項目成本管理(陳智鋒)

項目成本管理(陳智鋒)第一頁，共55頁。什么是成本？會計成本或稱實際成本，表示要花的一筆數(shù)目的錢或物品的貨幣價值。是在發(fā)票和賬本上記著的具體數(shù)目。機會成本或稱經(jīng)濟成本指除了現(xiàn)在的行動外的最佳選擇能實現(xiàn)的價值。用現(xiàn)有資源做一件事就不能作其他事了，這些資源就是機會舍棄。5.1項目成本管理概述2第二頁，共55頁。成本管理存在的問題從小開始的教育就沒有注意灌輸成本的概念。對IT項目的原始成本估算不準確。項目組成員對成本估算和控制不相關(guān)。項目組成員對成本的理解和把握不準確。認為項目成本增長和失敗將不可避免的。

5.1項目成本管理概述在頭腦里所形成的，反映對象的本質(zhì)屬性的思維形式。3第三頁，共55頁。成本管理中的誤區(qū)（1）—計劃階段業(yè)主或高層領(lǐng)導期望盡快地、簡單而又準確地估計項目的費用以最少的費用完成項目實際費用不要超支費用計劃部門盡量擴大費用，為費用控制留有余地盡量壓縮費用以獲得批準，實施階段再要求追加導致項目技術(shù)經(jīng)濟分析失去客觀依據(jù)，影響項目決策盲目追求建設成本最小化，不等于項目盈利最大4第四頁，共55頁。成本管理中的誤區(qū)（2）—實施階段簡單的費用控制 —把實際發(fā)生費用與計劃值進行比較費用控制與進度控制的脫節(jié)—費用的度量不能反映進度的情況懶于估計項目完成時的實際費用（總投資預測） —需要大量的工作量研究者注意到：項目因預算很低和較差的成本控制方法而導致失敗的案例很多，例如，產(chǎn)品質(zhì)量差、工作小組得不到激勵、成本失控等。5第五頁，共55頁。5.1項目成本管理概述5.1.1相關(guān)概念項目成本：實現(xiàn)項目目標（而進行的各項活動）所消耗資源而形成的費用（可能是項目造價或項目費用）?？勺兂杀荆弘S生產(chǎn)量或工作量而變。如物料、供應品、工資等。固定成本：不隨生產(chǎn)的變化而變化的非重復成本。如設備費、租賃費等。直接成本：直接可以歸屬于項目工作的成本。如差旅費、工資、項目使用的物料等。間接成本：一般管理費用科目或幾個項目共同分擔的成本。如稅金、額外福利和保衛(wèi)費用等。6第六頁，共55頁。5.1項目成本管理概述5.1.2項目成本管理的理論與方法全生命周期成本管理的理論與方法（從業(yè)主/客戶）建設成本、運營成本和棄置成本的統(tǒng)一。建設成本最小化與項目盈利最大化的統(tǒng)一。項目價值最大化是項目成本管理的根本內(nèi)涵。

7第七頁，共55頁。全生命周期成本管理針對范圍

全生命周期成本管理將使用維護階段納入管理范圍，相對于全過程投資控制又前進了一步。

前期策劃設計階段施工階段使用維護階段簡單的概預算控制全過程費用管理全生命周期成本管理8第八頁，共55頁。5.1.3項目成本與項目成本管理項目成本是指為完成項目目標而付出的費用和耗費的資源。1）項目成本的定義5.1項目成本管理概述9第九頁，共55頁。項目的成本特征有如下表現(xiàn)形式：項目成本包括項目決策和定義成本、項目獲取成本、項目設計成本、項目實施成本等。項目實施成本是項目總成本的主要組成部分。IT項目成本包括硬件成本、軟件成本、項目集成成本、人力資源成本、場所成本、外包服務成本等。軟件項目成本包括開發(fā)生產(chǎn)成本（分析設計成本、系統(tǒng)實施成本）和運行維護成本（專業(yè)培訓成本、系統(tǒng)運行成本、維護改進成本和行政管理成本）等。5.1.3項目成本與項目成本管理——1）項目成本的定義10第十頁，共55頁。項目成本管理就是在整個項目的實施過程中，為確保項目在批準的預算條件下盡可能保質(zhì)按期完成，而對所需的各個過程進行管理與控制。

