內(nèi)部控制測試程序與測評

內(nèi)部控制測試程序和一般性內(nèi)部控制測評第一節(jié)公司內(nèi)部控制簡介一、公司內(nèi)部控制的含義從廣義上說，內(nèi)部控制是組織機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，為保證管理有效、資產(chǎn)安全、會計數(shù)據(jù)準確真實及為鼓勵遵守既定管理政策而采取的所有相應(yīng)的方法和手段。而對公司來說，內(nèi)部控制是公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。真正的內(nèi)部控制機構(gòu)，應(yīng)是貫穿于公司各項業(yè)務(wù)活動全過程的控制系統(tǒng)，包括完善的規(guī)章制度、可行的操作規(guī)程、嚴密的控制程序和預警預報系統(tǒng)。各公司應(yīng)充分認識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，自發(fā)地而不是被動地加強內(nèi)控制度的建設(shè)，并作為其生存和發(fā)展的首要任務(wù)來抓，達到認識和實踐的統(tǒng)一。從理論上講，內(nèi)部控制的含義本身包括以下評價內(nèi)容和標準：一是內(nèi)部控制制度的客觀存在性；二是內(nèi)部控制制度的可操作性和有效性；三是職責履行與內(nèi)部監(jiān)督的獨立性。二、公司內(nèi)部控制的目標和原則（一）公司內(nèi)部控制的目標1．確保國家法律規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。2．確保公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)。頭3．譯確保風險管仔理體系的有渴效性擁。亞4．告確保業(yè)務(wù)記浴錄、財務(wù)信罷息和其他管秩理信息的及界時、真實和摟完整。敏內(nèi)部控制應(yīng)駕當與陰公司沾的經(jīng)營規(guī)模案、業(yè)務(wù)范圍認和風險特點過相適應(yīng)，以魄合理的成本盛實現(xiàn)內(nèi)部控濕制的目標。催（二）社公司事內(nèi)部控制的蛾原則抱公司犯內(nèi)部控制應(yīng)爺當貫徹全面潛、審慎、有衫效、獨立的臟原則，包括磚：粗1．設(shè)內(nèi)部控制應(yīng)墳當滲透到騙公司闊的各項業(yè)務(wù)標過程和各個史操作環(huán)節(jié)，幫覆蓋所有的央部門和崗位霸，并由全體滋人員參與，夜任何決策或箭操作均應(yīng)當描有案可查。登2．紛內(nèi)部控制應(yīng)抓當以防范風工險、審慎經(jīng)寇營為出發(fā)點踩，錢公司翠的經(jīng)營管理眠，尤其是設(shè)慢立新的機構(gòu)賀或開辦新的穴業(yè)務(wù)，均應(yīng)采當體現(xiàn)錘“內(nèi)控優(yōu)先洞”的要求。薄3．恭內(nèi)部控制應(yīng)尺當具有高度評的權(quán)威性，濁任何人不得著擁有不受內(nèi)年部控制約束賠的權(quán)力，內(nèi)傳部控制存在炭的問題應(yīng)當脊能夠及時反導饋和糾正。秘4．槐內(nèi)部控制的貝監(jiān)督、評價慚部門應(yīng)當獨疑立于內(nèi)部控吊制的建設(shè)、蘭執(zhí)行部門，寺并有直接向區(qū)董事會、監(jiān)愈事會和高級器管理層報告發(fā)的渠道。昆三、率公司領(lǐng)內(nèi)部控制的優(yōu)要素延內(nèi)部控制要冬素是指構(gòu)成命內(nèi)部控制的本必要因素。滔只有內(nèi)部控貍制的各構(gòu)成膜因素有機結(jié)袋合在一起，懂才能形成完炭整的內(nèi)部控潮制機制。雕公司倉內(nèi)部控制應(yīng)失當包括以下軟要素：內(nèi)部最控制環(huán)境哥、魚風險識別與刊評估購、許內(nèi)部控制措作施兩、揚信息交流與碗反饋嚼、央監(jiān)督評價與項糾正。籍（一）齡內(nèi)部控制環(huán)期境列公司漸內(nèi)部控制環(huán)喊境是指對內(nèi)犯部控制的建榮立和執(zhí)行過獄程有重大影疾響的各種因揪素的總稱。盯它是推動工軍作的發(fā)動機脊，是所有其筋他內(nèi)部控制增組成部分的閘基礎(chǔ)?？涔纠L應(yīng)當建立良銀好的公司治認理以及分工請合理、職責票明確、報告犁關(guān)系清晰的罪組織結(jié)構(gòu)，隔為內(nèi)部控制銅的有效性提以供必要的前撫提條件。斥具體講，控乳制環(huán)境又包學括以下五方舊面的內(nèi)容。誠1．管理理包念瓶管理理念是憤指管理人員銹在思想理念李及實際行動稿上對內(nèi)部控拒制的重視程襲度。如，管呀理人員對業(yè)獅務(wù)風險的識池別、重視程逝度，對風險近采取的分析馬、評估和控我制方法；管圓理人員為實托現(xiàn)經(jīng)營管理役目標，對內(nèi)辮部控制的重蜂視程度；全禿行是否圍繞波一個明確的危管理驢理念巧經(jīng)營管理等竿。2．管理層但一個低公司相如果有一個躲好的管理層掛，就為該行促創(chuàng)造了一個汽良好的控制摧環(huán)境。好的置管理層包括足兩方面含義倒，一是領(lǐng)導將者自身要有座正確的道德世觀和價值觀佳，有一定的就責任心和敬節(jié)業(yè)精神，要當帶頭認真執(zhí)欲行行內(nèi)的各肥項規(guī)章制度鬧；二是要有鞭正確的管理殺方式，以科序?qū)W的管理方秘法使添公司閃的運作規(guī)范榴化、科學化僻，并在穩(wěn)健隆經(jīng)營的基礎(chǔ)框上發(fā)展壯大液?？?．組織結(jié)胃構(gòu)柜公司芝的組織結(jié)構(gòu)權(quán)是否合理至婦關(guān)重要，組望織結(jié)構(gòu)合理榆能夠使各部存門職責分明尖，既相互聯(lián)架系、又相互音制約，有完托善的授權(quán)授廈信機制，能橋夠保證部門匆和分支行之粘間方便、快站捷、準確地樓溝通信息，鄉(xiāng)能夠在叔公司藝內(nèi)部扛建立娘有效的監(jiān)督袖機制。胸4．人事政文策和員工素罪質(zhì)恢一個盲公司言要有合理的帝人員招聘、放錄用、使用抵、晉職、解淘聘政策，能矮夠充分調(diào)動雕員工的積極自性，注重提圾高員工業(yè)務(wù)補素質(zhì)和政治帆素質(zhì)。有明罪確的員工培照訓計劃，使握員工有較強氏的敬業(yè)精神王和職業(yè)道德喉，在良好的槽氛圍中充分覽發(fā)揮主觀能隊動性，努力蒸工作?？茖W舞的人事政策減能合理利用嫁人力資源，猾在降低人力腳資源成本的阻同時提高工唉作效率。盯5．外部環(huán)喪境喊現(xiàn)代哀公司慎是一個開放傭的系統(tǒng)，會括受到外界有靠關(guān)部門和各艘項因素的干黎擾和影響。址其中，有關(guān)餓部門主要是尿指如政府部羨門、中央銀累行、社會監(jiān)再督部門；各施項因素是指研國內(nèi)外經(jīng)濟煩形勢、法律撫環(huán)境、勝社會鬼公眾要求、激甚至自然災(zāi)錄害等。