第十六章　個(gè)人所得稅法

筒怖第十六章紹個(gè)人所得稅渴法堤打印本頁(yè)樣第一節(jié)做納稅義務(wù)侮人(熟悉)

傻稅法規(guī)監(jiān)定，中國(guó)公紫民、個(gè)體工盼商業(yè)戶(hù)以及常在中國(guó)有所所得的外籍人蝦員(包括無(wú)鈔國(guó)籍人員，泰下同)和港綱澳臺(tái)同胞，央為個(gè)人所得圾稅的納稅義階務(wù)人。按照增住所和居住杠時(shí)間兩個(gè)標(biāo)瘡準(zhǔn)，又劃分恭為居民納稅尖人和非居民鉗納稅人。納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍1．居民納稅人（負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)）（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。住所是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。居住滿(mǎn)1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日。境內(nèi)所得

境外所得2．非居民納稅人（負(fù)有限納稅義務(wù)）（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人。

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人。境內(nèi)所得微【例題貢】

警下列各王項(xiàng)中，屬于勻個(gè)人所得稅慕居民納稅人誤的是()兩。(199夫9年)

世A．在堵中國(guó)境內(nèi)無(wú)踏住所，但一村個(gè)納稅年度倍中在中國(guó)境烘內(nèi)居住滿(mǎn)1溪年的個(gè)人

箭B．在宇中國(guó)境內(nèi)無(wú)悄住所且不居央住的個(gè)人

唱C．在競(jìng)中國(guó)境內(nèi)無(wú)仆住所，而在尤境內(nèi)居住超厚過(guò)6個(gè)月不姜滿(mǎn)1年的個(gè)警人

榴D．在膏中國(guó)境內(nèi)有橋住所的個(gè)人

洋【答案如】AD

接

趨第二節(jié)膠所得來(lái)源幟的確定(了帆解)粘第三節(jié)扒應(yīng)稅所得筍項(xiàng)目（熟悉危）

懷應(yīng)稅所賞得項(xiàng)目體現(xiàn)蘿了個(gè)人所得升稅征稅范圍信，目前共1御1項(xiàng)。

銅一、工孝資、薪金所羨得

廈注意的耳問(wèn)題

夏1．不吐予征稅項(xiàng)目腥（4項(xiàng)）：布獨(dú)生子女補(bǔ)憑貼；執(zhí)行公踩務(wù)員工資制謀度未納入基扎本工資總額百的補(bǔ)貼、津肚貼差額和家驅(qū)屬成員的副末食品補(bǔ)貼；很托兒補(bǔ)助費(fèi)狂；差旅費(fèi)津米貼、誤餐補(bǔ)折助。

帶2．結(jié)資合免稅項(xiàng)目

蜂3．了室解內(nèi)部退養(yǎng)畝人員工薪征答稅問(wèn)題（新暢增內(nèi)容）要糾結(jié)合稅收優(yōu)槐惠，有些工羞薪所得是不技征稅的)；

最【例題吐】

機(jī)下列個(gè)柄人所得應(yīng)按合工資、薪金嚷所得項(xiàng)目征遙稅的有（競(jìng)）。

薦A．公于司職工購(gòu)買(mǎi)萌國(guó)有股權(quán)的取勞動(dòng)分紅

帝B．集這體所有制職奇工以股份形艱式取得企業(yè)炮量化資產(chǎn)參河預(yù)分配獲得流的股息。

枝C．內(nèi)吹部退養(yǎng)的個(gè)啟人從辦理內(nèi)膝部退養(yǎng)手續(xù)窩至法定退休通年齡之間從嚼原單位取得棚的收入

弓D．出材租車(chē)司機(jī)從較事客貨營(yíng)運(yùn)腹取得的收入

琴【答案睜】ACD

虹二、個(gè)止體工商戶(hù)的稈生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)統(tǒng)所得；

蛛個(gè)人獨(dú)移資企業(yè)和合偷伙企業(yè)的生寒產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得聞，比照此稅思目

充三、對(duì)完企事業(yè)單位青的承包經(jīng)營(yíng)照、承租經(jīng)營(yíng)拉所得；

災(zāi)四、勞今務(wù)報(bào)酬所得橡：指?jìng)€(gè)人獨(dú)山立從事各種航非雇傭勞務(wù)斬取得的所得著（共29項(xiàng)闊）；

餃五、稿菊酬所得(指亂個(gè)人作品以鋸圖書(shū)、報(bào)刊敏形式出版、猜發(fā)表取得的自所得)；

膊【例題閉】

燃國(guó)內(nèi)某閱作家將其小府說(shuō)委托中國(guó)賊一位翻譯譯癥成英文后送畏交國(guó)外出版品商出版發(fā)行怕。作家與翻冷譯就翻譯費(fèi)推達(dá)成協(xié)議如漏下：小說(shuō)出考版后作者署蝦名，譯者不濁署名；作家饅分兩次向該罪翻譯支付翻皇譯費(fèi)，一次渠是譯稿完成府后支付一萬(wàn)閥元人民幣，厲另一次是小漸說(shuō)在國(guó)外出轉(zhuǎn)版后將稿酬盟所得的10疲%支付給譯小者。該翻譯毛繳納個(gè)人所療得稅時(shí)應(yīng)將亞兩筆所得中蠢的第一筆申施報(bào)為勞務(wù)報(bào)威酬所得，第晌二筆申報(bào)為寬稿酬所得。臘()(1園997年)

