XXXX分公司工程建設(shè)項目審計實施辦法(doc-13)

XXXX分公司工程建設(shè)項目審計實施方法第一章

總

則

第一條

為了加強(qiáng)對公司工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范審計程序，提高審計工作質(zhì)量，依據(jù)中國****股份有限公司《內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》和《內(nèi)部審計規(guī)范》，****分公司《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，結(jié)合分公司實際狀況，制訂本方法。

其次條工程建設(shè)項目審計，是指審計機(jī)構(gòu)從工程建設(shè)項目投資經(jīng)濟(jì)活動起先后，至竣工決算編報之前，對工程建設(shè)項目資金來源及運用狀況、招標(biāo)投標(biāo)狀況、工程建設(shè)成本及其他財務(wù)收支狀況、概算（預(yù)算）調(diào)整狀況，以及各種合同執(zhí)行狀況等進(jìn)行的審計監(jiān)督。

第三條工程項目審計的目的，在于促進(jìn)工程建設(shè)有關(guān)單位加強(qiáng)基本建設(shè)管理，提高投資效益。

第四條工程建設(shè)項目造價管理，應(yīng)遵循股份公司的要求，以審計部門審定的工程造價進(jìn)行招標(biāo)或結(jié)算付款，實行“先審計，后招標(biāo)”和“先審計，后結(jié)算”的原則。

第五條工程建設(shè)項目審計工作，應(yīng)執(zhí)行股份公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計規(guī)范—工程建設(shè)項目審計》的操作規(guī)范。

其次章

審計范圍和審計依據(jù)

第六條工程建設(shè)項目審計范圍，包括公司投資的全部資本性支出項目及各單位的檢修理工程項目，無論實行何種承建形式、金額大小，均應(yīng)進(jìn)行審計監(jiān)督。

第七條需對外托付審計的項目，由審計監(jiān)察處通過招標(biāo)等方式確定實施項目審計的機(jī)構(gòu)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，簽定托付合同。

第八條工程建設(shè)項目的審計依據(jù)包括：

1.國家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定；

2.股份公司有關(guān)規(guī)定；

3.工程項目立項文件、初步設(shè)計、概算（預(yù)算）及招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)文件、工程承包及設(shè)備器材選購 合同、協(xié)議等。

第三章

審計內(nèi)容

第九條工程建設(shè)項目審計內(nèi)容包括：

1.工程建設(shè)項目開工前審計；

2.工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算審計；

3.工程建設(shè)項目財務(wù)審計；

4.工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)審計；

5.工程建設(shè)項目合同執(zhí)行狀況審計。

第十條工程建設(shè)項目開工前審計，審查工程項目開工前的工程項目支配、資金落實狀況，開工條件具備狀況，以及施工隊伍選定、承包合同簽定狀況等的合法性、合規(guī)性。

1.所建工程是否為經(jīng)過批準(zhǔn)的支配內(nèi)項目，是否正式列入本單位固定資產(chǎn)投資支配或企業(yè)年度預(yù)算內(nèi)，項目建設(shè)是否符合基本建設(shè)程序有關(guān)規(guī)定；

2.所建工程是否進(jìn)行了立項論證，初步設(shè)計、概算是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，項目是否經(jīng)過有關(guān)管理部門批準(zhǔn)。

3.項目資金來源是否符合股份公司有關(guān)規(guī)定，是否按投資支配剛好到位，運用是否合規(guī)；

4.項目建設(shè)用地是否按批準(zhǔn)的數(shù)量征用，征地、拆遷工作是否已經(jīng)完成，施工場地的“四通一平”（即供電、供水、運輸、通訊和場地平整）是否已經(jīng)完成或一并列入施工承包或招標(biāo)范圍，其費用支出是否符合規(guī)定；

5.項目建設(shè)所須要的主要設(shè)備是否已經(jīng)定貨，主要材料是否已經(jīng)落實并部分達(dá)到現(xiàn)場，有無因設(shè)備、材料不落實而影響施工進(jìn)度的狀況；

6.項目法人是否已經(jīng)設(shè)立，項目經(jīng)理和管理結(jié)構(gòu)成員是否已經(jīng)到位；

7.開工報告是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，大中型建設(shè)項目的開工是否符合《國家計委關(guān)于基本建設(shè)大中型項目開工條件的規(guī)定》；

