2021年黑龍江省雞西市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年黑龍江省雞西市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

2.某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2009年1月1日開始計(jì)提折舊，其原值為650萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2011年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由10萬(wàn)元改為4元。該設(shè)備2011年的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.260B.156C.115D.112

3.2011年7月i日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

4.某上市公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2012年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2010年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

5.甲公司將其自用辦公樓對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，則下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理中，說法不正確的是()。

A.應(yīng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的人賬價(jià)值

B.公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算

6.

第

5

題

對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，沖減（）科目。

7.2016年2月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)公益項(xiàng)目，當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，為該項(xiàng)目發(fā)生的事業(yè)支出430萬(wàn)元。2016年12月，項(xiàng)目結(jié)束，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對(duì)結(jié)余資金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）

A.將70萬(wàn)元結(jié)余資金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

B.將70萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.將70萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余

D.將70萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

8.

第

6

題

S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為82.5萬(wàn)元的商標(biāo)使用權(quán)對(duì)S公司投資，投資各方確認(rèn)價(jià)值為100萬(wàn)元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則2006年S公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.15B.18C.11.85D.16.5

9.

第

3

題

企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為（）。

10.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)人成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

11.2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司面值為1000萬(wàn)元的債券，實(shí)際支付850萬(wàn)元。另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券分期（每年年末）付息、到期還本，期限為5年，票面年利率為5％，經(jīng)計(jì)算實(shí)際利率為8％。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，當(dāng)日該債券的攤銷成本是（）萬(wàn)元。

A.878．8B.841．2C.900D.823

12.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，庫(kù)存B材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，除此之外無(wú)其他用途。2013年12月31日，大海公司庫(kù)存B材料的賬面價(jià)值(成本)為60萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格總額為55萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用。由于B材料市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由150萬(wàn)元下降為135萬(wàn)元，乙產(chǎn)品的成本為140萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入80萬(wàn)元，估計(jì)銷售乙產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及稅金為5萬(wàn)元。2013年12月31日B材料的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.60B.50C.55D.80

13.某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2012年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，該商場(chǎng)規(guī)定購(gòu)物每滿200元積l0分(每一積分的公允價(jià)值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)使用。某顧客購(gòu)買了售價(jià)為5850元(含增值稅稅額850元)、成本為4000元的服裝，預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購(gòu)物，商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收人為（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

14.

15.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述，正確的是（）

A.我國(guó)民間非營(yíng)利組織全部業(yè)務(wù)均采用收付實(shí)現(xiàn)制

B.我國(guó)事業(yè)單位全部業(yè)務(wù)均采用收付實(shí)現(xiàn)制

C.企業(yè)現(xiàn)金流量表一般是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

16.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬(wàn)元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2010年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

B.調(diào)減2011年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

C.調(diào)減2011年年初未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元

D.調(diào)減2012年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

17.

第

15

題

華貿(mào)公司銷售商品一批給乙公司，收到一張面值為117000元，期限為3個(gè)月，票面利率為4%的商業(yè)承兌匯票。合同規(guī)定，票據(jù)如果不能按期承兌，延付期間華貿(mào)公司仍按4%的利率收取票據(jù)利息。乙公司于出票后5個(gè)月將貨款支付給華貿(mào)公司。華貿(mào)公司按月計(jì)提票據(jù)利息。在票據(jù)到期日，華貿(mào)公司因此項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶的金額為（）元。

A.117000B.118560C.118170D.118950

18.2015年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬(wàn)元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬(wàn)元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.2014年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬(wàn)元

B.2014年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

19.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元；銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

A.60B.77C.87D.97

20.甲公司自行建造的某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2018年4月10日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)可使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為8年、10年和15年。稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)當(dāng)采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的表述中，正確的是（）A.按照整體預(yù)計(jì)使用年限12年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

D.按照A、B、C部件的最低使用年限8年作為其折舊年限

二、多選題(20題)21.下列事項(xiàng)會(huì)引起存貨增減變動(dòng)的有（）

A.存貨盤虧B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料C.存貨盤盈D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

22.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）

A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

23.下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額的，重組后債務(wù)的公允價(jià)值一定大于重組后債權(quán)的公允價(jià)值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.如果債權(quán)人受讓多項(xiàng)用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)在計(jì)算確定的入賬價(jià)值范圍內(nèi)，按公允價(jià)值的相對(duì)比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值

24.關(guān)于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應(yīng)按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定應(yīng)收未收利息

