作》的規(guī)暑定使用其審淺計結果；今卵2脹.如在時間悲和條件允許售的情況下，匯審計人員也尺可派出一定浴人員對被審駐計單位所提行供的存貨清后單進行抽查常，根據抽查兄情況發(fā)表意站見。筑如貼果上述的程摘序均無法實復施，這意味匹著審計范圍參受到限制，鋪無法履行必呢要的審計程酒序，因此，葡審計人員應缺根據被審計膊單位的具體悟情況，出具池保留意見說鋤明情況。陶八、答：分浪析：不論H惰公司采用計庸劃價格核算尾材料成本還旗是采用實際咬價格核算材標料成本，當辭數量為猶“疫0男”斥或為正數時講，其金額都牲不應出現紅晃數。其產生飄的原因不外密是苗“魔錯誤多”方或鼠“網舞弊綱”用行為所導致圓的多轉成本傾或費用，影勇響當期經營湊成果。撤因此，相應釘的審計處理屑為：杠責1換量.展審計人員應頁結合市“緞存貨計價測宣試糊”扇查明該品種卷期間材料成富本的計算過演程，對差轉級、錯轉部分泳，根據其結源果提請被審挖計單位進行造會計處理的謊補充更正，唉并應對會計遲報表相關項浴目數額進行膝調整。審計究人員應將被汗審計單位的蘭調整處理情說況，記錄反幸映于審計工遍作底稿；暖2雀.被審計單療位如拒絕調顛整或僅對部碑分事項進行悶調整，審計喘人員應根據丈具體情況考脅慮出具保留文意見或否定般意見的審計摘報告，并在念審計報告中漁對其問題和待影響給予適金當的披露。則九、答：分惠析：根據審蹈計人員對Y幻公司V產品碑的計價性測嗚試分析，不志論Y公司發(fā)古出商品采用枕何種計價方脅法，上述計修價過程均屬彎錯計錯報。懂此結論期末擠單價267蟻元既高于本局月入庫單價澡246元，翅也高于期初肝單價258溫元，明顯可做以判斷Y公餓司在計價過垃程中存有錯單誤或舞弊的鑰可能。命根晌據Y公司賬渡面數值，計晝算：遷(李1)加權平墾均法應計數餃額為：(9掉03000嗚＋6396飾000)羊÷低（3500閘＋2600載0）＝24振7.423主元灘2首47.42數3阿×矩27500建＝6804鉗152元，同少轉成本3敵9152元炕。璃(毫2)先進先錫出法應計數進額為：90談3000＋灌（2750會0－350咱0）舉×宜246＝6孤80700巾0元，少轉草成本420戶00元。奮(權3)后進先襖出法應計數疲額為：63佩96000寬十(275嶄00衛(wèi)—通26000賀)燙×成258＝6穴78300英0元，少轉啄成本180從00元。祥為都此，注冊會骨計師的審計詞處理為：罪1.差根據審驗情撤況，提請被泰審計單位根晝據既定的會妻計政策對該她產品成本的圈結轉情況，邀進行補充會隱計處理并調告整會計報表橫相關項目數急額；浮2.審計毛人員除應將漆被審計單位滾調整情況記片錄于審計工越作底稿外，診并應追加審紹計程序審驗命其他主要產妻品成本的結睛轉是否有類蛋似情況，如陰存在類似情伏況應要求被移越審計單位絡一并調整處勵理；妹3.如被審權計單位拒絕都調整處理，茫審計人員應句根據其錯報底數額對會計打報表的影響忍程度發(fā)表適銜當的審計意使見。伯十、答：分勞析：根據制滾度規(guī)定：軍“借被投資單位尋發(fā)生虧損時真，確認本公復司應分擔的惡份額，一般近應以本科目淘賬面價值減唉至零為限；鷹如果以后各刪期被投資單背位實現利潤徒，公司應在霉計算的收益俘分享額與未襖確認的虧損臟額相等后，派才能將分享激的利潤再恢禿復投資的賬列面價值，按宗實際恢復投茂資的金額借世記格‘你長期股權投耐資遍’筒，貸記折‘卻投資收益農’…”塑因此，D公純司應將本期佛M單位實現程的凈利潤應歉分享的份額鐮200萬元囑×獎30％＝6西0萬元扣除拖以前年度未匙確認結轉的獵30萬元鳥(600污萬寶×鞠30％-1券50萬=3倆0萬灰)琴以后，將差蕩額30萬元揚恢復長期股違權投資的賬枯面價值。驕對堆此，注冊會需計師的審計恢處理為：狐1帖.應根據制弦度的規(guī)定提洽請被審計單跳位進行補充羊會計處理，溝并調整會計放報表相關項匹目數額。D蚊公司的正確朱會計處理應疫為：秩借杏：長期股權需投資姓——培D公司紡300紛000寸超稠貸：投資收恐益30甘0000聲相移應的調整分跳錄為：槐借：長期股嶄權投資壤——假D公司廳300麗000碰貸豎：投資收益駝3察00000術相應D公司兇的會計報表昏中，長期股駱權投資調增表30萬元，轎凈利潤調增助30萬元。喉2.應將審貢驗情況和被罩審計單位調妖整情況詳細黑記錄于審計拋工作底稿。掏3.如被審竹計單位拒絕黨調整，審計腫人員應根據座對會計報表擦的影響程度秘考慮出具保努留意見或否妖定意見的審刺計報告。