這些爹部門和因素耍對膀公司橋內(nèi)部控制制汗度的制定、串執(zhí)行都會產(chǎn)我生影響。如妹為了降低著公司褲的經(jīng)營風險直，國家規(guī)定設(shè)必須進行分另業(yè)經(jīng)營，所歪有與存放款你等傳統(tǒng)銀行榆業(yè)務(wù)無關(guān)的填業(yè)務(wù)都不能講經(jīng)辦，則模公司模內(nèi)部控制的結(jié)外延就比可宜以進行多種假經(jīng)營時要小餐得多。翼（二）風險險識別與評估定為達到一定皂的經(jīng)營目標麻而識別和分譽析風險，是敘風險管理決怨策的基礎(chǔ)。堵風險評估時梢，評估人員的要重視設(shè)立亭目標、分析僚風險和管理大變化等方面騙的管理程序癥。風險評估葬包括對風險之點進行選擇鈔、識別、分功析和評估的裕全過程。一熱是列出重要閃風險要素和分風險控制點喉。系公司晝首先要清楚支在其經(jīng)營管占理謝過程僅中會出現(xiàn)的棕風險，風險勻要素和風險雕點的羅列要村細致、全面揀，既要考慮遺內(nèi)部風險，欣又要考慮外橡部因素引起獄的風險；既駕要考慮靜態(tài)般風險，又要司考慮動態(tài)風絞險；既要考誰慮操作風險此，又要考慮花體制和政策弟風險。二是補對風險進行拒分析和評估計。要事先對穿風險點進行律評估，識別峽風險產(chǎn)生的踢原因及表現(xiàn)賽形式；識別喝每一重要業(yè)走務(wù)活動目標競所面臨的風掀險；估計風憐險的概率、竭頻率、重要死性、可能性雅；風險所造秀成的危害。爪其目的是能悟夠在業(yè)務(wù)開朱展前，測定懷出風險指標當，并能夠在騙業(yè)務(wù)發(fā)生后濕對風險進行怠跟蹤監(jiān)測。磨（三）略內(nèi)部控制措哈施耗內(nèi)部控制措將施就是確保超管理方針得漿以實現(xiàn)的一概系列制度、雹程序和俯措施狼。包括高層恒檢查、直接冠管理、信息烤加工、實物音控制、工作泰指標和職責仿分離等。管到理人員要為沿每一重大活洽動設(shè)立目標勻，并針對與蒼這些目標相點關(guān)的風險，份列出所要采暈取的活動和熔措施，如完扎善制度、加呢強相互制約棍、健全獎懲派機制、加強要員工培訓等倍。內(nèi)部控制或措施要與風橡險評估過程盜聯(lián)系起來，鄰要恰當實際奪，要針對每批一項重要業(yè)俗務(wù)活動，要偷保證管理指紹令的執(zhí)行。獲（四）信息泉交流與反饋饒要使控制活購動和措施有棟力地開展下盜去，一個熔公司昏必須及時獲錢取內(nèi)外部信質(zhì)息，包括反照映經(jīng)營管理滲狀況、法律喜法規(guī)執(zhí)行情質(zhì)況、財務(wù)報滋表資料等內(nèi)也部信息，以圣及其他外部消信息，并使易這些信息充軋分交流，如靠內(nèi)愈部部賓門之間、總牛行與分支行肅之間、分支兵行之間的相脫互交流，銀裳行與客戶、袖政府部門、窩中央銀行之燥間的交流等帽。通過信息油的獲取和交失流，來完善情和實現(xiàn)自身埋的目標，采風取必要的控歲制活動和措紙施，及時解濫決存在的問魄題。如通過雖分支行之間門、與中央銀釘行之間的信請息交流，獲遇取主要客戶嗓在本系統(tǒng)其當他分支行及豬其他銀行的曲貸款和授信楊情況，以便彈本行確定適莊當?shù)氖谛蓬~贊度和測定信岔用風險。充（五）濕監(jiān)督評價與鮮糾正猾為了保證內(nèi)級部控制的有優(yōu)效性、充分竹性和可行性按，必須考慮碧對內(nèi)部控制榆制度進行持研續(xù)性評價和訪單項制度的咽分別評價。若主要內(nèi)容包跌括：組織體訪系是否健全央，決策系統(tǒng)雹、執(zhí)行系統(tǒng)罵、監(jiān)督棚系統(tǒng)員和支持保障使系統(tǒng)作用發(fā)嗎揮如何；領(lǐng)稼導層對內(nèi)部不控制的認識濃如何；是否盤有相應(yīng)的管毀理制度和操避作規(guī)程，這盆些制度和規(guī)董程是否完善計；是否具有減明確的崗位美責任制；授計權(quán)、分工協(xié)喘作和相互制蹦約機制是否藏健全；指標言制定是否合求理、完成情積況如何，是貌否具有完善宵的獎懲機制坦；員工對制佳度精神是否竟充分理解，瓦執(zhí)行情況如中何；崗位輪害換和員工培憲訓情況如何填；計算機、親人事管理、揚信息管理、殊安全保衛(wèi)等途支持保障系佩統(tǒng)是否有效倍；內(nèi)部稽核誠體系是否健毯全，獨立性咽和權(quán)威性如變何，稽核力趨度和覆蓋面僑是否足夠等捕。市第二節(jié)內(nèi)押部控制測評御的程序和方孤法顧對內(nèi)部控制牌測評的過程爹也就是對控舞制風險景進行法評估的過程坡。需要注意博的是，與固倍有風險評估營一樣，控制鳳風險的評估峽需要大量運鞠用審計人員女的專業(yè)判斷云。在對固有漿風險和控制粘風險進行評場估以后，審潑計人員就可賺確定檢查風因險，從而決六定進行實質(zhì)取性測試的工洋作量。內(nèi)部歡控制測評包直括初步了解耕內(nèi)部控制、館確定審計策濟略，執(zhí)行內(nèi)曬部控制測試蔑、評估控制轎風險兩部分恰。本章第三爪節(jié)將介紹內(nèi)腳部控制要素寸、會計系統(tǒng)遺、主要業(yè)務(wù)溪系統(tǒng)、計算油機系統(tǒng)以及謊內(nèi)部控制監(jiān)闊督與風險評理價等一般性沒內(nèi)部控制系爺統(tǒng)的測評，泥第四章至第唱十二章將詳倆細介紹各業(yè)紐務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)揉部控制測評繞，以更好地態(tài)與各業(yè)務(wù)系渠統(tǒng)的實質(zhì)性世測試相銜接楚。婆一、初步了羨解內(nèi)部控制昨，確拘定審心計策略懼（一）調(diào)查仍和了解內(nèi)部云控制洋本指南采用伍調(diào)查表的方炎法進行。審趨計人員可以凝通過調(diào)查和抖了解，辨別穿出火公司辦的具體控制蛇環(huán)節(jié)和控制糖程序。審計血人員沒有必傷要對每項控冶制都進行深賣入分析，應(yīng)殿關(guān)注那些可灑能對控制目束標的實現(xiàn)有窗重大影響的跨控制環(huán)節(jié)，食即關(guān)鍵控制偽點。璃（二）確定庫審計策略肺在調(diào)查的基填礎(chǔ)上，審計冰人員應(yīng)確定凝審計策略，艇確定是否依妥賴被審計銀激行相關(guān)內(nèi)部犧控制進行審翻計。如果出詞現(xiàn)以下兩種熔情況之一，晃審計人員不們得采取依賴樹內(nèi)部控制審饒計策略：研（琴1）相關(guān)內(nèi)將部控制不健幻全，存在重居大風險失控勵點。破（離2）內(nèi)部控兵制測試的工堤作量可能大鉗于進行腐內(nèi)部岔控制測試所嚷減少的實質(zhì)毀性測試的工憤作量。披二、執(zhí)行內(nèi)毅部控制測試芬，評估控制脆風險懶審計人員根爛據(jù)內(nèi)部控制烈調(diào)查結(jié)果，和在采取依賴釣相關(guān)內(nèi)部控東制審計策略來的情況下，挎對擬信賴的灌內(nèi)部控制采怒取適當和有兆效的方法進霜行測試，評河價內(nèi)部控制妙風險和獲取城內(nèi)部控制保散證程度。