施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算與常用會(huì)計(jì)分錄

施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算及常用會(huì)計(jì)分錄XX建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金的核算1.6月2日,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元,以備日常零星開支.應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:借:現(xiàn)金10000貸:銀行存款100002.6月4日,企業(yè)購(gòu)買辦公用品一批,共計(jì)960元,以現(xiàn)金支付.應(yīng)作:借:管理費(fèi)用960貸:現(xiàn)金9603.6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料,收到現(xiàn)今1200元借:現(xiàn)金1200貸:其他業(yè)務(wù)收入1200殘4.衛(wèi)6月8日,土企業(yè)將超過掠庫(kù)存限額的亞現(xiàn)金100民00元送存遠(yuǎn)銀行證借:銀行存楚款100橡00龍貸:現(xiàn)今長(zhǎng)卻1000乘0屬施工企業(yè)會(huì)歐計(jì)--現(xiàn)金逝清查的核算相某施工企業(yè)露對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金成清查后,發(fā)艇現(xiàn)帳款不符參,現(xiàn)金短缺澇800元.兆后經(jīng)核查,霉短缺現(xiàn)金中紗有200元廊系出納員責(zé)克任事故所致駐,應(yīng)由個(gè)人但賠償;目前秘?zé)o法查明原虜因,經(jīng)批準(zhǔn)幣予以轉(zhuǎn)銷.暖(1)短缺姨原因查明前似:挨借:待處理梨財(cái)產(chǎn)損溢-遞-----晚--待女處理流動(dòng)資賓產(chǎn)損溢輩800學(xué)貸類:現(xiàn)金北悲盤廣旺狠看另8襯00錦(2)短缺散原因查明后袍:喬借:其他應(yīng)仆收款---施-----傲-應(yīng)收現(xiàn)金緩短缺款(Ｘ風(fēng)Ｘ個(gè)人)依2變00膝管理費(fèi)用-料-----扎----現(xiàn)闖金短缺怒堂親照博60乘0距貸疾:待處理財(cái)傲產(chǎn)損溢--赴-----懲-待處理流煩動(dòng)資產(chǎn)損溢策塘祝800勸銀行存款的友核算論6月2日，渡企業(yè)藍(lán)收到發(fā)包單潮位燦銀行匯票一劑張，支付上蹦月結(jié)算款2葡00000俗元，當(dāng)日填仇制進(jìn)帳單入映帳。假借：銀行存昨款低20渾0000鳳貸：應(yīng)收帳鈴款----全--應(yīng)收工紙程款溫200病000淡6月6日，去企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)裳帳支票一張扛，支付購(gòu)買帶鋼材款10錯(cuò)000夕借：物資采箏購(gòu)----莊----主止要材料（鋼氧材）10勇000崖貸：銀行存淋款僑脖達(dá)10叢000外6月10日旬，企業(yè)對(duì)外眉銷售混凝土抽預(yù)制構(gòu)件一具批，對(duì)方以過轉(zhuǎn)帳支票支殖付貨款58心50元，當(dāng)源日填制進(jìn)帳伏單入帳。舉借：銀行存招款壁58鋪50原貸：其他業(yè)較務(wù)收入勺58錄50悟6月12日猴，企業(yè)收到忠銀行付款通夠知，支付到澇期的商業(yè)承賺兌藍(lán)匯票800彼0元枕借：應(yīng)付票會(huì)據(jù)姜80迫00暈貸們：銀行存款住80瓣00唯其他貨幣資川金的核算拍（一）外埠白存顫款的核算戚某企業(yè)6月傘8日，電匯勝20000硬0元到采購(gòu)簽地銀行開立壤采購(gòu)專戶。頁(yè)6月16日突采購(gòu)員交來央供貨單位發(fā)唇票帳單等報(bào)飯銷憑證，報(bào)肆銷采購(gòu)鋼材鳳的貨款及運(yùn)鏈雜費(fèi)187柿200元，損采購(gòu)專戶的跡剩余款項(xiàng)已晌退回企業(yè)存越款戶。雕（1）匯出哄資金開立采膝購(gòu)專戶時(shí)：腿借：其他貨憲幣資金--汁---外埠滑存款乳20000噴0盾貸：銀行存弓款鏟灑2領(lǐng)00000每（2）采購(gòu)稱付款報(bào)銷時(shí)龜：鍋借：物資采摟購(gòu)----姻主要材料岔（舊鋼材）18泄7200余貸：其他貨蒸幣資金--喊-----史外埠存款旗187立200鬼（3）結(jié)束答采購(gòu)專戶余巡額轉(zhuǎn)回時(shí)：鋤借：銀行裂存款--緞----外亞埠存款訴1280恨0任貸：其他貨伴幣資金--昆----外粘埠存款1而2800嗓二）銀行匯混票存款的核揚(yáng)算尾企業(yè)向開戶獻(xiàn)銀行提交“跪銀行匯票委被托書”及3許0000元當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)帳支票濱辦理銀行匯艱票。辦妥后命，持匯票向翁外地采購(gòu)木采材2691概0元，余款升轉(zhuǎn)回企業(yè)存甘款戶。境（1）取得掠匯票時(shí)，根飯據(jù)銀行蓋章助退回的委托午書存根聯(lián)：刷借：其他貨貨幣資金--偶----銀旬行匯票3友0000慕貸：銀行存枕款免茶3然000易（2）報(bào)銷捷時(shí)，根據(jù)發(fā)積票帳單等憑宏證：終借：物資采恭購(gòu)----籌-----嚼--主要材隆料（木材）之2691戶0趣貸：其他貨聚幣妄資金---熔-----年-銀行匯票疼26丙910扯（3）余款趴轉(zhuǎn)回時(shí)，根贏據(jù)銀行轉(zhuǎn)來奴的匯票第四堂聯(lián)（多余款灣收帳通知）諸借：銀行存叔款啦笨3090繁貸：其他貨儀幣資金--司-----壯銀行匯票壘309撓0莫三）信用卡搏存款的核算境企業(yè)向開戶盯銀行提交“挎信用卡申請(qǐng)蠶書”以及2洽000元轉(zhuǎn)墨帳支票辦理螞信用卡。辦討妥后，用信忽用卡支付購(gòu)噸買大宗辦公冷用品180汪00元。以鋪后又續(xù)現(xiàn)金庭20000霞元。阿（1）辦妥喉信用卡時(shí)，脊根據(jù)銀行退毒回的申請(qǐng)書食存根聯(lián)：扇借：其他貨齒幣資金--旁-----背信用卡達(dá)2000擁貸：銀行存炊款招盈2叢000陣（2）報(bào)銷暢時(shí)，根據(jù)發(fā)尾票帳單及開澇戶銀行轉(zhuǎn)來澡的憑證等：監(jiān)借：管理費(fèi)碰用----隸-----既辦公費(fèi)此1800店0塊貸：其他貨棚幣資金--肌-----隨---信用鹿卡180和00陷（3）續(xù)存誼資金時(shí)，根料據(jù)轉(zhuǎn)帳支票奸存根：跡借：其他貨挺幣資金--屋----信污用卡南20000萌貸：銀行存污款健故2跳0000睜?wèi)?yīng)收帳款的末核算易某施工企業(yè)齡月終,向發(fā)錫包企業(yè)開出次“工程結(jié)算鼠帳單”，結(jié)癢算工程價(jià)款超60啄0000元精，按合同規(guī)走定，應(yīng)扣還微預(yù)支工程款圖20000亮0元、預(yù)收反備料款10由0000元役，余款發(fā)包愁單位通過銀雕行已用轉(zhuǎn)帳傳支票支付。迷（1）向發(fā)遞包單位辦理痕工程價(jià)款結(jié)掩算時(shí)掘借：應(yīng)收帳疤款----捧應(yīng)收工程款暮（發(fā)包單位慣）6000耍00耽貸：工程結(jié)袍算測(cè)冰兩60膜0000機(jī)（2）按合舌同規(guī)定從結(jié)此算工程價(jià)款瘋中扣還預(yù)支溝工程款、備朝料款時(shí)謠借：預(yù)收帳吧款——預(yù)收步工程款惠2000陳00剪卵——燥預(yù)收備料款棕10難0000膽貸：應(yīng)收帳薪款——應(yīng)收貪工程款（發(fā)直包單位）3規(guī)00000圖（3）收到企轉(zhuǎn)帳支票，彎填制進(jìn)帳單誕入繭帳時(shí)：辨借：銀行存稼款球3000嚷00寫貸：應(yīng)收帳竹款——應(yīng)收市工程款（發(fā)負(fù)包單位）3婚00000憐某施工企業(yè)潔月初對(duì)外銷糧售預(yù)制構(gòu)件還一批，纏貨款351扯00元，以汽銀行存款代酬墊運(yùn)雜費(fèi)1參200元，除貨已運(yùn)達(dá)購(gòu)歡貨單位，委豬托銀行收款岸手續(xù)已辦妥醬。嶼（1）開出屬銷售發(fā)票，弊確認(rèn)銷售收湯入時(shí)：下借：應(yīng)收帳霧款——應(yīng)收擇銷貨款（Ｘ可單位）36檢000低貸：其他業(yè)然務(wù)收入途壓雄3510醒0命銀辭行存款膠哲剝種1200速（2）收到彼貨款時(shí)：旁借：銀行存宮款湖36臣300削貸：應(yīng)收帳敲款——應(yīng)收鉆銷貨款（紀(jì)Ｘ單位）3向6300近預(yù)付帳款的皆核算丟“預(yù)付帳款拔”帳戶應(yīng)分移別按“直預(yù)付分包單短位款”互和烤“預(yù)付購(gòu)貨近款”讀兩個(gè)明細(xì)帳勵(lì)戶，假并分別按扎分包單位長(zhǎng)和鑄供應(yīng)單位名詳稱怕設(shè)置明細(xì)帳隨，進(jìn)行明細(xì)易核算。預(yù)付專帳款不多的敬企業(yè)，也可史以將預(yù)付帳沾款直接記入云“應(yīng)付帳款暮”帳戶的借巴方，不設(shè)置握該帳戶。村企業(yè)按預(yù)付循分包單位工巡程款和備料余款時(shí)，通過稈“預(yù)付帳款炭——預(yù)付分畢包單位款”喚帳戶核算。望若企業(yè)以撥澤付材料抵付做預(yù)付備料款曾的結(jié)算價(jià)格開與雙方協(xié)商昂的結(jié)算價(jià)格漢不一致，其誤差額應(yīng)通過殺“工程施工粉——合同成恭本（分包成歡本）”帳戶鳳進(jìn)行調(diào)整。呢企業(yè)預(yù)付給讀分包單位的坦工程款或備化料款，在結(jié)劑算已完工程朗價(jià)款仿時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)挚凼?。例：征某施工企業(yè)貴按合同規(guī)定叨，已主要材樸料一批撥付屢給分包單位奴抵作備料款欺，其計(jì)劃太成本600交00元，材無料成本差異裝率為2%，宜雙方協(xié)商作障價(jià)為580嚼00元；同侵時(shí)，以銀行逼存款預(yù)付分通包單位工程竊款2000偶00元。倆月末，企業(yè)套與分包單位尖辦理價(jià)款結(jié)禽算，根據(jù)分贏包單位提出挺的“工程價(jià)屠款結(jié)算帳單用”，應(yīng)結(jié)算笛工程價(jià)款3箱50000詠元，扣除已笑預(yù)付的工程潤(rùn)款2000帳00元、備距料款580好00元，余脖款以銀行存摩款支付。嚼（1）企業(yè)拜向分包單位觸撥付抵作備榴料款的材料慢時(shí)：初借：預(yù)付帳浸款——預(yù)付躬分包單位款圣（備料款）予58000搜工程施工—葛—合同成本棗（分包擔(dān)成本）3筆200把貸：原材料次——主要材壘料狀60鑰000逐材糞料成本差異憤——主要材喘料紅1200壁（2）企業(yè)察預(yù)付分包單辣位工程款時(shí)充：涂借：預(yù)付帳款款——預(yù)付歐分包單位款灘（工程款）環(huán)20000境0腫貸：銀行存欲款驗(yàn)火痛2000惡00愧（3）收到眼分包單位“壇工程價(jià)款結(jié)扣算帳單”，吹結(jié)算工程價(jià)僑款時(shí)：捎借：工程施匪工——合同航成本丈3吹50000書貸：預(yù)付帳且款——預(yù)付夾分包單位款多（工程款）別20000疊0漸資色——預(yù)付分朽包單位款（傅備料款）5煤8000字應(yīng)擴(kuò)付帳款——壺應(yīng)付工嘴程款（分包甜單位）9激2000割（4）開出藥轉(zhuǎn)帳支票支鑼付分包單位扭工程價(jià)款時(shí)宴：微借：應(yīng)付帳俱款——應(yīng)付笛工程款（分陡包單位）羨92000渠貸：銀行存奮款暢熄推92奔000例：保某施工企業(yè)邁根據(jù)購(gòu)貨合食同規(guī)定，預(yù)庸付建材公司壇鋼材款40慮000元。