8.項目施工組織設(shè)計大綱是否已經(jīng)編制完成；

9.施工企業(yè)是否持有有效的營業(yè)執(zhí)照、開工許可證、稅務(wù)登記證及承攬工程所應(yīng)具備的資質(zhì)等級證書；

10.施工企業(yè)投入的技術(shù)人員、技術(shù)裝備等是否與所承建的工程項目相適應(yīng)；

11.工程建設(shè)承包合同是否合規(guī)，工期、質(zhì)量、造價、工藝、技術(shù)規(guī)范、材料和設(shè)備供應(yīng)、價格結(jié)算等方面的責(zé)任和要求是否明確；

12.總、分包之間責(zé)任是否明確，分包單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)，有無違反規(guī)定將分包的工程再轉(zhuǎn)包等問題。

第十一條

工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算審計，審查工程項目預(yù)（結(jié)）算的真實性、合規(guī)性和精確性。

1.工程建設(shè)項目是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計建設(shè)，并符合驗收標(biāo)準(zhǔn)。

2.竣工結(jié)算的依據(jù)是否符合合同條款有關(guān)規(guī)定，結(jié)算資料和手續(xù)是否齊全，有無假預(yù)算、假結(jié)算的工程項目。

3.工程預(yù)（結(jié)）算書的內(nèi)容是否真實、精確、合法：

1)按工程量計算規(guī)則和經(jīng)審定的施工圖計算的工程量是否精確，有無重算、漏算等問題；

2)預(yù)算套用的定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符,各分項工程預(yù)算定額是否與設(shè)計文件相符,工程名稱、規(guī)格、計算單位是否一樣,預(yù)算單價的換算是否精確,有無套錯定額狀況;

3)施工企業(yè)取費標(biāo)準(zhǔn)是否與其資質(zhì)等級或合同規(guī)定相符,工程類別是否符合取費系數(shù)的規(guī)定,取費系數(shù)及計算是否符合規(guī)定;

4)設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一樣;

5)設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價,材料預(yù)算價格與實際價格是否精確;

6)設(shè)計變更單、材料代用單、現(xiàn)場質(zhì)量簽證單、工序驗收單及補(bǔ)充預(yù)算書等是否真實、有效，數(shù)據(jù)是否正確，手續(xù)是否完備，有無重簽、多簽等問題。

4.預(yù)算（概算）執(zhí)行狀況：

1)調(diào)整預(yù)算（概算）是否由有資格單位依據(jù)規(guī)定的方法、定額、標(biāo)準(zhǔn)編制，套用定額和計取費用是否精確，是否符合規(guī)定，是否經(jīng)有資格部門批準(zhǔn)；

2)設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，簽證手續(xù)是否齊全；

3)影響建設(shè)規(guī)模的單項工程間投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更是否按規(guī)定的管理程序報批，有無擅自變更設(shè)計內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題；

4)建設(shè)項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行了國家有關(guān)環(huán)境愛護(hù)法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否和項目建設(shè)同步進(jìn)行。

5.對實行預(yù)算包干的工程建設(shè)項目，審計部門必需對其預(yù)算進(jìn)行審計；對施工中工程變更的，亦應(yīng)依據(jù)變更狀況對其預(yù)算進(jìn)行審查調(diào)整。

第十二條工程建設(shè)項目財務(wù)審計，是指審查工程項目實際發(fā)生的各項支出的真實性、合法性、合規(guī)性。

1.工程總投資是否限制在經(jīng)批準(zhǔn)的投資支配以內(nèi)。

2.工程建設(shè)項目工程成本是否真實、合法，建筑安裝工程成本是否按概算和股份公司有關(guān)制度正確歸集、安排，單位工程成本是否精確，有無將支配外工程費用及其他費用擠入了工程成本，可列入投資完成額，或?qū)⒐こ添椖块_支列入了生產(chǎn)成本等問題。

3.其他費用支出狀況：

1)各項購置費用是否限制在經(jīng)批準(zhǔn)的概算之內(nèi)；

2)建設(shè)單位管理費的運用是否符合會計制度的規(guī)定，有無擅自提高標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大范圍，超概算的問題；