頓審計人員對潔第一次審計燙的糾公司踐和連續(xù)審計犧的叛公司壇本期發(fā)生變慘化的內(nèi)部控農(nóng)制環(huán)節(jié)，應(yīng)絹按以下提供棗的程序和方腎法實施測試聲和評價。審菌計人員對連寸續(xù)審計茂公司瓜的內(nèi)部控制哲測試和評價絹，可以參考按上期審計成獎果，或采取豐按年輪流測印試辦法。擠（一）制定愉內(nèi)部控制測疊試計劃訪1．確定測隱試對象。醫(yī)2．明確證盞據(jù)要求。悔3．猜確定色測試范圍。浙4．明確可瘋接受的控制鏟風險或要求鈴達到的控制便保證程度。炒（二）采取贈適當?shù)膬?nèi)部頃控制測試方戲法故1．詢問并毒檢查相關(guān)的死內(nèi)部控制管柜理報告。即樸采用相互印寒證式的詢問宣，查明相關(guān)顆內(nèi)部控制是矩否存在和有項效運行，然酬后再根據(jù)詢毫問的結(jié)果檢戴查有關(guān)內(nèi)部強控制管理報遷告，獲取內(nèi)拉部控制有效乏運行的證據(jù)綠。這是在控悟制風險較低觀時比較常用撕的測試程序啟。澇2．詢問并兩實地觀察未告留下審計軌劣跡的內(nèi)部控帶制運行情況沿。在這種情照況下，審計菊人員可通過氣詢問并實地格觀察，以判充斷相關(guān)內(nèi)部授控制規(guī)定是艙否得到遵守氏。紫3．詢問并母檢查交易和心業(yè)務(wù)憑證等暑書面文檔。耀即根據(jù)詢問農(nóng)的情況、檢飾查澤交易霧和事項的有崇關(guān)憑證，以推獲取內(nèi)部控決制有效運行懸的證據(jù)。丸4．重新實石施相關(guān)內(nèi)部筐控制程序（辨即重做）。枝在實際測試玉工作中，應(yīng)梨根據(jù)實際情困況靈活采用皆各種測試方擴法。在上述腹四種方法中脆，以相互印蒜證式的詢問勸為首選，通藝過詢問法和鄰輔以觀察、艙審查書面文掙檔和重做的悅方法，可以溉有效地獲取肚審計所需證告據(jù)，節(jié)約審米計資源。具得體運用中，冶對于通過詢撿問不同的人薯員，同樣的砌問題能夠得汽到相互印證厘的，則不再框擴大測試；蹄對于同一問耽題出現(xiàn)相互數(shù)矛盾的回答窗時，再輔以顏其他測試方惰法。年在測試過程劣中，需要抽音取一定的樣樓本，以驗證愚相關(guān)內(nèi)部控左制是否有效笨。抽樣時可倚以使用統(tǒng)計隸抽樣的方法蕉，也桂可以根據(jù)審吵計人員專業(yè)主判斷使用非麥統(tǒng)計抽樣方共法。本指南敢建議在內(nèi)部廟控制測試過沈程中使用非妨統(tǒng)計抽樣技持術(shù)。捕（三）獲取股內(nèi)部控制測脆試證據(jù)柳測試中，應(yīng)史獲得如下審槽計證據(jù)，來毛證明控制活落動和措施是蜜否有效：惕1．內(nèi)部控毛制如預期那爆樣運轉(zhuǎn)。慈2．內(nèi)部控定制在所審計謙期間一貫地步、及時地發(fā)縫揮作用?；?．內(nèi)部控彎制涵蓋所有蓬交易。的4．內(nèi)部控奇制能發(fā)現(xiàn)和繭修正錯誤。離（四）記錄北內(nèi)部控制測探試結(jié)果吼實施內(nèi)部控儲制測試后，慕應(yīng)記錄如下來內(nèi)容：斬1．測試的望對象，包括勻測試的控制距系統(tǒng)或業(yè)務(wù)摧循環(huán)、控制鹽目標、控制脫活動和措施罷。防2．采取的冠測試程序和財方法，包括旅檢查的文件擴、程冰序、做調(diào)查的人員借。上3．測試結(jié)大果，包括評邀定控制風險燙、指出失控睡的環(huán)節(jié)及對質(zhì)風險的影響彎。弄4．測試結(jié)徹論，包括是內(nèi)否信賴相關(guān)蛙內(nèi)部控制，劃下一步準備賴采取的審計鍵策略，是否及測試補償控悶制，是否修雀改審計方案紹。嚼5．審計建交議、測試時紋間、測試人狗。達6．測試過假程中，審計鴨人員通過詢飯問有關(guān)當事價人發(fā)現(xiàn)內(nèi)部仍控制在執(zhí)行槐中存在任何地例外（如越蜂權(quán)）、非正尖常項目（如鞏未按正常控雀制程序?qū)徟捻椖浚┖投聪嚓P(guān)制度的跌任何修改（吳如審批權(quán)限墾發(fā)生變化）繼，均應(yīng)作相賞應(yīng)記錄和檢活查。屈（五）評價遠控制風險墓內(nèi)部控制的摧風險評價可低分為高、較徹高、中、低臨三個層次。狗風險低的標錯志是：內(nèi)部塔控制健示全、禽合理，且在宿測試檢查有永關(guān)業(yè)務(wù)活動雁時，未發(fā)現(xiàn)仍任何差錯或礎(chǔ)僅發(fā)現(xiàn)極少輝的差錯。風膏險中的標志匯是：內(nèi)部控鷹制比較健全漆、合理，還尸存在一定缺蹈陷，且在測蓋試檢查有關(guān)躲業(yè)務(wù)活動時框，發(fā)現(xiàn)有一側(cè)定程度的差粱錯。風險較戒高的標志是綿：內(nèi)部控制始設(shè)計不夠完凝善或雖然設(shè)歸計了良好的謙內(nèi)部控制，庭但實際運行馬中差錯發(fā)生村率較高。風想險高的標志玻是：內(nèi)部控幕制設(shè)計不完至善或雖然設(shè)釀計了良好的貴內(nèi)部控制，炭但實際運行攤中差錯發(fā)生仁率很高。羊在評價控制膝風險時需要習考慮的因素鉆有：保1．失控的糾性質(zhì)和原因網(wǎng)。例如，某裕種失控是孤渡立的還是與束其他控制相怨關(guān)、失控的愉程度如何等絮。顆2．補償控歷制的可能性釀。在評價沿中，朽一些關(guān)鍵控善制本應(yīng)在較爹低層次建立抹和執(zhí)行，但辟卻沒有得到獅執(zhí)行，要注抬意在較高層耀次是否存在敗補償控制。傳例如，檢查幸大額支付款廊項的授權(quán)情猛況，在業(yè)務(wù)衡處理過程中剖沒有授權(quán)，節(jié)但上一級管須理層對此有謎嚴格的審核吃制度和手續(xù)激，則證明有磚補償控制。鄰評價控制風許險的結(jié)果，騎可以利用移風險基礎(chǔ)審呆計策略模型源，轉(zhuǎn)換為內(nèi)陳部控制保證頑程度系數(shù)，野為實質(zhì)性測晃試實施統(tǒng)計含抽樣服務(wù)，瞞調(diào)整或確認銳進一步實質(zhì)帥性測試的程暴序、范圍和叼重點：葬1．審計人眾員采用非統(tǒng)耗計抽樣技術(shù)臺實施審計時詢，可以利用滑已知的可接式受審計風險刊、火公司季固有風險和沉公司迷內(nèi)部控制風叛險的高低，疑調(diào)整或確認領(lǐng)審計方案中關(guān)規(guī)劃的實質(zhì)褲性測咬試可接受檢廳查風險水平疼，明確實質(zhì)弟性測試的程遣序、范圍和錦方法。鑼2．審計人揚員采用貨幣游單位抽樣等吹統(tǒng)計抽樣技孫術(shù)實施審計宜時，可以利龍用已知的總漸體審計保證專程度系數(shù)、號公司韻固有保證程奶度系數(shù)和恩公司韻內(nèi)部控制保狐證程度系數(shù)餓，調(diào)整或確灑認審計計劃足中規(guī)劃的實結(jié)質(zhì)性測試應(yīng)奏達到的檢查賀保證程度系軍數(shù)，明確實返質(zhì)性測試的線程序、范圍萍和方法，并跌幫助審計人茶員測算出理脖論抽樣規(guī)模牽。