項目經(jīng)理必須確信他們的項目有恰當?shù)亩x、精確的時間和成本估算、以及他們參與同意的和切合實際的預算。

2）項目成本管理定義5.1.3項目成本與項目成本管理11第十一頁，共55頁。3）項目成本管理過程圖5-1項目成本管理過程圖5.1.3項目成本與項目成本管理資源需求進度計劃成本估算成本預算成本基準計劃項目實施成本控制資源計劃12第十二頁，共55頁。資源計劃：涉及到?jīng)Q定什么樣的資源以及多少資源將用于項目的每一工作的執(zhí)行過程之中。成本估算：對完成項目所需成本的估計和計劃，是項目計劃中的一個重要的、關(guān)鍵的、敏感的部分。成本預算：把估算的總成本分配到項目的各個工作細目，建立成本基準計劃以衡量項目績效。成本控制：保證各項工作在各自的預算范圍內(nèi)進行。5.1.1項目成本與項目成本管理——3）項目成本管理的過程13第十三頁，共55頁。5.2項目的資源計劃5.2.2項目資源計劃過程輸入.1WBS.2資源需求.3資源供應能力.4

進度計劃與進度管理計劃.5資源市場.6歷史信息.7風險工具與技術(shù).1類比估算法.2標準定額.3工料測量法.4資料統(tǒng)計法.5計算機軟件輸出1項目資源計劃書2編制說明3相關(guān)文件的變更14第十四頁，共55頁。成本估算是對完成IT項目所需費用的估計和計劃，是IT項目計劃中的一個重要的、關(guān)鍵的、敏感的部分。對于IT項目，由于其要求不同、目標各異、變化多端、情況復雜，要想把以前的活動與現(xiàn)實的情況進行對比衡量非常困難。如果項目經(jīng)理想在預算限制內(nèi)完成項目，他們必須進行嚴格的成本估算。成本估算的準確度直接關(guān)系到項目成本管理的有效性。5.3項目成本估算15第十五頁，共55頁。5.3項目成本估算5.3.1流程費用估算工具與技術(shù)范圍定義制作WBS活動費用估算活動費用估算支持細節(jié)請求的變更費用管理計劃（更新）成果制訂項目管理計劃項目范圍說明書項目管理計劃

·進度管理計劃

·人員配備管理計劃

·風險登記冊WBSWBS字典類比估算/確定資源費率/自下而上估算/參數(shù)估算/項目管理軟件/供貨商投標分析/準備金分析/質(zhì)量成本16第十六頁，共55頁。5.3項目成本估算5.3.2費用估算內(nèi)容費用估計指的是預估完成項目各工作所需資源（人、材料、設備等）的費用的近似值。注意事項：當項目在一定的約束條件下實施時，價格的估計是一項重要的因素。費用估計應該與工作質(zhì)量的結(jié)果相聯(lián)系。需要考慮經(jīng)濟環(huán)境的影響（通脹、利率、匯率等）17第十七頁，共55頁。5.3項目成本估算——5.3.2費用估算內(nèi)容費用估計的內(nèi)容：勞動力原材料分包商和顧問租用設備和工具差旅費意外開支準備金——以防止項目期間有不可預見的事件發(fā)生。18第十八頁，共55頁。5.3項目成本估算——5.3.3估算類型估算類型何時做為什么做精確度如何量級估算在項目生命周期中非常早，通常是在項目完成前3～5年為項目選擇決策提供成本估算。-25％～+75％預算估算項目完成前1～2年