B.應(yīng)按照票面利率計(jì)算確定利息收入

C.計(jì)提減值損失不影響其攤余成本

D.應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值

25.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

26.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有()。

A.對(duì)以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無(wú)法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限

27.長(zhǎng)江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長(zhǎng)江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日長(zhǎng)江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元C.抵銷管理費(fèi)用10萬(wàn)元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元

28.對(duì)于持有至到期投資，下列各項(xiàng)中對(duì)交易費(fèi)用的說法正確的有（）。

A.交易費(fèi)用包括融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本等

B.交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額

C.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)屬于交易費(fèi)用

D.交易費(fèi)用構(gòu)成實(shí)際利率的組成部分

29.第

24

題

甲股份有限公司于2008年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為500萬(wàn)元；2009年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為600萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為1%。對(duì)此，編制2009年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

B.借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

C.借：資產(chǎn)減值損失1

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：未分配利潤(rùn)——年初余額5

30.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率的有（）

A.無(wú)形資產(chǎn)B.資本公積C.應(yīng)收賬款D.交易性金融資產(chǎn)

31.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）

C.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí),將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅

32.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無(wú)論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

33.在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人不應(yīng)計(jì)入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的有()。

A.債權(quán)人豁免的債務(wù)的本金B(yǎng).債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的本金C.債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的利息D.債權(quán)人或有應(yīng)收金額

34.在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要通過“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目予以抵銷的有（）。

A.上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

B.本期內(nèi)部存貨交易中至期末未對(duì)外銷售存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

C.內(nèi)部存貨交易中期初存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

D.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易上期多計(jì)提折舊的抵銷

35.

第

23

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

36.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

37.下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法

D.期末短期投資由戒本計(jì)價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)

38.

第

20

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的表述正確有（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額

39.關(guān)于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，下列說法中，正確的有()。

A.債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

C.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額的，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

40.甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈(zèng)獲得的一批存貨尚未入賬

B.2012年3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，甲公司不再上訴，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化

三、判斷題(20題)41.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

45.企業(yè)的售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

46.可比性要求各類企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，如新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于2007年1年1日在所有上市公司執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了上市公司會(huì)計(jì)信息的可比性。()

A.是B.否

47.

第

35

題

非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等，應(yīng)包括在累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本中（）

A.是B.否

50.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

51.政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助。（）

A.是B.否

52.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算，發(fā)生的改擴(kuò)建或裝修支出滿足確認(rèn)條件的記入“在建工程”科目，待改擴(kuò)建或裝修完成后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計(jì)未來期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

54.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

55.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。（）

A.是B.否

56.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化。()

A.是B.否

57.對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

58.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

59.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組，債務(wù)人為股份有限公司的，重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過股份公允價(jià)值總額的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

60.

第

35

題

存貨期末計(jì)價(jià)中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬(wàn)元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤(rùn)

63.（3）W公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬(wàn)元，提取盈余公積320萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元。20×7年W公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。

（2）編制甲公司購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（4）計(jì)算甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（6）計(jì)算甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

64.

65.計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

參考答案

1.B為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。

2.C該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算。至2010年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為234萬(wàn)元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為115萬(wàn)元[（234-4）÷2]。

3.D成本模式下是對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為：

借：固定資產(chǎn)4000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：投資性房地產(chǎn)4000

累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

4.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表項(xiàng)目的上年數(shù)。

5.B非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

6.C

7.B年末，完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，如果已完成項(xiàng)目的剩余資金留歸本單位使用的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

本題應(yīng)貸記“事業(yè)基金”科目=500-430=70（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選B。

8.D為首次發(fā)行股票而投入的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以S公司接受的無(wú)形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬(wàn)元）。攤銷開始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。

9.A

10.C【答案】C

【解析】等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，故B正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，故選項(xiàng)D也正確。

11.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

12.B乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=135-5=130(萬(wàn)元)，小于其成本，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。B材料的可變現(xiàn)凈值=135-80-5=50(萬(wàn)元)。

13.B【答案】B

【解析】授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值(取整數(shù))=5850／200×l0×1=290(萬(wàn)元)，因該顧客購(gòu)物，商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=5000—290=4710(萬(wàn)元)。

14.A

15.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，我國(guó)民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，我國(guó)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)，除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)現(xiàn)金流量表一般是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.B報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報(bào)告年度是2011年，所以應(yīng)調(diào)減2011年的營(yíng)業(yè)收入60萬(wàn)元。

17.C到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，期末不再計(jì)提利息，其包含的利息，在有關(guān)備查簿中登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)到期日甲公司轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶的金額＝117000×（1+4%×3/12）＝118170（元）。

