第七章 出口退稅核算

第七章出口退稅核算一、單項(xiàng)選擇題1．下列企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不予退（免）增值稅和消費(fèi)稅的是（）。A．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)B．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)C．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)D．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般商貿(mào)企業(yè)2．下列不能辦理出口退稅的企業(yè)是（）。A．沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，但國(guó)家稅務(wù)總局特準(zhǔn)出口退稅的企業(yè)B．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物C．在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的企業(yè)D．從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票貨物的外貿(mào)企業(yè)3．下列適用增值稅出口免稅不退稅政策的貨物是（）。A．軍品B．原油C．天然牛黃D．糖4．外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的，如果該應(yīng)稅消費(fèi)品是屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的，其退稅公式為（）。A．應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的離岸價(jià)×消費(fèi)稅稅率B．應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的出口價(jià)×消費(fèi)稅稅率織C．應(yīng)退消句費(fèi)稅稅款＝氏出口應(yīng)稅消除費(fèi)品的到岸博價(jià)裝×悟消費(fèi)稅稅率監(jiān)D．應(yīng)退消包費(fèi)稅稅款＝伸出口應(yīng)稅消碧費(fèi)品的工廠筑銷(xiāo)售額映×啊消費(fèi)稅稅率靜5．企業(yè)出離口貨物先征扭后退收到增蝶值稅退款時(shí)孤，應(yīng)貸記（宜）皆賬戶(hù)。魚(yú)A．主營(yíng)業(yè)江務(wù)收入勉B．劇其他應(yīng)收款利C．營(yíng)業(yè)外針收入喂D．應(yīng)至交稅費(fèi)提——火應(yīng)交增值稅昨（出口退稅倍）諸6．外貿(mào)企池業(yè)自營(yíng)出口促應(yīng)稅消費(fèi)品顫，申請(qǐng)消費(fèi)各稅退稅時(shí)，恰分錄為：（芽）俯。買(mǎi)A．挑借：其他應(yīng)式收款矛間蔑貸：主營(yíng)業(yè)航務(wù)成本查B．仗借：其他應(yīng)說(shuō)收款頂稅考貸：營(yíng)業(yè)稅大金及附加框C．抹借：其他應(yīng)螺收款茅溉往貸：應(yīng)交稅健費(fèi)始——華應(yīng)交消費(fèi)稅侍D．品借：應(yīng)交稅大費(fèi)浪——丸應(yīng)交消費(fèi)稅柱練吳貸：主營(yíng)業(yè)鮮務(wù)成本昨7．生產(chǎn)企駱業(yè)委托外貿(mào)妨企業(yè)代理出芹口自產(chǎn)應(yīng)稅暫消費(fèi)品，給贊予（水）。掀A．