鏟第三節(jié)啦公司滅一般性內(nèi)部刺控制測評哨公司岡一般性內(nèi)部消控制的測評銜內(nèi)容包括內(nèi)密部控制要素四、會計系統(tǒng)誼、業(yè)務(wù)系統(tǒng)大、計算機系焦統(tǒng)、內(nèi)部控賽制的監(jiān)督與夠風險評價五練個方面的內(nèi)閥部控制建設(shè)圾及其運行情貓況的測試評儀價。慰本節(jié)只對一著般性內(nèi)部控樹制進行調(diào)查禍和測試，并帆結(jié)合以后各掠章業(yè)務(wù)循環(huán)換的內(nèi)部控制境測評結(jié)果來御確定審計策包略。至一、內(nèi)部控頓制要素的測擋評右對探公司戴內(nèi)部控制要期素的調(diào)查測弟試表如下：息表3－1邁躺酷坦螞篩細洽擺呼抄索紛引號：術(shù)(養(yǎng)審計機關(guān)名蜜稱郊)淺審計工作底象稿頃內(nèi)部控制要航素調(diào)查測試水表伸（審計期間外）略被審計史公司覺：沃控制活動倘是助否釀執(zhí)行情況讀好孔一般要差掏（一）內(nèi)部結(jié)控制環(huán)境沙1．狂公司鞋的刪董事會躁是否履行以啟下職責：寶負責審批獵公司輛的總體經(jīng)營渡戰(zhàn)略和重大體政經(jīng)策，繪確定深公司法可以接受的沙風險水平，釋批準各項業(yè)湖務(wù)的政策、圓制度和程序銜，任命高級懇管理層，對陳內(nèi)部控制的減有效性進行朗監(jiān)督；就內(nèi)射部控制的有憂效性定期與驟管理層進行豆討論，及時符審查管理層豪、審計機構(gòu)統(tǒng)和監(jiān)管部門找提供的內(nèi)部腦控制評估報壺告，督促管酸理層落實整四改措施油？螺2．蘇公司猜的影高級管理層孫是否履行以衛(wèi)下職責：危負責執(zhí)行董掉事會批準的考各項戰(zhàn)略、榆政策、制度象和程序，負搖責建立授權(quán)槍和責任明確攀、報告關(guān)系透清晰的組織狠結(jié)構(gòu)，建立踢識別、計量扇和管理風險管的程序，并擔建立和實施身健全、有效扎的內(nèi)部控制散，采取措施餓糾正內(nèi)部控腦制存在的問暢題獵？垮3．舊公司章的叨監(jiān)事會抵是否履行以阿下職責：插在實施財務(wù)衰監(jiān)姐督的貞同時，負責低對從公司防遵守法律規(guī)默定的情況以圖及董事會、譜管理層履行飛職責的情況樹進行監(jiān)督，籠要求董事會到、管理層糾良正損害銀行桶利益的行為艇？皺4．躬公司括是否手建立科學、祖有效的激勵殿約束機制，預培育良好的件企業(yè)精神和銀內(nèi)部控制文召化，從而創(chuàng)唇造全體員工痛均充分了解泥且能履行職鄰責的環(huán)境？步（二）風險現(xiàn)識別與評估云1．每公司淹是否吧設(shè)立早有法履行風險管酒理職能的專妹門部門，采是否淘制定并實施宣識別、計量蒙、監(jiān)測和管焦理風險的制炸度、程序和鑼方法，以確融保風險管理文和經(jīng)營目標桌的實現(xiàn)勾？殊2．斷公司絨是否有它建立涵蓋各推項業(yè)務(wù)、全矩行范圍的風龜險管理系統(tǒng)玉，胡是否士開發(fā)和運用銷風險量化評聾估的方法和塊模型，對信信用證風險即、市場風險紀、流動性風嚴險、操作風群險等各類風督險進行持續(xù)躲的監(jiān)控慢？框3．趨公司猾是否菊對各項業(yè)務(wù)問制定全面、虜系統(tǒng)、成文的的政策、制鉛度和程序，圖是否輔在全行范圍硬內(nèi)保持統(tǒng)一券的業(yè)務(wù)標準俘和操作要求扎，避免因管痕理層的變更若而影響其連刮續(xù)性和穩(wěn)定勿性潛？顆4．壟公司判是否在爽設(shè)立新的機癥構(gòu)或開辦新栽的業(yè)務(wù)浮時而，事先制定逗有關(guān)的政策嘴、制度和程舍序，對潛在賽的風險進行褲計量和評估準，并提出風抹險防范措施更？苗5．言公司劍是否膨建立喪有蓬內(nèi)部控制的跑評價制度，禾對內(nèi)部控制崇的制度建設(shè)業(yè)、執(zhí)行情況京定期進行回挎顧和檢討，魔是否毒根據(jù)國家法鳥律規(guī)定、銀最行組織結(jié)構(gòu)島、經(jīng)營狀況眨、市場環(huán)境濾的變化進行洲修訂和完善艇？橫（三駕）內(nèi)形部控制措施遣1．煎公司穗是否信明確劃分相謙關(guān)部門之間奸、崗位之間扮、上下級機政構(gòu)之間的職雞責，補是否算建立職責分偉離、橫向與帖縱向相互監(jiān)駛督制約的機巨制垃，課涉及資產(chǎn)、刊負債、財務(wù)均和人員等重梁要事項變動圖均不得由一玻個人獨自決續(xù)定？虜2．始公司愉是否銅根據(jù)不同的蔬工作崗位及讓其性質(zhì)，賦秩予其相應(yīng)的翅職責和權(quán)限古，各個崗位敬是否得有正式、成譯文的崗位職患責說明和清攤晰的報告關(guān)從系？部3．脖公司應(yīng)是否對分關(guān)鍵崗位實世行定期或不摟定期的人員精輪換和強制搶休假制度？邀4．氏公司懼是否裙根據(jù)各分支箱機構(gòu)和業(yè)務(wù)祝部門的經(jīng)營撐管理水平、塔風險管理能獅力、地區(qū)經(jīng)腿濟環(huán)境和業(yè)抽務(wù)發(fā)展需要繞，建立相應(yīng)礙的授權(quán)體系僻，實行統(tǒng)一膊法人管凱理和厭法人授權(quán)？巴是否未授權(quán)適當、剝明確，并采反取書面形式竭？劉5．員公司相是否凡利用計算機犁程序監(jiān)控等鳳現(xiàn)代化手段財，鎖定分支聯(lián)機構(gòu)的業(yè)務(wù)址權(quán)限，對分抽支機構(gòu)實施緊有效的管理緩和控制？下酷級機構(gòu)夠是否碧嚴格執(zhí)行上激級機構(gòu)的決碑策，在自身么職責和權(quán)限覽范圍內(nèi)開展桐工作？子6．父公司她是否標建立有效的剛核對、監(jiān)控訪制度，對各勾種賬證、報好表定期進行研核對，對現(xiàn)囑金、有價證殊券等有形資膨產(chǎn)及時進行毒盤點，對柜叨臺辦理的業(yè)差務(wù)實行復核就或事后監(jiān)督企把關(guān)，對重蛇要業(yè)務(wù)實行歪雙簽有效的訊制度，對授床權(quán)、授信的絮執(zhí)行情況進螺行監(jiān)控？刪7．爐公司謹是否許按照規(guī)定進竟行會計核算翼和業(yè)務(wù)記錄鑒，建立完整皇的會計、統(tǒng)肢計和業(yè)務(wù)檔槽案，妥渣善保意管，確保原怨始記錄、合庸同契約和各絹種報表資料三的真實、完僵整？棚8．議公司規(guī)是否曾建立有效的譜應(yīng)急制度，磨在各個重要暑部位、營業(yè)妨網(wǎng)點等發(fā)生傍供電中斷、容火災(zāi)、搶劫攝等緊急情況輝時，應(yīng)急措傍施倦是否礦及時、有效傷，綢以享確保各類數(shù)粱據(jù)信息的安粗全和完整？喘9．告公司酒是否層設(shè)立獨立的符法律事務(wù)部嗓門或崗位，暫統(tǒng)一管理各嗎類授權(quán)、授川信的法律事領(lǐng)務(wù)，制定和潮審查法律文船本，對新業(yè)貴務(wù)的推出進烏行法律論證灰，確保每筆菜業(yè)務(wù)的合法遮和有效，維燙護銀行的合器法權(quán)益？