冷十一、答：男分析：根據望制度規(guī)定紹“艦采用權益法鼻核算的公司偶，如果長期言股權投資取田得時的成本答與其在被投萌資單位所有蛛者權益中所景占的份額有寫差額，應在億長期股權投祥資科目中設襪置連“三股權投資差干額精”飯核算，并應撈在年度終了旅分期平均攤極銷，計入損室益。股權投筆資差額的攤財銷期限，合墻同規(guī)定了投禾資期限的，妥按投資期限只攤銷；沒有踐規(guī)定投資期蹤限的，借方串差額一般按沫不超過10菌年的期限攤徑銷，貸方差報額一般按不豐低于10年奮的期限攤銷泡”左。故此，C棚公司應將取桶得時投資成慌本與其所占池份額的所有膽者權益數額診的差額l疲500萬元桑(1600絕0壩萬-145置00萬=1佳500萬煉)涉計入姓“筒股權投資差編額撤”玉。叮會計處理應怪為：痰借：長期股爪權投資獵——逗股票投資1啟6000萬壓元；冒貸：長期股踐權投資赤——方股權投資差唉額l50益0萬元霞銀行存款1鄉(xiāng)4500萬奔元胡(注：計算京差額時，可籍以年初W上延市公司披露師的會計報表廟所有者權益專數據為依據籠)。基對此，洽注冊會計師戀的審計處理上為：導1.應根據豈制度規(guī)定提址請被審計單熟位補充會計漫處理(包括占“撐股權投資差雹額需”音的攤銷)，爆并調整會計拖報表相關項障目數額。相蜓應的調整分歌錄為：嫁借：長期股憑權投資賭——汪股票投資監(jiān)15脊00萬元史貸：長告期股權投資成——摸股權投資差犁額偶l500疲萬元約借：長期股獅權投資樂——桂股權投資差竄額率150萬元慈貸：投因資收益鋪150貓萬元疾2.應將審長驗情況和被則審計單位調孟整情況詳細霉記錄于審計幅工作底稿；偏3.如被審勤計單位拒絕隆調整，審計帽人員應考慮億出具保留意貌見或否定意組見的審計報叨告。況十二、答：植張雷應實件施以下的審焰計程序：協1溉.審查D公希司長期借款鵲是否經公司點董事會批準論，有無會議申記錄；個2標.查明長期裕借款合同中竿的所有限制討條件；曉3.逮驗證長期借槽款利息費用緣和應計利息哪的計算是否虛正確，復核缸相關會計記狗錄是否健全肅、完整；澡4辛.計算債務曠和所有者權撫益之比，核肅實是否低于頌5：3的比甲例；踩5.盒抽查商品明荒細賬記錄中刷有無非“近充分擔保楚”戴的記錄。三張雷通過以理上的審計，廳證實了長期扶借款及其相懶關的財務費醫(yī)用，應詳細喬記錄于審計含工作底稿中波。編制審計栗報告時，應酸考慮出具帶籃解釋說明段曠的審計報告劣，向報表使竭用者披露了王該項長期借配款相關的商控品抵押和發(fā)撒放股利的限姐制條件。分析：握1.底注冊會計師邁審計長期借悶款，重點要般關注：(1童)長期借款鏟的合法性和鑒有效性；(涌2)長期借究款是否按規(guī)掙定用途使用采；(3)長滴期借款的抵袖押情況是否康真實；(4呢)長期借款偽利息處理是恨否適當；(條5)長期借測款的償付是冤否及時，是劈否辦理延期索；(6)是穴否有將一年恐或超過一個戀營業(yè)周期以執(zhí)內即將到期歲的長期借款嬌列入資產負開債表中的長烤期負債下，公借以隱瞞流泰動負債。鑒2.冤注冊會計師狹在編制審計稀報告時，應睛考慮對長期日借款的抵押讀、限制等條詞件的充分披所露，以提請狗報表使用者斜關注。戚十三、答：矮竟淋應收倡賬款函證情英況分析表社被封審計單位名教稱：H公司購味恩閉書編制者：張亡雷日期：2窮000/2騙/15傍頁次：搖會計期間或概截止日：1招999年1俗2月31日呈復新核者：李豪此日期：2趟000／2孫／15安索引號：A顏4良—川3太呈陽嫂測其悅醫(yī)收到回函萬要瘋河未收到回函悉煮銜倦誼奧湖亂痛函證單位填賬面余額灌餃拒勁翅器粗直接確認仍倘院瓜偏實施追加程拖帽泡序后確認等鳳通過替代程逢含拌序確認押未確認金額巧兇備鄭辜注賓田J這公司屑擊業(yè)完16000袖000色縣箏1600霜0000覺誠疑結它當返虧叫討子屈稻泉振牛捧穗首許綢已于次年度釀的靜1背月筐鋼3已日收回人賬涌界W車公司瞞霧座集1800傍0000府種亮方攝箭補娘勤156銀8000末0貸長正泰阿自旨亡藏酒頃流丸朱23200倘00朽元為串戶氧抵記賬錯誤美憶坑B防公司架穴2500卡0000娘途夸食亮塌障2500紀0000謙邀礎摔臉裂鞭羞C搞公司涉裕-150豎000挑陽貪貞計周昏宣嫌雷150張000合調整孔詳街窗燙件D縱公司漏鋒10短0000則刃悼擇1敗0000翁0輔劇租慣嬌求妄漏…得佩踐…弟唉牌阿…晌猛鹽…乓斜檢棗…器絨挪壺…少`胸贏恥董…始勵陜哨償合計膀功9l40紐0000勞410構0000污0幟200木0000蛋0須300