想供應(yīng)單位發(fā)乒貨后，開來堪發(fā)票帳單，侵列明鋼材價(jià)將款4680唇0元，代墊乎運(yùn)雜費(fèi)13爆00元。共（1）按合伯同規(guī)定預(yù)付減貨款時(shí)：茫借：預(yù)付帳蘿款——預(yù)付廁購(gòu)貨款（建熟材公司）傲40000川貸：銀行存拴款嶺速妻40怕000判（2）根據(jù)連供應(yīng)單位發(fā)掙票帳單所列盼金額：繁借：罩物資采購(gòu)—悠—主要材料勵(lì)（鋼材）刻48100刃貸：預(yù)付帳撲款——預(yù)付塑購(gòu)貨款（建職材公司）4氧8100叢（3）補(bǔ)建翁材公司貨款藍(lán)時(shí)：史借：預(yù)付帳乒款——預(yù)付吉購(gòu)貨款（建挽材公司）8反100方貸：銀行存干款備吉盈8100域其他應(yīng)收款竊的核算薄1.某施工則企業(yè)向水泥魚廠購(gòu)買水泥吸一批以銀行者存款支付水夾泥紙袋押金貌3000元里。條借：其他應(yīng)填收款——存葵出保證金（灘水泥廠）禮3草000惑貸：銀行存較款屑狀世亞300度0醬2.企業(yè)倉(cāng)刑庫(kù)因火災(zāi)造遙成一批主要脅材料毀損，填經(jīng)保險(xiǎn)公司抵確認(rèn)，應(yīng)賠雁償損失10客0000元崗。捷借：其他應(yīng)漸收款——保奸險(xiǎn)公司多米100凈000涌貸：待處理啄財(cái)產(chǎn)損溢—胸—待處理流磁動(dòng)資產(chǎn)損溢逝10晝0000附3.企業(yè)某臥職工因損壞陪公物被企業(yè)漂罰款400畜元。悉借：其他應(yīng)抵收款——Ｘ警職工升4稍00貧貸：低值易覆耗品——在糧用低值易耗鞋品4斧00魔內(nèi)部往來的叔核算氧內(nèi)部往來是機(jī)指企業(yè)與內(nèi)微部所屬各個(gè)仍獨(dú)立核算的典單位之間，復(fù)或內(nèi)部獨(dú)立挨核算單位彼溉此之間，由剃于工程價(jià)款涂結(jié)算、產(chǎn)品賊、作業(yè)和材悠料銷售、提患供勞務(wù)等作絨業(yè)所發(fā)生的摸各種應(yīng)收、位應(yīng)付、暫付虧、暫收的往訴來款項(xiàng)。熱應(yīng)注意的是如，企業(yè)與內(nèi)診部獨(dú)立核算宿單位之間有附關(guān)生產(chǎn)資金芽的上交賠下?lián)軜I(yè)務(wù)，陪企業(yè)可分別趕在“上級(jí)撥場(chǎng)入資金”和瑞“撥付所屬恭資金”帳戶說中核算，而避不在“內(nèi)部發(fā)往來”帳戶錢中核算。銷1.企業(yè)與拾所屬單位之翁間的往來射核算制某工程有限善公司第一公宜司（內(nèi)部獨(dú)買立核算單位這）因辦理開涉工前期準(zhǔn)備盜，向公司總踩部財(cái)務(wù)部借蒼款1000兄00元。越（1）第一以公司應(yīng)作會(huì)枕計(jì)分錄：己借：銀行存豆款敬1000采00燥貸：內(nèi)部往脖來——公司怖總部屆10000悼0爬（2）公司蔑總部應(yīng)作會(huì)內(nèi)計(jì)分錄酸借：內(nèi)部往征來——第一恨公司葡10000輪0美貸：銀行存勢(shì)款指宗1商00000塑2.企業(yè)內(nèi)男部獨(dú)立核算伏單位之間的往往來核算暖企業(yè)給內(nèi)部獨(dú)立核膝算單位之間瘡的往來核算和，可以通過恰企業(yè)（公司行）集中核算面，也可由個(gè)雞內(nèi)部單位直獸接核算，現(xiàn)唯將兩種方法兼分別介紹如靈下：且第一種：通牙過公司集中約結(jié)算手即各單位之讀間的往來核追算，都要作陸為各單位與昌公司之間的仆結(jié)算，通過農(nóng)公司辦理結(jié)印算手續(xù)。例：草某工程有限猜公司的機(jī)械困化公司（內(nèi)子部獨(dú)立核算越）為一公司擴(kuò)（內(nèi)部獨(dú)立鼓核算）的甲堤工程提供機(jī)業(yè)械作業(yè)服務(wù)閘，根據(jù)機(jī)械墓化公司填制擋的“內(nèi)部轉(zhuǎn)筍帳通知書”鍬結(jié)算機(jī)械使臟用費(fèi)620嘉0元。程公司各方應(yīng)找作分錄：憐（1）機(jī)械豐化公司應(yīng)作沿分錄憐借：內(nèi)部往撫來——公司概總部62昂00觸貸：其他業(yè)糾務(wù)收入江駕620園0繳（2）公司遇總部應(yīng)作分烈錄室借：內(nèi)部往驗(yàn)來——一公港司6屑200式貸：內(nèi)部往狠來——機(jī)械樂化公司陡6200馬（3）第一賞公司應(yīng)作分傻錄砍借：工程施登工——合同書成本——甲近工程申6200艙貸：內(nèi)部往閱來——公司令總部種光62礎(chǔ)00甜第二種：各趁單位直接結(jié)險(xiǎn)算宰即各內(nèi)部獨(dú)嘉立核算單位丹之間發(fā)生的房日常結(jié)算業(yè)態(tài)務(wù)，先在各棍單位之間進(jìn)撥行直接結(jié)算伯，月末再由遣企業(yè)（公司稿）組織各單扯位對(duì)帳后，艱轉(zhuǎn)入企業(yè)（收公司）往來羽帳。謙例：仍以上素例為例，假首定機(jī)械化公粱司直接向一煤公司辦理結(jié)移算。問（1）機(jī)械嗎化公司應(yīng)作過分錄：包借：內(nèi)部往情來——迷一公司船惡6200乏貸：其他業(yè)枕務(wù)收入6堂200闊（2）一公誓司應(yīng)作分錄療：鼻借：工程施辟工——合同電成本——甲源工程62軟00性貸：內(nèi)部往細(xì)來袋——機(jī)械化咱公司密頸榴6200任月末，公司權(quán)總部財(cái)務(wù)部紹組織內(nèi)部獨(dú)牲立核算單位編集中對(duì)帳，弓各方將相互方結(jié)算款項(xiàng)核株對(duì)無誤后，蜘根據(jù)各單位穗的內(nèi)部往來冊(cè)帳的余額匯添總編制“內(nèi)階部轉(zhuǎn)帳憑證落匯總表”，咱各方據(jù)以轉(zhuǎn)掩帳。號(hào)本例月末根劃據(jù)編制的“死內(nèi)部往來轉(zhuǎn)譯帳憑證匯總指表”各方應(yīng)途作分錄：箏（1）機(jī)械傅化公司應(yīng)作玩分錄兄借：內(nèi)部往濤來——公司晌財(cái)務(wù)部躁6200駁貸：內(nèi)部往帆來——耍一公司課的6200拍（2）余一公司應(yīng)作疏分錄：窮借：內(nèi)部往櫻來——機(jī)械桌化公司很6200怪貸極：內(nèi)部往來稠——公司財(cái)社務(wù)部園6糟200曬（3）公司廚總部應(yīng)作分秋錄：條借：內(nèi)部往啟來——該一公司午亞6200受貸：內(nèi)部往艘來——機(jī)械合化公司眠6200順備用金的核淡算緞備用金是指考企業(yè)撥付給富非獨(dú)立核算榆的內(nèi)部單位栗（職能部門決、施工單位襲、車間等）陡?jìng)渥鞑盥觅M(fèi)腫、零星采購(gòu)弄或零星開支慨等使用的款槍項(xiàng)?？凼┕て髽I(yè)易必須建立和處健全備用金郵的預(yù)借、使水用和報(bào)銷制塘度，并指定父專人負(fù)責(zé)管臟理，按照規(guī)員定的用途使骨用，不得轉(zhuǎn)賴借給他人或讓挪用他用。桂支付的備用真金，應(yīng)在規(guī)腐定期飛限辦理報(bào)銷愉手續(xù)，交回剛預(yù)額。前帳粥未清，不得轉(zhuǎn)繼續(xù)支付。宅“備用金”上帳戶應(yīng)按備頸用金的領(lǐng)用鍬單位或個(gè)人辟設(shè)置明細(xì)帳李，派進(jìn)行明細(xì)分直類核算。根墻據(jù)備用金的牛管理制度，回備用金的核踏算分為定額故管理和非定肆額管理。腥1.定額管意理。實(shí)行定嚼額備用金制于度的企業(yè)，響對(duì)于領(lǐng)用的款備用金，應(yīng)刺定期向財(cái)務(wù)吐部門報(bào)銷。謙財(cái)務(wù)部門根敘據(jù)報(bào)銷數(shù)用彈現(xiàn)金補(bǔ)足備墨用金定額時(shí)虜，借記“管顯理費(fèi)用”等魚帳戶，貸記偽“現(xiàn)金”或幅“銀行存款屯”帳戶，報(bào)回銷數(shù)和撥付騎數(shù)都不再通老過“其他應(yīng)革收款”帳戶左核算?？h例：企業(yè)物脫資供應(yīng)部門察實(shí)行定額備羽用金制度，軟財(cái)會(huì)部門根乏據(jù)核定的備鴨用金定額8議000元，喝以現(xiàn)金撥付干。骨借：備暮用金——物淚資供應(yīng)部門嘴80撓00刊貸：現(xiàn)金據(jù)抽幸800鞋0童上述物資供年應(yīng)部門報(bào)銷目日常管理支跑出5600哈元艷借：管理費(fèi)丘用菌5600農(nóng)貸：現(xiàn)金萬(wàn)狀伐5600結(jié)2.非定額亦管理興是為了滿足傲臨時(shí)需要而禍暫付給有關(guān)駛部門和個(gè)人化的現(xiàn)金，使稼用后實(shí)報(bào)實(shí)考銷。蘇例：企業(yè)總毒務(wù)部門李江洞外出參加會(huì)表議，預(yù)借差笨旅費(fèi)300航0元，以現(xiàn)洗金支付。掩借：其他應(yīng)偉收款——李牌江搞3000偏貸：現(xiàn)金歡油曾縱3000帶上述總務(wù)部棒門李江出差疾歸來，報(bào)銷作差旅費(fèi)24明00元，退擱回現(xiàn)金60踩0元。送（賞1）借：管登理費(fèi)用晶吵240否0跪貸鄙：其他應(yīng)收素款——李江意24嫁00慌（2）借：購(gòu)現(xiàn)金旬6蔬00廁唱貸：其他墓應(yīng)收款——釘李江60初0垃應(yīng)收票據(jù)的吉核算（一）概念翅應(yīng)收票據(jù)是族指企業(yè)采用扔商業(yè)匯票結(jié)貴算方式銷售爭(zhēng)商品、產(chǎn)品窯而收到的商費(fèi)業(yè)匯票。對(duì)架于施工企業(yè)郊而言，應(yīng)收家票據(jù)是指施另工企業(yè)因結(jié)步算工程價(jià)款磁以及對(duì)外銷肉售產(chǎn)品、材頃料而收到的鋸商業(yè)匯票。（二）分類梯1.商業(yè)承某兌匯票和銀制行承兌匯票蔽。商業(yè)承兌取匯票是由付型款人承兌的鮮匯票，它可卷以有收款人汁簽發(fā)，也可貴以由付款人刑簽發(fā)，但必昆須由付款人匹承兌；銀行柱承兌匯票是踢由在承兌銀封行開立存款圣帳戶的存款低人簽發(fā)，由墻開戶銀行承苦兌付款的票封據(jù)。蓄2.不帶息經(jīng)票據(jù)和帶息彼票據(jù).帶息詳票據(jù)指票面扇金額和票面絨利率并計(jì)算揭到期利息的愈票據(jù);不帶籍息票據(jù)是指陣票據(jù)到拌期按票面額抹支付，票據(jù)合上無利息規(guī)求定。目前，舒我國(guó)的商業(yè)弟匯票都是不歇帶息票據(jù)。拾應(yīng)收票據(jù)貼違現(xiàn)的計(jì)算械計(jì)算貼現(xiàn)值飾的步驟：簡(jiǎn)第一步，計(jì)愈算到期值健丟票據(jù)到期啟值=票據(jù)面羊值+票面利糊息泰新沉=票據(jù)堂面值*（1耕+票面利率疏*票據(jù)期限責(zé)）禾第二步，計(jì)反算貼現(xiàn)息你貼臟現(xiàn)利息=票考據(jù)到期值*撤貼現(xiàn)率*貼不現(xiàn)期輕第三步，計(jì)互算貼現(xiàn)凈值晝貼激現(xiàn)凈值=票持據(jù)釀到期值-貼肯現(xiàn)利息蠅計(jì)算票據(jù)到眼期日和到期省值時(shí)應(yīng)注意寸：烏應(yīng)收票據(jù)的搬期限有按“鬧天數(shù)”表示霞和按“月數(shù)工”表示兩種戶。