18.C【解析】選項(xiàng)A，因會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=145×25％=36．25(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，采用未來適用法進(jìn)行核算，2014年因該項(xiàng)變更增加固定資產(chǎn)折舊l45萬(wàn)元(200－55)；選項(xiàng)C，折舊方法變化應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)處理。

19.C解析：(1)甲商品的成本是240萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240-188=2(萬(wàn)元)；(2)乙商品的成本是320萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320-285=35(萬(wàn)元)；(3)2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬(wàn)元)。

20.C對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，表明這些組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，因此，企業(yè)應(yīng)將其個(gè)組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為其折舊年限。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.ACD選項(xiàng)AC會(huì)引起，存貨的盤虧或盤盈會(huì)直接影響存貨項(xiàng)目金額的變動(dòng)；

選項(xiàng)B不會(huì)引起，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料實(shí)際上是將原材料生產(chǎn)為在產(chǎn)品或產(chǎn)成品，是存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)部的變動(dòng)；

選項(xiàng)D會(huì)引起，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨的備抵科目，其會(huì)引起存貨的減少。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.BCD選項(xiàng)A符合規(guī)定；

選項(xiàng)B不符合規(guī)定，期末未分配利潤(rùn)＝期初未分配利潤(rùn)＋本期利潤(rùn)表折算凈利潤(rùn)－本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來的，而非采用即期匯率折算；

選項(xiàng)CD不符合規(guī)定，資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

23.ABCD選項(xiàng)A，重組后債務(wù)的公允價(jià)值與重組后債權(quán)的公允價(jià)值一般相等；選項(xiàng)B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益等；選項(xiàng)C，股份的公允價(jià)值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額確認(rèn)為資本公積；選項(xiàng)D，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的公允價(jià)值入賬。

24.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息；按實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，選項(xiàng)AB不正確；計(jì)提減值損失，會(huì)減少持有至到期投資的攤余成本，選項(xiàng)C不正確；持有至到期投資按攤余成本計(jì)量，不應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，選項(xiàng)D不正確。

25.ABCD

26.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

27.BCD正確處理為：①抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；②抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；③抵銷管理費(fèi)用5萬(wàn)元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元。

抵銷分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入900

貸：營(yíng)業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價(jià)100

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊5

貸：管理費(fèi)用5

28.BCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

29.ABD應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷，因此，選項(xiàng)B正確；應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)抵銷，因此，選項(xiàng)D正確；應(yīng)將本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷，因此，選項(xiàng)A正確。

30.ACD對(duì)境外經(jīng)營(yíng)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)則：

（1）資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目：采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

（2）所有者權(quán)益項(xiàng)目：

①實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益——采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算

②盈余公積：期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積

③未分配利潤(rùn)：期末未分配利潤(rùn)＝期初未分配利潤(rùn)＋本期利潤(rùn)表折算凈利潤(rùn)－本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積

（3）利潤(rùn)表項(xiàng)目：采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算

選項(xiàng)ACD，屬于資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；

選項(xiàng)B，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日（而非資產(chǎn)負(fù)債表日）及其匯率折算；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

31.BC自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

32.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

33.ACD在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，將未來期間應(yīng)收到的債權(quán)本金作為重組債權(quán)的入賬價(jià)值。選項(xiàng)A、C和D均不應(yīng)計(jì)入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值。

34.ACD本期內(nèi)部存貨交易中至期末未對(duì)外銷售存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本存貨不涉及“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，所以選項(xiàng)B不正確。

35.ABC選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入在建工程成本。

36.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

37.ABCD解析：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。也就是說，在不同的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)政策。

38.ACD【解析】企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

39.ABC債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收會(huì)額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，選項(xiàng)B正確：債務(wù)人涉及或有應(yīng)付金額的，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C正確。

40.BD選項(xiàng)B和D屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。

41.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

42.Y

43.N

44.Y

45.Y

46.Y

47.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

48.N

49.Y企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等，不應(yīng)包括在累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本中。

50.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值。

51.N政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政撥款。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N進(jìn)行改擴(kuò)建的投資性房地產(chǎn)應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算，改擴(kuò)建時(shí)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，改擴(kuò)建中發(fā)生的資本化的改良或裝修支出通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，待完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”或“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減計(jì)以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

54.N與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

55.N如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。

56.Y

57.N認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))，而非營(yíng)業(yè)外收入。

58.N政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

59.Y

60.Y企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)