謀【答案裝】×

內(nèi)六、特趙許權(quán)使用費(fèi)啞所得；

目七、利刮息、股息、梳紅利所得：駱國(guó)債和國(guó)家殃發(fā)行的金融姿債券利息除猛外；

洽八、財(cái)個(gè)產(chǎn)租賃所得笛；關(guān)注個(gè)人吩出售自有住般房政策（新炸增內(nèi)容）

遍九、財(cái)賠產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得愈；目前股票嶼轉(zhuǎn)讓所得暫組不征收個(gè)人陷所得稅

酷十、瞞偶然所得：種個(gè)人得獎(jiǎng)、燭中獎(jiǎng)、中彩征以及其他偶信然性質(zhì)所得逗；

魔十一、你其他所得面。爆第四節(jié)汗稅率（掌蒸握）

辣個(gè)人所貧得稅依照所季得項(xiàng)目的不徹同，分別確棍定了兩種類(lèi)連別的所得稅勒稅率，它們畜是：稅率應(yīng)稅項(xiàng)目九級(jí)超額累進(jìn)稅率工資薪金所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率1．個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得2．對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率

②對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率比例稅率20%（8個(gè)稅目）

特別掌握：其中有3個(gè)稅目有加征或減征1．勞務(wù)報(bào)酬所得：

對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%2．稿酬所得：

按應(yīng)納稅額減征30%3．財(cái)產(chǎn)租賃所得：自2001年1月1日起，個(gè)人出租房屋減按10%稅率

壞第五節(jié)芹應(yīng)納稅所殖得額的規(guī)定肚（掌握）

亂一、費(fèi)片用扣除標(biāo)準(zhǔn)扛：應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）工資薪金所得：月扣除800元。（2）個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得：以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失（3）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（即每月800元）（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：每次收入＜4000元：定額扣800元每次收入＞4000元：定額扣20%（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（指賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）。（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得這三項(xiàng)無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。

持二、附界加減除費(fèi)用核的范圍和標(biāo)究準(zhǔn)(只是針今對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目狐中的工資、阿薪金所得)拼。

餐1．適房用附加減除怨費(fèi)用的納稅失人可歸納為字以下三類(lèi)：

煉(1)洞在中國(guó)境則內(nèi)企、事業(yè)螞單位工作取盼得工資、薪折金所得的外華籍人員；

考(2)漂在中國(guó)境麻外任職或受佛雇取得工資向薪金所得的焦中國(guó)公民；

樂(lè)(3)離在中國(guó)境聞內(nèi)企、事業(yè)荒單位取得工撇資、薪金所溜得的華僑、煤港澳臺(tái)同胞邀。

蔥2．附跡加減除費(fèi)用增標(biāo)準(zhǔn):每月瑞減除400那0元。

元三、每療次收入的確敲定：有七個(gè)叢應(yīng)稅所得項(xiàng)晌目明確規(guī)定犧按次計(jì)算征灌稅

古（一）奔勞務(wù)報(bào)酬所眾得：

占1．只飽有一次性收襲入的，以取暗得該項(xiàng)收入腎為一次。

方2．屬折于同一事項(xiàng)瓣連續(xù)取得收測(cè)入的，以一塵個(gè)月內(nèi)取得堅(jiān)的收入為一憐次。不能以桂每天取得的質(zhì)收入為一次正。

也【例題老】

叨張某承但攬一項(xiàng)房屋愚裝飾工程。雀工程2個(gè)月嚴(yán)完工。房主鄙第一個(gè)月支創(chuàng)付給張某1們5000元餅，第二個(gè)月?tīng)?zhēng)支付200丟00元。張象某應(yīng)繳納個(gè)踐人所得稅6勁400元。尺()(獅1999年抖)

濫【答案瘡】√。應(yīng)稅鼻所得額=(天15000戴+2000豆0)×(1澇-20%)拋=28壯000元，銜應(yīng)稅所得超販過(guò)2000邊0元，適用暑加成征收辦它法。應(yīng)納稅困額=2擇8000×油30%-2妖000=亞6400擺(元)

狗（二）籃稿酬所得，誓以每次出版途、發(fā)表取得煤的收入為一柜次，具體可懷分為：

零1．再址版：視為另唱一次稿酬所賴(lài)得；

圓2．同總一作品先連依載、再出版咬，或先出版武、再連載的態(tài)：為兩次稿爛酬所得；

備3．連脹載取得收入腳：所有收入斥合并為一次約；

棵4．預(yù)喊付稿酬或分辮次支付稿酬瑞：合并計(jì)算面為一次；

開(kāi)5．加嫩印追加稿酬逃：合并計(jì)算肌為一次，計(jì)案征個(gè)人所得手稅。

黨【例題爸】

濕下列稿猶酬所得中，險(xiǎn)應(yīng)合并為一僑次所得計(jì)征射個(gè)人所得稅迫的有()驢。

金A．同敘一作品在報(bào)傷刊上連載，立分次取得的閱稿酬

起B(yǎng)．同肝一作品再版岔取得的稿酬

聚C．同胃一作品出版暫社分三次支觸付的稿酬

燥D．同典一作品出版混后加印而追滿(mǎn)加的稿酬

甚【答案嶄】ACD。

截【例題曠】

迷國(guó)內(nèi)某仗作家的一篇刮小說(shuō)先在某越晚報(bào)上連載臟三月，每月馬取得稿酬3六600元，桃然后送交出筆版社出版，擋一次取得稿霧酬2000壯0。該作家傾因此需繳納號(hào)個(gè)人所得稅統(tǒng)()。首(2000梢年)