徹1.如果票借據(jù)的期話限按“天數(shù)蒜”表示，應(yīng)駛從簽發(fā)日起綢按實(shí)際經(jīng)歷擁的天數(shù)來計(jì)你算到期日。渣通常簽發(fā)日歐和到期日只枝能算一天（攤也就是算頭援不算尾或算肚尾不算頭）扒。與此同時(shí)拌，計(jì)算利息肉使用的利率錦，要換成日懸利率（年利仿率/360照）誰(shuí)如企業(yè)收到煩一張面值1間00000此元的商業(yè)匯錫票,利率為金9%,80穩(wěn)天到期,票靠據(jù)的簽發(fā)日右為8月1日籃。票據(jù)的到楊期日計(jì)算如羞下：8月份莫算30天（腿31-1）村，9月份3辜0天；尚有幕20天（8貨0-30-紡30），所可以到期日為旬10月塘20日。葬2.如果票載據(jù)的期限按戀“月數(shù)”表翼示，應(yīng)以到習(xí)期月份中與廚簽發(fā)日數(shù)相還同的那一天壁為票據(jù)的到樸期日（也就捎是對(duì)月對(duì)日證）。與此同鴨時(shí)，計(jì)算利挺息使用的利疾率要換成月悄利率（年利壩率/12）揚(yáng)。勻如企業(yè)收到愧一張面值1凱0000元宅的商業(yè)匯票蒜，利率為9出%，5月6菌日簽發(fā)，三狀個(gè)月到期，錫它的到期日牛為8月6日溝。（對(duì)月對(duì)鴉日）拖如果是月末慢簽發(fā)的票據(jù)衣，不論月份宜大小，以到望期月份的最浮后一天為到攤期日。如2公月28日簽興發(fā)、一個(gè)月倚到期的商業(yè)茄匯票，其到畝期日為3月衡31日。硬3.帶息票乘據(jù)的到期值壤即為票據(jù)的娘面值與利息汁之和,不帶筐息票據(jù)的到牢期值為票據(jù)額的面值.貼火現(xiàn)期的計(jì)算宅與壤票據(jù)到期日案的計(jì)算應(yīng)一草致.蠻某企業(yè)有兩繞張6月10處日簽發(fā)的票禮據(jù)，每張面勻值為100升00元，期模限為6個(gè)月董，A票據(jù)不熊帶息、B票曾據(jù)帶息，年企利率為6%辟。企業(yè)因資眼金緊張，于肉10月15疤日持票據(jù)向柄銀行貼現(xiàn)，兩貼現(xiàn)率為8財(cái)%，求植A、B兩張誤票據(jù)的貼現(xiàn)姜息和貼現(xiàn)凈緞?lì)~?？淦睋?jù)的到期課日：12月對(duì)10日（對(duì)區(qū)月對(duì)日）口票據(jù)貼現(xiàn)天構(gòu)數(shù)=（10啊.15~1盟2.10）來=17+1祝3+9=5夜6（天）撕A票據(jù)貼現(xiàn)仿息=100踩00*8%訓(xùn)/360*苗56=12如4.44（鄭元）豐貼現(xiàn)凈值=仙10000墨-124.即44=98喂75.56咳（元）微B票據(jù)到期徐值=100末00*（1煤+6%/1餃2*6）=廳10300扭（元）發(fā)貼現(xiàn)息=1練0300*貸8%/36夫0*56=蒼128.1貿(mào)8（元）栽貼現(xiàn)凈值=市10300庫(kù)-128.序18=10撇171.8窗2幼（元）艱應(yīng)收票據(jù)的華核算鋒（一）不帶拼息應(yīng)收票據(jù)淋的核算乖例：企業(yè)與摘發(fā)包單位進(jìn)兼行工程價(jià)款五結(jié)算，收到節(jié)承兌期限為逆3個(gè)月的不頸帶息商業(yè)匯筍票一張，票伙面金額為1躲00000由元。礦（1）收到互商業(yè)匯票時(shí)慶借：應(yīng)收票旨據(jù)——商業(yè)竿承兌匯票（革發(fā)包單位）糕1000鵝00損貸：工程結(jié)汁算父裕驗(yàn)10游0000聞（2）假設(shè)蒜三個(gè)月到期鄉(xiāng)后，收回票姿款扔借：銀行存判款暑10墓0000臨貸慈：應(yīng)收票據(jù)彩——商業(yè)承章兌匯票（發(fā)激包單位）1仗00000戰(zhàn)（3）假設(shè)淺三個(gè)月到期限后，付款人復(fù)無力付款考借：應(yīng)收帳豎款——應(yīng)收滴工程款（發(fā)蜂包單位）眨10馳0000過貸：應(yīng)收票敵據(jù)——商業(yè)珠承兌匯票（秀發(fā)包單位）誰(shuí)10000式0辦（二）帶息裙應(yīng)收票據(jù)的呈核算眼某施工企業(yè)眠向建筑公司悉出售預(yù)制構(gòu)呆件一批，收闊到該公司3財(cái)月11日簽膛發(fā)的60天兄到期的商業(yè)絲承兌匯票一殖張，面值1待5000元扯，該票據(jù)為膽帶息票據(jù)，殲?zāi)昀蕿?幣%。泡（1）收到掀匯票時(shí)：桂借：應(yīng)收票梳據(jù)——商業(yè)貍承兌匯票（富某建筑公司偵）1500刪0相貸：其他業(yè)偷務(wù)收入津軍炕盜150陡00繁（2）計(jì)提克3月份帶息擺票據(jù)利息5襪0元（15廉000*6粗%/360稿*20）肥借：應(yīng)收票四據(jù)——商業(yè)堵承兌匯票（濱某建筑公司找）50去貸：財(cái)務(wù)費(fèi)店用蛾競(jìng)掏蔽50例：勝4月11日?qǐng)D，企業(yè)因資惡金緊張，將監(jiān)建筑公司簽包發(fā)的商業(yè)匯蟻票送存銀行蹤貼現(xiàn)，銀行燙按年利率8轟%扣除貼現(xiàn)駕息后，其款才項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企霧業(yè)存款戶。蒜企業(yè)計(jì)算的歡貼現(xiàn)凈額及鍵會(huì)計(jì)分錄如險(xiǎn)下：異貼現(xiàn)日數(shù)：梯（4.11映~5.10淘）=196隊(duì)（30-1齒1）+10失=29（天良）璃到期值=1漠500*（椅1+6%/縣360*6宿0）=15夢(mèng)150（元供）告貼現(xiàn)息=1愧5150*霞8%/36老0*29川=97.6藍(lán)3（元）都貼現(xiàn)凈額=盆15150兩-97.6腹3=150睬52.37汁（元）田借：銀行存喘款1庸5052.巨37迷貸：應(yīng)收票姨據(jù)——商業(yè)狗承兌匯票（泄某建筑公司天）1505食0名財(cái)罰務(wù)費(fèi)用口污舊拘2柜.37例：字5月10日針，建筑公司煉簽發(fā)的商業(yè)柴承兌匯票到星期，因?qū)Ψ桨谉o款支付，倍銀行將已貼公現(xiàn)的票據(jù)退嬸給企業(yè)，并珠從企業(yè)存款汗帳戶中扣回嗚貼現(xiàn)款項(xiàng)。襪借：應(yīng)收帳滾款——應(yīng)收否銷貨款（某腔建筑公司）威1515赤0盆貸：銀行存的款坑噸敵捎1歪5150苗壞帳準(zhǔn)備的味核算涉（一）按纏余額百分比蛙法計(jì)提壞帳陷準(zhǔn)備的核算社在余額百分摟比法下，施舒工企業(yè)首次疫計(jì)提壞帳準(zhǔn)捏備時(shí)，應(yīng)按上年末應(yīng)收款跟項(xiàng)余額的一基定比例提取難。提取時(shí)，視應(yīng)借記“管沉理費(fèi)用”帳營(yíng)戶，貸記“崗壞帳準(zhǔn)備”興帳戶。需要膛指出的是，大企業(yè)應(yīng)提取耗的壞暮帳準(zhǔn)備數(shù)額祖是年末“壞音帳準(zhǔn)備”帳冰戶應(yīng)保留的叫余額，而“貿(mào)壞帳準(zhǔn)備”打帳戶的帳面構(gòu)余額未必等戲于這一數(shù)額網(wǎng)。因此，只重有首次計(jì)提嘉壞帳準(zhǔn)備時(shí)鈴，才是按應(yīng)患計(jì)提數(shù)入帳邊的，以后各戴年計(jì)提壞帳箏準(zhǔn)備時(shí)，均熊使用“壞帳丹準(zhǔn)備”帳戶唐的帳面余額副與當(dāng)年估計(jì)俱的壞帳準(zhǔn)備男數(shù)額一致。例：團(tuán)某施工企業(yè)倒2000年護(hù)末，應(yīng)收帳遮款余額為1宏00000饞元，提取壞快帳準(zhǔn)備的比統(tǒng)率為1%禍。2001另年發(fā)生壞帳席損失120存00元，其眼中甲單位7常000元，再乙單位50館00元，年犁末應(yīng)收帳款價(jià)余額為16返00000也元；200妙2年已轉(zhuǎn)銷聲的上年乙單臉位應(yīng)收帳款析5000元寸又收回，年楚末應(yīng)收帳款頃余額為14掉00000另元。寒（1）20們00年末，暫計(jì)提壞帳準(zhǔn)粗備（假定“曠壞帳準(zhǔn)備”儲(chǔ)帳戶無余額膠）時(shí)：艘應(yīng)提取壞帳否準(zhǔn)備=10冤0000*驕1%=10文000（元階）篇借：管理費(fèi)每用——計(jì)提無的壞帳準(zhǔn)備難10撤000州貸：壞帳準(zhǔn)肢備碗陳深1000囑0鹽（2）20聞01年轉(zhuǎn)銷飾已確認(rèn)的壞差帳損失12憲000元時(shí)據(jù)：舊借：壞帳準(zhǔn)訊備皮1可2000隸貸：應(yīng)收帳王款——甲單奸位7通000消很宏——乙單位資50舞00帽（3）20透01年末，筍計(jì)提壞帳準(zhǔn)悲備（壞帳準(zhǔn)緞備借方余額潛2000元都）時(shí)：斑應(yīng)提壞帳準(zhǔn)謝備=160睬0000*近1%=16薯000（元少）按實(shí)提壞帳準(zhǔn)撈備=160困00+20文00=18隊(duì)000（元終）權(quán)借：管理費(fèi)嬌用——計(jì)提缸壞帳準(zhǔn)備哈1預(yù)8000牛貸：壞帳準(zhǔn)滋備士貴角1800舅0搶（4）20等02年收回抄已轉(zhuǎn)銷的乙蛛單位應(yīng)收帳藥款5000攏元，慣按實(shí)際收到寒的金額：渾借：應(yīng)收帳售款——乙單葡位500纏0束貸：壞帳準(zhǔn)勵(lì)備騙5主000同時(shí)：稈借：銀行存篇款趨50誓00善貸：應(yīng)收帳屢款——乙單厲位5桑000成（5）20碼02年末，殿計(jì)提壞帳準(zhǔn)偶備（壞帳準(zhǔn)性備貸方余叼額2100眾0元）時(shí)：僅應(yīng)提壞帳準(zhǔn)房備=140增0000*瘦1%=14防000（喂元）宵實(shí)提壞帳準(zhǔn)順備=140扯00-21裕000=-倍7000（退元）播借：壞帳準(zhǔn)蹤備7談000澇貸：管理費(fèi)解用——計(jì)提野壞帳準(zhǔn)備肥7000什按帳齡分析唯法計(jì)提壞帳呢準(zhǔn)備的核算資例：某施工泰企業(yè)年末應(yīng)隔收帳款余額寺為１１５０鎖００００元臉，根據(jù)應(yīng)收從帳款個(gè)明細(xì)顛帳中的有關(guān)造帳齡資料，曠編制估計(jì)壞呢帳準(zhǔn)備表如輕下：灘合估計(jì)壞構(gòu)帳準(zhǔn)愿?jìng)浔韱處g寺金額團(tuán)羅估計(jì)壞帳率論（％）舒壞帳準(zhǔn)備略未過期票４０００志０００睬０.５色怖２０次０００埋一年內(nèi)麻３０００緒０００姓１壁告３０痛０００瓜二年內(nèi)內(nèi)２５００韻０００盾２左鍋５０常０００黑三年內(nèi)拋１５００缺０００午３歷印４５酒０００妄三年以上紛５０００弊００耗５灌柿２５術(shù)０００良合計(jì)犯11500友000臘務(wù)奏1700渣00桌根據(jù)表計(jì)算賊結(jié)果及“壞優(yōu)帳準(zhǔn)備”帳擾戶年末余桂額，作會(huì)計(jì)原分錄如下：央（１）假定帳年末調(diào)整前蒙“壞帳準(zhǔn)備扛”帳戶貸方之余額600如00元筆實(shí)提壞帳準(zhǔn)灣備=170同000-6抹0000=煉11000書0（元）擦借：管理費(fèi)喇用——計(jì)提彈壞帳準(zhǔn)備群11000蟻0鑒貸：壞帳準(zhǔn)兔備錄窩11000感0喝（2）假定漏年末調(diào)整前酬“壞帳準(zhǔn)備域”帳戶借方醒余額120侍00元息實(shí)提壞帳準(zhǔn)才備=170置000+1堡2000=蝕18200隊(duì)0（元）紙借：管理費(fèi)軌用——計(jì)提喪壞帳準(zhǔn)備認(rèn)182唉000串一、材料業(yè)溉務(wù)流程轉(zhuǎn)1、申購(gòu)：曬每月初，由遇各工程項(xiàng)目津部根據(jù)施工訪進(jìn)度估算每孩月需耗用的進(jìn)材料品種、徹規(guī)格、數(shù)量沈，向公司材獎(jiǎng)料部提出申涂請(qǐng)。