事業(yè)單位核算業(yè)務(wù)介紹

11一、財(cái)政補(bǔ)助收入

財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。

①收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

②余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，

貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，

借：財(cái)政補(bǔ)助收入，

貸：事業(yè)結(jié)余

年終結(jié)帳后,本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。

二、上級(jí)補(bǔ)助收入

上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。

①收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

②余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，

貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。

借：上級(jí)補(bǔ)助收入，

貸：事業(yè)結(jié)余

三、撥入?？?/p>

撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾?jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。

①收到撥入?？顣r(shí)，借：銀行存款，

貸：撥入?？睿痢痢?/p>

②余額繳回時(shí)，借：撥入?？睿?/p>

貸：銀行存款

③余額留歸本單位時(shí)借：撥入?？睿?/p>

貸：事業(yè)基金－一般基金

④年終結(jié)帳時(shí),對(duì)已完工項(xiàng)目,將“撥入?？睢迸c“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，

借：撥入?？?，

貸：撥出專款（?？钪С觯?/p>

⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出專款，

貸：事業(yè)結(jié)余

四、事業(yè)收入

事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。

收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。

①取得收入時(shí)，借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，

貸：事業(yè)收入

②收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入，借：銀行存款，

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

③上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款,借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款

④收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結(jié)余

五、經(jīng)營(yíng)收入

經(jīng)營(yíng)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。

①取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金)

貸:經(jīng)營(yíng)收入

②取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，

小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實(shí)收額÷（1+4%）

應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入×4％

借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅)

一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額,

借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸:經(jīng)營(yíng)收入

②發(fā)生的銷貨退回，不管是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入;

小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅

一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。

③期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

六、附屬單位繳款

附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。。

①收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，

貸：附屬單位繳款

②發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，

貸：銀行存款

③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

借：附屬單位繳款，

貸：事業(yè)結(jié)余

七、其他收入

其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。

①取得收入時(shí)，借：銀行存款，

貸：其他收入

②收入退回時(shí)，借：其他收入，

貸：銀行存款

③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

借：其他收入，

貸：事業(yè)結(jié)余

八、撥出經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。

①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，

貸：銀行存款

②結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

借：事業(yè)結(jié)余，

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過(guò)本科目核算。

本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。

九、撥出?？?/p>

撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

①撥出專款時(shí)，借：撥出?？?，

貸：銀行存款

②收回?？钣囝~時(shí)，借：銀行存款，

貸：撥出?？?/p>

③所屬單位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。

專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入?？?，

貸：撥出?？?/p>

用自籌資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入),

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

十、?？钪С?/p>

?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按專款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

?？钪С?總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾?jì)數(shù)。

①按指定項(xiàng)目和用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借：專款支出，

貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)

②項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？?，

貸：?？钪С?/p>

③?？罱Y(jié)余留歸本單位借：撥入?？?，

貸：事業(yè)基金－一般基金

十一、事業(yè)支出

事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。

①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，

主管部門：借：事業(yè)支出(本單位)

撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

所屬單位：借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

③發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出－×××，

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

④當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款

貸：事業(yè)支出－×××

⑤計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出－福利費(fèi)

貸：專用基金－×××

⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。

借：事業(yè)結(jié)余，

貸：事業(yè)支出

事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：

⑴對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。⑵購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫(kù)存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。

⑶社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。

⑷固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50％。

⑸購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。

⑹其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。

要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。

本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。

十二、經(jīng)營(yíng)支出

經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部本錢核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際本錢。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。

①發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－，

貸：現(xiàn)金或銀行存款

②屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

③計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：專用基金－×××

③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品本錢時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，

貸：產(chǎn)成品－×××

④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，

貸：經(jīng)營(yíng)支出

本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。

十三、本錢費(fèi)用

本錢費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部本錢核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品本錢的各項(xiàng)費(fèi)用。

包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中消耗的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。

㈠、確定本錢對(duì)象

１、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷的部分，應(yīng)進(jìn)行本錢費(fèi)用核算。

２、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。

㈡、劃分本錢項(xiàng)目

按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品本錢項(xiàng)

目，簡(jiǎn)稱本錢項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：

㈢、確定本錢計(jì)算期

1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為本錢計(jì)算期；

2、工作項(xiàng)目以周期為本錢計(jì)算對(duì)象。

㈣、本錢費(fèi)用的歸集與分配

1、直接費(fèi)用直接計(jì)入本錢對(duì)象；

2、間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入本錢計(jì)算對(duì)象。

㈤、本錢費(fèi)用的核算

１、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生本錢費(fèi)用時(shí)