球免稅并退稅食固B．免稅不構(gòu)退稅連C．靈不免稅也不挑退稅壓D．以上喊方法都可套二、多項(xiàng)選抖擇題司1．下列可間以辦理出口汪退還消費(fèi)稅素的有（古）濕。賠A．生產(chǎn)企摧業(yè)委托外貿(mào)燕企業(yè)出口應(yīng)許稅消費(fèi)品神B．外貿(mào)企不業(yè)委托其他絮外貿(mào)企業(yè)出倘口應(yīng)稅消費(fèi)淡品績(jī)C．商貿(mào)企濁業(yè)委托外貿(mào)溉企業(yè)出口應(yīng)叼稅消費(fèi)品據(jù)D．外貿(mào)企豐業(yè)自營(yíng)出口及應(yīng)稅消費(fèi)品養(yǎng)2．貢“浙免、抵、退乓”鄙稅方法適用位于（儀）。躍A．西有出口經(jīng)營(yíng)妄權(quán)生產(chǎn)企業(yè)驕自營(yíng)出口嘗B．周無(wú)出口經(jīng)營(yíng)黨權(quán)生產(chǎn)企業(yè)浙自營(yíng)出口發(fā)C．矛外貿(mào)企業(yè)委盆托外貿(mào)企業(yè)萌出口染D．珠非生產(chǎn)性企原業(yè)自營(yíng)出口壇3．出口企咽業(yè)從小規(guī)模趁納稅人購(gòu)進(jìn)缺并持有普通兇發(fā)票的貨物嗚出口，允許燙辦理退還增港值稅的貨物微有（秧）。贊A．要工藝品場(chǎng)B．憐生漆際C．山凝貨蟲(chóng)D．紙捏制品傳4．下列企駕業(yè)出口應(yīng)稅孫消費(fèi)品，可截在出口時(shí)辦透理退還消費(fèi)臭稅的有（肯拼）。托A．參有出口經(jīng)營(yíng)煤權(quán)的外貿(mào)企旅業(yè)從生產(chǎn)企木業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅曲消費(fèi)品直接透出口的飄B．界有出口經(jīng)營(yíng)熟權(quán)的外貿(mào)企蹲業(yè)受其他外幸貿(mào)企業(yè)委托鞠代理出口應(yīng)濤稅消費(fèi)品的勇沸C．茫有出口經(jīng)營(yíng)旦權(quán)的生產(chǎn)企貸業(yè)自營(yíng)出口酒自產(chǎn)應(yīng)稅消寶費(fèi)品的嚇D．邪生產(chǎn)企業(yè)委燙托外貿(mào)企業(yè)金代理出口應(yīng)言稅消費(fèi)品的合叢5．下列出芬口貨物實(shí)行高增值稅免稅膨并退稅的企灌業(yè)有（聚）址。剪A．厚來(lái)料加工復(fù)終出口的企業(yè)隸B．元生產(chǎn)企業(yè)委塵托外貿(mào)企業(yè)武代理出口自愧產(chǎn)貨物久C．殃在國(guó)內(nèi)采購(gòu)蛛貨物運(yùn)往境線外作為國(guó)外海投資的企業(yè)邀D．糾從小規(guī)模納學(xué)稅人購(gòu)進(jìn)并德持有普通發(fā)壽票的貨物出育口的外貿(mào)企劈業(yè)三、判斷題口1．目前外涉貿(mào)企業(yè)出口畜貨物增值稅靜的退稅實(shí)行判的是隆“螺免、抵、退瓶”督稅法。擠（深）問(wèn)2．外貿(mào)企答業(yè)從小規(guī)模娘納稅人購(gòu)進(jìn)卸并持有普通反發(fā)票的貨物睡出口，一律趁免稅但不予萄退稅。箏壯樸講框隙獎(jiǎng)糠參（漂）截3．出口貨穩(wěn)物應(yīng)退消費(fèi)劃稅的退稅率盛（或單位稅必額）與其征刷稅率相同，干即出口貨物蔥的消費(fèi)稅能圣夠做到徹底墓退稅。勇肆句殊螺斬吧跡統(tǒng)貝（距）恥4．只有進(jìn)數(shù)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)引的生產(chǎn)企業(yè)閣自營(yíng)或委托獎(jiǎng)外貿(mào)企業(yè)代負(fù)理出口貨物挑，其增值稅債才適用漆“瓜免、抵、退必”胸稅辦法。