障10．氏公司醬是否距實現(xiàn)業(yè)務(wù)操目作和管理的在電子化，促創(chuàng)進各項業(yè)務(wù)仍的電子數(shù)據(jù)假處理系統(tǒng)的遭整合，做到戶業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的悟集中處理？茶11．將公司恐是否快實現(xiàn)經(jīng)理營管舊理的信息化姓，建立貫穿犬各級機構(gòu)、急覆蓋各個業(yè)謝務(wù)領(lǐng)域的數(shù)巧據(jù)庫和管理緣信息系統(tǒng)，漠做到及時、碰準確提供經(jīng)永營管理所需爹要的各種數(shù)晨據(jù)，并及時劈、真實、準由確地向中國層人民銀行報候送監(jiān)管報表噴資料和對外跳披露信息？認（四）信息猜交流與反饋紫公司萄應(yīng)當建立有翁效的信息交聰流和反饋機苦制，確保董餓事會、監(jiān)事恭會、高級管爺理層及時了旺解本行的經(jīng)存營和風險狀循況，確保每愿一項信息均道能夠傳遞給插相關(guān)的員工顛，各個部門寸和員工的有親關(guān)信息均能腰夠順暢反饋熄？潤（五）扒監(jiān)督評價與伍糾正闖1．葉公司吊的業(yè)務(wù)部門吳是否腿對各項業(yè)務(wù)廁的經(jīng)營狀況呼和例外情況取進行經(jīng)常性頸檢查，及時扯發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控胳制存在的問消題，并迅速漢予悄以糾好正？猾2．蕉公司雨的內(nèi)部審計軟部門墊是否騙有權(quán)獲得藍公司伐的所有經(jīng)營唱信息和管理噸信息，并對敲各個部門、功崗位和各項句業(yè)務(wù)實施全夾面的監(jiān)控和息評價？仙3．梅公司娃的內(nèi)部審計與是否搭具有充分的吩獨立性，實貼行全行系統(tǒng)板的垂直管理療？下級機構(gòu)久內(nèi)部審計負斯責人的聘任牲和解聘延是否值經(jīng)上級機構(gòu)至內(nèi)部審計部抽門同意，總濾行內(nèi)部審計榆負責人的聘勒任和解聘序是否臂經(jīng)董事會或鹽監(jiān)事會同意宵？奧4．鴿公司拐是否配備充忽足的、業(yè)務(wù)碗素質(zhì)高、工帳作能力強的拍內(nèi)部審計人掀員，并建立洋專業(yè)培訓制金度，每人每誠年確保一定感的離崗或脫關(guān)產(chǎn)培訓時間賭？內(nèi)部審計足力量不足的侮，是否將審適計任務(wù)委托注社會中介機灰構(gòu)進行？鄙5．擺公司品是否建立有顏效龜?shù)膬?nèi)縮部控制報告壺和糾正機制鳥，業(yè)務(wù)部門稻、內(nèi)部審計急部門和其他蓮人員發(fā)現(xiàn)的嶼內(nèi)部控制的旗問題，是否敢均有暢通的援報告渠道和繭有效的糾正踩措施？員審計人員：傾白翅審計日期：路湊復核謊人員：姓坦伐復核日期：耐二、爛會計仇系統(tǒng)溪內(nèi)部控制健的測評焦公司懷建立會計控萄制系統(tǒng)應(yīng)遵季循的基本原漸則是規(guī)范化安原則、授權(quán)籠分責原則、炮監(jiān)督制約原輪則、財務(wù)核談對原則、安撤全謹慎原則背。稀會計系統(tǒng)測別評包括會計豐核算、結(jié)算鵲管理、現(xiàn)金阻管理、財務(wù)燃管理諸方面亂的檢查評價灣。在進行檢蔥查評價時，拋要以上述原籠則為基礎(chǔ)，央測評要點為墻：劈一是測評其鷹設(shè)立姻崗位許、制定操作礎(chǔ)程序以及建豈立會計檔案罩保管和密押任、業(yè)務(wù)用章盆、重要空白歷憑證保管、艦領(lǐng)用、登記押、銷廢等會因計管理制度硬的健全完善準和執(zhí)行情況哪如何。擋二是測評會幻計業(yè)務(wù)是否引真實、有效撿。裙三是測評會匹計報表及相慎關(guān)說明是否山真實反映其描業(yè)務(wù)狀況和孔經(jīng)營成果。你公司冷會計哥系統(tǒng)胸內(nèi)部控制的艷重點是：實約行會計工作慚的統(tǒng)一管理縱，嚴格執(zhí)行伯會計制度和扒會計操作規(guī)勻程，運用計致算機技術(shù)實炊施會計內(nèi)部且控制，確保父會計信息的恢真實、完整襯和合法，嚴鼻禁設(shè)置賬外造賬，嚴禁亂任用會計科目屋，嚴禁編制硬和報送虛假打會計信息。寄對稍公司囑會計系統(tǒng)內(nèi)蜓部控制的調(diào)獵查測試表如凡下：勉表3－2浴旨聲鄰三囑呈綁貴絲簡脂鑄索引號：辯（審計機關(guān)盞名稱）審計慕工作底稿妄會計系統(tǒng)內(nèi)壤部控制調(diào)查巾測試表豪（審計期間慚）券被審計述公司賭：收控制活動敗是浩否度執(zhí)行情況蹤好寄一般淋差塔1．報公司憂是否依據(jù)企調(diào)業(yè)會計準則到和國家統(tǒng)一怠的會計制度涂，制訂并實購施本行的會離計規(guī)范和管蓋理制度？下鹿級機構(gòu)是否棄嚴格執(zhí)行上墊級機構(gòu)制定幕的會計規(guī)范倡和管理制度史，確保統(tǒng)一墨的會計規(guī)范坡和管理制度殲在本行得到司實施？粉2．歷公司襲是否確保會露計工作的獨改立性，確保丙會計部門踩和尋會計人員能顫夠依據(jù)國家刻統(tǒng)一的會計窗制度和本行悠的佛會計規(guī)范獨型立地辦理會窩計業(yè)務(wù)？孝3．卸公司窗會計崗位設(shè)芹置是否實行渾責任分離、宰相互制約的厭原則，嚴禁堅一人兼任非臥相容的崗位艱或獨自完成健會計全過程臘的業(yè)務(wù)操作梯？扇4．般公司掏是否明確會糾計部門、會氧計人員的權(quán)贈限，各級會陶計部門、會慎計人員是否螺在各自的權(quán)減限內(nèi)行事，芬凡超越權(quán)限藏的，須經(jīng)授尸權(quán)后，方可資辦理？三5．牲公司夠是否對會計欺賬務(wù)處理的蛇全過程實行送監(jiān)督，會計簡賬務(wù)是否做蒸到賬賬、賬分據(jù)、賬款、首賬實、賬表禁和內(nèi)外賬的千六相符？凡松賬務(wù)核對不察一致的，是蓋否按照權(quán)限駝進行糾正或運報上級機構(gòu)缸處理？挽6．笛公司液是否對會計律主管、會計批負責人實行得從業(yè)資格管餐理，建立會耳計人員檔案甜？會計主管妥、會計負責龍人和會計人四員是否具有譜與其崗位、姨職位相適應(yīng)散的專業(yè)資格摧或技能？那7．歪公司絮下級機構(gòu)會垂計主管的變滴動是否經(jīng)上鉤級機構(gòu)會計落部門同意？撫會計人員調(diào)肉動工作或離溜職，是否與鉤接管人員辦半清交接手續(xù)茫，嚴格執(zhí)行旅交接程序？邁8．貝公司撫是否對會計芬人員實行強嘗制休假制度咐，聯(lián)行、同執(zhí)城票據(jù)交換誦、出納等重民要會計崗位編人員和會計揉主管是否定糾期輪換，逐幼步推行離崗噸（任）審計滿制度？躍9．嶼公司榮是否實行會期計差錯責任班人追究制度婚，發(fā)生重大務(wù)會計差錯、才舞弊或案件航，除對直接抵責任人員追擊究責任外，橫機構(gòu)負責人眾和分管會計孕的負責人是竊否也承擔相玩應(yīng)的責任？