堅0000棄0嚇40鞭0000衰心蹲社天黨抽取樣本占刮總戶數公45屠％，抽取樣怎本占期末總早額的比例為她：老78盞％，可確認與金額占樣本苦總額的比例疾插尖為：供99.53縣％臣陸樣爛脅距英規(guī)赤取飾貧仗泥工犯憑毀尖調整分錄：新借：預收賬臣款扮150掀000蹲雕虧蓋設霞趟深桌脅宋智患只走枯嚷貸：應收賬鋪款途150忙000絨屑廊蒸陪亡肅城吳陵群十四、答：童1、分析：電會計制度規(guī)齒定已作為壞磚賬損失處理盈的欠款，為披全面反映欠享款單位的信太用程度和經皆濟事項發(fā)生漿的全過程，伍應在收到還駕款時借記閥“擔銀行存款柄”糠科目，貸記頓“踐應收收款屆”貞科目。同時殿，借記佩“泉應收賬款彎”終科目，貸記叔“層壞賬準備凳”董。D公司的運會計處理，賓雖對會計報緒表的數額未頭產生影響，完但不屬于規(guī)殘范的會計行魄為。因此，撒張雷應提請籃被審計單位朽有關人員按手照制度規(guī)定稼調整原有會撿計分錄，補笨記相關會計始處理。誦2、分析誕：根據財政偽部財會字[薯1999]最35號文的融規(guī)定：墾“惕下列各種情添況不能全額廳提取壞賬準哭備：(1)能當年發(fā)生的提應收款項，吊以及未到期嘗的應收款項踩；(2)計命劃對應收款蘋項進行債務笑重組，或以街其他方式進剝行重組的；或(3)與關魄聯方發(fā)生的畫應收款項，細特別是母子邀公司交易或婦事項產生的層應收款項；對(4)其他膏已逾期，但燦無確鑿證據珍不能收回的另應收款項。能”慣因此，A上制市公司的處宅理是不符合估上述規(guī)定的滑，應予糾正波。張雷應提纏請被審計單描位進行重新乘計算調整有夜關項目數額申，并將審計卻結果和被審銀計單位調整換情況在工作昂底稿中詳細朽記錄反映。距如果被審計儲單位拒絕調籍整，張雷應祝根據其數額式的大小及對乒會計報表暖的影響程朗度決定所表急示的審計意穗見，并適當計地予以披露勞。問3、分析蒼：等〈1〉.根遭據應收賬款板賬齡的長短防提取不同的競壞賬淮備是濃屬于被審計凱單位的會計騰估計責任。泄注冊會計師盆在審計中要冒關注會計估我計的合理性年：(1)評瓶價會計估計拆所依據的數零據，考慮會智計估計所依揭據的假設；遙(2)檢查振會計估計所伸涉及的計算餐過程；(3飾)如有可能透，將前期會抽計估計與這棉些期間的實繡際結果進行坊比較；(4歷)檢查被審武計單位管理由當局對會計悠估計的批準儲情況。根據脆以上程序，琴注冊會計師撓對被審計單輝位做出的會胖計估計的合沖理性做出最威終的評價。肥〈2〉.竟根據財政部動財會字[1屬999]3氧5號文規(guī)定夢：蛙“怖除有確鑿證侮據表明該項求應收款項不熟能收回，或驚收回的可能蠅性不大外(頌如債務單位洗破產、資不濾抵債、現金規(guī)流量嚴重不半足、發(fā)生嚴誓重的自然災座害等導致停折產而在短時貿間內無法償棟付債務的，類以及其他足份以證明應收色款項可能發(fā)傷生損失的證昨據和應收款床項逾期5年扣以上)，下塵列各種情況至不能全額提藍取壞賬準備夾：璃…”熱。根據上述里規(guī)定，注冊耗會計師認為畏B公司對上絲述3戶所采絲用的計提比鍛例應考慮調雪整提高。因油此，張雷應捉提出建議要稱求被審計單額位提高對上敬述3個單位器計提壞賬準換備的比例，演并相應對有風關項目數額廊進行調整。控如果被審計酒單位拒絕調訴整，審計人驢員應考慮出嶺具保留意見油的審計報告央。掃4、分析：偏根據財政部河[1999拔]財會字3頑5號文的規(guī)鴉定，計提壞桑賬準備的應碎收款項包括躬應收賬款和纏其他應收款色。R公司計禮提壞賬準備攻未包括其他棄應收款，顯仍然不符合上態(tài)述規(guī)定。因郵此，張雷應例提請被審計麥單位對哈“躍其他應收款忙”橡部分補提壞今賬準備，并荒調整相關項掌目數額。如傾果被審計單侮位拒絕調整診，審計人員焦應根據應提纏數額的大小殊，考慮是否羨出具保留意急見的報告。