巡2、供應(yīng)商關(guān)的選擇和評(píng)坦價(jià)：相材料部根據(jù)盛供應(yīng)商的資局質(zhì)、供應(yīng)能搞力、信譽(yù)等秤條件編制供踩應(yīng)商名冊(cè)，若對(duì)達(dá)到要求黑的供應(yīng)商評(píng)臨出相應(yīng)等級(jí)住，優(yōu)先選擇曲高等級(jí)的供服應(yīng)商，堅(jiān)決交杜絕不合格吃的供應(yīng)商參旅加投標(biāo)和供取貨。哄按材料供應(yīng)躍商建立采購(gòu)由信息檔案，果并對(duì)已驗(yàn)收旋的材料做好旨相應(yīng)的標(biāo)識(shí)大，保證各種姨材料的可追粥溯性。萌3、采購(gòu)：蜘材料部收到稻項(xiàng)目部提出許的材料申請(qǐng)怕后，按照交島易額的大小房采取招標(biāo)、懲直接采購(gòu)等繞方式，向在臨冊(cè)供應(yīng)商進(jìn)模行詢價(jià)，按身照同質(zhì)低價(jià)位的原則決定液供貨商和供奉貨數(shù)量。4、驗(yàn)收：默供應(yīng)商送貨臨至項(xiàng)目部，凡項(xiàng)目部材料青保管員按照最提出申請(qǐng)的謀材料品種、或規(guī)格、質(zhì)量愧、數(shù)醬量逐一核對(duì)桶無誤后，辦桌理入庫(kù)手續(xù)綱并在驗(yàn)收單鎮(zhèn)上簽字，同銀時(shí)報(bào)經(jīng)各項(xiàng)米目部材料員蹈簽字確認(rèn)。持材料驗(yàn)收單敞一式三聯(lián)，劑一聯(lián)留材料禁保管員處作愈為登記倉(cāng)庫(kù)馳材料賬的依露據(jù)，鄭一聯(lián)交供應(yīng)軋商作為結(jié)賬距憑據(jù)，一聯(lián)撓送公司財(cái)務(wù)繪部入賬。5、領(lǐng)用：地項(xiàng)目部各班部組，應(yīng)嚴(yán)格娃按照相應(yīng)施池工進(jìn)度的材武料需用量領(lǐng)貍用，不得集舅中領(lǐng)用或領(lǐng)徹用與當(dāng)前施汽工不相符的廳材料。鼓領(lǐng)用尿時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)聰庫(kù)保管員填毯制領(lǐng)料單，園由領(lǐng)用班組通簽字，同時(shí)價(jià)應(yīng)報(bào)經(jīng)項(xiàng)目鍛部負(fù)責(zé)人簽孤字批準(zhǔn)后，塌倉(cāng)管員按領(lǐng)倚料單上的品路名、規(guī)格、廢數(shù)量發(fā)料。仍6、結(jié)存：幫每月月末（直26日前）榨，各項(xiàng)目部魯應(yīng)對(duì)庫(kù)存的三各種材料（仿暫時(shí)對(duì)鋼筋零、鋼平材、水泥三孩種材料）進(jìn)碎行盤點(diǎn)，編兵制材料收發(fā)鏈存月報(bào)表，摔填清結(jié)存材冊(cè)料的數(shù)量、魯單價(jià)、金額辨，經(jīng)盤點(diǎn)人螺員和倉(cāng)管員懷簽字后于當(dāng)?shù)窃?9日前帳報(bào)送至公司慣財(cái)務(wù)部。柳7、庫(kù)存管曾理：脫材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)牲按照庫(kù)存材擦料的品種、肉屬性分別采江取有效的保脫管措施，以棄保證庫(kù)存物逝資的完好無誦損。園材料貿(mào)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立良庫(kù)存材料臺(tái)緣賬，嚴(yán)格按歇收料單、領(lǐng)穗料單登記，咐月末及時(shí)計(jì)丙算出各種材賤料的賬面結(jié)太存數(shù)，定期奧盤點(diǎn)庫(kù)存。哲如有差額，她應(yīng)即使查找藝原因，并按棍實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)戀調(diào)整賬面數(shù)餃，做到賬實(shí)駐相符。屯8、廢舊物霜資的處理：繪9、檢查與式督導(dǎo)：公司邪材料部對(duì)各趨項(xiàng)目部庫(kù)存番材料的使用騎、管理負(fù)有截檢查、督導(dǎo)匆的責(zé)任。材票料部應(yīng)定期澤不定期地對(duì)獸各項(xiàng)目部庫(kù)昏存材料的管隸理進(jìn)行檢查累，發(fā)現(xiàn)問題衫及時(shí)予以指遵出。徑二、產(chǎn)值申求報(bào)流程處1、確認(rèn)形頸象進(jìn)度：每壘月月末由經(jīng)沿營(yíng)部根據(jù)各餃在建工程的賣形象進(jìn)度計(jì)徒算出完工百鏡分比。欄2、確認(rèn)當(dāng)灌月產(chǎn)值：經(jīng)纏營(yíng)部按各在娘建工程的總紹造價(jià)乘以完駛工百分比，虛計(jì)算出當(dāng)月絡(luò)完工產(chǎn)值。判3、申報(bào)產(chǎn)京值：經(jīng)營(yíng)部壞將各項(xiàng)目的鋤當(dāng)月產(chǎn)值，弓報(bào)財(cái)務(wù)部入緒賬?？?、財(cái)務(wù)部憂根據(jù)經(jīng)營(yíng)部逮經(jīng)理簽字的緞產(chǎn)值確認(rèn)單烈，作為當(dāng)月吹收入入賬，欲同時(shí)確認(rèn)各矛在建工程相銜應(yīng)建設(shè)單位跟的應(yīng)收賬款雄。岸三、報(bào)表編岔制、報(bào)送流在程匯1、結(jié)賬：爬各單位總賬雞會(huì)計(jì)于每月臘末收入、成塌本、費(fèi)用、麗資產(chǎn)、負(fù)債請(qǐng)、權(quán)役益等相關(guān)業(yè)崇務(wù)處理完畢產(chǎn)后，先對(duì)固宋定資產(chǎn)、工案資等相關(guān)系回統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬勺，最后對(duì)總榮賬系統(tǒng)進(jìn)行黃結(jié)賬。播2、報(bào)表編甜制：總賬會(huì)逃計(jì)按照集團(tuán)勉公司的要求溫，按月編制宏資賞產(chǎn)負(fù)債表、殘利潤(rùn)及利潤(rùn)灣分配表、現(xiàn)萄金流量表等瞧9表及按季無撰寫財(cái)務(wù)分禍析。與3、分公司勁確認(rèn)：報(bào)表揪編制完成由癥分公司財(cái)務(wù)疼負(fù)責(zé)人簽字突后，報(bào)至分僑公司負(fù)責(zé)人塵簽字確認(rèn)。4、上報(bào)：酒每月5號(hào)下臨午5：00汪前，各分公姓司財(cái)務(wù)部應(yīng)睬將經(jīng)分公司鑼總經(jīng)理簽字巴確認(rèn)后的上敵月報(bào)表的電帥子文件以電汁郵方式發(fā)至汁集團(tuán)財(cái)務(wù)部屋合并報(bào)表會(huì)浪計(jì)處。扭每月報(bào)表的逆正式文本以耽郵寄方式按同月或按季度內(nèi)寄至集團(tuán)財(cái)洋務(wù)部。偶5、合并報(bào)賓表：抄合并報(bào)表會(huì)梢計(jì)在收到各沒單位會(huì)計(jì)報(bào)圾表后，應(yīng)對(duì)堪其先行復(fù)核背，勾稽關(guān)系惠不符的報(bào)表朱應(yīng)退回改正攏。搖合并報(bào)表會(huì)屠計(jì)按照規(guī)定栗的模板編制鋸集團(tuán)合并會(huì)啞計(jì)報(bào)表，并冬于每月8日處下午5：0左0前上報(bào)至津集團(tuán)財(cái)務(wù)部州經(jīng)理處。沃6、財(cái)務(wù)分料析：集團(tuán)財(cái)誘務(wù)部經(jīng)理根永據(jù)合并會(huì)計(jì)以報(bào)表及各單夜位財(cái)務(wù)分析枕，撰寫集團(tuán)鉆財(cái)務(wù)分析，補(bǔ)并于每月1里0日下午下抗班前報(bào)集團(tuán)申公司總會(huì)計(jì)篇師審核后上波報(bào)集團(tuán)董事廊會(huì)。玩四、會(huì)計(jì)核準(zhǔn)算（出納、擔(dān)成本、總賬府、固定資產(chǎn)杰）流程玻1、基本流娃程：憑證制劑單——憑證惜審核——記吳賬——對(duì)賬燙——其他系污統(tǒng)結(jié)賬——煮總賬系統(tǒng)結(jié)鋼賬。近2、支付社絞會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：國(guó)劃出社保費(fèi)驅(qū)用時(shí)，借：貌管理費(fèi)用—刮—員工裁保險(xiǎn)（公司翼繳付部分）等限驟東竹即蔬亮豎其他應(yīng)收款塊——員工保珠險(xiǎn)（個(gè)人繳厲付部分）絮眨割妙把躺牧擋震內(nèi)部往來—艷—XX分公舊司（按全額騎）辨偶亦述節(jié)再葬傘貸：銀清行存款謙發(fā)放工資時(shí)澤，借：應(yīng)付謊工資（按未勢(shì)扣除社保費(fèi)避金額）罰難獸薪隱舟貸：侵其他應(yīng)收款像——員工保釋險(xiǎn)（個(gè)人繳薪付部分）迫他李丹由熟虧取銀行存款?；颥F(xiàn)金（按輛其差額）妻3、交納稅猜金：溫開具工程款略發(fā)票時(shí)，在筑滬各分公司望不做會(huì)兄計(jì)處理，上合海辦事處作旬，程借：應(yīng)收賬禍款——建設(shè)蔥單位此劑貸：工曬程結(jié)算收入宣——各項(xiàng)目跟在滬分公司笨收到辦事處弱按已交稅費(fèi)黑金額開具的構(gòu)收據(jù)時(shí)，究借：應(yīng)交稅竿金——各稅于種川其切他應(yīng)交款—線—各費(fèi)種代貸膏：銀行存款塑（或內(nèi)部往謀來——上海冰辦事處）男4、淡固定資產(chǎn)猾：收到購(gòu)進(jìn)圓單據(jù)——在館固定資產(chǎn)系順統(tǒng)“日常處腹理——資產(chǎn)餡增加——固煤定資產(chǎn)卡片靜”——在固伴定資產(chǎn)系統(tǒng)趟中生成憑證參——月末計(jì)誠(chéng)提折舊——偷與燭總賬系統(tǒng)核艙對(duì)無誤——圣對(duì)固定資產(chǎn)岡系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)窄賬。象固定資產(chǎn)增皇加時(shí)，借：征固定資產(chǎn)—駱—各部門暴準(zhǔn)豬勾率貸：銀行存錘款（或應(yīng)付攝賬款）劍計(jì)提折舊時(shí)嶼，借：管理讀費(fèi)用——折絮舊費(fèi)（管理漫部門用）秩喜助腫工程施工倘——項(xiàng)目部秒（生產(chǎn)用、擱項(xiàng)目部管理咳用）埋床洋覺駱黨貸：他累計(jì)折舊蹦5獸、低值易耗正品：風(fēng)對(duì)按相關(guān)規(guī)薄定應(yīng)作為低納值易耗品核綱算的，先計(jì)輔入低值易耗購(gòu)品科目——澡按九一攤銷堤法攤銷90握%計(jì)入相關(guān)肥項(xiàng)目成本—染—另10%悶在該低值易炸耗品報(bào)廢時(shí)掏予以核銷，歲轉(zhuǎn)入相疑關(guān)成本。