將資金撥入預算計劃-10％～+25％最終估算項目的后期，在項目完成前不足1年為采購提供詳情,估算實際成本。-5％～+10％表

項目成本估算類型19第十九頁，共55頁。項目成本預算是給每一項獨立工作分配全部費用，以獲得度量項目執(zhí)行的費用基線。確定成本定額和項目總預算，規(guī)定項目不可預見費用的劃分與使用規(guī)則等。項目費用預算主要包括，直接人工費用、咨詢服務費用、資源采購費用和不可預見費用等的預算。項目成本預算的主要依據(jù)包括項目成本估算、WBS和項目進度計劃。成本預算過程的主要目標是制定一個成本基準計劃以衡量項目績效。5.4項目成本預算20第二十頁，共55頁。5.4項目成本預算5.4.1流程工具與技術(shù)范圍定義成本估算制訂項目管理計劃費用基準項目資金要求項目管理計劃（更新）請求的變更成果制作WBS制定進度表活動費用估算活動費用估算支持細節(jié)項目范圍說明書WBSWBS字典項目進度表資源日歷費用管理計劃賣方選擇合同成本預算費用匯總準備金分析參數(shù)估算資金限制平衡21第二十一頁，共55頁。5.4項目成本預算5.4.2費用預算費用預算是指在費用估算的基礎(chǔ)上，給每一個獨立工作分配費用，以獲得度量項目執(zhí)行的費用基線。費用預算主要包括直接人工費用預算、輔助服務費用預算、采購物品費用預算等三個部分。項目預算過程的兩個步驟：根據(jù)費用估算將其分攤到WBS的各個工作包；在整個工作包期間進行每個工作包的預算分配，這樣就可以在任何地點和時間準確地確定預算支出是多少。22第二十二頁，共55頁。5.4項目成本預算5.4.3費用預算的方法與工具通常將估算費用按WBS和OBS分解，形成費用分解結(jié)構(gòu)CBS，以便在項目執(zhí)行過程中進行費用控制。CBS給出了項目的各工作單元的預算費用。基于CBS和項目進度計劃，就可以得到項目的費用基準計劃。23第二十三頁，共55頁。5.4項目成本預算5.4.4分攤總預算費用將項目總費用分攤到WBS中的適當?shù)墓ぷ靼?，并為每一個工作包建立一個總預算費用(totalbudgetcost，TBC)。建立TBC的方法有兩種：自上而下法：以總項目費用的一定比例分攤到各個工作包中。自下而上法：依據(jù)與每一工作包有關(guān)的具體活動而進行費用估算的方法。24第二十四頁，共55頁。5.4項目成本預算5.4.5制訂累計預算費用項目預算過程的第二步就是分配每一TBC到各個工作包的整個工期中去。當每一工作包的TBC分攤到工期的各個區(qū)間，就能確定在任何時候用去了多少預算。這個數(shù)字可以通過截止到某一期的預算費用加總而得到。這一合計數(shù)稱為累計預算費用(cumulativebudgetedcost，CBC)，是直接到某期為止的項目預算值。通常采用CBC作為分析項目費用績效的基準。項目的CBC或每一個工作包的CBC在項目的任何時候都可以與實際費用和工作績效進行比較。25第二十五頁，共55頁。5.4項目成本預算5.4.6費用預算的輸出將費用預算的主要結(jié)果是獲得費用線（S型曲線）：又稱為項目的費用基準計劃或預算基線：在項目執(zhí)行中所發(fā)生的累計預算費用。作為度量和監(jiān)控項目實施過程中費用支出的依據(jù)。26第二十六頁，共55頁。工作