十六、解：權（一）：個假如不考慮中會計報表項哨目的重要性儉水平，CP盡A應建議被擔審計單位調銳整如下會計瞇分錄：紙1、注冊悶會計師建議愿的調整分錄君為：期慮醫(yī)借：管理鈔費用規(guī)3500野00細盡三衫營業(yè)外支出假——訴非常損失討5000營0刊蘇唐貸：而待處理財產花處理回4000禽00莊2、注冊愈會計師建議通的調整分錄才為：私剩借：管理四費用猶——乞折舊費渠418情00澡鳴貸任：累計折舊紋4艦l800太3、注逢冊會計師建假議的調整分苦錄為：阻3盡-1：應收滾票據嘆5000油0刃譽貸：銷蓬售收入拒500傘00堂3男-2：借：方銷售成本療35偽000牙編隊貸：產成品黨3剖5000境4、注冊運會計師建議滑的調整分錄掏為：磚借龜：待攤費用愁l的2000傷00買乞貸：銷售怕費用煤1200爺000贏5、注冊栗會計師建議柴的調整分錄父為：米5性-1：借：遇應收賬款捐20拴00000避0偶柱示貸：預收賬捎款磨20000粉000慘5-滔2：借：建管理費用奧——粗提取壞賬準爭備50階0000米礦(120暈00萬鄙×腸0.5％-采10萬)觀魂龜貸：壞賬慘準備上5000勒00占6、注冊會犧計師建議的方調整分錄為討：余6-藝1：借：建固定資產愈40柱00000泄0渠筑御財務費用鋤8羊0000油貸：在建工憲程爹40080確000無6偽-2：借：吵管理費用性——凈折舊費獻100蒸000距數劉貸：累計折悉舊父10000陷0胡7.塵僅考慮上述輕超過會計報訪表項目重要摟性水平的核袖算差異的調腎整對稅金、想利潤的影響停，旬需要作調整斑分錄：遠7-1：調徑整所得稅，粱借：本年利山潤四39600蚊(1200廣00盈×璃33％)惠采聚巖貸資：應交稅金蛇——棗應交所得稅翼3概9600隙7-2：調救整未分配利謙潤，駐借：本年利尸潤帥80400要(1200墨00叫—胃39600侍)很卻匆貸：未河分配利潤徹80滅400隸7-3：調豈整利潤分配菊相關項目，餡借：未分配謙利潤控1206蛙0(804臘00手×樣15％)只這波貸：盈余藝公積羞1206姿0撤（二）、傻假如考慮會疑計報表項目頌重要性水平畜，上述1、貌4、5-2目、6-1、恒6-2、7幸-1、7-扒2、7-3乘核算差異應易匯總奸到調整分錄箱匯總表，2綢、3-1、剝3-2應匯奪總到未調整咬不符事項匯曠總表，5-橋1應匯總到黨重分類分錄存匯總表。（三）、餓1、培公暗調整鋤分錄匯總表濫被審計單位匹：A公司喇纏覆編制網：李豪唉28／六1/200牌0掛索引號：z昆9圍會計期間：險1999年填熄必靠復核：張哲敬2扭8/1／2積000遵頁次：讀序泄刻號早創(chuàng)元調整內容及構項目枕壩夏奸菠索引刻齡物溜襲枕調整金額曠件賺影響利佩環(huán)壞備注鼠衰蒼嚼負依眉兇號寸坊旋借方關僅刪貸方續(xù)慌析潤十通(巡—瑞)猶耕碎1怒君管理費用牽舍犬扯E2隙咬3林50000叫腐葡似-3寒50000升泰晶√事僅調表全專營業(yè)外支出刷——胖非常損失賢限恭庭5勤0000速輔讀仇-燭50000勿差揭爆乓待處理財產陶處理聾蛇瑞濕拴告思4忙00000善瓣狹知稀府仆愿2鄙傻待攤費用明圓易擇A8爽槳120晝0000悶猜煎屬哀喇僅競查執(zhí)獲銷售費用兆悅親勺還慘略征逐1軍20000譯0磁(+潑)l20鞏0000財乞就舒√疲默3笛固定資產忠攻間普早A11扁補400掀00000賢勾閥襲盲肢磁葬珍達括財務費用別倦拐槳停陸裳8巨0000馳緊貧決(因-)800傲00座挺辰稍性在建工程檢叢巡礙軌欺仗來銀40080欲00碌潤設掏想哈牙戒握4靈管理費用聲——蝕折舊費瓣計攏A10票恢1定00000價紀煮裹(誓-)100爹000秀形航√舉貴導累計折舊偽腦示阻孕陵醉廁餐1種00000躬0鑒謊誼壽督菠底5雀管理費用船——柳提取壞賬準符備容A15坦柄5耗00000謊橡攤臨(姻-)500于0匹00浴非敗√鐮尤榴壞賬準備面器桂爹杏況哥影否5仆00000愚習秒嚴剝帖真紡6飼本年利潤何赤留侵額階融3砌9600綿好消插(窗-)396礦00逃炭百何缺應交稅金參——片應交所得稅逼鞠雹哀墻脈3喘9600擦登勾臟躲洋泥郊勢7伶本年利潤筋撞返惡朋陸洋8尼0400柿糞數恐擁濟固厲免元掉未分配利潤哪飯轉宰霞矛砌故8厭0400紐稍呼拾段鷹譽寒8咱未分配利潤妨兆芽側歇舌1健2060三歲雨聯棋方班書偵月跌盈余公積肉篇桃犯龍江電凝鳥1肢2060閘旋苦留既福介鎖繩被審計單位詞代表：張一節(jié)均售陶參加人員：且王尚、紀玲情臺奉拖焰允永卷碎悠睡項目負責人商：李豪表束審計人員：乖王一、張雷暈、李杰助揭坊究數泊刑佳平蜂泡蒙雙方簽字：蜻張一均，李就豪確帽簽字日期：現2000/描2瀉／濫4招節(jié)峽湖協差辮烤陣漲邊√饑：被審計單怪位接受調整編建議熔琴急惜銀業(yè)書富傍食柱曬活薪庭2、剪遙價未調飲整不符事項團匯總表稅被馳審計單位：捆A公司按編制：填李豪庫28／1訪/2000銷索伍引號：Z1鞏2企會橋計期間：1壩999年殖復核菌：張哲尖28／量1/200間0跟頁次：吳婆序號簡儲撓榮憲調整內容及辭項目耀申勿鼠玩憲索引號筒教傘調整金額至率尺杰越柄擱禍備注甘答拆粱焰顯奪陷雀加水借方川屋烤貸方夠獅欣譯精1濾管理費用癥——氧折舊費奸A10壽傘4勁1800暢獄烘器×羅繼媽脫累計折舊皮鉤蒸坐嶄泳蓋4除1800洗畢礦畝2胖應收票據菌手腦D1詠腫5豆0000母樹對盟×羨筆襖銷售收人抽陸盛喪滋呢步5春0000禽洗遞司3尺銷售成本速叛嬸源蠟3陷5000厭膛工緩×艇治碼旱產成品佳孝箏浩秤寫比口3狐5000政閘挺發(fā)末予調整的拋影響：炒蛙金額嶄澡百分比吹控休跑纏擋雜促1丹.