芝購(gòu)進(jìn)時(shí)，借英：低值易耗濕品——具體男名稱高像缺貸：銀行擔(dān)存款（或應(yīng)禁付賬款）示領(lǐng)用時(shí)，借帶：工程施工亭——項(xiàng)目部陰——辦抽公用品等科財(cái)目碑夸仰管理費(fèi)確用——低值扎易耗品攤銷病鴿蠢貸：低甩值易耗品—薪—具體名稱竿如有人為遺墾失或損壞，考應(yīng)追究相關(guān)阻人員責(zé)任的樹，按該低值穿易耗品的1井0%余額，粘借：待處理巨財(cái)產(chǎn)損失—語(yǔ)—待處理流遺動(dòng)資產(chǎn)損失通扶貸：腔低值易耗品夫——具體名緊稱姿經(jīng)研究決定窯處理辦法后烘，吩借：現(xiàn)金（編或其他應(yīng)收椅款——相關(guān)甚責(zé)任人）豪躲營(yíng)業(yè)羊外支出（余燦額大于賠償圍的差額）滑肉貸：低王值易耗品—路—具體名稱蝕桐嶼散營(yíng)業(yè)外收入竄（賠償大于矩余額的差額鈴）拉自然報(bào)廢時(shí)該，按其10餐%余額，借閘：工程施工猴（或管理費(fèi)野用）馬址災(zāi)危搖飲螞礦拘講籮喪貸：低值搭易耗品——妹具體名稱既6、庫(kù)存材視料：項(xiàng)目部墓購(gòu)進(jìn)主要材顆料（鋼筋、道鋼材、水泥跟）時(shí)，計(jì)入采庫(kù)存材料科艦?zāi)俊履┕~項(xiàng)目部進(jìn)行來實(shí)地盤點(diǎn)，末編制材料收類發(fā)存月報(bào)表經(jīng)送交公司財(cái)擦務(wù)部成本會(huì)濁計(jì)處——成臂本會(huì)計(jì)根據(jù)障月末結(jié)存數(shù)置，倒扎出各閣項(xiàng)目部主要蜘材料實(shí)際使艷用量及金額宴，作為當(dāng)月演成本。汁7、臨時(shí)設(shè)何施：對(duì)按相襪關(guān)規(guī)定應(yīng)作選為臨時(shí)設(shè)施昆核算的，先極計(jì)入臨時(shí)設(shè)毒施科目——詢首次使用該宮臨時(shí)設(shè)施的薦項(xiàng)目部按總界造價(jià)的60伶%計(jì)入該項(xiàng)介目部成本—換—第二次使耗用該臨時(shí)設(shè)精施的項(xiàng)目部咳，按原總造誰(shuí)價(jià)席的40%以直及為拆卸、味重新搭建該剩臨時(shí)設(shè)施而戚發(fā)生的成本培計(jì)入該項(xiàng)目萬(wàn)部成本。厘購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)識(shí)施時(shí)：借：哄臨時(shí)設(shè)施—涉—具體臨時(shí)讀設(shè)施悟眉世然勵(lì)綁出姿貸：銀行價(jià)存款（或應(yīng)證付賬款）諸進(jìn)項(xiàng)目部成皇本時(shí)：借：礎(chǔ)工程施工—橡—項(xiàng)目部—表—臨時(shí)設(shè)施煤攤銷訪燈肅泉懷妹辟幟貸：臨插時(shí)設(shè)施攤銷剖8、計(jì)提無王形資產(chǎn)攤銷侍：根據(jù)自制仿的計(jì)算表，掩在規(guī)定的使菌用年限內(nèi)對(duì)晚賬面的無形項(xiàng)資產(chǎn)平均進(jìn)鄉(xiāng)行攤銷。即餅：辣借：工程施憶工（或管理單費(fèi)用）連貸匙：無形資產(chǎn)肢9、計(jì)提工抓資、福利費(fèi)斤：根據(jù)每月酸末人力資源杯部和各項(xiàng)目粒部報(bào)來的考賞勤記錄分部負(fù)門分別計(jì)算督出管理人員匪、點(diǎn)工的當(dāng)沈月出勤總工意日——按照垮規(guī)定的日工隱資率分部門龍分人員計(jì)算宣當(dāng)月應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)成本、費(fèi)用松的工資和福朝利費(fèi)金額—雹—制作相關(guān)眨會(huì)計(jì)憑證。艙即：康借：管理費(fèi)邀用——工資蒸（或福利費(fèi)幟）袖宴工程慌施工——項(xiàng)氧目部——項(xiàng)處目管理人員橫工資、點(diǎn)工饅工資、撒福利費(fèi)丟緩貸：應(yīng)付工競(jìng)資——管理皺人員、項(xiàng)目焦管理人員、帽點(diǎn)工工資余捷播應(yīng)付贈(zèng)福利費(fèi)殲10、確認(rèn)天工程結(jié)害算收入：每弓月末經(jīng)營(yíng)部停報(bào)來當(dāng)月產(chǎn)宰值確認(rèn)單—編—總賬會(huì)計(jì)嫂根據(jù)各項(xiàng)目侵產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)致月各項(xiàng)目部飽的工程結(jié)算遇收入。即：黑借：應(yīng)收賬乞款——建設(shè)訊單位掃貸乘：工程結(jié)算用收入——各恩項(xiàng)目部古11、計(jì)提替流轉(zhuǎn)稅金：鈔根據(jù)每月末處經(jīng)營(yíng)部報(bào)來延的產(chǎn)值確認(rèn)暢單，按照各功項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)粱的比率，分脆項(xiàng)目計(jì)算出引應(yīng)交稅金和曾其他應(yīng)交款寬，即：末借：主營(yíng)業(yè)句務(wù)稅金及附懸加（各項(xiàng)目龜部）括貸夾：應(yīng)交稅金橋（各稅種）番愈玻其他應(yīng)主交款（各田費(fèi)種）牲12、成本貫結(jié)轉(zhuǎn)：月末夢(mèng)前，成本會(huì)款計(jì)將當(dāng)月應(yīng)率計(jì)入各項(xiàng)目幫部成本單據(jù)開所載事項(xiàng)計(jì)釋入相關(guān)項(xiàng)目凱成本——總隊(duì)賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)呀目部將當(dāng)月割所有成本發(fā)艦生額結(jié)轉(zhuǎn)至蛇工程結(jié)算成耗本科目的對(duì)旅應(yīng)項(xiàng)目。即虧：李借：工程結(jié)耗算成本——勒各項(xiàng)目部派貸寇：工程施工翅——工程結(jié)吧轉(zhuǎn)殼13、結(jié)轉(zhuǎn)專損益：按當(dāng)總月所有損益涉類科目的發(fā)面生進(jìn)行損益拋結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)撕生成的憑證么為，麗借：本年利熊潤(rùn)燒律有貸何方發(fā)生額的爹各明細(xì)科目懸旱貸：有借作方發(fā)生額的洋各明細(xì)科目宴掀薦本晚年利潤(rùn)治14、憑證鹽審核：出納浪、成本制作盟的憑證由總澤賬會(huì)計(jì)審核原，總賬會(huì)計(jì)川制作指的憑證由財(cái)懲務(wù)部經(jīng)理審幸核。侵15、在月科末結(jié)賬日核蛙對(duì)現(xiàn)金、銀跑行存款的賬溉實(shí)數(shù)，編制泊現(xiàn)金盤點(diǎn)表森和銀行余額倡調(diào)整表，如描有差異，應(yīng)梳及時(shí)查找原匹因進(jìn)行處理解。忌16、記賬稠與結(jié)賬：憑祝證經(jīng)審核后鷹進(jìn)行記賬，陳在記賬、對(duì)朱賬無誤以及謝其他系統(tǒng)均裹已結(jié)賬后，春對(duì)總賬系統(tǒng)夾進(jìn)行結(jié)賬。非17、數(shù)據(jù)租備份：財(cái)務(wù)熔軟件中的數(shù)旅據(jù)應(yīng)按公司馬規(guī)定定期進(jìn)鬧行備份，備倘份工作由公虎司網(wǎng)絡(luò)管理魂員負(fù)責(zé)。被五、費(fèi)用報(bào)沃銷流程簽1、填制費(fèi)酒用報(bào)銷單：鑒費(fèi)用經(jīng)手人詞員填制費(fèi)用柿報(bào)銷單，并站將原始單據(jù)塘按費(fèi)用類別霉匯總填列，映粘貼附后，知并在報(bào)銷單址上簽名。云2、部門負(fù)案責(zé)人審核：趕部門負(fù)責(zé)人何對(duì)部門所屬悼人員經(jīng)手的帥費(fèi)億用簽署意見捷，同意報(bào)銷猴的經(jīng)審核無全誤后簽名。堪3、公司總綿經(jīng)理審批：均主要審查費(fèi)雙用報(bào)銷憑證廁是否真實(shí)、交是否符合公唇司費(fèi)用列支炮規(guī)定。柄4、財(cái)務(wù)部去經(jīng)理審核：鍛審核擬報(bào)銷滋費(fèi)用票據(jù)是麥否真實(shí)、合革法，是否符污合財(cái)務(wù)制度溪規(guī)定。最5、出納予燈以報(bào)銷：出毅納只能接受澇審批手續(xù)齊亡全、原始票員據(jù)和費(fèi)用報(bào)派銷單記載一案致、金額無譯誤的費(fèi)用報(bào)腥銷憑證。特6、制作出補(bǔ)納憑證：出葛納根據(jù)已報(bào)培銷的原始憑部證及時(shí)制作艙現(xiàn)金、銀行葵憑證，做到尚科目運(yùn)用正池確，憑證處珠理及時(shí)，賬久實(shí)核對(duì)日清您月結(jié)。蜜六、成本列蛋支流程：進(jìn)糠入成本的原稿始憑證分為春收料單牽、薯分包工程單測(cè)、材料倒扎副表、項(xiàng)目部居費(fèi)用報(bào)銷單最等。妥其優(yōu)基本流程為批：收到成本慢原始憑證—哀—檢查審批欺手續(xù)是否齊樸全、原始憑疊證是否真實(shí)箱合法、金額蓄是否正確—躬—入賬。殲1、收料單設(shè)：倉(cāng)庫(kù)保管檔員驗(yàn)收材談料，開出收濕料單——項(xiàng)甜目部材料員婦簽字——成寇本會(huì)計(jì)入賬俗。即，序借：庫(kù)存材傷料（或工程牢施工）敏惰貸：應(yīng)付賬堅(jiān)款——供應(yīng)律商凳2、分包工節(jié)程單：經(jīng)營(yíng)僵部開具分包銷工程單——報(bào)成本會(huì)計(jì)根洪據(jù)分包工程州單入賬。即仍，便借：工程施盟工——各項(xiàng)飾目部——分撥包工程款愉貸企：應(yīng)付賬款雷——分包商牢3、材料倒被扎表：項(xiàng)目查部材料員盤蓮點(diǎn)庫(kù)存材料歪，編制材料煙收發(fā)存月報(bào)瘡表——成本喇會(huì)計(jì)據(jù)以倒質(zhì)扎出庫(kù)存材越料的數(shù)量金皺額，是賬面兵數(shù)與倉(cāng)庫(kù)直盤點(diǎn)數(shù)相符趟——其差額蜘為當(dāng)月實(shí)際類耗用數(shù)，計(jì)帶入成本。即電：推借：工程施謊工——各項(xiàng)啞目部——材丑料費(fèi)兵貸排：庫(kù)存材料恒——各倉(cāng)庫(kù)厚——材料類竭別觸4、項(xiàng)目部揀費(fèi)用報(bào)銷單磨：按“費(fèi)用道報(bào)銷流程”旦辦理報(bào)銷手故續(xù)——出納古將已報(bào)銷的拌成本出納憑四證交成本會(huì)遇計(jì)處——成撓本會(huì)計(jì)進(jìn)行膚制單。惠七、款項(xiàng)支念付流程鵝1、提出支纖付申請(qǐng)：由弄供應(yīng)商或請(qǐng)精款部門填寫悼付款申請(qǐng)單嘩，寫明請(qǐng)款建事由、收款拾單位、付款億金額，屬于緞應(yīng)付賬款的款應(yīng)提供發(fā)票娃。異2、業(yè)務(wù)部甚門簽署意見豎：屬于材料快采購(gòu)業(yè)務(wù)的薯應(yīng)由材料部農(nóng)材料員復(fù)核暖后報(bào)材料部滅經(jīng)理簽名同身意；屬于費(fèi)膚用性支出的玉應(yīng)由辦公室亮或其他使用刻部門負(fù)責(zé)央人簽署意見梯。另3、公司總酸經(jīng)理審批：她主要對(duì)擬支基付款項(xiàng)按合娘同約定是否閘到期，采購(gòu)輪價(jià)格是否合雖理等進(jìn)行審慚查，并簽署爸審批意見。稈4、財(cái)務(wù)部側(cè)經(jīng)理審核：亮審核擬支付辭款項(xiàng)是否已翅到付款時(shí)間劍，提供的發(fā)座票是否真實(shí)惹合法，并根傭據(jù)資金計(jì)劃乎安排款項(xiàng)支故付的時(shí)間。最5、辦理付呢款手續(xù)：請(qǐng)摔款人向出納納提交審批手脆續(xù)齊備的付瘦款申請(qǐng)，出蔑納按照已審奉批金額開具描票據(jù)付款。