3)土地征用及遷移補(bǔ)償費是否依據(jù)《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付，有無嚴(yán)峻高估、弄虛作假的問題，有無擅自多征土地的問題；

4)勘察設(shè)計費、監(jiān)理費和可行性探討費是否按國家有關(guān)規(guī)定支付，有無提高標(biāo)準(zhǔn)或用其他名義多取費用的問題；

5)進(jìn)口成套設(shè)備費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同規(guī)定。

4.預(yù)付工程價款：

1)預(yù)付工程價款是否與合同規(guī)定的比例及工程進(jìn)度相符；

2)預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足；

3)有無安裝設(shè)備未安裝而預(yù)付工程價款問題；

4)預(yù)付工程價款是否支付到約定的銀行帳戶，有無違規(guī)付款行為；

5)施工單位收到預(yù)付工程價款后出具的收據(jù)是否合規(guī)，收據(jù)的內(nèi)容、數(shù)字是否正確無誤；

6)預(yù)付工程價款帳務(wù)處理是否剛好正確。

5.工程項目設(shè)備、材料選購 及管理：

1)設(shè)備、材料等物資是否按設(shè)計要求進(jìn)行招標(biāo)選購 ，其價格、運輸、材料保管等費用核算是否精確，運用與維護(hù)是否有效，材料成本差異的分?jǐn)偸欠窈侠?，有無盲目選購 、抬高設(shè)備價格和加大材料選購 成本等問題；

2)選購 的設(shè)備、材料等物資的質(zhì)量和數(shù)量是否符合工程項目的須要；

3)建設(shè)物資是否與同期生產(chǎn)耗用物資嚴(yán)格區(qū)分核算。

第十三條

工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)審計

實行招標(biāo)投標(biāo)的工程建設(shè)項目，除應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行工程項目打算階段開工前審計外，主要是對工程項目是否嚴(yán)格依據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)實施審計。

1.招標(biāo)投標(biāo)活動是否遵循公開、公允、公正和誠懇信用的原則。

2.招標(biāo)文件是否正確、完整，招標(biāo)文件中所列規(guī)模是否限制在批準(zhǔn)的設(shè)計規(guī)模之內(nèi)，有無支配外項目。

3.招標(biāo)方式是否合法，是否按規(guī)定的程序和方式招標(biāo)，招標(biāo)方法有無漏洞或弊端，對潛在投標(biāo)人的選擇及資質(zhì)審查是否公正。

4.標(biāo)底編制：

1)標(biāo)底編制的程序、方法是否合規(guī)，套用定額及執(zhí)行取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；

2)工作量計算是否精確，標(biāo)底造價是否真實；

3)標(biāo)底造價是否限制在批準(zhǔn)的概算或修正概算以內(nèi)；

4)標(biāo)底造價的確定是否有利于競爭和保證工程質(zhì)量，有無為獲得更多的包干結(jié)余而不切實際地壓低標(biāo)底造價的問題；

5)標(biāo)底編制是否按程序動作。

5.投標(biāo)書的編制：

1)內(nèi)容是否完整、合規(guī)；

2)潛在投標(biāo)人選擇的施工方法和施工組織設(shè)計是否科學(xué)、先進(jìn)，有無保證工程質(zhì)量、工期和平安的具體措施；

3)支配開竣工日期、工程進(jìn)度支配及對合同主要條件的確認(rèn)是否合理；

4)投標(biāo)報價是否合理、合規(guī)；

5)投標(biāo)文件及過程是否合規(guī)。

6.評標(biāo)和定標(biāo)：

1)評標(biāo)委員是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，評標(biāo)是否由評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)，與招標(biāo)人有利害關(guān)系的人有無進(jìn)入相關(guān)項目的評標(biāo)委員會的狀況；

2)評標(biāo)方法和標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)；

3)開標(biāo)是否公開進(jìn)行并當(dāng)眾啟封標(biāo)書，有無監(jiān)督；

4)是否依據(jù)同等競爭、公允合理原則對潛在投標(biāo)人的報價、工期、主要材料用量、施工方案、質(zhì)量實績、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行綜合評價，擇優(yōu)確定中標(biāo)人。

第十四條

工程建設(shè)項目合同執(zhí)行審計

在工程建設(shè)項目審計中，無論實行招標(biāo)投標(biāo)的工程項目，還是實行其他承建方式建設(shè)的工程項目，審計部門都應(yīng)隨工程進(jìn)展，對承發(fā)包雙方履行合同狀況進(jìn)行審計。