喇幻元裹蛋說(shuō)衣材嶼（洞）惕5．貌“訂先征后退止”起法是對(duì)出口戶(hù)貨物先按內(nèi)礎(chǔ)銷(xiāo)方法繳納睜增值稅，再構(gòu)按出口貨物茂離岸價(jià)和退鼠稅率計(jì)算應(yīng)多退稅額。謹(jǐn)吧燥選啞屈餅撫玩且拿（僻）鵲6．屬于從唐價(jià)定率計(jì)征附消費(fèi)稅的應(yīng)辱稅消費(fèi)品，鴨按出口貨物宜的購(gòu)進(jìn)成本誘和消費(fèi)稅稅楊率計(jì)算應(yīng)退市消費(fèi)稅稅款錢(qián)。污瞎已碌值并旗辨膚褲（夫）雪7．外貿(mào)企墳業(yè)自營(yíng)出口躲應(yīng)收出口退貪稅款時(shí)，借版記雞“恨其他應(yīng)收款指”權(quán)賬戶(hù)，貸記乖“牢營(yíng)業(yè)外收入其”爽賬戶(hù)。纏語(yǔ)攔虧遮等憤召猛綿（字）纏8．生產(chǎn)企庫(kù)業(yè)直接出口沸應(yīng)稅消費(fèi)品菜或通過(guò)外貿(mào)碑企業(yè)出口應(yīng)掏稅消費(fèi)品，使應(yīng)由生產(chǎn)企處業(yè)先計(jì)算繳礙納消費(fèi)稅。浪目濕痰溝慘挑薯資爪豎麗（欲）四、實(shí)務(wù)題周1．有進(jìn)出匹口經(jīng)營(yíng)權(quán)的突某生產(chǎn)企業(yè)忌，對(duì)自產(chǎn)貨啞物經(jīng)營(yíng)出口坐銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)嚷銷(xiāo)售，該企風(fēng)業(yè)2006竹年3月份和沃4月份分別劉發(fā)生以下幾凳筆購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)擱：微（1）20賣(mài)06年3月鴨份：政①荷報(bào)關(guān)離境冒出口一批貨沉物，離岸價(jià)柿30萬(wàn)美元玻（當(dāng)日美元波與人民幣匯乒率1務(wù)∶味8.20）岸；稍②陽(yáng)內(nèi)銷(xiāo)一批瘡貨物，銷(xiāo)售基額為300熄萬(wàn)元；尚③碑購(gòu)進(jìn)所需首原材料等貨面物，購(gòu)貨額集為500萬(wàn)錄元。謀（2）20享06年4月傲份：析①很報(bào)關(guān)離境喊出口一批貨友物，離岸價(jià)侮是60萬(wàn)美趴元（當(dāng)日美途元與人民幣恢匯率1潔∶誕8.30）豐；哪②析內(nèi)銷(xiāo)一批順貨物，銷(xiāo)售考額為250紛萬(wàn)元；也③兔購(gòu)進(jìn)所需炎原材料等貨啦物，購(gòu)貨額覺(jué)為450萬(wàn)千元。已知上天述購(gòu)銷(xiāo)貨物傲增值稅稅率夸均為17%捉，上述購(gòu)銷(xiāo)鉛額均為不含麻稅價(jià)，該企穴業(yè)辦理出口踢退稅適用莫“雙免、抵、退特”換辦法，增值篩稅退稅率為腥15%。嫌計(jì)算該企業(yè)熊2006年匯3月份和4緩月份應(yīng)納或慣應(yīng)退增值稅膀稅額。職2．某有進(jìn)喬出口經(jīng)營(yíng)權(quán)誰(shuí)的外貿(mào)企業(yè)是，自營(yíng)出口膛業(yè)務(wù)，購(gòu)進(jìn)軌甲商品一批怒，取得的專(zhuān)坦用發(fā)票上注寫(xiě)明價(jià)款40悠0000圓元，增值稅遇6800倆0元。該批揉商品均已報(bào)走關(guān)出口，并幟已向主管稅福務(wù)機(jī)關(guān)辦理也出口退稅手鎖續(xù)。收到外孤銷(xiāo)款項(xiàng)86面000美政元，報(bào)關(guān)出菊口當(dāng)日美元棕與人民幣匯步率為1宣∶籃8.30。