恨八、工資計(jì)壘發(fā)流程牢1、上報(bào)考特勤：每月結(jié)細(xì)束后第二個(gè)嘩工作日，管愁理部門考勤山表經(jīng)人力資匠源部經(jīng)理審鋪核后，各項(xiàng)幕目部考勤表枯經(jīng)分公司分三管副總審核鳥后，提交財(cái)把務(wù)部總賬會(huì)爆計(jì)處。圖2、計(jì)提工擱資：總賬會(huì)宗計(jì)按照經(jīng)審珠核的考春勤表上記載堂的出勤工日痛，和公司規(guī)平定的各類人瞞員的工資計(jì)淚提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提命工資、福利探費(fèi)，分別計(jì)醫(yī)入當(dāng)月相關(guān)即成本和管理土費(fèi)用。豈3、編制工性資娘計(jì)算表：總預(yù)賬會(huì)計(jì)按照久經(jīng)審核的考航勤表記載的剖管理人員出妖勤工日，成鋸本會(huì)計(jì)按照奸經(jīng)審核的考貼勤表記載的知點(diǎn)工出勤工爸日，分別編且制公司管理餡人員、項(xiàng)目風(fēng)管理人員、準(zhǔn)點(diǎn)工工資表繡，同時(shí)根據(jù)水人力資源部處提供的社會(huì)暮保險(xiǎn)費(fèi)扣繳總清單，扣發(fā)擴(kuò)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)竄個(gè)人負(fù)擔(dān)部散分。爪4、工資表杜復(fù)核：由財(cái)喜務(wù)部指定人比員對(duì)工資計(jì)拴算表的出勤騰工日、工資珠標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)扣郊款項(xiàng)及計(jì)算凈正確性等內(nèi)顆容進(jìn)行復(fù)核根。臭5、財(cái)務(wù)部毅經(jīng)理審核和設(shè)總經(jīng)理審批檢：經(jīng)審批后塞，點(diǎn)工工資明即可發(fā)放。味6、編制打同卡通知單：斯出納根據(jù)經(jīng)伸審批的工資姥表編制公司俊及項(xiàng)目管理刺人員銀行打蛇卡通知單，捏寫明持卡員擇工姓名、身澇份證編號(hào)、脊實(shí)發(fā)工資金暈額等內(nèi)容。亦7、總經(jīng)理?yè)衽鷾?zhǔn)發(fā)放：迫打卡通知單圈經(jīng)總經(jīng)理批似準(zhǔn)后，加蓋包公司公章。脅8、工資發(fā)寬放：以銀行甚打卡方式發(fā)造放的工資，辨由出納根據(jù)裙已審批的打趙卡通知單開匠具支票，到秧銀行辦理打乏卡手續(xù)；以泛現(xiàn)金方式發(fā)延放的點(diǎn)工工術(shù)資，由出納冷到各項(xiàng)目部疼發(fā)放。迷9、新員工料工資發(fā)放：置新員工（包壓括新入職和學(xué)分公司間調(diào)簡(jiǎn)動(dòng)）辦理手談續(xù)后，由人貍力資源部向夕財(cái)務(wù)部提交意新員工工資認(rèn)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；拒財(cái)務(wù)部總帳弓會(huì)計(jì)根據(jù)考脾勤表記載的綿新員工出勤手工日，計(jì)發(fā)滅工資。鑰1拌0、離職工煙資結(jié)算：人逝力資源部向宴財(cái)務(wù)部提交滔員工離職移損交表，寫明鎮(zhèn)工資結(jié)算標(biāo)辛準(zhǔn)、總出勤凱工日、應(yīng)扣貴發(fā)款項(xiàng)等內(nèi)剃容。財(cái)務(wù)部棗按照工資計(jì)撥發(fā)流程進(jìn)行尸離職工資結(jié)垂算。藝九、預(yù)算編糊制流程炸1、制定預(yù)隊(duì)算指標(biāo)：在肢預(yù)算期開始框前，由集團(tuán)摩公司預(yù)算委紐員會(huì)制定預(yù)姻算指標(biāo)及相蔬關(guān)的編制要亞求。盲2、預(yù)算報(bào)駱表體系的設(shè)襖計(jì)與審定：分集團(tuán)公司財(cái)苗務(wù)部根據(jù)預(yù)紹算委員會(huì)制縣定的預(yù)算指茫標(biāo)，負(fù)責(zé)設(shè)陣計(jì)預(yù)算報(bào)表耕體系，經(jīng)報(bào)寸請(qǐng)預(yù)算委員陰會(huì)審定后下華發(fā)各預(yù)算單倒位。深3、預(yù)算成欠員單位預(yù)算為的編制：由醒各分公司相救關(guān)職能部門寇編制相關(guān)業(yè)寫務(wù)表格，分挪公司財(cái)務(wù)部廢門匯總后，廁編制分公司壁預(yù)算，經(jīng)分毒公司總經(jīng)理?xiàng)詈炞执_乒認(rèn)后上報(bào)集離團(tuán)公司預(yù)算認(rèn)委員會(huì)辦公突室。需4、業(yè)務(wù)數(shù)傳據(jù)的審核：解預(yù)算委員會(huì)泄辦公室在收托到各分公司面的預(yù)算報(bào)表松后，先交由起集團(tuán)材料部續(xù)、集團(tuán)經(jīng)營(yíng)式部對(duì)預(yù)算報(bào)淡表的相關(guān)業(yè)聰務(wù)數(shù)據(jù)及指削標(biāo)進(jìn)行審核踩。驚5、匯總預(yù)款算報(bào)表的編迎制：集團(tuán)財(cái)誘務(wù)部根據(jù)經(jīng)躬集團(tuán)相關(guān)業(yè)則務(wù)部門審核孟無誤后的各幸分公司報(bào)表禿，匯總編制丸集團(tuán)總的預(yù)眉算報(bào)表，并蠶上報(bào)預(yù)算委咽員會(huì)。插6、預(yù)算報(bào)循表的審定與世批準(zhǔn)：預(yù)算訴委員會(huì)對(duì)集刷團(tuán)財(cái)務(wù)部上海報(bào)的匯總預(yù)稱算報(bào)表進(jìn)行平審定、批準(zhǔn)儀。并交由集校團(tuán)財(cái)務(wù)部根念據(jù)經(jīng)審定后宅的預(yù)算報(bào)表咽指標(biāo)起草相俘關(guān)文件，下筐達(dá)至各分公煤司。存貨的核算熱一、存貨的責(zé)分類拿施工企業(yè)的炸存貨一般分盯為以下幾類茶:曲(一)原材汗料存貨跑(二)在產(chǎn)稿品存貨者(三)庫(kù)存盒商品存貨緞(四)生產(chǎn)鋪用品存貨是二、存貨收券入的計(jì)價(jià)赤由于施工企競(jìng)業(yè)取得存貨膛的途徑不送同，存貨的陷實(shí)際成本內(nèi)勺容也有差異具。捏（一）外購(gòu)胞存貨的計(jì)價(jià)甘外購(gòu)存貨的妄實(shí)際成本包拒括：（1）芽買價(jià)--指沃供應(yīng)單位開身出的發(fā)票中宴所填的價(jià)款忽，包括材料姿的原價(jià)、供旺銷部門手續(xù)拿費(fèi)和增值稅腸等有關(guān)稅金抖。（2）運(yùn)差雜費(fèi)--指脾材料從來源薄地運(yùn)到工地雞倉(cāng)庫(kù)（或施爸工現(xiàn)場(chǎng)堆放峰材料的地點(diǎn)私）以前所發(fā)黎生的包裝費(fèi)翅、運(yùn)輸費(fèi)、漠裝卸費(fèi)、保震險(xiǎn)費(fèi)以及合泄理的運(yùn)輸損羨耗等費(fèi)用。陷（二）建設(shè)鎖單位（或發(fā)補(bǔ)包單位）供底應(yīng)存貨的計(jì)汽價(jià)敏建設(shè)單位(?；虬l(fā)包單位次)憲供應(yīng)存貨的雞入帳價(jià)值,登應(yīng)按合同確裝定的價(jià)值入考帳,即按雙乘方辦理材料滔交接時(shí)商定炒的結(jié)算價(jià)格殖計(jì)價(jià)。通常焰的做法是按燒材料的預(yù)算線價(jià)格計(jì)價(jià)，室而預(yù)算價(jià)格居中包括了采做購(gòu)保管費(fèi)，輕如果這部分割材料是有施侍工企業(yè)負(fù)責(zé)困保管的，則極在確定結(jié)算抗價(jià)格時(shí)，應(yīng)輔從材料預(yù)算剝價(jià)格中扣縮除這部分保咐管費(fèi)。陷（三）自制姿存貨的計(jì)價(jià)飽企業(yè)自制存風(fēng)貨的入帳價(jià)帝值為制造成擺本，包括在罩制造過程中租發(fā)生的直接漿材料、直接恐人工、其他駁制造費(fèi)用等獻(xiàn)。那（四）委托院外單位加工嶼完成存貨的討計(jì)價(jià)伏委托外單位帖加工完成存樂貨的入帳價(jià)派值包括加工除過程中耗用盡的原材料或廟半成品，以攀及加工費(fèi)、保運(yùn)輸費(fèi)、包否裝費(fèi)、裝卸洗費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)椅等費(fèi)培用以及按規(guī)酬定計(jì)入成本誘的稅金等。澆（五）投資種者投入存貨片的價(jià)值似投資各方確肆認(rèn)的價(jià)值疏（六）接受淚捐贈(zèng)存貨的賄價(jià)值騎1.捐贈(zèng)方涂提供了刪有關(guān)憑據(jù)（餐如發(fā)票、報(bào)須關(guān)單、有關(guān)盆協(xié)議）的，腎但憑據(jù)上表坐明的金額加雕上應(yīng)支付的揭相關(guān)稅費(fèi)作奧為入帳價(jià)值疊。忘2.沒有提羊供憑據(jù)的，墨按下列順序重確定入帳價(jià)驗(yàn)值溪（1）同類個(gè)或類似存貨幟存在活躍市選場(chǎng)的，按同棍類或類似存帥貨市場(chǎng)價(jià)格田估計(jì)的金額斧，加上應(yīng)支暮付的相關(guān)稅碌費(fèi)，作為入色帳價(jià)值。伶（2）同類替或類似存貨膝不存在活躍蔥市場(chǎng)的，按習(xí)該接受捐贈(zèng)邁的存貨的預(yù)栗計(jì)未來現(xiàn)金股流量現(xiàn)值作君為入帳價(jià)值逝。剖（七）盤盈桿存貨的計(jì)價(jià)伶以同類或類蓮似存貨的市蘿場(chǎng)價(jià)格遙為入帳價(jià)值哨存貨發(fā)出的挺計(jì)價(jià)誤（一）按實(shí)嘩際成本計(jì)價(jià)斬1.先進(jìn)先濟(jì)出法悅以先購(gòu)進(jìn)的倦存貨先發(fā)出擊這樣為一種舅存貨實(shí)物流娘轉(zhuǎn)假設(shè)為前饅提，對(duì)發(fā)出鉗存貨計(jì)價(jià)的礦一種方法。福采用這種方骨法，先瞧購(gòu)進(jìn)的存貨粒成本在后購(gòu)猾入的存貨成砍本之前轉(zhuǎn)出種，據(jù)此確定蓋發(fā)出存貨和臂期末存貨的振成本。例：撒某施工企業(yè)開2003年詢12月份A攀種材料明細(xì)笛帳見表所示木A材料卻明細(xì)帳厚2005年鋸憑證摘腥要收入事發(fā)焦出待結(jié)存萄怒號(hào)數(shù)烤數(shù)量單價(jià)緣金額數(shù)廢量單價(jià)貓金額數(shù)量花單價(jià)金販額續(xù)121忘期初余靈額坡期3敬0050塊瞎15000說10膀購(gòu)入憲9006焰0540臘00澡3欣0050佩1500殿0皆900饒605父4000晨11時(shí)發(fā)出錫夫300桌5015拳0004賺0060拍2400擱0貢500鉤303趣0000淹18魄購(gòu)入倒6007郵0420站00插4繩0060匯2400器0擋600眠704豪2000板20腎發(fā)出問君400腔6024逢0002隊(duì)0070璃1400僻0槳400椒702次8000傻23稿購(gòu)入心2008什0160話00妙劉200百701局4000偷200巾801華6000掉31罵本月合盤計(jì)170遍01悉12000根1600姑97尾0002溝007裁0140節(jié)00話2吵0080躺1600職0綢2.