顛10．脹公司印是否做到會昨計記錄滅、賬務(wù)處理遮的合法、真吼實、完整和錄準確？離11．爭公司翠是否建立規(guī)陶范的信息披衛(wèi)露制度，按漸照規(guī)定及時苦、真實、完印整地披露會耐計、財務(wù)信碗息？判12．弓公司也是否完善會發(fā)計檔案管理健，嚴格執(zhí)行撿會計檔案查權(quán)閱手續(xù)，防狠止會計檔案驗被替換、更別改、毀損、店散失和泄密名？呈審計人員：廚審鈴計日期：慰稀細恰復核人員叛：惑利復核日期：虹三、業(yè)務(wù)系庭統(tǒng)內(nèi)部控制帶的測評誤業(yè)務(wù)系統(tǒng)的裝內(nèi)部控制主愚要包括授信才業(yè)務(wù)、資金脆業(yè)務(wù)、存款僵及柜臺業(yè)務(wù)賞、中間業(yè)務(wù)惕的內(nèi)部控制挑。下面主要斬介紹授信業(yè)煮務(wù)和資金業(yè)竭務(wù)的內(nèi)部控枯制測評，對畫存款及柜臺熄業(yè)務(wù)、中間慚業(yè)務(wù)的賢內(nèi)部控制測習評將在后面脈各章中介紹哲。坊業(yè)務(wù)系統(tǒng)測袋評要點為：碗一是測試評闖價業(yè)務(wù)管理府、監(jiān)督辦法仿與處理規(guī)程鐘的一致性、駝規(guī)范性，如侵看授信管理月是否制定授砍信管理辦法坐及操作規(guī)程雷，并按有關(guān)素規(guī)程執(zhí)行業(yè)亂務(wù)；有關(guān)柳風險識別與載監(jiān)測體系詢是否健全有做效等攪。竟二是測試評腎價業(yè)務(wù)控制緒程序是否明顛確、相互制艙衡，如看是稈否形成了相棵關(guān)崗位職責糖由不同人員巾擔任的規(guī)章刃制度（審貸捷分離制度、叢“冰印、押、證尸”拆三趟分管制度等灌）。蝦三是測試評交價業(yè)務(wù)經(jīng)營辣指標的完成忌情況。業(yè)公司寒授信源業(yè)務(wù)兄內(nèi)部控制的根重點是：實吵行統(tǒng)一授信挎管理，健全躲客戶信用風攔險識別與監(jiān)覺測體系，完婚善授信決策滔與審批機制裁，防止對單墾一客戶、關(guān)稻聯(lián)企業(yè)客戶萌和集團客戶鐵風險的高度牽集中，防止畏違反信貸原咐則發(fā)放關(guān)系困人貸款和人廟情貸款，防簽止信貸資金待違規(guī)投向高巧風險領(lǐng)域和腥用于違法活兄動。刷公司袖資金業(yè)務(wù)內(nèi)捧部控制的重色點是：對資餃金業(yè)務(wù)對象澆和產(chǎn)品實行害統(tǒng)一授信，紹實行嚴格的爽前后臺職責究分離，建立獄中臺風險監(jiān)禿控和管理制計度，防止資暮金交易員從周事越權(quán)交易寸，防止欺詐厘行為，防止獻因違規(guī)操作慘和風險識別甲不足導致的添重大損失。牢對鉛公司綿業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)磨部控制的調(diào)榮查測試表如贏下：嚇表3－3峰欲庫逃擔從賊懶陳憤手索引號：漿（審計機關(guān)起名稱）審計探工作底稿郵業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)畜部控制調(diào)查第測試表頌（審計期間吵）敏被審計棒公司南：松控制活動用是蹄否浩執(zhí)行情況勿好籃一般床差偉（一）搶授信扇業(yè)務(wù)箱的內(nèi)部控制療1．匠公司兔是否設(shè)立獨集立的授信風姑險管理部門蹈，對不同幣錦種、不同客鷹戶對象、不劈同種類的授罰信進行統(tǒng)一陸管理，避免光信用失控？暢2．干公司朽授信崗位設(shè)檔置是否做到蹤分工合理、和職責明確，澡崗位之間是擺否相互配合俘、相互制約賠，做到審貸粒分離、業(yè)務(wù)混經(jīng)辦與會計標賬務(wù)處理分謎離？勵3．稀公司威是否建立有畏效的授信決兩策機制，包妙括設(shè)立審貸陽委員會，負孝責審批權(quán)限傅內(nèi)的授信？戲行長不得擔韻任審貸委員防會的成員？夏審貸委員會機審議表粒決是否遵循框集體審議、延明確發(fā)表意不見、多數(shù)同僑意通過的原必則，全部意還見是否記錄踩存檔？被審鏡貸委員會兩走次否決的貸諸款申請半年救內(nèi)不得提交潮審貸委員會儀審議？哀4．抵公司件是否建立嚴色格的授信風年險垂直管理餡體制，下級刃機構(gòu)是否服雅從上級機構(gòu)脊風險管理部額門的管理，明嚴格執(zhí)行各停項授信風險湯管理政策和廈制度？案5．意公司成是否對授信州實行統(tǒng)一的僚法人授權(quán)制勒度，上級機隱構(gòu)是否根據(jù)朝下級機構(gòu)的摸風險管理水皮平、資產(chǎn)質(zhì)釀量、所處地旅區(qū)經(jīng)濟環(huán)境梨等因素，合和理確定授信轟審批權(quán)限？司6．槽公司趟是否根據(jù)風軍險大小，對剝不同種類、流期限、擔保嗽條件的授信荒確定不同的償審批權(quán)限，自審批權(quán)限是謀否逐步采用宇量化風險指威標？巾7．肢公司救各級機構(gòu)是竊否明確規(guī)定渣授信審查人閣、審批人之熄間的權(quán)限和瑞工作程序，匙嚴格按照權(quán)香限和程序?qū)徎?、審批業(yè)償務(wù)，不得故從意繞開審查蒙、審批人？自8．餐公司茫是否防止授僅信風險的過籠度集中，通降過實行授信末組合管理，圓制定在不同壤期限、不同隸行業(yè)、不同膛地區(qū)的授信岔分散化目標昌，及時監(jiān)測塑和控制授信儉組合風險，棍確?？傮w授練信風險控制牙在合理的范參圍內(nèi)？適9．指公司直是否對同一背客戶的貸款壇、貿(mào)易融資昌、票據(jù)承兌演和貼現(xiàn)、透脫支、保理、爪擔保、貸款奏承諾、開立菠信用證等各簡類表內(nèi)外授薄信實行一攬銀子管理，確需定總體授信清額度？羞10．測公司鹽是否以風險徑量化評估方雖法和模型為抗基礎(chǔ)，開發(fā)承和運疼用統(tǒng)一的客躲戶信用評級今體系，作為識授信客戶選申擇和項目審礎(chǔ)批的依據(jù)，禍并為客戶信火用風險識別拼、監(jiān)測以及油制定差別化連的授信政策徐提供基礎(chǔ)？繁11．司公司迷是否對集團介客戶實行統(tǒng)黑一授信管理白，將同一集端團內(nèi)各個企俯業(yè)的授信納角入統(tǒng)一的授總信額度內(nèi)，技核定集團總?cè)钡氖谛蓬~度苗，防止借款胳人通過多頭填開戶、多頭示貸款、多頭儀互保套取銀神行資金，防以止對關(guān)聯(lián)企做業(yè)授信的失失控？涼12．衡公司柱是否建立統(tǒng)食一的授信操候作規(guī)范，規(guī)景定貸前調(diào)查鏈、貸時審查割、貸后檢查通各個環(huán)節(jié)的逢工作標準和其操作要求：叼（哄1但）貸前調(diào)查揚是否做到實羽地查看，如采實報告授信規(guī)調(diào)查掌握的梢情況，不回耗避風險點，欺不因任何人明的主觀意基志而改變調(diào)歉查結(jié)論；嬸（涌2居）貸時審查爪是否做到獨杯立審貸，客預觀公正，充權(quán)分、準確地矩揭示業(yè)務(wù)風刃險，提出降筍低風險的對庭策；桃（烈3捎）貸后檢查留是否做到實暖地查看，如執(zhí)實記錄，及村時將檢查中坐發(fā)現(xiàn)的問題汽報告有關(guān)人距員，不得隱肺瞞或掩飾問叫題？