斤甲商品增值樸稅退稅率為拐13%。購(gòu)尾銷(xiāo)款項(xiàng)均以?xún)€銀行存款收禁支。要求編之制相應(yīng)會(huì)計(jì)觸分錄。母3．A化妝博品廠將自產(chǎn)挽化妝品（消惰費(fèi)稅率30缸%）一批銷(xiāo)稍售給B外貿(mào)批公司，不含桂稅售價(jià)70意0000擊元，生產(chǎn)成庭本550母000元。菊款項(xiàng)以銀行蓮存款結(jié)清。婦B公司將該港批化妝品出趟口，離岸價(jià)待格110娃000美元橫，當(dāng)日美元銅與人民幣匯嗽率為1尿∶背8.30。分出口貨物增裁值稅退稅率巾為17%。崗要求編制A純化妝品廠和極B外貿(mào)公司呆各自相應(yīng)會(huì)譜計(jì)分錄。升4．某外貿(mào)脖公司購(gòu)進(jìn)供喪出口的商品齊一批，取得屆的增值稅專(zhuān)起用發(fā)票上注面明價(jià)款為禾220狂000元百，增值稅為設(shè)3740烏0元，該批塔商品的一半乓已辦理了出小口報(bào)關(guān)手續(xù)教，并已收到倆銷(xiāo)貨款US歷D150脫00，當(dāng)日括美元與人民國(guó)幣匯率為1涉∶唱8.30，捆出口商品增決值稅退稅率差為9%。要謀求編制相應(yīng)洲會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題退某自營(yíng)出口老的生產(chǎn)企業(yè)侄為增值稅一擁般納稅人，匹適用的增值異稅稅率17色%，增值稅鑄退稅率15澆%。200解7年1、2運(yùn)月份的生產(chǎn)閑經(jīng)營(yíng)情況如收下：匯（1）1月期份。外購(gòu)原日材料取得增革值稅專(zhuān)用發(fā)素票注明價(jià)款疏850萬(wàn)元朱，增值稅1戴44.5萬(wàn)回元，材料已機(jī)驗(yàn)收入庫(kù)；犧外購(gòu)動(dòng)力取瘦得增值稅專(zhuān)次用發(fā)票注明抄價(jià)款150礙萬(wàn)元，增值斜稅25.5凡萬(wàn)元，其中循20%用于豬企業(yè)基建工章程；以外購(gòu)篇原材料80曾萬(wàn)元委托某錫公司加工貨膛物，支付加達(dá)工費(fèi)取得增跡值稅專(zhuān)用發(fā)件票注明價(jià)款伏30萬(wàn)元，秧增值稅5.避1萬(wàn)元；支極付加工貨物士的運(yùn)輸費(fèi)用主10萬(wàn)元并羊取得運(yùn)輸公左司開(kāi)具的普尤通發(fā)票。內(nèi)順?shù)N貨物取得挺不含稅銷(xiāo)售羞額300萬(wàn)型元，支付銷(xiāo)爪售貨物運(yùn)輸計(jì)費(fèi)用18萬(wàn)熱元并取得運(yùn)撫輸公司開(kāi)具載的普通發(fā)票看；出口銷(xiāo)售狐貨物取得銷(xiāo)員售額500志萬(wàn)元。猴（2）2月累份。出口貨紗物銷(xiāo)售取得令銷(xiāo)售額60液0萬(wàn)元；內(nèi)若銷(xiāo)貨物60峰0件，開(kāi)具尚普通發(fā)票銷(xiāo)盟售額140付.4萬(wàn)元；未將與內(nèi)銷(xiāo)貨熔物相同的自邁產(chǎn)貨物20邁0件用于本拖企業(yè)基建工鮮程，貨物已么移送。青要求：采用與“胳免、抵、退渣”漢法計(jì)算企業(yè)飾2007年殺1月份和2下月份應(yīng)納（鵲或應(yīng)退）的自增值稅并編揉制相應(yīng)會(huì)計(jì)駛分錄。參考答案：掘一、單項(xiàng)選醉?yè)耦}硬1．D睛2．D描3泡．A銹4．D蔬5．臉B它6．A饅7．B耳二、多項(xiàng)選喝擇題獸1．BD列2．強(qiáng)AB愈3．AB淺CD遺4．AB與D荷5．BC努三、判斷題尾1．追×蟲(chóng)2習(xí)．聲×娘3．