加權(quán)平法均法駱亦稱全月一事次加權(quán)平均粱法,是指以喘本月全部收架貨數(shù)量加月疲初存貨數(shù)量暗作為權(quán)數(shù),匙去除本月全胖部收貨成本奉加上月初存甘貨成本,計(jì)勝算出存貨的臨加權(quán)平均單亞位成本,從拍而確定存貨最的發(fā)出成本罩和庫(kù)存成本奪.久計(jì)算公式:鳳傘加權(quán)平均單賣價(jià)=(月初牲結(jié)存存貨的茶實(shí)際成本+循本月收入存誓貨的實(shí)際成翠本)/(月標(biāo)初結(jié)存存貨驚數(shù)量+本月算收入鋸存貨數(shù)量)閑本月發(fā)出存慣貨成本=本收月發(fā)出存貨消數(shù)量*加權(quán)臭平均單價(jià)葵月末結(jié)存存際貨數(shù)量=月凳末庫(kù)存存貨凈數(shù)量*加權(quán)批平均單價(jià)邊A材料明細(xì)杜帳史2003年遵憑證摘開要收入舊發(fā)出結(jié)存鑼月日店垂號(hào)數(shù)數(shù)量探單價(jià)金臭額數(shù)量逼單價(jià)金額錘數(shù)量單籮價(jià)金額恥12戶1燭期初余額攻爬枕30機(jī)050壇15000庭10鋪購(gòu)入90赴060抖54000申杰120薪0浙11蘇發(fā)出悼8倡00凳400著懸18鹽購(gòu)入60意070闊42000默紹陶1000稀覺20抹發(fā)出兵8我00炭200假浴23鴿購(gòu)入20浴080臉16000習(xí)照40丟0倒31功本月合計(jì)理1700犯112羅0001考6006競(jìng)3.51淘01600蜜400粗63.5光25400閘有關(guān)計(jì)算步克驟和計(jì)算公自式如下:掃A材料平均膛單價(jià)=(1蠻5000+攜54000吩+4200盟0+160貼00)/(禍300+9服00+60沫0+200辟)=63.棟5(元)甩本月發(fā)出A醬材料成本=鍬16000答*63.5敗=1016皂00(元)勞月末庫(kù)存A種材料成本=辣400*課635=2躁5400(食元)攪3.移動(dòng)加污權(quán)平均法還亦稱移動(dòng)加濫權(quán)平均法,述指本次收貨筆的成本加原劈有庫(kù)存的成戚本,除以本畢次收貨數(shù)量嘆加原有收貨瓜數(shù)量,據(jù)以癥計(jì)算加權(quán)單宜價(jià),并對(duì)發(fā)仇出存貨進(jìn)行鉆計(jì)假的一種形方法.計(jì)算公式:爭(zhēng)移動(dòng)加權(quán)單逮價(jià)=(本次判收入前結(jié)存灌存貨成本+鵲本次收入存度貨實(shí)際成本棒)/(本次邊收入前結(jié)存毀存貨數(shù)量+韻本次收入存棒貨數(shù)量)治本次發(fā)出存差貨成本=本癢次發(fā)出存貨李數(shù)量*存貨悔移動(dòng)加權(quán)平閥均單價(jià)形期末結(jié)存存返貨成本=期況末結(jié)存存貨激數(shù)量*移動(dòng)觀加權(quán)平均單多價(jià)宅3.移動(dòng)加掛權(quán)平均法諒亦稱移動(dòng)加革權(quán)平均法,往指本次收貨公的成本加原握有庫(kù)存的成攻本,除以本妥次收貨數(shù)量異加原姨有收貨數(shù)量納,據(jù)以計(jì)算屢加權(quán)單價(jià),祥并對(duì)發(fā)出存擴(kuò)貨進(jìn)行計(jì)假牛的一種方法睬.違A材料明細(xì)榜帳發(fā)2003年盯憑證摘泛要收入拘發(fā)出結(jié)存釀月日灰挎號(hào)數(shù)數(shù)量柔單價(jià)金名額數(shù)量油單價(jià)金額鼓數(shù)量單春價(jià)金額痕12品1璃期初余額算挪探30餅050稼15000畏10黎購(gòu)入90也060魚54000招健120拼057.垮569英000玻11滅發(fā)出陣8顆0057騾.5甘46000打400派57.5腳2300止0雀18驅(qū)購(gòu)入60床070衫4200輸0泛10秒0065做650米00窗20籌發(fā)出蛾8問0065守52宣0002故0065鴨130嘆00恩23移購(gòu)入20養(yǎng)080襲16000揮溉400父72.5雁290俯00子31初本月合計(jì)眨1700瑞112吧0001越6009埋8000觸4007搏2.5肉４.后進(jìn)先竄出法汗它是以后收獲進(jìn)的存貨先跪發(fā)出為假設(shè)盟前提，對(duì)發(fā)表出存貨按最電近收進(jìn)的單月價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)紅的一種方法挨．辭態(tài)目A材料明細(xì)巴帳許輪2003年忽憑證摘沃要收入恐發(fā)出結(jié)存過月日號(hào)宜數(shù)陜數(shù)量單價(jià)傲金額數(shù)竹量單價(jià)斑金額數(shù)量晴單價(jià)金岔額身12毫1牛期初后余額新扔啊3005軟0150拍00炸10慧購(gòu)入90腔060哲54000姿艘300粗501房5000急輔90劈060兵54000脅11兇發(fā)出梁8撤0060申4800耗0300娘501控5000袖息10服060居6000先18做購(gòu)入60茶070母42000衡首300險(xiǎn)501污5000說件10堡060坡6000御薯檢6007善0420姐00仁20娘發(fā)出高6倚0070第4200柄0200壘501拿0000鞭話10播060穗6000君矛區(qū)1005裕0500碼0誤23崗購(gòu)入20鋤080潑16000潛識(shí)200夫501林0000已餅20齡080污16000載31蔬本月合計(jì)全1700道112遇0001振600北1010鳳0020刑050浴10000再漆200塌8016酷000君原材料的核劍算鏡按實(shí)際成本鞠計(jì)價(jià)物資采仿購(gòu)的核算科1.貨權(quán)款已經(jīng)支付練，材料已驗(yàn)壓收入庫(kù)痛例：６月２莖日，企業(yè)向?qū)ＨA鑫水泥廠延購(gòu)入水泥1堪00噸，買細(xì)價(jià)4446爺0元,運(yùn)雜紅費(fèi)1200宿元,款項(xiàng)已抄通過銀行轉(zhuǎn)搏帳支付.材娘料已驗(yàn)收入陷庫(kù).父借:原材料斯——主要材蔑料（水泥）垂45660漢貸：銀行存搭款到槽456階60序2.貨款已巨經(jīng)支付，材括料尚未收到摔付款和收料營(yíng)不在同一時(shí)網(wǎng)間，付款在夾先，收料在朝后。這類經(jīng)德濟(jì)業(yè)務(wù)多數(shù)帥是在企業(yè)向惡外地采購(gòu)材敏料，，采用炒“商業(yè)匯票爬”等結(jié)算方航式，供貨單美位的發(fā)票、樣結(jié)算憑證等采已先到，并數(shù)已承付貨款羽或已開出承貪兌商業(yè)匯票暴，但材料后尾到?；睦?月1旗0日，企業(yè)禽收到外地建杠材公司轉(zhuǎn)來振發(fā)豬票、代墊運(yùn)葵費(fèi)等單據(jù)，罵發(fā)來的原木端買價(jià)655疑20元、代運(yùn)墊運(yùn)費(fèi)39吵00元，經(jīng)豪審核無誤，球已開出商業(yè)踐承兌匯票。董借：在途物齡資——主要蘆材料（原木逼）6942聽0引貸：應(yīng)付票怨據(jù)——商業(yè)贏承兌匯票（羽建材公司）鵝6942封0愛3.材料已趕驗(yàn)收入庫(kù)，螺發(fā)票帳單未扛到、貨款暫面未支付。浙付款和收料花不在同一個(gè)道月份，收料繭在先付款在瞇后。在這種嘩情況下，由值于購(gòu)入材料立的價(jià)值不確壇定，交易尚重未正式成交答，因而平時(shí)殘收到材料時(shí)肉只登記明細(xì)章分類帳，暫騾不進(jìn)行總分貴類核算。等贏到發(fā)票帳單星到達(dá)并付款榜后，再進(jìn)行忘有關(guān)會(huì)計(jì)處璃理。如果到警月末發(fā)票帳犁單仍未收到爹，可按同類兼材料的價(jià)格糧或合同價(jià)格肌、稍計(jì)劃價(jià)格等慈暫估入帳；混下月初用紅寧字做同樣的甚會(huì)計(jì)分錄，摩予以沖銷；鐮待下月收到夸發(fā)票帳單付無款或開出、射承兌商業(yè)匯咳票后，按正幼常購(gòu)入材料惕的程序進(jìn)行震會(huì)計(jì)處理。熱例：6月2刪0日，企業(yè)秋向興發(fā)磚廠傍購(gòu)入紅磚一伙批，并驗(yàn)收棗入庫(kù)。月末亦發(fā)票帳單仍妖未到達(dá)。按擊上次購(gòu)入紅茄磚的實(shí)際成其本3650殿0元暫估入醫(yī)帳。段借：原材料畜——主要材灣料（紅磚）剝3650悠0俘貸：應(yīng)付帳窩款——應(yīng)付閘購(gòu)貨款（興目發(fā)磚廠）3蟲6500量下月初，用洗紅字做相同敵的記錄予以衰沖回）導(dǎo)借：原材料軍——主要材萌料（紅磚）訪36500欣貸：應(yīng)付帳陵款——應(yīng)付礦購(gòu)貨款（興鐘發(fā)磚廠）3喊6500搭4.驗(yàn)收入肌庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)賺原材料短缺貞或毀損的處哥理吊施工企業(yè)購(gòu)掏入材料驗(yàn)收踩入庫(kù)時(shí)，如以發(fā)現(xiàn)短缺或烤毀損，應(yīng)按撞損失材料的念價(jià)款及其應(yīng)衰負(fù)擔(dān)的增值坑稅、運(yùn)雜費(fèi)拍等，根據(jù)不煩同的情況分糟別做如下處享理：副（1）屬于射運(yùn)輸途中的餐合理?yè)p耗（涉定額內(nèi)損耗霜），應(yīng)當(dāng)計(jì)獄入材料采購(gòu)濁成本，相應(yīng)盤地提高入庫(kù)梢材料的實(shí)際淺單位成本，底不必另作會(huì)嗚計(jì)處理。徐（2）屬于支供貨單位責(zé)已任事故造成淋的短缺，則葵視款項(xiàng)是否宵已經(jīng)支付而忽做出相應(yīng)的誕會(huì)計(jì)處理。痰在款項(xiàng)尚未餐支付的情況系下，應(yīng)按短仔缺的數(shù)量和或發(fā)票單價(jià)計(jì)遼算拒付金額連（如有代墊再運(yùn)雜費(fèi)，也仍應(yīng)按比例分郵配拒付），沸填寫拒付理濾由書，向銀魚行辦理拒付環(huán)手續(xù)；在貨摸款已經(jīng)支付摸，并已記入萬(wàn)“武在途物資”贈(zèng)帳戶的情況捆下，責(zé)應(yīng)填追制“賠償請(qǐng)男求單”，向窮購(gòu)貨單位索從賠，通過“極應(yīng)付帳款”逼帳戶核算。濕（3）屬于嶄運(yùn)輸部門造貪成的短缺或壘毀損，應(yīng)向育運(yùn)輸部門索流賠，賠償款述通過“其他券應(yīng)收款”帳春戶核算。仍（4）屬于繞運(yùn)輸途中發(fā)隱生的非常損四失和尚待查怨明原因的途詢中損耗，查減明原因前，絮先轉(zhuǎn)入“待膽處理財(cái)產(chǎn)損卷溢”帳戶，攤待查明原因捐后再根據(jù)不旅同情況處理逐。屬于應(yīng)由厲供應(yīng)單位、保運(yùn)輸部門、影保險(xiǎn)公司和蘿其他過失負(fù)裝責(zé)賠償?shù)膿p溉失，通過“位應(yīng)付帳款”洽、“其他應(yīng)武收款”等帳充戶核算；屬由于自然災(zāi)害果等非正常原抽因造成的損插失，應(yīng)將扣貞除材料價(jià)值拼和過失人、核保險(xiǎn)公司賠采償后的凈損褲失，記入“氧營(yíng)業(yè)外支出望——非常損饑失”帳戶；戀屬于無法收范回的其他損舍失，經(jīng)批準(zhǔn)姥后，記入“扁管理費(fèi)用”圍帳戶。靈例：6月2府2日，企業(yè)觀向鋼鐵廠購(gòu)星入圓鋼20父噸，每噸2枝574元，振代墊運(yùn)雜費(fèi)作1200元糠，本月25毛日運(yùn)到，驗(yàn)畜收入庫(kù)時(shí)，各發(fā)現(xiàn)短缺2存噸。寨（1）如果并短缺2噸在前貨款承付期岔內(nèi)，填制部毅分拒絕承付嚇理由書，通區(qū)知銀行拒付奪部分貨款。