借：本錢費(fèi)用－甲產(chǎn)品，

貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款

２、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，

貸：本錢費(fèi)用－甲產(chǎn)品

本錢費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。

本錢費(fèi)用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。

對(duì)于本錢核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置本錢核算科目

內(nèi)部本錢核算的主要步驟

將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的本錢費(fèi)用進(jìn)行歸集:

1、購(gòu)買材料時(shí)：借：材料--A產(chǎn)品

貸：銀行存款

1、領(lǐng)用材料時(shí)借：本錢費(fèi)用

貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品

--乙材料--B產(chǎn)品3、支付費(fèi)用時(shí)借：本錢費(fèi)用--A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金(銀行存款)4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按本錢價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品貸：本錢費(fèi)用

5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入計(jì)提銷售稅金借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金6、銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際本錢從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶;借：經(jīng)營(yíng)支出--××貸：產(chǎn)成品7、將本錢費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”帳戶;

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：本錢費(fèi)用

8、年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶，

借：經(jīng)營(yíng)收入，貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損;9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

十四、銷售稅金

銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。

①月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金，

貸：應(yīng)交稅金

按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金，

貸：其他應(yīng)付款

②交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，

貸：銀行存款

交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，

貸：銀行存款

③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),

貸：銷售稅金

本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。

十五、上繳上級(jí)支出

上繳上級(jí)支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。

①上繳時(shí)，借：上繳上級(jí)支出，

貸：銀行存款

②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。

借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級(jí)支出十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。①對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，

貸：銀行存款

②補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。

借：事業(yè)結(jié)余，貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。

①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，貸：銀行存款②年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

借：事業(yè)結(jié)余，

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

十八、現(xiàn)金現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，

貸：有關(guān)科目

②支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，

貸：現(xiàn)金

應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。

十九、銀行存款

銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。

①將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，

貸：有關(guān)科目

②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，

貸：銀行存款

③支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目

貸：銀行存款

應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。

月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

二十、應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。

①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，

貸：經(jīng)營(yíng)收入

②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，

貸：應(yīng)收票據(jù)

③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)

借：經(jīng)營(yíng)支出(貼息)

應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。

二十一、應(yīng)收帳款

應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。①發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，

貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目

②結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，

貸：應(yīng)收帳款

本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

二十二、預(yù)付帳款

預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。

①發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，

貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)

②購(gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，

貸：預(yù)付帳款

③補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，

貸：銀行存款

④余款退回時(shí)，借：銀行存款，

貸：預(yù)付帳款

預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。

本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。DATE\@"M.d.yyyy"DATE\@"HH:mm"14:34DATE\@"M.d.yyyy"DATE\@"HH:mm"14:34DATE\@"HH:mm:ss"14:34:51TIME\@"yy.M.d"TIME\@"h時(shí)m分"2時(shí)34分TIME\@"h時(shí)m分s秒"2時(shí)34分51秒DATE\@"MMM.d,yy"Jan.6,20DATE\@"dMMMMyyyy"6January2021DATE\@"h:mm:ssam/pm"2:34:51PMDATE\@"HH:mm:ss"14:34:51TIME\@"yyyy年M月d日星期W"2021年1月6日星期一DATE\@"HH:mm:ss"14:34:51