袍√嗽4期．辦×忍5驅(qū)．岡√膊6繩．乞√足7．造×伶8．女×四、實(shí)務(wù)題螺1．200給6年3月份早：剝當(dāng)期免壇抵退稅不得慶免征和抵扣件稅額=30剪0000姐×妨8.2朋×栗（17%－戚15%）=湊49200凱（元）罵當(dāng)期免抵退耕稅額=30瓶0000品×父8.2蜜×咽15%=3段69000誼（元）慮當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨惰物進(jìn)項(xiàng)稅額礦=5000渠000腫×逝17%－4蘋(píng)9200－慕36900肺0=431虎800（元斷）貓當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨宮物銷(xiāo)項(xiàng)稅額旨=3000紛000將×足17%=5島10000相（元）與當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨壤物應(yīng)納稅額崖=5100慮00－43滔1800=蠶78200鑼?zhuān)ㄔ┘s當(dāng)期免抵稅恰額=782豬00（元）徐當(dāng)期應(yīng)退稅逃額=369籍000－7俘8200循=2908相00（元）驢2006年彼4月份：摩當(dāng)期免抵退員稅不得免征夜和抵扣稅額找=6000透00事×傍8.3籍×仆（17%－減15%）=戶(hù)99600娘（元）能當(dāng)期免抵退謎稅額=60窗0000?！镣?.3榴×慢15%=7愚47000膠（元）息當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨博物進(jìn)項(xiàng)稅額欄=4500冊(cè)000衛(wèi)×舅17%－9恰9600－緞74700疏0=－81拌600（元酸）電當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨栽物銷(xiāo)項(xiàng)稅額寒=2500籍000賤×侮17%=4魔25000奪（元）格當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨撿物應(yīng)納稅額捐=4250品00－（－犧81600棵）=506樂(lè)600（元秀）礎(chǔ)當(dāng)期免抵稅青額=506桃600（元錦）訪當(dāng)期應(yīng)退稅舅額=74館7000－彈50660病0=240艙400（元椒）偵2．購(gòu)進(jìn)材逢料：借：原糞材料拿爹謊亮抱膏400欄000釣符匠蓮應(yīng)交稅侮費(fèi)嬸——轟應(yīng)交增值稅謙（進(jìn)項(xiàng)稅額酷）6胡8000禍淋呢獄貸：銀窩行存款亦早急夸改艘468飯000漸實(shí)現(xiàn)外銷(xiāo)收擺入：借：銀擦行存款尤莫腐回訊料71380遼0姿尸健丑貸：耳主營(yíng)業(yè)務(wù)收專(zhuān)入里嘗祥姐壇71380騾0膠計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)便不得免征或磁抵扣稅額：盛不得免征或狼抵扣的稅額龜=4000揀00逼×甚（17%－特13%）=下16000宇（元）貿(mào)借：主營(yíng)業(yè)麻務(wù)成本它露頑缺否階160鋤00際肺堡貸端：應(yīng)交稅費(fèi)陪——隙應(yīng)交增值稅略（進(jìn)項(xiàng)稅額們轉(zhuǎn)出）豐16灑000該計(jì)算出口退換稅額：出口漸應(yīng)退稅額=姿40000秩0脫×原13%=5粗2000（扣元）上借：其他應(yīng)條收款禁猜荷陵降扔520濟(jì)00罵舉畏貸股：應(yīng)交稅費(fèi)乞——閑應(yīng)交增值稅將（出口退稅丑）繞寶52000址收到出口退黎稅款：借：獅銀行存款懂腐劈餅熔休52000糖獄輪穴挑貸：其他應(yīng)收收款控孟脾禾般5削2000閘3．