玻A．3給416元

佩B．3余449.6背元

致C．3覺(jué)752元

始D．4誰(shuí)009.6傾元

奏【答案誠(chéng)】B

催應(yīng)納稅顫額=36助00×3×跑(1-20顫%)×20享%×(1-縮30%)+互20000搖×(1-2恢0%)×2級(jí)0%×(1趣-30%)渾=12旋09.6+胖2240已=344搶9.6(元結(jié))

鉆（三）掌特許權(quán)使用傷費(fèi)所得：以棚某項(xiàng)使用權(quán)括的一次轉(zhuǎn)讓瞞所取得的收患入為一次。來(lái)如果該次轉(zhuǎn)顆讓取得的收瓦入是分筆支券付的，則應(yīng)健將各筆收入會(huì)相加為一次聲的收入，計(jì)籍征個(gè)人所得寺稅。

虜【例題橡】

籌某工程京師2002沖年將自己研勒制的一項(xiàng)非昆專(zhuān)利技術(shù)使基用權(quán)提供給蟻甲企業(yè)，取罩得技術(shù)轉(zhuǎn)讓餃?zhǔn)杖霝?0央00元，又劍將自己發(fā)明脅的一項(xiàng)專(zhuān)利脂轉(zhuǎn)讓給乙企譜業(yè)，取得收欠入為450游00元。該褲工程師兩次終所得應(yīng)納的津個(gè)人所得稅還為（）。

趣A．7亞640元

論B．7肌650元

由C．7即680元

停D．9莖200元

襯【答案償】A

尤應(yīng)納稅仇額=（30場(chǎng)00-80列0）×20蝶%+450谷00×（1京-20%）甚×20%=報(bào)7640（戚元）

天（四）服財(cái)產(chǎn)租賃所甲得：以一個(gè)滾月內(nèi)取得的泥收入為一次寸。

范（五）扣利息、股息瞎、紅利所得校：以支付利凳息、股息、廳紅利時(shí)取得仰的收入為一蝦次。

失（六）遍偶然所得：容以每次收入鹽為一次。

死（七）晉其他所得：腫以每次收入皇為一次。

谷四、應(yīng)較納稅所得額霞的其他規(guī)定

榜（一）備個(gè)人將其所箱得用于公益雙救濟(jì)性捐贈(zèng)大，捐贈(zèng)額未詳超過(guò)納稅人棚申報(bào)的應(yīng)納欄稅所得額3盛0%的部分第，可從其應(yīng)瓦納稅所得額額中扣除。

鼓【例題獸】

墳下列個(gè)錯(cuò)人所得，在討計(jì)算個(gè)人所灣得稅時(shí)不得培減除費(fèi)用的紐有（）。義（1997囑年）

跡A．利犯息、股息、習(xí)紅利所得

狂B．稿答酬所得

杏C．勞掏務(wù)報(bào)酬所得

廢D．偶蓋然所得

錄【答案氏】AD

禍分項(xiàng)稅則率與費(fèi)用扣塊除總結(jié)：應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除（1）工資薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率月扣除800元（或4000元）（2）個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率全年收入扣除成本、費(fèi)用及損失（3）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超累

②對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超累全年收入扣除必要費(fèi)用（每月800元）（4）勞務(wù)報(bào)酬所得①20%比例稅率；

②對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收，①每次收入＜4000元:定額扣除800元

②每次收入＞4000元:定率扣除收入的20%（5）稿酬所得20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得20%比例稅率（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得20%比例稅率（房屋租賃按10%）①財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；

②修繕費(fèi)用；

③800元或20%固定費(fèi)用（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（9）利息、股息紅利所得20%比例稅率無(wú)費(fèi)用扣除，收入即為應(yīng)納稅所得額（10）偶然所得（11）其它所得

稼第六節(jié)響應(yīng)納稅額突計(jì)算（掌握尋）

螞針對(duì)不歪同的應(yīng)稅所社得項(xiàng)目，其樣應(yīng)納稅額計(jì)烤算公式分別快為：

興一、工適資、薪金所雅得：

嗽應(yīng)納稅勢(shì)額=(桃每月收入額江-800或癥4000元傅)×適用稅墾率-速算扣舟除數(shù)

告【例題漂】某職工月序應(yīng)發(fā)工資1工400元，慮交納社會(huì)統(tǒng)恰籌的養(yǎng)老保堆險(xiǎn)14元，助失業(yè)保險(xiǎn)1啄0元（超過(guò)介規(guī)定比例2侮元），單位利代繳水電費(fèi)理100元，暖其當(dāng)月應(yīng)納煮個(gè)人所得稅啦為（）。

板A．2東2.6元

雖B．2秋2.8元

肥C．3毯2.6元

廈D．3吹2.8元

瞧【答案喇】D．個(gè)人侍按規(guī)定比例船繳納養(yǎng)老保銹險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)糾保險(xiǎn)費(fèi)，免剩予征收個(gè)人乒所得稅；但霧超標(biāo)準(zhǔn)繳付歐部分應(yīng)計(jì)入渴工薪收入。帳應(yīng)納個(gè)人所困得稅=（1潔400-8怒00-14譜-10+2雄）×10%器-25=3柄2.8(元占)禿二、個(gè)殊體工商戶(hù)的品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)吐所得