1.承發(fā)包雙方是否嚴(yán)格履行了合同所規(guī)定的義務(wù)（包括工期、工程質(zhì)量、技術(shù)指標(biāo)及工程項目管理等），有無違反合同的狀況；

2.在執(zhí)行合同的過程中，如發(fā)生合同變更、解除，是否履行了合法、合規(guī)的手續(xù)；

3.發(fā)生合同糾紛，是否執(zhí)行了有關(guān)部門的調(diào)解或仲裁確定，有無因以上事項影響建設(shè)工程質(zhì)量和工期等問題；

4.工期是否超過合同規(guī)定期限，是否按規(guī)定收取違約金。

第四章

審計程序及審計方式

第十五條

工程建設(shè)項目審計程序，應(yīng)依據(jù)股份公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計規(guī)范》執(zhí)行。

第十六條

工程建設(shè)項目合同審計

在工程建設(shè)項目中，對于需簽訂施工合同的工程，主管單位應(yīng)在施工合同簽訂前報送審計部門，審計人員應(yīng)當(dāng)參與合同的探討審定，合同經(jīng)公司批準(zhǔn)后，主管單位應(yīng)負(fù)責(zé)將合同復(fù)印件報送審計監(jiān)察處備案。未經(jīng)審計的工程合同，不予結(jié)算審計。

第十七條

工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算審計

在有關(guān)部門審查的基礎(chǔ)上，依據(jù)權(quán)限由審計部門終審簽證。

施工單位在工程項目竣工驗收結(jié)束后，報送財務(wù)部門結(jié)算前，應(yīng)將工程結(jié)算書及有關(guān)的文件資料報送審計部門，由審計部門終審簽證，財務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行財務(wù)結(jié)算。

第十八條

招標(biāo)投標(biāo)的建設(shè)工程項目審計

招標(biāo)單位組織編寫的標(biāo)書，應(yīng)經(jīng)單位標(biāo)委、概算部門審查，并報審計部門終審后，再進(jìn)行招標(biāo)。

進(jìn)行建設(shè)項目標(biāo)底審計時，招標(biāo)單位應(yīng)在標(biāo)底編制完成并經(jīng)概算部門審查、投標(biāo)單位投標(biāo)后，至開標(biāo)前的規(guī)定時間內(nèi)，將標(biāo)底資料送審計部門審計。

第十九條

審計方式

工程建設(shè)項目審計一般可視具體狀況采納下列方式：

1.就地審計；

2.送達(dá)審計；

3.聯(lián)合審計；

4.審計部門認(rèn)為適當(dāng)?shù)膶徲嫹绞健?/p>

其次十條

審計方法

進(jìn)行工程建設(shè)項目審計，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)不同工程建設(shè)項目的具體狀況，分別實行不同審計方法，包括全面審查、重點審查、分析比較等。

第五章審計要求

其次十一條

收集資料的要求

為提高審計質(zhì)量，審計部門應(yīng)對較大工程實施項目跟蹤審計。施工管理單位和施工單位應(yīng)主動協(xié)作，審計人員應(yīng)深化施工現(xiàn)場，并依據(jù)工程進(jìn)展?fàn)顩r剛好向施工管理單位索取有關(guān)文件、資料。

對工程項目資料報送不全者，審計部門不予審計；對審計查證已經(jīng)實施后才補(bǔ)充報送的簽證、變更單、聯(lián)絡(luò)單等，審計機(jī)構(gòu)不予承認(rèn)。

其次十二條

資料收集范圍

工程建設(shè)有關(guān)單位應(yīng)向?qū)徲嫴块T報送下列資料：

1.項目建議書、可行性探討報告以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件；

2.設(shè)計（支配）任務(wù)書、初步設(shè)計、修正總概算及批準(zhǔn)文件；

3.設(shè)備選購 合同，器材引進(jìn)、設(shè)備技術(shù)說明書；

4.工程招投標(biāo)資料和承包合同、施工協(xié)議等；

5.全套竣工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單、施工組織設(shè)計及竣工資料；

6.隱藏工程資料記錄及驗收資料；

7.包括附有工程量計算書，加蓋送審單位、編制單位公章及預(yù)算員專用章，建設(shè)單位初審后加蓋公章，并由甲方代表簽字，符合規(guī)范要求的工程預(yù)（結(jié)）算書；