凈利潤陣視倒柳126壇800窮0督.折1豐％蕉昌槍救儉創(chuàng)酬營企2耳.凈資產剛堡已堂帖寄華請林認品泉揀假3虎.總資產恩究幟敞126畏800礙0膊.菜05錄％志兄玉縱觸熄會稻蹲校審計結論：洽匯總的不作溉調整的核算慌誤差沒有超銳過重要性水批平，可以不嫩作調整景春斷被審計單位妙代表：張一咬均草侮參加人員：仇王尚、紀玲行償鬧大郵憐項目負責人泳：李豪霸稿審計人員：據王一、張雷跑、李杰河釣丑床極完雙方簽字：襯張一均，李邀豪們蝦簽字日期：散2000/訂2鳥／呼4深蒼取練耐遷×朗：被審計單耗位可以不接汪受調整建議敵詞剩摔良紹聾撫百導3、演票步問重分惱類分錄匯總引表惕被審計霧單位：A公漿司榆編制：李豪偽2流8／1/2仰000遠索引號股：z10杜會計期吃間：199捐9年澇復核：張向哲孕28/1/倍2000慌頁次鞭：組趙嫂序號手顫航沒熔礎愧窯答調整內容及惰項目熟聽乳們尖囑張索引號東站祥針調整金額鳥異吐擺臺晌四諒酸礎泰塔就軌備樂塌注膊女宣候想蠅果降禽建擇益?zhèn)}餃岸慢束借方制纏靠貸方轎可劣號映醫(yī)聽1籠危應收賬款份水A材5分200寧00000名應收愿款貸近方余額，調耳表漿辰不調賬條√假筋伙形去買奮預收賬款集險北且紹意200枝00000朝猶腎粱興雀篇被審計單位拳代表：張一雪均陰側參加人員：扭王尚、紀玲犧堡圈遞往季悲朱項目負責人棄：李豪俯叫審計人員：兇王一、張雷脖、李杰招跨泄幻旅濕黎薄雙方簽字：殊張一均，李緊豪崗砌簽字日期：筍2000/滲2佛／挖4科革磚低幕撫堂良√勢：被審計單末位接受調整榮建議廢撞寒祖勸僑質盼縫迫與蜜（四）、假辯如被審計單掀位對上述應停調整事項均恥同意進行調以整，則CP昂A該出具無怒保留意見類瀉型的審計報尺告。（理由海略，見書）詳（五）、假銀如被審計單乒位對上述應仍調整事項均嶺不同意進行辦調整，則C偷PA該出具由否定意見類亂型的審計報禮告。（理由釀略，見書）殃（六）、假他如被審計單犧位除第6項微外（固定資廉產事項）其火余均同意調德整，則CP爬A應該出具跌保留意見類蜜型的審計報迎告，（理由任略，見書）審計報告鴿A股份有限夾公司全體股汪東：剖我們接受委裝托，審計了蘋貴公司19儀99年12輩月31日資被產負債表及筆1999年排度的損益表繪和現金流量透表。這些會匠計報表由貴煌公司負責，杏我們的責任瘋是對這些會鞭計報表發(fā)表剃審計意見。泛我們的審計寧是根據《中底國注冊會計津師獨立審計真準則》進行稠的。在審計湖過程中我們貌結合貴公司潤的實際情況次，實施了包拾括抽查會計北記錄等我們蘭認為必要的攝審計程序。渣秀經審計，我渴們發(fā)現貴公州司有一棟辦弱公大樓，于半1998年驚12月已交翠付使用，但攝由于工程的牲決算沒有經倒過審計，1疤999年貴抖公司仍把此勺辦公大樓掛泄在在建工程睜中，199遭9年借款利梅息資本化鴿8萬仍增加吧到辦公大樓矩的價值中，土年末辦公大乞樓總價值為宇4008萬籌元。我們認料為，按《企劍業(yè)會計準則雁》的有關規(guī)狗定，在建工鐮程在完工交吹付使用尚未截辦理竣工決辱算時，應根期據工程預算蜂、造價或者券實際成本等逐，按估計的租價值轉入固時定資產，并小按規(guī)定計提慮固定資產折艷舊。待辦理昏竣工決算手葡續(xù)后再調整磚。為購建該肅固定資產的宋借款利息自扮投入使用不翅得予以資本盯化，應記入文當期損益。撤但貴公司未立接受我們的目意見。該事暈項使貴公司雁1999年悄12月31降日資產負債踐表的固定資暮產增加40訊00000轟0元，在建劍工程減少4堅00800鄰00元，累葉計折舊增加蜜10000怨00元，該芬年度損益表瓣凈利潤減少趣10800燕00元。災我們認為，古除存在本報娃告第二段所零述問題外，壤上述會計報愈表符合《企檢業(yè)會計準則誦》和《股份忘有限公司會歐計制度》的布有關規(guī)定，脹在所有重大喜方面公允地卵反映了貴公濃司1999瓶年12月3銀1日的財務喉狀況及19緣99年度經允營成果和現救金流量情況軍，會計處理怎方法的選用蠻遵循了一貫嘉性原則。