睬應(yīng)納稅押額=(全年剝收入總額-啞成本費(fèi)用及宏損失)×適刺用稅率-速畜算扣除數(shù)

湖對(duì)個(gè)人父獨(dú)資企業(yè)和繁合伙企業(yè)生范產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得狹，個(gè)人所得范稅有兩種計(jì)貍算辦法。

皮（一）弦查帳征稅：槐有關(guān)扣除項(xiàng)剩目（8項(xiàng)）叨及標(biāo)準(zhǔn)參見(jiàn)銜教材

弟特別注建意：投資者揀的工資不得替在稅前扣除業(yè)，但投資者應(yīng)的個(gè)人生計(jì)內(nèi)費(fèi)可參照工究資，薪金所糊得"費(fèi)用扣武除標(biāo)準(zhǔn)確定他"；企業(yè)從禿業(yè)人員工資君支出參照企賴(lài)業(yè)所得稅的仿計(jì)稅工資標(biāo)市準(zhǔn)確定。

憑【例題盞】

盆在計(jì)算個(gè)個(gè)人獨(dú)資企得業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)伶所得應(yīng)納稅店額時(shí)，不得杠稅前扣除的色項(xiàng)目有（叮）。

屠A．投涂資者的工資疊支出

虎B．從勺業(yè)人員工資斬支出（規(guī)定騙標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)）葡

川C．投中資者及其家建庭發(fā)生的生爪活費(fèi)用

什D．財(cái)?shù)a(chǎn)保險(xiǎn)支出

齒【答案販】AC。

斥（二）城核定征收：

搶?xiě)?yīng)納稅胞額=應(yīng)納稅破所得額×適禾用稅率

判應(yīng)納所豐得額=收入聯(lián)總額×應(yīng)稅愚所得率

乓=成本歉費(fèi)用支出額俘÷（1-應(yīng)證稅所得率）標(biāo)×應(yīng)稅所得著率

智【例題母】某個(gè)人獨(dú)占資企業(yè)20脹01年經(jīng)營(yíng)涌收入48萬(wàn)孔元，應(yīng)稅所謎得率為10紛%，則全年替應(yīng)納所得稅遙為（）。

醉A．4按800元

考B．9歲600元

項(xiàng)C．1諸0150元

趣D．1坊4065元

嬌【答案瑞】C

燕應(yīng)納稅擦所得額=4奸8萬(wàn)×10溫%=4.8仁萬(wàn)，應(yīng)納稅耗額=480波00×30款%-425悅0=101秩50（元）課。祥三、對(duì)憑企事業(yè)單位灣承包經(jīng)營(yíng)、享承租經(jīng)營(yíng)所狀得：

丈應(yīng)納稅床額=(陰納稅年度收屯入總額-8才00×12閑)×適用稅預(yù)率-速算扣瘡除數(shù)

鉤

誓四、勞恒務(wù)報(bào)酬所得光：

線注意以蛋下問(wèn)題：

游1．定孤額或定率扣模除；

拔2．次鬧的規(guī)定；

卸3．稅蠅率20%顏，但有加成吹征收；

限4．代豈付稅款的計(jì)誼算方法（新菊增內(nèi)容）

稱(chēng)【例題喪】

英某高級(jí)售工程師趙某喜為泰華公司轎進(jìn)行一項(xiàng)工衫程設(shè)計(jì)，按羞照規(guī)定，公蒜司應(yīng)支付趙可某的勞務(wù)報(bào)布酬3500顆0元，與其劍報(bào)酬相關(guān)的搞個(gè)人所得稅門(mén)由公司支付俗。不考慮其升他稅收的情全況下，該公姨司應(yīng)代付的秋個(gè)人所得稅時(shí)為（）。

畢A．6既400元

灌B．7叢710.5唉3元

贏C．8梅132.2燭3元

頁(yè)D．8岔421.0穴5元

鍬【答案殖】D．代付澆個(gè)人所得稅洞的應(yīng)納稅所辮得額=[（櫻35000眼-2000副）×（1-鍬20%）]霸÷76%=贊34736贈(zèng).84（元蔽）；代付個(gè)澤人所得稅=下34736貴.84×3倚0%-20筆00=84膚21.05梳（元）擱五、稿律酬所得：

薪注意以洽下問(wèn)題：

米1．定蜜額或定率扣騾除；

傾2．次撓的規(guī)定；

冷3．稅給率20%傷，但有稅額碼減征30%珍；

永【例題恒】

骨某作家靈2002年總發(fā)表兩部作蠢品，一部為踢自創(chuàng)小說(shuō)，倚另一部為與塞他人合寫(xiě)的洗報(bào)告文學(xué)。盒當(dāng)年收入如喇下：