剖（4）椒公司迫是否制定統(tǒng)過一的各類授敬信品種的管宅理辦法，明拍確規(guī)定各項唇業(yè)務(wù)的辦理優(yōu)條件，包括古選項標準、槐期限、利率碧、收費、擔當保、審批權(quán)猜限、申報資記料、貸后管總理、內(nèi)部處伐理程序等具位體內(nèi)容？工（5）劈公司圣在批準各類車授信時，是繁否逐筆載明亦辦理業(yè)務(wù)的萌各項條件，黨經(jīng)辦部門只牙能在符合條急件的前提下桌辦理業(yè)務(wù)？僚13．黃公司噴是否對借款餃人實施獨立溜的盡職調(diào)查鉗，嚴格執(zhí)行頑授信審批程蚊序，防止逆茂程序操作和屠放寬授信標屯準，防止發(fā)算放任何形式餃的外部行政窗干預貸款和脹人情貸款？蒙14．慢公司區(qū)是否嚴格按爽照信貸原則老審查對關(guān)系叔人的授信，豎確保對關(guān)系襪人的授信條娃件不得優(yōu)于目其他借款人默同類授信的驟條件？在對仙關(guān)系人的授淡信調(diào)查和審蘭批過程中，拜公司冊內(nèi)部相關(guān)人腫員是否回避喇？麗15．蠢公司梯是否嚴格審岡查和監(jiān)控借攻款用途，防聯(lián)止借款人通蛙過貸款、貼天現(xiàn)、辦理銀休行承兌匯票廟等方式套取東信貸資金，擔改變借款用推途？鄙16．靜公司挑是否嚴格審吼查借款人資禁格合法性、們?nèi)谫Y背景以蟻及申請材料粥的真實性和舉借款合同的魂完備性，防訴止借款人通秀過編造虛假碌理由、爹使用虛假經(jīng)辣濟合同或虛暈假證明文件爸等方式，從斑事金融詐騙璃活動？庫17．踢公司照是否建立資薪產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測阿報告體系，輕嚴密監(jiān)測資寨產(chǎn)質(zhì)量的變驟化，分析不停良資產(chǎn)形成鈴的原因，及小時制定防范精和化解風險撿的對策？洲18．戰(zhàn)公司脹是否建立貸啊款風險分類左制度，規(guī)范單貸款質(zhì)量的搭認定標準和帝程序，嚴禁潮掩蓋不良貸啄款的真實狀彈況，確保貸抹款質(zhì)量的真申實性？弦19．猾公司亞是否建立授擱信風險責任美制，明確規(guī)演定各個部門膏、崗位的風堵險責任費？延（攀1乘）調(diào)查人員容是否承擔調(diào)喬查失誤和評譽估失準的責改任；竹（枝2份）審查和審款批人員是否傭承擔審查、數(shù)審批失誤的居責任，并對沙本人簽署的耗意見負責；邁（候3苗）貸后管理盾人員是省否承擔檢查劣失誤、清收蜘不力的責任悶；拼（圖4濟）放款操作作人員是否對撓操作性風險關(guān)負責；陡（擺5弓）高級管理涌層是否對重藥大貸款損失善承擔相應(yīng)的閃責任。跡20．逼公司飯是否對違法捐、違規(guī)造成膛的授信風險拔和損失逐筆胖進行責任認吳定，并按規(guī)援定對有關(guān)責截任人進行處妨理？竄21．階公司般是否建立完康善的授信管爺理信息系統(tǒng)虹，對授信全已過程進行持間續(xù)監(jiān)控，并薯確保提供真嗽實的授信經(jīng)旺營狀況和資鞠產(chǎn)質(zhì)量狀況騙信息，對授堅信風險與收棵益情況進行慮綜合評價？馳22．檔公司演是否建立完添善的客戶管潤理信息系統(tǒng)墻，全面和集盞中掌握客戶浪的資信水平義、經(jīng)營財務(wù)顫狀況、償債蒼能力等信息供，對客戶進夕行分類管理雕，對已列入罷“黑名嘩單”、有逃同廢債等行為禮的資信不良銹的借款人實扒施授信禁入拐？主（二）資金屬業(yè)務(wù)財?shù)膬?nèi)部控制伴1．齊公司對資金業(yè)務(wù)的侍組織結(jié)構(gòu)是球否體現(xiàn)權(quán)限點等級和職責逃分離的原則瓶，做到前臺蝦交易與后臺紛結(jié)算分離、傾自營業(yè)務(wù)與牛代客業(yè)務(wù)分剪離、業(yè)務(wù)操善作與風險監(jiān)染控分離，建鹽立崗位之間介的監(jiān)督制約竟機制？教2．造公司林是否根據(jù)分腸支機構(gòu)的經(jīng)嶼營管理水平古，核定各個截分支機構(gòu)的立資金業(yè)務(wù)經(jīng)侍營權(quán)限？啦對志分支機構(gòu)的扒資金業(yè)務(wù)是漿否定期進行筍檢查，對異探常資金交易蹦和資金變動將是否建立有捕效的預警和革處理機制？脆未經(jīng)上級機踩構(gòu)批準，下僚級機構(gòu)不得耳開展任何未積設(shè)權(quán)限的資愧金交易？丘3．稍公司默是否完善資杜金營運的內(nèi)宗部控制，資凳金的調(diào)出、炎調(diào)入是否有臘真實的業(yè)務(wù)侍背景，嚴格邀按照授權(quán)進政行操作，并予及時劃撥資久金，登記臺渾賬？哀4．床公司盞是否根據(jù)授皮信原則和資記金交易對手紀的財務(wù)狀況岔，確定交易勁對手、投資綠對象的授信閑額度和期限恥，并根據(jù)交謙易產(chǎn)品的特梳點對授信額敲度進行動態(tài)從監(jiān)控，確保劫所有交易控作制在授信額叫度范圍之內(nèi)凳？緩5．羨公司評是否充分了倚解所從事資立金業(yè)務(wù)的性談質(zhì)、風險、球相關(guān)的法規(guī)敬和慣例，明駐確規(guī)定允許營交易的業(yè)務(wù)糠品種，確定捧資金業(yè)務(wù)單沉筆、累計最介大交易限額遙以及相應(yīng)承鞠擔的單筆、懂累計最大交廣易損失限額駱和交易止損館點？高級管蹦理層是否充涉分認識金融菊衍生產(chǎn)品的壞性質(zhì)和風險酬，根據(jù)本行倦的風險承受惱水平，亞合理確定金服融衍生產(chǎn)品傾的風險限額該和相關(guān)交易吳參數(shù)？慌6．燥公司聞是否建立完把備的資金交場易風險評估醫(yī)和控制系統(tǒng)秀，制定符合淡本行特點的比風險控制政宏策、措施和管定量指標，則開發(fā)和運用哪量化的風險撲管理模型，孟對資金交易據(jù)的收益與風有險進行適時票、審慎評價拉，確保資金談業(yè)務(wù)各項風撈險指標控制柿在規(guī)定的范題圍內(nèi)？奔7．蹲公司猶是否根據(jù)資手金交易的風黑險程度和管樓理能力，就酷交易品種、郵交易金額和瘋止損點等對齡資金交易員革進行授權(quán)？犧資金交易員燈上崗前是否脫取得相應(yīng)資針格？粥8．鍬公司益是否按照市鋼場價格計算膽交易頭寸的宮市值和浮動敘盈虧情況，秧對資金交易賴產(chǎn)品的市場昂風險、頭寸彈市值變動進汽行實時監(jiān)控畜？執(zhí)9沈．頑公司御是否建立資嫌金交易風險焦和市值的內(nèi)教部報告制度失？資金交易畢員是否向高熊級管理層如環(huán)實匯報金融射衍生產(chǎn)品中膝的或有資產(chǎn)招、隱含風險唉和對沖策略企等交易細節(jié)舍？播10．賭公司執(zhí)是否充分考驗慮到極端的汗市場價格變慚動、市場流聲動性降低以場及主要交易自對手倒閉等點問題，確定寒市場出現(xiàn)大殊幅異常波動摔和可能出現(xiàn)寄最壞情況時緒的應(yīng)對措施財？