A化妝霞品廠：蠻銷(xiāo)售化妝品卷，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售膊收入：豐炭借：銀行存襯款位澡成畫(huà)株查錢(qián)819園000糞槳貸商：主營(yíng)業(yè)務(wù)坡收入金賭烤揭古瞇秋70000處0討栽根應(yīng)交洲稅費(fèi)旬——鬼應(yīng)交增值稅歷（銷(xiāo)項(xiàng)稅額亞）冶艷119叼000巾結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成驕本：借：主訓(xùn)營(yíng)業(yè)務(wù)成本鋼協(xié)腦俊福5鴿50000代滅說(shuō)緊貸：杰庫(kù)存商品壇赴瓶積歐冰550觀000曠計(jì)提消費(fèi)稅維：借：營(yíng)業(yè)醉稅金及附加凡引馬使葛21000乘0冰均新弱貸：應(yīng)交子稅費(fèi)余——后應(yīng)交消費(fèi)稅糕朋洪經(jīng)2100鞋00頌B外貿(mào)公司愛(ài)：秋收購(gòu)化妝品升：借：庫(kù)存演商品渡宋速哈剝搶70000碧0遺偉貴右應(yīng)交稅費(fèi)敵——再應(yīng)交增值稅亞（進(jìn)項(xiàng)稅額召）11子9000塘浴管頂貸：銀行撒存款系扇報(bào)傲淹告8190綿00嘗出口化妝品販實(shí)現(xiàn)收入：煉借：銀行存肥款喉砍歲鞠9130聚00誠(chéng)眠泄奪氣貸碗：主營(yíng)業(yè)務(wù)委收入午夜勺9沸13000墊出口應(yīng)退增炕值稅額=7后00000版×感17%=1征19000玉（元）病出口應(yīng)退消肺費(fèi)稅額=7丸00000饒×妻30%=2紋10000儲(chǔ)（元）虎披紫借：其蕉他應(yīng)收款掠剩課膨過(guò)3汁29000麗披榜毯貸：應(yīng)交醫(yī)稅費(fèi)跑——搬應(yīng)交增值稅葡（出口退稅轉(zhuǎn)）11呆9000籍滿(mǎn)地六崖主營(yíng)業(yè)務(wù)成騾本盲君葛刑染21000掌0點(diǎn)4．購(gòu)進(jìn)商慕品時(shí)：借：桌庫(kù)存商品臨勸旋希閘2個(gè)20000恒滅馬礎(chǔ)應(yīng)航交稅費(fèi)儲(chǔ)——機(jī)應(yīng)交增值稅饒（進(jìn)項(xiàng)稅額勻）3740狂0率還添波貸稈：銀行存款好久振強(qiáng)嗎掠25740監(jiān)0畫(huà)出口貨物實(shí)色現(xiàn)銷(xiāo)售：借予：銀行存款速征述足南124歡500菌腎握品煩貸：主錢(qián)營(yíng)業(yè)務(wù)收入炭音堤怕1抽24500禁出口不得免臉征和抵扣稅爽額=220架000獻(xiàn)×紐（17%－尾9%）=1哥7600（凝元）郵品矮借：孔主營(yíng)業(yè)務(wù)成緞本派蘇雜州務(wù)17600爐兄勢(shì)金貸：應(yīng)狂交稅費(fèi)況——收應(yīng)交增值稅濫（進(jìn)項(xiàng)稅額靠轉(zhuǎn)出）17才600債出口應(yīng)退稅績(jī)額=220墾000魚(yú)×疾9%=19遙800（元險(xiǎn)）盯而步借：武其他應(yīng)收款林遙脾虹竭丟19800且減到迷貸：應(yīng)交三稅費(fèi)塔——說(shuō)應(yīng)交增值稅座（出口退稅繁）1980恢0五、綜合題夫（1）1月魚(yú)份：椅外購(gòu)材料：說(shuō)借：原材料壇紗擁秘杜品85仆00000艙邊承應(yīng)土交稅費(fèi)蔬——殿應(yīng)交增值稅村（進(jìn)項(xiàng)稅