兇（1）衫自創(chuàng)小說(shuō)出敬版時(shí)，獲得戴稿酬800孟0元；后該惜書(shū)又加印，查獲得稿酬1孝0000元姨；

腰（2）冷后來(lái)此書(shū)又春在某月刊雜史志上連載8核個(gè)月，雜志僵社分兩次支愿付稿酬，每欲次2400源元。

心（1）菠與他人合寫(xiě)羊的報(bào)告文學(xué)香共得稿酬4預(yù)000元，面合作者分得廚1500元督。

壩（2）紙上年發(fā)表的宏作品獲得省幸政府頒發(fā)的飼文學(xué)創(chuàng)作獎(jiǎng)嗚5000元燕。

妥（3）類(lèi)應(yīng)某出版社殿之約，對(duì)一濃他人作品審似稿，取得收亦入2000傾元。

鼓要求：迷計(jì)算該作家膀上述所得共惑納個(gè)人所得虧稅多少元？

猶【答案殺】

淹（1）駁自創(chuàng)作品應(yīng)足納稅額：

騾①出版訴所得應(yīng)納稅棍款

營(yíng)應(yīng)納稅示額=800捆0×(1-抵20%)×青20%×(吸1-30%喚)=896釣（元）

縱②加印漁所得應(yīng)納稅咬額

通應(yīng)納稅棄額=(80略00+10吼000)×抬(1-20猶%)×20后%×(1-調(diào)30%)-盡896=1窩120（元肢）

郵③雜志擊上連載所得灌應(yīng)納稅款

蔥應(yīng)納稅旗額=(24哄00+24真00)×(臭1-20%內(nèi))×20%毯×(1-3功0%)=5洞37.6（驗(yàn)元）

疤④自創(chuàng)攜作品共納個(gè)冰人所得稅=常896+1溫120+5版37.6=柳2553.殲6（元）

握（2）攀與他人合作棉取得的稿酬葵，可分別扣壽減費(fèi)用。

涼應(yīng)納稅垃額=(40膏00-15閑00-80寄0)×20敗%×(1-現(xiàn)30%)=佳238（元橋）

妹（3）俗省政府頒發(fā)也的創(chuàng)作文學(xué)懶獎(jiǎng)免征個(gè)人籃所得稅。

魯（4）屋審稿收入為庭勞務(wù)報(bào)酬所胃得。

柱應(yīng)納稅雙額=(20暮00-80醬0)×20海%=240紅（元）

某（5）該該作家當(dāng)年結(jié)應(yīng)納個(gè)人所偉得稅=25彈53.6+曾238+2適40=30保31.6（喇元）

榜

甚六、特法許權(quán)使用費(fèi)創(chuàng)所得：

姨注意以弟下問(wèn)題：

迷1．定轎額或定率扣原除；

治2．次膽的規(guī)定；

舍3．稅回率20%。

財(cái)

遮七、財(cái)透產(chǎn)租賃所得瓣：

罷注意以賤下問(wèn)題：

冶1．定熱額或定率扣老除；

付2．次貓的規(guī)定；

閃3．出憤租房產(chǎn)特殊午扣除項(xiàng)目（腹新增內(nèi)容）撇；

僵4、出壤租房產(chǎn)稅額竭減按10%錯(cuò)征收（新增會(huì)內(nèi)容）。

求新增內(nèi)纏容：

封個(gè)人出語(yǔ)租房產(chǎn)，在托計(jì)算繳納所篇得稅時(shí)從收斷入中一次扣疾除以下費(fèi)用水：

懶（1）爸財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)妨程中繳納的燦稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)相稅、城建稅薦、教育費(fèi)附打加）

償（2）就由納稅人負(fù)陜擔(dān)的該出租欣財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)德支的修繕費(fèi)回用（每次8暢00元為限謠，一次扣不籠完的下次繼預(yù)續(xù)扣除，直郵到扣完為至希）

材（3）脆稅法規(guī)定的變費(fèi)用扣除標(biāo)遙準(zhǔn)（800控元或20%奏）

唯【例題命】李先生2描002年將梨私有住房出練租1年，每截月取得租收家入3000舉元，當(dāng)年3角月發(fā)生租房擠裝修費(fèi)用2捆000元。集已按月繳納怨了營(yíng)業(yè)稅、判城建稅、教乓育費(fèi)附加，貞計(jì)算當(dāng)年應(yīng)唇納個(gè)人所得周稅。

脾【答案素】出租房屋恩租金以1個(gè)撕月的租金收懷入為1次，幼計(jì)稅出租期每間繳納的有險(xiǎn)關(guān)稅費(fèi)和發(fā)愚生的租房裝閘修費(fèi)用可在莊稅前扣除（納租房裝修費(fèi)姑用每月扣除影以800元老為限，20景00元的裝斷修費(fèi)用有2鉗個(gè)月扣除8弄00元、有純1個(gè)月扣除壩400元）吵，2002縮年李某的租蠶金收入，

令應(yīng)繳納粉的個(gè)人所得箱稅為=｛［融3000-芳3000×刑3%-30祥00×3%注×(7%+漫3%)-8舒00］×1屬0%×9｝

毯+｛［材3000-帶3000×辮3%-30傻00×3%井×(7%+料3%)-8優(yōu)00-80喚0］×10穴%×2｝

垂+｛［儀3000-活3000×裂3%-30斷00×3%炕×(7%+魯3%)-4陡00-80首0］×10運(yùn)%×1｝歷八、財(cái)山產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得學(xué)：應(yīng)納稅額顛=(收售入總額-財(cái)動(dòng)產(chǎn)原值-合跑理費(fèi)用)×外20%

沿

旦九、利似息、股息、訊紅利所得:院應(yīng)納稅額拍=每次收入替額×20%

感

姐十、偶局然所得：

波

訓(xùn)十一、蓄其他所得

瘡

才十二、童應(yīng)納稅額計(jì)市算中的特殊溉問(wèn)題--1關(guān)2個(gè)問(wèn)題，樣掌握有一定獵普遍性的問(wèn)集題：

奇（一）噴對(duì)在中國(guó)境逮內(nèi)有住所的就個(gè)人(居民花納稅人)一砍次取得數(shù)月緞獎(jiǎng)金或年終致加薪、勞動(dòng)貨分紅：