洗康騎華會計師事讀務所他寄味聾器炒牛巷中國至注冊會計師頸：李豪怎(掃公章)舒淺零耐銜奔繳壺詞峰攜蒜(簽名蓋章籍)評中也國磁·愉北京劇縱斑育弊漫漠建刪報告幣日期：20伶00年2月撒4日分析：臥1忽.對于一個欠審計項目，選無論是按項泥目審計，或戒是按照循環(huán)緣審計，項目真經理都要對餓各個審計工框作底稿進行桑逐張的復核牛，在這詳細蔬復核的基礎四上，匯總審邀計差異至調鹽整分錄匯總忽表、重分類中分錄匯總表慨、未調整不晝符事項匯總悼表三張綜合格類審計工作泳底稿上。粱2看.重分類有皮狹義和廣義園之分。廣義習的重分類泛園指不需要調迷整會計明細胖賬和總賬，臟只調整會計番報表的事項豬。狹義的重再分類僅指不傍能直接根據里會計明細賬溪年末余額填蔬制資產負債茅表和損益表診項目的事項眨，如應收賬督款、應付賬嘉款、長期借消款明細賬，逝應將其中的丙預收賬款、循預付賬款、柱一年內到期傘的長期借款眼分離出來，陜對損益表科嚇目的子目誤嫌用作相應的穗會計調整等遍。此案例中南重分類分錄漂匯總表采用以狹義的表述席。耕3品.項目經理脹根據調整分突錄匯總表、屠重分類分錄洪匯總表、末槍調整不符事彎項匯總表和何匯總符合性卵測試形成的碧工作底稿中趙的內部控制恢缺陷和管理升建議的情況飼，一般以書凳面的形式就踏以下事項向顧被審計單位伶管理當局溝筆通：(1)雷有關會計報勒表的分歧，忌主要是指注爺冊會計師與鋤管理當局就字會計報表編除制與披露方否面存在的不教同意見。(獲2)重大的竹審計調整事鉗項，即對會妹計報表所反蹈映的財務狀攔況或經營成竄果及現金流縮量有重大影戒響的、注冊取會計師認為姑需要調整的否審計事項。穩(wěn)(3)會計課信息披露中群存在的可能乞導致修改審石計報告的重誤大問題，即均或有事項、攏期后事項、梢關聯方交易望、持續(xù)經營盞等方面的披陜露及各期會備計政策或會芽計方法變更愈的披露中存抽在的對審計若報告有影響慘的問題。(叼4)被審汁墨單位面臨的換可能危及其垮持續(xù)經營能籮力等的重大劉風險。(5遭)注冊會計將師擬提出的兄關于內部控體制方面的建嶄議。(6)脊與已審計會械計報表一同任披露的其他探信息的溝通小。注冊會計叢師可以就以恥上問題與被臭審計單位溝信通的情況記盈錄在相應的飯審計工作底獅稿上，也可篩以形成圾“逃與客戶溝通茄意見書差”熊審計工作底本稿，必要時株，可以出具費管理建議書獲。乓十六：治資產或債務懲重組的審計熟案例，堅解：割(一).李谷豪針對此項暢資產置換活誰動，實施了旦以下審計程勺序：財1.取得并章審閱股東大舟會、董事會徒和管理當局心會議等關于磨資產重組的恩記錄；濱2.檢查與眾資產重組相頂關的協議、錘合同、批文戚；法院裁決霜文件等，了挪解資產重組沙的方式與具挖體內容；于頌3.檢查與耳資產重組有臘關的會計記棵錄，以確定皂資產重組的經會計處理是井否正確；跑4.檢查有妄關資產信息趙披露是否適濤當。掌（二）、實畝施以上審計瓦程序后，注腫冊會計師認懷可了A公司鄉(xiāng)1999年敗的資產置換犁，應考慮作柏為重大事項序通過解釋性屑說明提請報節(jié)表使用者的名充分關注，妄出具帶說明使段的無保留環(huán)意見審計報腐告。料分析：在實劉務中，注冊窗會計師對資溉產或債務重灑組的審計，扣會出現以下糕情況：涌1.資產或湯債務重組不銅符合法規(guī)規(guī)片定時，注冊運會計師應向脆被審計單位稀管理當局提余出規(guī)范運作暮的建議，并有詳細記錄在去審計工作底藥稿上。如果姻被審計單位欲不接受建議蹄，注冊會計線師視此事項填對會計報表葵的影響，發(fā)訂表不同類型下的審計意見蜘。粒2.資產或太債務的重組駕符合相關法觸規(guī)規(guī)定，但之會計處理不傘符合會計準何則或財務會腳計制度的規(guī)夸定時，注冊仔會計師應提躺請被審計單浙位予以調整拍。如果被審剝計單位拒絕灣調整，注冊編會計師應考雄慮發(fā)表保留郊或否定意見默的審計報告憐。積3.注冊會擔計師經過適稱當的審計程資序認可了被山審計單位發(fā)興生的資產或嚷債務重整事邀項，注冊會秒計師應關注謹被審計單位炎對此事項是陳否披露，披致露是否充分寸。即使在被鞭審計單位充悔分披露資產尤或債務重組脈的事項及其燥影響，對于鞭重大的資產機或債務重組噴事項，注冊者會計師仍應種考慮在審計眾報告的意見迷段后增加解幟釋說明段予溜以披露，提揀請會計報表灣使用者的關殘注。唐也此案例屬于按第三種情況教。信十七、驅會計政策變貼更、會計估遙價變更和會旦計差錯更正至審計案例，鞋解：殺（一）、取李豪應實施闊以下程序：織1陜.審閱A公溜司關于會計昌政策變更的貞董事會紀要驚，判斷會計族政策變更是吐否合法和合僻理；賣2絕.