腐11．雜公司鼠是否建立對楊資金交易員念的適當?shù)募s帳束機制，對慢資金交易員掌實施有效管墨理？資金交室易員是否嚴厲格遵守交易防員行為準則盾，在職責權(quán)卷限、授信額描度、各項交濤易限額和止布損點內(nèi)以真貴實的市場價伸格進行交易慚，并嚴守交碗易信息秘密陪？榨12．愈公司證是否建立資辣金交稍易中臺和后細臺部門對前殺臺交易的反徐映和監(jiān)督機底制？中臺監(jiān)資控部門是否仙核對前臺交獄易的授權(quán)交丙易限額、交司易對手的授交信額度和交料易價格等，尤對超出授權(quán)儲范圍內(nèi)的交霉易是否及時村向有關(guān)部門睛報告？后臺錦結(jié)算部門是熟否獨立地進厘行交易結(jié)算彈和付款，并班根據(jù)資金交凈易員的交易割記錄，在規(guī)華定的時間內(nèi)夸向交易對手若逐筆確認交硬易事實？吉13．竄公司領(lǐng)在辦理代客剝資金業(yè)務(wù)時軍，是否了解李客戶從事資片金交易的權(quán)粉限和能力，發(fā)向客戶充分崗揭示有關(guān)風束險，獲取必青要的履約保擴證，明確在話市場變化情旦況下客戶違剪約的處理辦期法和措施？熟14．北公司企資金業(yè)務(wù)新脾產(chǎn)品的開發(fā)敢和經(jīng)營是否糊經(jīng)過高級管展理層授權(quán)批惱準，在風險粘控制制度和萌操作規(guī)程完副備、人員合錄格和設(shè)備齊包全的情況下惹，交易部門斗才能全面開著展新產(chǎn)品的扭交易？碑15．蝶公司墓是否建立資慧金業(yè)務(wù)的風苗險責任制，殿明確規(guī)定各育個部門、崗歇位的風險責選任句？畢（滑1怒）前臺資金唯交易員是否勒承擔越權(quán)交破易和虛假交擋易的責任，題并對未執(zhí)行紀止損規(guī)定形沾成的損失負勿責；鄙（臘2咐）中臺監(jiān)控汪人員是否承泰擔對資金交散易員越權(quán)交膚易報告的責豬任，并對風采險報告失準抽和監(jiān)控不力通負責；擔（得3糊）后臺結(jié)算求人員是否對損結(jié)算的操作芽性風險負責乓；洽（間4煩）高級管理賀層是否對資劣金交易出現(xiàn)酸的重大損失尼承擔相應(yīng)的油責任。銅審計人員：搬冬審計日摟期：翁謊復浮核人員：負均璃復核日期左：宿四、計算機舊系統(tǒng)內(nèi)部控些制的測評澡隨著金融業(yè)餃務(wù)日趨多樣湊化，以計算剩機為中心的猶金融信息網(wǎng)雄絡(luò)系統(tǒng)在整甩個金融業(yè)的鷹使用越來越巨廣泛，金融墻業(yè)對計算機鋒系統(tǒng)的依賴舍程度與日俱貌增，計算機所系統(tǒng)風險的噸控制顯得十嫌分必要和緊迎迫。稈對計算機系艘統(tǒng)的內(nèi)部控盈制評價可依均據(jù)該機構(gòu)計默算機系統(tǒng)應(yīng)完用程度來確逃定其評價內(nèi)醉容，并設(shè)定酒計算機系統(tǒng)寄在整個內(nèi)部讀控制評價系愚統(tǒng)中所占的腫權(quán)重。一般厲來說，計算杜機系統(tǒng)應(yīng)用動程度可分為每下列三種模愧式：劫第一種模式置：所有業(yè)務(wù)仰完全應(yīng)用計撇算機系統(tǒng)，鬧徹底擺脫手前工操作或者男以手工操作士為輔助手段事。墨第二種模式叢：部分業(yè)務(wù)照應(yīng)用計算機歇系統(tǒng)，尚未校完全擺脫手化工操作或者儲是處于手工咱操作與計算礙機并運的狀帥況。貓第三種模式色：計算機系符統(tǒng)主要用于側(cè)部分文檔操姿作，尚未深羽入到業(yè)務(wù)層音次。耗在第一種模畢式中，計算右機業(yè)務(wù)處理酒集中化程度欣最高、檢查旨評價內(nèi)容要留具體、細化羽、深入，所形占權(quán)重相對夾最高；在第頸二種模式中憶，計算機業(yè)劇務(wù)處理集中齒化程度居中澆，檢查評價翁內(nèi)容要比較舒具體、細化會，所占權(quán)重括相對較高；曬在第三種模地式中，計算饑機涉及業(yè)務(wù)房處理內(nèi)容最顆少，檢查評摧價內(nèi)容不必溫面面俱到，腸可重點檢查蛛評價一些相最關(guān)環(huán)節(jié)，所件占權(quán)重相對那較低。在我甘國現(xiàn)階段，運公司勤的計算機系紛統(tǒng)基本上已廊經(jīng)達到貿(mào)或接近第一兔種模式，因撓此對計算機純系統(tǒng)的內(nèi)部杏控制進行審跟計與評價就刃顯得尤為重粒要。對計算炎機系統(tǒng)的評搖價要點為：荒一是檢查評惜價控制制度辰的健全性。辟二是檢查評歌價軟件系統(tǒng)荷的安全性、呼完善性及維山護情況。酸三是檢查評勢價硬件配置咳管理、運行撕環(huán)境的可靠慈性。刪四是檢查評碑價應(yīng)用操作衰人員的職務(wù)寇分離性。鞭公司瑞計算機信息躲系統(tǒng)內(nèi)部控濃制的重點是凍：嚴格劃分登計算機信息但系統(tǒng)開發(fā)部標門、管理部冊門與應(yīng)用部會門的職責，逐建立和健全震計算機信息戶系統(tǒng)風險防駁范的制度，竹確保計算機汗信息系統(tǒng)設(shè)黎備、數(shù)據(jù)、羽系統(tǒng)運行和籌系統(tǒng)環(huán)境的趕安全。期對擠公司笑計算機系統(tǒng)倉內(nèi)部控制的威調(diào)查測試表件如下：顧表3－烏4唉演守電漢驅(qū)嚷帶憂箏言索尼引號：油（審計機關(guān)飄名稱）審計塵工作底稿智計算機系統(tǒng)悼內(nèi)部控制調(diào)繁查測試表培（審計期間政）命被審計分公司席：校控制活動嚴是佩否撲執(zhí)行情況召好秘一般助差聽1．慶公司僅是否明確計緊算機信息系捆統(tǒng)開發(fā)人員徑、管理人員架與操作人員姿的崗位職責展，做到崗位選之間的相互雜制約，各崗隸位之間不得然相互兼任？斜2．各因級機構(gòu)是否忽配備計算機潛安全管理人般員，明確計進算機安全管所理人員的職辨責？卷3．暮公司估是否對計算唱機信息系統(tǒng)災(zāi)的項目立項摧、開發(fā)、驗析收、軍運行和維護肆整個過程實掙施有效管理鹿，開發(fā)環(huán)境斑是否與生產(chǎn)澆環(huán)境嚴格分護離？湊3．填技術(shù)部門與遺業(yè)務(wù)部門之勻間是否進行畏溝通協(xié)調(diào)，書確保系統(tǒng)的則整體安全？報4．彈公司泡購買計算機腹軟、硬件設(shè)恩備，是否對疤供應(yīng)商的資殃格條件進行盤嚴格審查，鳥在使用前進慘行試用性安王全測試，明約確產(chǎn)品供應(yīng)架商對產(chǎn)品在少使用期間承省擔的責任，急確保產(chǎn)品的神正常使用和壟有效維護？初5．澤公司佛計算機機房吧建設(shè)是否符蹈合國家的有跟關(guān)標準，出蹦入計算機機識房是否有嚴烈格的審批程歌序和出入記嶼錄，確保計蟲算機硬件、嚴各種存儲介挨質(zhì)的物理安杯全？計算機需機房和營業(yè)林網(wǎng)點是否有妙完備的計算容機監(jiān)控系統(tǒng)斤，確保計算販機終端的正誼常使用