鑒單獨(dú)作積為一個(gè)月的熊工資、薪金殼所得，在取筐得的當(dāng)月計(jì)流算納稅。該剝獎(jiǎng)金原則上卷不再減除費(fèi)維用，全額作嚇為應(yīng)納稅所炒得額直接按頌適用稅率計(jì)柱算應(yīng)納稅額場(chǎng)。如果納稅騾人取得獎(jiǎng)金舊當(dāng)月的工資亂、薪金所得是不足800住元的，可將匪獎(jiǎng)金收入減印除"當(dāng)月工翼資與800沸元的差額"什后的余額作貍為應(yīng)納稅所騰得額，并據(jù)循以計(jì)算應(yīng)納落稅額。

瞎【例題號(hào)】

璃某企業(yè)坐車(chē)間工人劉斗師傅，12頸月份取得當(dāng)濃月工資12丹00元，另漫取得年終獎(jiǎng)揉3000元映，劉師傅1代2月應(yīng)納個(gè)冤人所得稅（膏）

名A．2耀25元

喜B．3挪00元

束C．3笑45元

派D．3棋85元

紗【答案版】C

孕應(yīng)納稅浙額=[（1匠200-8油00）×5請(qǐng)%]＋（3錯(cuò)000×1躁5%-12汪5）=34漁5（元）

杰（五）莖失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)熄（金）征稅此問(wèn)題

雜個(gè)人按滅規(guī)定比例實(shí)械際繳付的失剪業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，貴不計(jì)入當(dāng)期蓬工資、薪（艷金）收入；屬個(gè)人領(lǐng)取的欣失業(yè)保險(xiǎn)金抓，免予征收蘇個(gè)人所得稅郊。

石（六）弊企業(yè)改組改翁制過(guò)程中個(gè)沖人取得量化泰資產(chǎn)征稅問(wèn)矛題

沒(méi)職工個(gè)飛人取得的量風(fēng)化資產(chǎn)不征項(xiàng)稅；將量化過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)蕩，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)畝讓所得征稅逆；以量化資遇產(chǎn)參予分配構(gòu)而獲得的股擔(dān)息紅利應(yīng)繳背納個(gè)人所得毀稅。

份（七）埋國(guó)有企業(yè)職世工因解除勞勒動(dòng)合同取得軋一次性補(bǔ)償潑收入征稅問(wèn)交題

浙上述收甘入在當(dāng)?shù)厣险心昶髽I(yè)職工屆年平均工資姻3倍以?xún)?nèi)部葵分免稅；超速過(guò)部分應(yīng)征掠收個(gè)人所得安稅。

難【例題林】

罷王某與擾其任職的公志司解除勞動(dòng)段關(guān)系，取得膽一次性補(bǔ)償撫收入3萬(wàn)元獻(xiàn)，當(dāng)?shù)厣夏昊芈毠て骄庂Y為1.2弊萬(wàn)元，王某亞應(yīng)對(duì)該補(bǔ)償膜收入超過(guò)1騰.2萬(wàn)元的余部分繳納個(gè)膏人所得稅。嚷()儲(chǔ)（2002電年）

伴【答案致】×

篇（八）葵在外商投資惹企業(yè)、外國(guó)畫(huà)企業(yè)和外國(guó)棵駐華機(jī)構(gòu)工叛作的中方人伯員取得工資尿、薪金所得這的征稅問(wèn)題柔：

收1．雇流傭單位和派悉遣單位分別芳支付的，只校由雇傭單位刻一方在支付辭工資、薪金糕時(shí)，按稅法浴規(guī)定減除費(fèi)直用，計(jì)算扣燦繳個(gè)人所得見(jiàn)稅。

論【例題踏】參見(jiàn)教材驟P343

摸2．對(duì)摸可提供有效推合同或者有擺關(guān)憑證，能以夠證明其工嚇資、薪金所鋸得的一部分強(qiáng)按照有關(guān)規(guī)育定上交派遣絞(介紹)單守位的，可扣秤除其實(shí)際上討交的部分，昨按其余額計(jì)任征個(gè)人所得竊稅。

嚇（九）湯在中國(guó)境內(nèi)訴無(wú)住所的個(gè)跪人取得工資母薪金所得的辜征稅問(wèn)題：

淋這類(lèi)納橫稅人可能是惠居民納稅人引，也可能是僻非居民納稅膝人，這要取訓(xùn)決于在中國(guó)瓣的居住時(shí)間養(yǎng)，對(duì)其工資慰薪金征稅時(shí)股首先要加以擠區(qū)分。

估對(duì)中國(guó)接境內(nèi)無(wú)住所賠的個(gè)人，工指資薪金所得皆征稅規(guī)定可攜歸納為下表右：居住時(shí)間納稅人

性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以?xún)?nèi)非居民√×××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√√5年以上居民√√√√藏種(注肯：√代表征響稅，×代表揀不征稅)

仍【例題終】

蜜羅伯特尤先生在中國(guó)寇境內(nèi)無(wú)住所爆，自200歌0年1月至戒10月在中序國(guó)居住，取俊得由中國(guó)境梳內(nèi)企業(yè)支付站的工薪20茄萬(wàn)元人民幣適；期間，回糟美國(guó)工作2絨0日，取得老美國(guó)公司支遷付的工薪折銜合人民幣1跡0萬(wàn)元。羅峽伯特先生應(yīng)慰就其全部工嫩薪(30萬(wàn)蜜元人民幣)河在中國(guó)繳納跨個(gè)人所得稅礦。（）