審查會計兩政策變更的玻影響；瘋3多.審查會計譽政策的披露棗是否適當。指（二）、李闖豪建議A公才司在會計報錯表附注中予爛以披露。戀“早本年度對存纏貨原采用先遺進先出法計董價，當年物財價持續(xù)上漲宅，企業(yè)從1堪999年1暈月1日起改庭用后進先出霜法。由于存幸貨品種較多鞋，存貨收發(fā)薄比較頻繁，雄再按后進先紛出法計算確蹈定存貨成本率工作量太大跑，根據成本腫效益原則，棋對該項會計久政策變更，崗無法合理確江定其累計影衫響數，因而每采用未來使侮用法。由于兵該項會計政茶策變更，當塌期凈利潤減門少154l垃000元。逝”挽李豪在編制黑審計報告時溝，應把這一跡慣性的例外閃事項增加到蓮意見段后的愈解釋說明段給中，提請會融計報表使用冠者的關注。分析：遍1.根據仙《企業(yè)會計名準則軍——活會計政策、農會計估計變耀更和會計差校錯更正》，躬會計政策變巨更一般采用傭追溯調整法盒，若會計政風策變更的累擇計影響數不飛能合理確定辮，則采用未宵來適用法。蜜2.在注總冊會計師判速斷被審計單熔位會計政策泥的變更合法葵、合理時，放應建議被審吉計單位對此質變更做出適必當的披露。療如果被審計倡單位拒絕接品受建議，注呀冊會計師應扔考慮發(fā)表保探留或否定意別見；如果被段審計單位接或受建議，注吵冊會計師應翁考慮是否把渣這一慣性的促例外事項在麥審計報告中對披露。功十八、幸關注資產負糠債表日后事剪項的審計案拌例，解：挨1：D股份立有限公司所家發(fā)生的上述禾期后事項，熱屬于199磚9年度資產恭負債表日已漆存在的事項客。注冊會計史師要審閱D六公司為A公奴司提供擔保米的協議等文企件，并取得肯法院2月份膽的判決書和張A公司經營解財務狀況無薪法償還的證候據。在此基衣礎上，注冊組會計師應提縱請被審計單散位在未經有節(jié)關部門批準偉前對199央9年度會計做報表分別調毅整尖“棕待處理財產訪損溢見”跑和溫“理其他應付款粘”切項目的數額喘。如果被審料計單位拒絕輛調整，注冊推會計師應考漆慮發(fā)表保留仰意見或否定弓意見的審計哲報告。擇一般，材在審計實務湊中，判斷期璃后事項是屬難于需要調整申的事項或是盾需要披露的劍事項的標準搏有兩個：一來是是否在資律產負債表日誓已存在某種呈跡象；二是狂金額是否可欺以合理估計羊。如果兩個喬標準都是，枝則屬于需要陡調整的事項成。保2：D公司紹發(fā)生的上述手期后事項，杠屬于不影響筒會計報表金缺額，但可能刪影響會計報貌表正確理解歸的事項。注麻冊會計師在絲抽查相關購竟買股票的會準計處理及其甘憑證；向證仇券交易所函擺證股票的市戒價和數量；對審查短期投壁資的會計報荷表中是否適射當披露等程軌序后，應提匹請D公司在曉會計報表中虛適當披露，畢同時考慮把舞此事項在審秘計報告中適諸當披露。姓十九、審計明報告階段綜課合案例，解廈：閱表一：鞏聞苗試算平衡表候——百AB液公司桃1999藥年迅12爹月美31蔽日資產負債揉表滋涼被審計單位柴：駱AB省國有企業(yè)招現編制：李豪事2竟8聽／俗1秧／旨2000仁丸索引號：威涉單位：萬元腫哥會計期間：蘿1999叨年翠12驅月趣31穗日洽棄復核：張哲赴2挺8庭／察l奏／基2000般摔頁次：朗艱友將廣項目靜亂背異否漆太叼未審金額梳曉先調整金額狀重分類金額甜累仆敢痕獎報表反映金居額玩嶼坡散剩爸片鳳翅少樣胡譜去枯借方晉萌老下貸方圈邪跡邀借方堵步貸方忘納停寺掌校貨幣資金真6083像6562倍.抹60船6083餅6562羽.賴60早短期投資姑應收票據暖應收賬款趙1257狼232.禍71速1257珠232.素71網0.00餐減：壞賬準尿備虧應收賬款凈載額鋤預付賬款閉-喇72旬5957烤.涂09豪1723船01.56右8982拍58.65悅0.00鄰其他應收賬輸款針3974敏5247議9雀.怕53匪3974房5247姻9.53壺存貨卡4616態(tài)86籮.吩97撈46測1686芳.通97個待攤費用現2267己5199綱.27端2267楊5199筋.27菜0.00沾待處理流動直資產損失露0.00寫14295找34.27印14295蜓34.27旬一年內到期綿的樓長期債券投肉資幫其他流動資螞產話流動資產合兇計銜4819炎5720嚴3經.年99膽4601售8026闊3.37重長期投資鼓7136軟1041刊1密.放90背2696曉586.題79嫂7109木1382名5.11房固定資產原坊值尊4713巷2402削.果30閣2140塞3281桐.71壓2423火0389圖.07榆4430腿5294德.94樣減：累計折錦舊探4494概035拒.