寶貝計(jì)劃專賣店創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書企業(yè)名稱：__寶貝計(jì)劃嬰兒用品專賣店創(chuàng)業(yè)者姓名：_________________________________________日期：__________________________________________通信地址：_________________________________________郵政編碼：__________________________________________電話：____________________________________________傳真：__________________________________________電子郵件：__________________________________________目錄一、項(xiàng)目介紹------------------------------------3二、市場(chǎng)分析------------------------------------3三、成本預(yù)算------------------------------------3四、盈利狀況------------------------------------4五、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)----------------------------------4六、人員機(jī)構(gòu)配置----------------------------------5七、市場(chǎng)營(yíng)銷策略----------------------------------5寶貝計(jì)劃嬰兒用品專賣店計(jì)劃書項(xiàng)目介紹：項(xiàng)目名稱：寶貝計(jì)劃嬰兒用品專賣店經(jīng)營(yíng)范圍：以出租和出售嬰幼兒童車、童床、兒童玩具、嬰兒日常用品和孕前孕后的孕婦培訓(xùn)為主，兼做嬰兒游泳館和家政服務(wù)信息等。項(xiàng)目投資：10—14萬(wàn)元回收成本期限：15個(gè)月（預(yù)計(jì)）樣板店地址：桂林市興安縣（具體地址待定）項(xiàng)目概況：先組建寶貝計(jì)劃嬰兒用品總店，在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)辦一個(gè)以片為依托的嬰兒用品連鎖店。企業(yè)宗旨：一切為了寶貝計(jì)劃。二、市場(chǎng)分析：(一)市場(chǎng)需求分析：1、玩具是孩子的天使，孩子是父母的心肝寶貝。父母對(duì)自己孩子的投入是心甘情愿的，但由于各種原因，又不能完全滿足孩子對(duì)玩具的占有欲望。同時(shí)，由于孩子的天性，對(duì)玩具喜新厭舊，一個(gè)幾百元的玩具玩幾天就不感興趣了。而市場(chǎng)上層出不窮的高價(jià)玩具，都是孩子永不滿足的需求，這樣促使了兒童玩具出租行業(yè)的萌芽和發(fā)展。比如嬰幼兒大都需要童車，低檔童車價(jià)格大約在60—100元，中檔童車價(jià)格大約在150～300元之間，高檔一點(diǎn)的在500元以上，而一部質(zhì)量較好的童車起碼可以用三五年，家庭購(gòu)買的童車平均使用期為一年左右，不買童車不行，買吧，用完后又很難處理，而且又浪費(fèi)，所以本店的特色是——既可以出租而可以出售的方法。相似的用品不僅僅局限于童車童床，還有學(xué)步車等等。如果開一間嬰幼兒童童車童床出租出售店，可以給消費(fèi)一般的家庭帶來(lái)實(shí)惠，生意肯定興隆。2、孕前孕后培訓(xùn)也是一個(gè)新興的行業(yè)，據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，在此之前沒(méi)有任何商家以店的形式對(duì)準(zhǔn)爸爸和準(zhǔn)媽媽進(jìn)行。因?yàn)楝F(xiàn)在的準(zhǔn)媽媽準(zhǔn)爸爸無(wú)法科學(xué)的照顧自己的孩子和孕婦，通過(guò)培訓(xùn)后，使其能夠正確的操作。(二)目標(biāo)群體分析：兒童車、童床、嬰兒日常用品0～2歲的嬰兒。由于出售的兒童車、童床、嬰兒日常用品品種繁多，檔次繁多，適合于各種不同層次的家庭孩子。選擇在縣級(jí)以上城市開店，可以說(shuō)明該城市的人均家庭狀況一般在小康水平或小康水平以上，對(duì)出租玩具的承受能力均沒(méi)有任何問(wèn)題。孕婦的孕前孕后培訓(xùn)主要是針對(duì)現(xiàn)在準(zhǔn)媽媽準(zhǔn)爸爸開設(shè)的課程，主要是產(chǎn)前的身體鍛煉，飲食合理搭配及科學(xué)的鍛煉；產(chǎn)后的小孩護(hù)理及營(yíng)養(yǎng)搭配，常見的小孩注意事項(xiàng)等方面知識(shí)，讓準(zhǔn)媽媽準(zhǔn)爸爸們科學(xué)的呵護(hù)自己的小孩。(三)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的分析：目前興安縣出售出租嬰幼兒童車、童床、兒童玩具、嬰兒日常用品為一體的公司或店鋪寥寥無(wú)幾，現(xiàn)在的店一本是單一性的，不是集中為一體的，而且這樣做也是一個(gè)新興的行業(yè)，我們應(yīng)該有一種先人為主的優(yōu)勢(shì)，特別由總店然后發(fā)展成一片區(qū)為分店的一家連鎖店。