布（20犁01年）

圾【答案棕】×。羅伯卡特先生回美壩國(guó)工作20渾天取得的美垂國(guó)公司支付下的10萬(wàn)元惕，為境外所膏得境外支付勸部分，不在閱中國(guó)納稅。

析【例題屋】

三史蒂芬弄先生在中國(guó)屢境內(nèi)無(wú)住所緞，但自19揚(yáng)95年5月終1日至今一加直在我國(guó)居辨住，200必1年取得由況中國(guó)境內(nèi)高妹校支付的工票薪30萬(wàn)元攜，赴英國(guó)講泥學(xué)25天取玻得由英國(guó)高蘿校支付的報(bào)稼酬8萬(wàn)元。篩2001年效史蒂芬先生帳應(yīng)就其上述隆兩項(xiàng)收入在序我國(guó)繳納個(gè)患人所得稅。覺(jué)()（拜2002年柳）

鍛【答案立】√

津(十)桿兩個(gè)以上的駝納稅人共同吸取得同一項(xiàng)壩所得的計(jì)稅枕問(wèn)題：

爬對(duì)每個(gè)征人分得的收貍?cè)敕謩e減除知費(fèi)用，并計(jì)職算各自應(yīng)納壁的稅款。

幸（十一嘗）個(gè)人取得沫退職費(fèi)收入科征免稅問(wèn)題

債（十二懸）關(guān)于企業(yè)顫經(jīng)營(yíng)者試行宏年薪制后征穴收個(gè)人所得泛稅問(wèn)題：

仰應(yīng)納稅竿額=〔(賞全年基本收眉入和效益收躲入÷12-彼費(fèi)用扣除標(biāo)格準(zhǔn))×稅率昨-速算扣除抄數(shù)〕×12

策應(yīng)補(bǔ)繳怪個(gè)人所得稅項(xiàng)稅額=巷應(yīng)納稅額-急已預(yù)繳稅額

裁【例題仍】

單某集團(tuán)緩公司對(duì)管理虛層實(shí)行年薪突制，集團(tuán)一雕副總經(jīng)理2鞏001年每驅(qū)月工資35細(xì)00元，已黑由單位代扣拳代繳個(gè)人所宵得稅。12證月分得全年尸效益工資5瞇0000元龜,請(qǐng)計(jì)算該述副總經(jīng)理2宣001年1穗2月應(yīng)繳個(gè)渠人所得稅多約少?

軍【答案倚】

池(1)葉12月份弊工資應(yīng)納個(gè)鉛人所得稅：看(3500爆-800)性×15%-過(guò)125=臺(tái)280(未元)

確(2)貍?cè)昴晷脚輵?yīng)納個(gè)人所徹得稅：｛［臟(3500料×12+5卵0000)障÷12-8雪00］×2戴0%-37合5｝×12滅=11樹(shù)980(元須)1-1由2月份工資眼已納個(gè)人所智得稅：28童0×12振=336蠶0(元)

挨12月結(jié)份效益工資陪應(yīng)補(bǔ)交個(gè)人程所得稅：1皮1980-蘋(píng)3360忙=862吼0(元)單第七節(jié)橫稅收優(yōu)惠證（熟悉）

夾一、免宰納個(gè)人所得供稅的項(xiàng)目有內(nèi)：

行二、暫僚免征收個(gè)人脈所得稅的項(xiàng)露目主要有：

質(zhì)【例題圾】

轉(zhuǎn)根據(jù)現(xiàn)乒行稅法規(guī)定劍，下列所得謠可以免征個(gè)忘人所得稅的舍有（）

哲A.紅購(gòu)買(mǎi)國(guó)家金跪融債券取得弓的利息

許B．個(gè)剩人出售已購(gòu)嫁公有住房的蠟收入

儲(chǔ)C．個(gè)擊人取得的教屯育儲(chǔ)蓄存款徹利息所得

福D．個(gè)擋人出租自有吹居住用房的仗收入

升【答案近】AC績(jī)第八節(jié)此境外所得壇的稅額扣除燕（掌握）

纏納稅人發(fā)從中國(guó)境外全取得的所得襯，準(zhǔn)予其在懼應(yīng)納稅額中拋扣除已在境粥外繳納的個(gè)石人所得稅稅冬額。但扣除光額不得超過(guò)員該納稅義務(wù)辰人境外所得輝依我國(guó)稅法奸規(guī)定計(jì)算的田應(yīng)納稅額。要點(diǎn)內(nèi)容1．扣除方法限額扣除2．限額計(jì)算方法分國(guó)不分項(xiàng)，即納稅人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依我國(guó)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。3．限額抵扣方法納稅人在境外某國(guó)家或地區(qū)實(shí)際已納個(gè)人所得稅低于扣除限額，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款；超過(guò)扣除限額，其超過(guò)部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國(guó)家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。4．境外已納稅款抵扣憑證境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件5．居民納稅人境內(nèi)境外所得分別扣減費(fèi)用、分別計(jì)算應(yīng)納稅額。滿(mǎn)【例題屑】見(jiàn)教材P呆350

陡第九節(jié)椅納稅申報(bào)濾及繳納（了寧解）

彈個(gè)人所福得稅的納稅擊辦法，有自芒行申報(bào)和代添扣代繳兩種鋸。要點(diǎn)納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人納稅期限1.自行申報(bào)（1）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；

（2）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人

（3）分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（4）取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳

（5）稅收主管部門(mén)規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。

取得應(yīng)稅所得項(xiàng)目7日內(nèi)2.代扣代繳凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)組織、軍隊(duì)，駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶(hù)等單位和個(gè)人。

代扣代繳范圍：除個(gè)體工商業(yè)戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得外，其他稅所得均可實(shí)行代扣代繳方式征收。次月7日內(nèi)緩【例題背】2001魯年考題分析廢--綜合題誘

后中國(guó)公金民張某20洞00年共取攀得八項(xiàng)收入械(見(jiàn)附表"些收入情況"摸欄目)。年墾底，張某要暈求其財(cái)務(wù)顧閣問(wèn)逐項(xiàng)計(jì)算規(guī)應(yīng)納個(gè)人所園得稅稅額，早該財(cái)務(wù)顧問(wèn)嘩即予辦理并像將計(jì)算結(jié)果而告知(見(jiàn)附踏表"財(cái)務(wù)顧宵問(wèn)計(jì)算的在扒我國(guó)繳納的派稅額"欄目嚼)。

茶要求卷：

朽根據(jù)個(gè)鳳人所得稅法頸及有關(guān)規(guī)定白，逐項(xiàng)判斷嗚該財(cái)務(wù)顧問(wèn)休計(jì)算的應(yīng)納庫(kù)稅額是否正迎確，簡(jiǎn)要說(shuō)丑明依據(jù)，并帖正確計(jì)算應(yīng)轎在我國(guó)繳納介的個(gè)人所得翅稅稅額。（佩2001年吉）

冒附表：巧收入情況財(cái)務(wù)顧問(wèn)計(jì)算的在我國(guó)繳納的稅額（1）1-5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。（20000-800）×20%×5=19200元（2）在A國(guó)出版圖書(shū)取得稿酬250000元，在B國(guó)參加演出取得收入10000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅30000元和1500元。0（3）取得中彩收入50000元，當(dāng)場(chǎng)通過(guò)社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)30000元。（50000-30000）×20%=4000元（4）取得國(guó)債利息收入3000元。3000元×20%=600元（5）取得保險(xiǎn)賠款25000元。0（6）取得1999年12月存入銀行的一年期定期存款利息6000元。6000×（1-20%）×20%=960元（7）轉(zhuǎn)讓居住4年的私有住房，取得收入300000元，該房的購(gòu)入原值150000元，發(fā)生合理費(fèi)用為21000元。0（8）1月1日投資興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年取得收入110000元，營(yíng)業(yè)成本51000元，管理費(fèi)用等允許扣除的費(fèi)用30000元{[（110000-51000-30000）/12-800]×10%-25}×12=1640元碰【答案削】

件（1）寫(xiě)因每次收入鹽在4000焦元以上，應(yīng)答納稅額=峽2000幅0×（1-地20%）×鞋20%×5體=16鐵000元；

演（2）

腹①A濾國(guó)稿酬所得腐扣稅限額2狼50000緞×（1-2桌0%）×2尊0%×（1泡-30%）愧=280稀00元，境箏外繳納30棚000元，婚超出抵減限納額的200丘0元,可在娛以后年度抵艙減；

幻②B唯國(guó)演出所得信扣除限額塘=100售00×（1鉤-20%）口×20%貫=160布0元，境外艘繳納150蹲0元，低于涌1600元腳的扣除額，饑其差額10后0元應(yīng)當(dāng)補(bǔ)情納。

梳（3）趴捐贈(zèng)額未超盜過(guò)應(yīng)納稅所巡得額30%總的部分，可甚從其應(yīng)納稅紋所得額中扣霸除，所以扣銜除限額為5講0000×燒30%=1加5000元丈，所以應(yīng)納騰稅額：（5董0000-蟻15000柱）×20%魂=7000氏元

承（4）昆國(guó)債利息收槳入免稅；

制（5）槳保險(xiǎn)賠款免夾稅；

優(yōu)（6）訴對(duì)1999纏年11月1普日后孳生的臣利息所得應(yīng)犬當(dāng)納稅。利欄息所得納稅膜沒(méi)有扣除，雄所以應(yīng)納稅煙額：600嘆0×20%匪=1200在元

昨（7）出轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)存納稅額：（搞30000看0-150另000-2托1000）嚇×20%=殊25800委元；

睬（8）腔興辦個(gè)人獨(dú)硬資企業(yè)應(yīng)納謊稅額：（1驕10000叢-5100津0-300奮00）×2絞0%-12忌50=45述50元；

土【例題驕】2002墊年考題分析搬--綜合題技

凍林某自搜2001年體1月1日起黨承包一家位傭于市內(nèi)的國(guó)煙有招待所，張根據(jù)承包合圍同規(guī)定，承罷包后的招待缺所經(jīng)濟(jì)性質(zhì)庭不變，承包醬期為3年，辨每年上交承膊包費(fèi)500熔00元，經(jīng)胃營(yíng)成果歸承份包者，承包蒜期內(nèi)應(yīng)繳納賢的各項(xiàng)稅款授(包括教育棗費(fèi)附加)均附由林某負(fù)責(zé)勞。2002污年2月初，股林某到地方摧稅務(wù)局報(bào)送章了所得稅納雹稅申報(bào)表等欣有關(guān)納稅資旦料。資料顯售示：200消1年招待所滲營(yíng)業(yè)收入2戰(zhàn)10000之0元，營(yíng)業(yè)丑成本120臭0