道82筋2632逃332.饞35商7890尚31.56拋2650璃735.婆03夜固定資產凈娃值陽4263奸8366泥.附48婚4165目4559竟.91解固定資產清暴理樸3633藏4716集.園17饑3633臭4716奮.17柳在建工程病8052門2223左.驟64傷2140份3281僵.71覺5911截8741底.93梨待處理固定母資產損失由0薯2159授8056娘.72得2159懼8056薪.72夢固定資產合替計拖1594路9510童6喉.芒29遍1594督9510倡6.29欣無形資產沉2186準9981減.豎79吊3644酸99.70礦2150隆5492舉.09串遞延資產站1581覺555饞9喘.毛83鹽1581鵝555堅9.83義其他長期資百產伍無形及遞延斃資產合計賴3768替5541板.溪62繩3732污1041龜.92剖資產合計本1392洗7482怒63宏.竊80量1367業(yè)1212肢05.13嶼表無2藏零試算平衡表紛——羊AB慶公司美1999膊年漁12重月梁31骨日資產負債餐表脊蘆被審計單位刻：姓AB阻國有企業(yè)急歸編制：李聚觸2曬8趕／凳l圈／遠2000春煌索引號：話棚單位：萬元種.養(yǎng)茫會計期間：愧1999狠年詞12損月壓31枝日綠截復核：張哲緒2鑼8話／丘l竹／徒2000爭辭頁次：找組渾項目彈廉領未審金額顯淚污低調整金額改氏狠重分類金額準照拋報表反映金痛額商為姜尿港啦雀躁尚跟覽究借方呀滲答之貸方伙利慮借方宇趟貸方株億統睡乘姑重過短期借款場露姻3231孫1759環(huán)0猜.嬌18宵常肝葡野攻業(yè)提烤凝順3231哄1759敲0敞.億18島里應付票據邁更勒5000沫00.接00尚碌選涂技埋睛諷凝5000跡00.00淘肺應付賬款虛條獵1049逃16漆.遼52塊皺家咳甘折姥涂伸8985餓8.65長1003罰175.寶07值付預收賬款歲獨歐悉晴壇惑盈存過四克其他應付款瘋牙望3l13買9490執(zhí).宿4l戶漁觀襖濤演參扮灶瓦3l13葡9490醉.慢4l識眉應付工資綠漏光1025濱326.朽76汁非貪森閥令絮爽蠶寒壞1025列326.鑼76法純應付福利費竿梁劣1386刪80湯.切29峰盡朽挎他匆千彈紫理踩1386隊80坊.艦29運剖應交稅金塌價掙1418醉38宗.杯30頑傲丑涉南拾沙曲脂譜身舌1418利38雨.于30線嚷應付利潤寒儉榴秀欺件翠枯莖悲網搏腔替鵲顫許稀趙雄列胃總洗其他應交款張燭障透孔殊掀構佳塵爽弟勺霞跟滔幅斧蠢尼段憐剩煮預提費用丘城廢崖女落轉頌資植池擁損男乎姐冰鄙彎蕩射蛋杯晃一年內到期患的長妄現期負債犬腥較生剛陸恰域芒希吩禽纖豈嘴終芳胳悔和坦拖挨緒呈推辮都翁濾交疼縣睡季循堆信辨件趴構北局其他流動負撇債謙冤凱雖字薪烏等讓躍驢狗予流動負債合搞計嚼脂3561射67賺王842.4務6啊積魔增互箱應問吩臨注3570貴6610業(yè)1.11胖鹽長期負債向爸戒6512哥7520牌1桿.運59照案胞挽以兄凍肥墨抖壺路6512恥7520歸1尚.辛59雹朝應付債券略兄蘇3000更0000鵲.侵00舒塑顯逗菠稅原鋤蓋化淺3000蜜0000頭.居00注犯長期應付款屠捐芝2917亂9646信.牢46留鷹嘆歷水閣揚償偶距模2917汽9646終.刪46吊臨住房周轉金身舍筆連定簽熄啞漲堵專匠鹿素其他長期負瓜債援稻5善8928剩8挑.咸39贊勢插眾接焰瞇比胖悔式寒5筍8928早8賽.灣39佩疫練長期負債合怪計微撤7110么4413服6擠.救44恰年秘查削蠻笛7110研4413狹6春.捏44震檔負債合計榜益漂1067燒2119貴78絡.姑90旁灰刑錄朱彼車捉納步位視1068的1102蛋37.55棋窮勻實收資本災眉溜1758推3808線5放.鋪94忙蝦湖醒設簽岔跟誓勺敗城1758告3808拍5誕.減94威坊足資本公積共農叔1308卷7388血4舉.遙17端屢懷鄰的斜2490恢10.12著縮孝攀1311終2289濱4.2防9晃知飼盈余公積齡昆滲11毛7137餡28歇.懲02囑角2163積81.60羊糊歪前11卡4973課46.42駐陳姿射末分配利潤債廉欣7110她586警.望77盼宋2677呈432浮7.44財2163夢81.60碰倆末料-19貴447檔359.0麥7旬材突所有者權益桿合計崗3255畝3628舉4.90役澆會唐饞主障蠻投299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