01020304050607080910A10B20C

20D

15E

25F

20單位時間費用支出實例：繪制費用負荷及累計曲線27第二十七頁，共55頁。費用負荷曲線工作

01020304050607080910A10B20C

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20日期12345678910合計30303535404045452020累計30609513017021025530032034028第二十八頁，共55頁。費用累計曲線29第二十九頁，共55頁。5.3.7不可預見費用分析不可預見費用是指為項目在實施過程中發(fā)生意外而準備的保證金，也就是在成本管理原理中提到的儲備金.提高不可預見費用估計的準確性可以減輕項目中意外事件的影響程度。在IT項目實際過程中，不可預見費用的儲備是非常必要的，特別是中、大型項目必須準備充足的不可預見費用。不可以預見費用主要有兩種類型：顯在的不可預見費用，通常在項目文件中明確標明。潛在的不可預見費用，通常在項目文件中沒有標明分別對應成本管理原理中提到的應急儲備金和管理儲備金5.4項目成本預算30第三十頁，共55頁。5.5項目成本控制項目成本控制實現(xiàn)的是對項目成本的管理，其主要目的是對造成實際成本與成本基準計劃發(fā)生偏差的因素施加影響，確保其向有利的方向發(fā)展；同時對與成本基準計劃已經(jīng)發(fā)生偏差和正在發(fā)生偏差的各項成本進行管理，以保證項目的順利進行。有效的成本控制的關(guān)鍵在于及時分析成本的績效，盡早發(fā)現(xiàn)成本無效和出現(xiàn)偏差的原因，以便在項目成本失控之前能夠及時采取糾正措施。31第三十一頁，共55頁。項目成本控制必須與項目的其他控制過程緊密結(jié)合，防止單純的控制項目成本而出現(xiàn)項目范圍、進度、質(zhì)量等方面的問題。項目成本控制的主要內(nèi)容包括：監(jiān)控實際成本與計劃成本的偏差；確認費用偏差都被記錄；避免不正確、不合適的或者無效的費用變更發(fā)生；獲取項目變更的各種信息，特別關(guān)注影響對成本變更的消息。5.5項目成本控制32第三十二頁，共55頁。5.5項目成本控制費用控制的基礎(chǔ)——費用預算。費用控制的基本方法是規(guī)定各部門定期上報其費用報告，再由控制部門對其進行費用審核，以保證各種支出的合法性，然后再將已經(jīng)發(fā)生的費用與預算相比較，分析其是否超支，并采取相應的措施加以彌補。費用管理要在成本、質(zhì)量、進度三者之間作綜合平衡。33第三十三頁，共55頁。5.5項目成本控制5.5.1流程工具與技術(shù)績效報告費用預算制訂項目管理計劃成本估算（更新）/成本基準（更新）/績效衡量/預測完工/請求的變更/推薦的糾正措施/組織過程資產(chǎn)（更新）/項目管理計劃（更新）成果指導與管理

項目執(zhí)行費用基準項目資金要求績效報告工作績效信息項目管理計劃費用管理計劃整體變更控制批準的變更請求費用控制費用變更控制系統(tǒng)績效衡量分析預測項目績效審核項目管理軟件偏差管理34第三十四頁，共55頁。5.5.2成本控制的依據(jù)成本基準：成本基準是按時間分段的預算，用做度量和監(jiān)控項目整體成本的基準?？冃蟾妫嚎冃蟾媸翘峁嶋H工作中項目成本和資源績效的信息。請求變更：對項目的某些方面提出一些修改的要求。這些變更申請對成本的使用方向以及對成本的預算產(chǎn)生影響，可能增加成本，也可能減少成本。成本管理計劃：描述當項目實際成本和計劃成本發(fā)生差異時如何進行管理，對整個成本控制過程進行有序的安排，可以實現(xiàn)對成本合理安排與使用。5.5項目成本控制35第三十五頁，共55頁。5.5.3成本控制的方法成本變更控制系統(tǒng)：從請求變更，到批準請求變更，一直到最終變更項目成本預算的整個變更控制過程。成本績效測量法：幫助項目管理者及時分析項目成本狀況，盡早發(fā)現(xiàn)項目成本差異，爭取在情況變壞之前采取措施予以糾正。掙值分析法就是一種有效的分析方法，可用于進行項目成本偏差分析和控制。附加計劃法：通過新增或修訂原有計劃來對項目成本進行有效的控制。計算機輔助法：借助相關(guān)的項目管理軟件，跟蹤項目的計劃成本、實際成本和預測成本改變的影響。5.5項目成本控制36第三十六頁，共55頁。5.5.4掙值分析法掙值分析是一種項目績效測量技術(shù)，它綜合了范圍、時間和成本數(shù)據(jù)。它是項目管理領(lǐng)域中有一個特有的、非常有效的成本控制工具。掙值法實際上是一種分析目標實施與目標期望之間差異的方法。故而它又被稱為偏差分析法。掙得值方法是對項目進度和費用進行綜合控制的一種有效方法。掙值法通過測量和計算BCWP與ACWP和BCWS這三個參數(shù)得到有關(guān)計劃實施的進度和費用偏差，從而達到判斷項目執(zhí)行的狀況。它的獨特之處在于以預算和費用來衡量項目的進度。5.5項目成本控制37第三十七頁，共55頁。5.5.4掙值分析法——三個基本參數(shù)BCWS(BudgetedCostforWorkScheduled)是指項目實施過程中某階段計劃要求完成的工作量所需的預算費用。計算公式為：BCWS=計劃工作量×預算定額