三、成本預(yù)算(一)樣板店的成本預(yù)算15000元樣板店啟動(dòng)資金大約在7萬(wàn)元左右，具體安排：(1)辦理工商、稅務(wù)登記等費(fèi)用：200元(2)店鋪?zhàn)饨鸺把航穑?000元(3)裝修：20000元(4)工資(1個(gè)月)：8000元(5)購(gòu)買產(chǎn)品及維修保養(yǎng)費(fèi)用：50000元(6)咨詢顧問(wèn)及資料費(fèi)：5000元(7)公司其他開支：10000元(水費(fèi)、電費(fèi)、管理費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)及流動(dòng)資金得等)總計(jì)：12000元左右（估計(jì)）注：總預(yù)算里面還包括員工的首期上崗培訓(xùn)費(fèi)用。四、盈利狀況(一)、連鎖總店業(yè)務(wù)收入來(lái)源：A、出售嬰幼兒童車、童床、兒童玩具、嬰兒日常用品?，F(xiàn)在很大部分的家庭里面只有一個(gè)小孩，不管是男孩還是女孩，都是家長(zhǎng)們的掌上明珠，家長(zhǎng)們都舍得為自己的子女花錢，針對(duì)這一現(xiàn)象，本店采取了出售其嬰幼兒童車、童床、兒童玩具、嬰兒日常用品，來(lái)滿足每一個(gè)小孩家庭的需求，相對(duì)這樣出租嬰幼兒童車、童床、兒童玩具來(lái)說(shuō)，這樣顯得奢侈，但是很多家長(zhǎng)為了孩子，還是舍得花錢。B、出租嬰幼兒童車、童床。現(xiàn)在很多家庭出生的小孩只有一個(gè)，如果購(gòu)買一個(gè)童車或者童床勢(shì)必會(huì)造成浪費(fèi)，本店將為準(zhǔn)媽媽們準(zhǔn)備了童車童床的出租，這樣相對(duì)來(lái)說(shuō)，就要節(jié)省一點(diǎn)開支，這也是資源的合理利用。C、孕前孕后的孕婦培訓(xùn)?，F(xiàn)在的準(zhǔn)媽媽準(zhǔn)爸爸對(duì)孕前的營(yíng)養(yǎng)飲食搭配、孕前的護(hù)理和孕后的營(yíng)養(yǎng)飲食搭配、小孩的照顧等各方面的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)是按每節(jié)課多少錢來(lái)計(jì)算，顧客如果使用會(huì)員卡，可享受月底結(jié)算和打折優(yōu)惠的特權(quán)。D、嬰兒游泳館。嬰兒游泳是國(guó)內(nèi)興起的一個(gè)行業(yè)，在國(guó)外非常常見。因?yàn)閶雰涸谟斡緯r(shí)，可以對(duì)其全身的肌肉關(guān)節(jié)韌帶均得到運(yùn)動(dòng)，心理放松，神情喜悅，運(yùn)動(dòng)所帶來(lái)的外周刺激反饋至大腦皮層，對(duì)腦神經(jīng)的發(fā)育有著良好的作用。E、家政服務(wù)信息。本店與當(dāng)?shù)氐募艺畔⒐具M(jìn)行合作，為各位需要家政服務(wù)的家庭提供家政信息服務(wù)，盈利在于與家政公司合作的提成。（二）、連鎖店業(yè)務(wù)收入的次要來(lái)源：A、本里本店的會(huì)員卡是本店次要收入來(lái)源，會(huì)員卡有效期為1年，然后經(jīng)過(guò)續(xù)費(fèi)后，方可繼續(xù)使用，會(huì)員卡辦理卡費(fèi)是20元，續(xù)費(fèi)費(fèi)是10元，本卡將采取實(shí)行實(shí)名制，實(shí)行一卡專用。B、賠償金收入(因顧客歸還玩具時(shí)，有些玩具可能會(huì)由于關(guān)鍵部位的斷裂，重要配件的丟失損壞等原因，按照我們的賠償比例表，按比例賠償)。五、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)：(一)競(jìng)爭(zhēng)者的出現(xiàn)，是本店主要的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目被發(fā)現(xiàn)巨大市場(chǎng)空間時(shí)，必會(huì)引來(lái)競(jìng)爭(zhēng)者，為了能讓企業(yè)在市場(chǎng)中生存和壯大，因此在推出玩具出租加盟樣板店時(shí)，要實(shí)行五個(gè)統(tǒng)一的管理模式(即統(tǒng)一形象設(shè)計(jì)，統(tǒng)一宣傳資料，統(tǒng)一會(huì)員卡銷售，統(tǒng)一營(yíng)銷管理，統(tǒng)一售后服務(wù))建立自身的品牌。提高服務(wù)質(zhì)量和準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)行情也是增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力等辦法。(二)玩具、童車、童床是對(duì)兒童的傷害最大，是本行業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)所在。為了避免此類風(fēng)險(xiǎn)，可采取以下三種方法：(1)進(jìn)貨渠道嚴(yán)格把關(guān)，明確與進(jìn)貨商或廠家的責(zé)任關(guān)系。(2)向小孩和家長(zhǎng)詳細(xì)說(shuō)明玩具的使用說(shuō)明；(3)明確與被租方的責(zé)任關(guān)系。(三)對(duì)玩具損害程度的鑒定，是處理客戶關(guān)系的一大風(fēng)險(xiǎn)必須從日常的經(jīng)驗(yàn)和生產(chǎn)廠家，逐步完善玩具損害程度的鑒定標(biāo)準(zhǔn)，明細(xì)化與客戶的責(zé)任關(guān)系。（四）、產(chǎn)品售后服務(wù)：產(chǎn)品售后服務(wù)是關(guān)鍵。本店將對(duì)購(gòu)買和出租童車、童床的用戶建立客戶信息檔案中心（信息檔