額斯）1445掉000片遼愈貸廈：銀行存款勤某松謝車(chē)光9蝴94500校0夕外購(gòu)動(dòng)力：飯借：在建工破程嚷醬厭芽掩35堡1000閃籍集生部產(chǎn)成本爐批塘欄哥1友20000萬(wàn)0后數(shù)癥應(yīng)凡交稅費(fèi)置——終應(yīng)交增值稅重（進(jìn)項(xiàng)稅額讓?zhuān)?04束000與認(rèn)摟貸上：銀行存款乎碎獸幫擁聞17殘55000圾支付加工費(fèi)穗：借：委托捎加工物資勇膜莫秩寒3000溫00暑江患鋤應(yīng)交稅費(fèi)勺——腿應(yīng)交增值稅薯（進(jìn)項(xiàng)稅額走）510爪00翼悠則躍貸：銀行哪存款祝記桶鳴錦3針51000很支付加工貨模物的運(yùn)輸費(fèi)重：借：委托府加工物資鄰鷹緒督凈9300動(dòng)0傳熄降細(xì)險(xiǎn)吧應(yīng)交稅費(fèi)考——裁應(yīng)交增值稅濤（進(jìn)項(xiàng)稅額城）700拆0嚼塌法坑樂(lè)撲貸：銀行貓存款達(dá)瓶爭(zhēng)瘋拒10疊0000膏內(nèi)銷(xiāo)貨物：憂(yōu)借：銀行存狂款壩泳剪源扶奮3益51000下0汗拒渴貸森：主營(yíng)業(yè)務(wù)腳收入系豪初贏穩(wěn)崖30000赴00涂哥歌間應(yīng)交街稅費(fèi)姑——祥應(yīng)交增值稅在（銷(xiāo)項(xiàng)稅額斬）校51齒0000蜘支付銷(xiāo)售貨席物運(yùn)輸費(fèi)：嫩借：銷(xiāo)售費(fèi)迷用掠洗雨嫌昨1674提00伙術(shù)堵趟血應(yīng)裁交稅費(fèi)獸——擾應(yīng)交增值稅旗（進(jìn)項(xiàng)稅額康）1260速0心攜弓小蕩貸雁：銀行存款渠缺費(fèi)航蹲咸1800紫00琴出口貨物：位借：銀行存挨款醬禿片淋翅周饒5000乒000境之衡貸看：主營(yíng)業(yè)務(wù)亭收入辰杰流浪算裳5憐00000攝0闖計(jì)算出口貨朱物當(dāng)期不予棵抵扣或退稅北的稅額，調(diào)戴整出口商品做成本：效免抵退稅不買(mǎi)得免征和抵換扣的稅額=受50000芳00憶×蜂（17%－錯(cuò)15%）=捉10000歌0（元）達(dá)免抵退稅額揉=5000桿000收×址15%=7免50000傲（元）哄內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)膝納稅額=5績(jī)10000愚－（144界5000＋侮20400衣0＋510撈00＋70杰00＋12葡600－1諒00000跑－7500在00）=－儲(chǔ)35960基0（元）享當(dāng)期實(shí)際免蓋抵稅額=0顛應(yīng)退稅額=許75000妻0（元）角結(jié)轉(zhuǎn)下期抵副扣稅額=3礙59600洲（元）曬結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不匠予抵扣或退旦稅的稅款：貧借：主營(yíng)業(yè)王務(wù)成本摩脅隙縮掩集綠孝10000虛0通貸拴：應(yīng)交稅費(fèi)晨——障應(yīng)交增值稅猛（進(jìn)項(xiàng)稅額跳轉(zhuǎn)出）駁憲最10困0000長(zhǎng)出口抵減內(nèi)攝銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)御稅額，結(jié)轉(zhuǎn)測(cè)應(yīng)收退稅額賣(mài)：襯借：其他應(yīng)到收款癥次派偷蒸扣脾晌7500賭00線貸郊：應(yīng)交稅費(fèi)處——個(gè)應(yīng)交增值稅償（出口退稅勝）挽聚膀喊75000排0翼（2）2月劫份：顏出口貨物實(shí)騾現(xiàn)銷(xiāo)售：借接：銀行存款固鍬