BCWS主要是反映進度計劃應當完成的工作量(用費用表示)。(1)計劃工作量的預算費用(BCWS)38第三十八頁，共55頁。5.5.4掙值分析法——三個基本參數(shù)ACWP(ActualCostforWorkPerformed)，是指項目實施過程中某階段實際完成的工作量所消耗的費用。ACWP主要是反映項目執(zhí)行的實際消耗指標。(2)已完成工作量的實際費用(ACWP)39第三十九頁，共55頁。5.5.4掙值分析法——三個基本參數(shù)BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed)，是指項目實施過程中某階段按實際完成工作量及按預算定額計算出來的費用，即掙得值(EarnedValue)。BCWP的計算公式為：BCWP=已完成工作量×預算定額BCWP即為掙得值，也稱掙值。(3)已完成工作量的預算成本(BCWP)40第四十頁，共55頁。5.5.4掙值分析法——評價指標(1)費用偏差(CostVariance-CV)CV是指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異，計算公式為:CV=BCWP-ACWPCV<0：

表示執(zhí)行效果不佳，即實際費用超過預算值即超支。CV>0

表示實際費用低于預算值，表示有節(jié)余或效率高。41第四十一頁，共55頁。掙得值方法的評價指標——費用偏差42第四十二頁，共55頁。(2)

進度偏差(ScheduleVariance-SV)

SV是指檢查日期BCWP與BCWS之間的差異。其計算公式為：SV=BCWP-BCWSSV>0

表示進度提前

SV<0

表示進度延誤5.5.4掙值分析法——評價指標43第四十三頁，共55頁。掙得值方法的評價指標——

進度偏差44第四十四頁，共55頁?？⒐べM用差異落后的進度項目延期時間成本計劃時間完工時間ACWPBCWS測量時間計劃完成成本實際成本CVSVBCWP45第四十五頁，共55頁。圖5-4掙值分析法的參數(shù)分析與應對措施5.5.4掙值分析法46第四十六頁，共55頁。5.5.4掙值分析法預測項目完成時的費用項目完成費用估計（EAC）是指在檢查時刻估算的項目范圍規(guī)定的工作全部完成時的項目總費用。最常見的EAC計算有以下幾種：1)如果認為項目當前已完工作的費用偏差幅度就是項目全部費用的偏差幅度，則：EAC=實際支出+按照實施情況對剩余預算所作的修改這種方法。EAC=實際費用+(總預算費用-BCWP)×(ACWP／BCWP)(或EAC=實際費用+(總預算費用-BCWP)／CPl)

或EAC=總預算費用×(ACWP／BCWP)(或EAC=總預算費用／CPl)47第四十七頁，共55頁。2)當過去的執(zhí)行情況表明先前的費用假設有根本缺陷或由于條件改變而不再適用新的情況時，需要對所有未完成工作重新估算費用。

EAC=ACWP+對剩余工作的新估計值

3)當現(xiàn)有的偏差被認為是不正常的(由偶然因素引起)，或者認為類似偏差不會再發(fā)生時：

EAC=ACWP+剩余工作的原預算5.5.4掙值分析法48第四十八頁，共55頁。掙值分析方法應用注意事項應用掙值方法時，當整個項目的成本和進度沒有出現(xiàn)偏差時，不等于沒有問題！各個工作包之間的數(shù)據(jù)可能存在相互抵消的問題，導致了難于發(fā)現(xiàn)真正問題的所在。因此，建議將掙值分析用于所有大的、關(guān)鍵的工作包以及整個項目！時刻抓住以下三種工作包：