8.主要材料分析表、材料價差計算及安排明細(xì)表；

9.施工單位自行選購 材料的原始憑證；

10.建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款、撥付工程進(jìn)度款有關(guān)手續(xù)，有關(guān)項目貸款利息支出、安排狀況，以及建設(shè)單位工料明細(xì)表；

11.工程完成狀況月報表；

12.工程項目中間驗收記錄；

13.招標(biāo)投標(biāo)工程變動項目的有關(guān)文件；

14.施工單位企業(yè)資質(zhì)登級證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記書；

15.有關(guān)影響工程造價、工期等的簽證資料；

16.有關(guān)工程項目建設(shè)的財務(wù)會計核算資料、文件；

17.其他與工程項目建設(shè)有關(guān)的文件、資料等。

其次十三條

駕馭工程概況

進(jìn)行工程建設(shè)項目審計，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)了解所審計的工程建設(shè)項目下列狀況：

1.工程建設(shè)項目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等狀況；

2.項目資金來源、支配投入與實際投入數(shù)量，項目概算及其調(diào)整；

3.項目的平面布置、設(shè)計規(guī)模、建筑面積、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)要求；

4.工程材料的供應(yīng)方式；

5.工程價款的結(jié)算狀況；

6.工程項目預(yù)算、結(jié)算已審核狀況及審核結(jié)果的處理；

7.工程的實際完成狀況和進(jìn)度，已完工的單項工程的數(shù)量和造價，未完工的單項工程的工程進(jìn)度；

8.建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價、取費標(biāo)準(zhǔn)等的變更狀況；

9.工程設(shè)計單位、工程監(jiān)理部門及主要施工單位、主要設(shè)備生產(chǎn)廠家有關(guān)狀況；

10.其他須要了解的狀況。

其次十四條

現(xiàn)場勘察核實

審計機(jī)構(gòu)在必要時應(yīng)會同工程管理部門、施工單位等對以下項目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實：

1.增減的分部或分項工程；

2.實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；

3.變更設(shè)計的工程項目；

4.必需丈量的工程項目；

5.隱藏工程狀況；

6.須要勘察的其他狀況；

對現(xiàn)場勘察核實過程中發(fā)覺的與預(yù)（結(jié)）算不一樣的問題，審計人員應(yīng)逐項記錄，并取得工程管理部門或工程監(jiān)理部門及施工單位的簽證。

其次十五條

選購 審查

施工單位自行選購 、按實核銷的材料，在核對進(jìn)貨發(fā)票的同時，應(yīng)依據(jù)其不高于同類同質(zhì)當(dāng)時市場價格的原則進(jìn)行審查。

其次十六條

工程變更的影響

審計人員在審查工程結(jié)算時，遇到下列狀況，應(yīng)當(dāng)獲得適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

1.變更工程設(shè)計；

2.建設(shè)單位供應(yīng)材料和設(shè)備；

3.施工中運用的材料和設(shè)備與規(guī)定不符；

4.變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；

5.變更不同項目的性質(zhì)；

6.提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；

7.支配外工程項目：

8.其他應(yīng)當(dāng)獲得證據(jù)的狀況；

其次十七條

獲得簽證

審計人員在審查工程結(jié)算時，遇到下列狀況，應(yīng)當(dāng)獲得必要的簽證：

1.施工狀況與圖紙不符；

2.實物工程量與圖紙不符；

3.施工用料發(fā)生變更；

4.施工狀況與施工合同不符。

工程簽證要規(guī)范管理，簽證單應(yīng)統(tǒng)一樣式，三方驗收簽字欄甲方簽字處要規(guī)范填寫，注明工程量是否屬實字樣，并加蓋印章。各級簽字人員對工程量的真實性、精確性負(fù)相應(yīng)責(zé)任。

其次十八條為避開工程結(jié)算書年終集中報審，降低工程審核質(zhì)量，影響財務(wù)決算，進(jìn)一步規(guī)范工程結(jié)算審核時間。

1、較大基建、技改工程項目，應(yīng)依據(jù)實際狀況確定各級審核部