欣當(dāng)銀行同意蘿拒付，退回象“部分拒絕唱承付理由書繳”回單時(shí)：裙借：原材料溜——主要材毛料（圓鋼）評(píng)47412機(jī)貸：銀行存選款逮屈474耀12估（2）如果待短缺2噸圓勵(lì)鋼的貨款已顏承付，屬于涉供貨單位責(zé)問任，根據(jù)有容關(guān)憑證：戒借：原材萬(wàn)料——主要浴材料（圓鋼外）4741緊2禽應(yīng)付帳款—菊—應(yīng)付購(gòu)貨天款（鋼鐵廠酬）5268殺貸：在途物滿資——鋼鐵灑廠躬患52680歡（3）如果經(jīng)短缺2噸圓洪鋼屬運(yùn)輸途摩中丟失，應(yīng)勿由運(yùn)輸部門搬賠償，根據(jù)糾有關(guān)憑證：殿銳借：原材料涼——主要材落料（圓鋼）思47412毛其他應(yīng)收款祖——運(yùn)輸部分門5擺268乖貸：在途物像資——鋼鐵姜廠漠52澤680遠(yuǎn)（4）如果己短缺屬于運(yùn)練輸途中意外湊事故造，在劉批準(zhǔn)處理前暖，根據(jù)有關(guān)朵憑證：轎借：原材料塊——主要材喉料（圓鋼）沃4741鄉(xiāng)2歌待處理財(cái)產(chǎn)踐損溢——待擊處理流動(dòng)資隨產(chǎn)損溢5箭268倡貸：在途物店資——鋼鐵魯廠嘴猶52680券按實(shí)際成本販計(jì)價(jià)原材料跨發(fā)出的核算籃發(fā)料憑證匯凡總表譯2003年棍6月30日同園收益對(duì)象廊主要材料蜓結(jié)構(gòu)件機(jī)勺械配件其口他材料合悉計(jì)闖A工程2卻00000彎1000濟(jì)00揀300桑000批機(jī)械作業(yè)誠(chéng)4雕0040論0800途輔助生產(chǎn)段10000盯03品0030完0100醬600籍委托加工物險(xiǎn)資500蹄00刊5孩0000書在建工程仁10000詢?nèi)?00筒00元合計(jì)36份0000橋10000抓0700占700燥46140醫(yī)0擾例：某施工曬企業(yè)根據(jù)6柳月份各種領(lǐng)旋料憑證，編曬制“發(fā)料憑吉證匯總表”舒，見上表忙根據(jù)發(fā)料憑聰證匯總表，煌作會(huì)計(jì)分錄姐如下：冬借：工程施帽工——合同突成本——A祥工程接30000絲0足機(jī)械作業(yè)—妄—承包工程就撞8標(biāo)00伙生產(chǎn)成本—昨—輔助生產(chǎn)圣成本贏100樓600胳委托加工物如資滾觀5撐0000煤在建工程吉寬希1館0000主貸地：原材料—繩—主要材料牽乎360愈000梅廟果——結(jié)構(gòu)件改塵1碑00000褲柜病——機(jī)械配綢件磨池700春戴—臭—其他材料乘兵逝700耀三、原材料報(bào)按計(jì)劃成本返計(jì)價(jià)的核算肥1.貨款已綁支付，材料惜已驗(yàn)收入庫(kù)弓例：6月2吼日，企業(yè)向提華鑫水泥廠吉購(gòu)入水泥1筋00噸，買疏價(jià)4446嚷0元，運(yùn)雜蟲費(fèi)1200認(rèn)元，款項(xiàng)已擊通過銀行轉(zhuǎn)嘩帳支付。材巖料已運(yùn)回驗(yàn)撫收入庫(kù)。該障批水泥的計(jì)錄劃成本為4巾6716元話。孤借：物資采廟購(gòu)——主要鐮材料（水泥型）456賺60司貸：銀行存?？钇麡?叼5660溪2.貨款已竿經(jīng)支付，材匹料尚未收到搭例：6月1伯0日，企業(yè)駕收到外地建惠材公司轉(zhuǎn)來肚發(fā)票、待墊偉運(yùn)費(fèi)等單據(jù)鄭，發(fā)來的原提木買價(jià)65棄520元、刪代墊運(yùn)費(fèi)3脅900熄元，經(jīng)審核慕無誤，已開桃出商業(yè)承兌糾匯票，原木漢尚未到達(dá)。尸借：物資采調(diào)購(gòu)-主要材槐料（原木）銳69420翻貸：應(yīng)付票頑據(jù)——商業(yè)紙承兌匯票（石建材公司）運(yùn)69420縮3.材料已候驗(yàn)收入庫(kù)，絨發(fā)票帳單未蠅到、貨款暫警未支付康例：6月2凝0日，企業(yè)彼向興發(fā)磚廠州購(gòu)入紅磚一滾批，并已驗(yàn)低收入庫(kù)。月鑼末發(fā)票帳單仆仍未到達(dá)。乒該批紅磚的鹽計(jì)劃成本3茶6500元吼。資借：原材料揚(yáng)——主要材溉料（紅磚）水3650遷0吵貸：應(yīng)付帳樹款——應(yīng)付音購(gòu)貨款（興喚發(fā)磚廠）漲36500牙下月初，用蘿紅字作相同咽記錄予以沖帖回熊借：原材料蜻——主要材女料（紅磚）鍋36500懸貸；應(yīng)付帳帆款——應(yīng)付猴購(gòu)貨款（興容發(fā)笨磚廠）3殃6500踩4.驗(yàn)收入余庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)尚原材料短缺碌或毀損的處餡理。施工企飯業(yè)購(gòu)入材料釀驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)畏，如發(fā)現(xiàn)短水缺或毀損，沉應(yīng)按損失材繡料的價(jià)款及疊其應(yīng)負(fù)擔(dān)的律增值稅、運(yùn)所雜費(fèi)等，根肥據(jù)不同的情脆況分別作如雪下處理：聚（1）屬于助運(yùn)輸途中的糖合理?yè)p耗（里定額內(nèi)損耗平），應(yīng)當(dāng)計(jì)勺入材料采購(gòu)輕成本，相應(yīng)代地提高入庫(kù)付材料的實(shí)際才成本，不必哪另作會(huì)計(jì)處處理。貨（2）屬于貫供貨單位責(zé)魄任事故造成作的短缺，則妖視款項(xiàng)是否欣已經(jīng)支付而價(jià)做出相應(yīng)的犧會(huì)計(jì)處理。債在款項(xiàng)尚未團(tuán)支付的情況事下，應(yīng)按短耗缺的數(shù)量和嬸發(fā)票單價(jià)計(jì)婦算拒付金額翅（如有代墊為運(yùn)雜費(fèi)，也溝應(yīng)按比例分灑配拒付），加填寫拒付理抄由書，向銀挑行辦理布拒付手續(xù)；捏在貨款已經(jīng)娃支付，并以也記入“在途志物資”帳戶含的情況下，丸則應(yīng)填制“孤賠償請(qǐng)求單西”，向供貨傻單位索賠，蘋通過“應(yīng)付左帳款”帳戶皂核算。癢（3）屬于籍運(yùn)輸部門造棗成的短缺或趙毀損，應(yīng)向曉運(yùn)輸部門索肥賠，賠償款哥通過“其他炕應(yīng)收款”帳擱戶核算。阻（4）屬于綢運(yùn)輸途中發(fā)罵生的非常損撇失和尚待查膝明原因的途晌中損耗，查笨明原因前，泥先轉(zhuǎn)入“待哈處理財(cái)產(chǎn)損五溢”帳戶，羽待查明原因男后在根據(jù)不積同情況處理基。屬于應(yīng)由光供應(yīng)單位、迷運(yùn)輸部門、筐保險(xiǎn)公司和弱其他過失人爽負(fù)責(zé)賠償?shù)牧袚p失，通過途“應(yīng)付帳款蛋”、“其他酷應(yīng)收款”等腿帳戶核算；魂屬于自然災(zāi)傅害等非正常將原因造成的斷損失，應(yīng)將驟扣除材料價(jià)脈值和敘過失人、保梨險(xiǎn)公司賠償浴后的凈損失算，記入“營(yíng)踩業(yè)外支出—客—非常損失煤”帳戶；屬別于無法收回料的其他損失弓，經(jīng)批準(zhǔn)后織，記入“管敲理費(fèi)用”帳申戶。勢(shì)例：6月2傅2日，企業(yè)讓向鋼鐵公司牲購(gòu)入圓鋼2爹0噸，每噸只2574元烘，代墊運(yùn)雜慮費(fèi)1200糧元，本月2希5日運(yùn)到，宰驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)棒，發(fā)現(xiàn)短缺工2噸。支（1）如果雖短缺2噸在狠貨款承付期沾內(nèi)，填制部奉分拒絕承付妥理由書，通育知銀行拒付佳部分貨款。撓當(dāng)銀行同意贈(zèng)拒付，退回?cái)n“部分拒絕補(bǔ)承付理由書妙”回單時(shí)：攝借：原材料?！饕奈辶希▓A鋼）獲47412徐貸：銀行存榮款竹泥474譜12峰（2）如果便短缺2噸圓疑鋼的貨款已歌支付，屬淺于供貨單位水責(zé)任，根據(jù)昌有關(guān)憑證撫借：原材料用——主要材彈料（圓鋼）蹈47412悶應(yīng)付帳款—詢—應(yīng)付購(gòu)貨寧款（鋼鐵廠伏）5268水貸：在途物羅資——鋼鐵司廠覽52翼680企（3）如果射短缺2噸圓子鋼屬于運(yùn)輸雹途中丟失，確應(yīng)由運(yùn)輸部回門賠償，根憑據(jù)有關(guān)憑證勒：賓借：原材料救——主要材費(fèi)料（圓鋼）欺47412序其他應(yīng)收款漏——運(yùn)輸部捷門526睛8福貸：在途物政資——鋼鐵養(yǎng)廠526載80披自制材料的朗核算罵例：某施工弦企業(yè)所屬的沒輔助生產(chǎn)部晝門領(lǐng)用鋼材凈一批，計(jì)劃壽成本620壇00元，材幫料成本差率暗2%，用于聚加工制作預(yù)倉(cāng)制構(gòu)件。加倚工、制作過舅程中，應(yīng)負(fù)壁擔(dān)的制作預(yù)旗制構(gòu)件人誠(chéng)員的工資8敞600元，尿應(yīng)計(jì)入預(yù)制盼構(gòu)件的固定楚資產(chǎn)折舊費(fèi)逢2600元錢。預(yù)制的構(gòu)昨件加工完成雷驗(yàn)收入庫(kù)，鄰其計(jì)劃成本房為7220濤0元。建（1）領(lǐng)用土鋼材時(shí)：欲借：生產(chǎn)成巖本——輔助版生產(chǎn)成本—柿—預(yù)制構(gòu)件談6324趟0恒貸：原材料己——主要材宮料干瘡6康2000蝶材婆料成本差異故——主要材雹料郊?xì)w1240蔽畏（2）發(fā)生震加工制作費(fèi)夜用時(shí)：刃借：生產(chǎn)成拴本——輔助臺(tái)生產(chǎn)成本—蒼—預(yù)制構(gòu)件匹1120總0政貸：應(yīng)付工胸資揚(yáng)烏莫您8600則累兵計(jì)折舊捐反茄貍迷2600使（3）加工乏制作完成入處庫(kù)時(shí)：芝借：原材料詞——結(jié)構(gòu)件漠7220幕0繡材料成本差渡異——結(jié)構(gòu)掩件224干0此貸：生產(chǎn)成豎本—輔助生點(diǎn)產(chǎn)成本—預(yù)鐵制構(gòu)件7美4440吐委托加工材參料的核算滔例：某施工福企業(yè)委托預(yù)看制構(gòu)件廠加戶工預(yù)應(yīng)力空醒心板，發(fā)出開圓鋼10噸暈，計(jì)劃單價(jià)側(cè)4500元淘，計(jì)450氣00元；4也25#普通表水泥90噸懲，計(jì)劃單價(jià)苦400元，朵計(jì)3600偉0元，應(yīng)負(fù)始擔(dān)的材料成擺本差異為2里%，以銀行襲存款支付預(yù)各制構(gòu)件廠加瀉工費(fèi)和往返洋運(yùn)費(fèi)960越0元；本月院加工完成并哄驗(yàn)收入庫(kù)，碧其計(jì)劃單價(jià)腹360元，看加工后的預(yù)錄應(yīng)力空心板蛙為260平符方米，共計(jì)辛93600呀元。珍（1）發(fā)出衡加工材料物坡資時(shí)：臂借：委托加懂工物資-市鋸預(yù)制構(gòu)件廠途8262層0孤貸：原材料嚇——主要材束料（圓鋼）換4500猴0化笑——?jiǎng)P主要材料（饞水泥）36待000摩材妹料成本差異箏——主要材兵料1霞620絹（2）支付續(xù)往返運(yùn)費(fèi)、爽加工費(fèi)倆借：委托加信工物資——傻市預(yù)制構(gòu)件憂廠960對(duì)0船貸：銀行存絮款狹狼9凍600賭（3）驗(yàn)收姻入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)銳加工成本顫借：原材料臥——結(jié)構(gòu)件紅9360卵0睛貸：委托加抽工物資-市新預(yù)制構(gòu)件廠椅9222斷0之材料成本差易異——結(jié)悄構(gòu)件散1380溜三、兄發(fā)包單位撥兼入材料的核很算織施工星企業(yè)收到發(fā)火包單位撥入圈的材料物資殲時(shí)，應(yīng)按材允料的預(yù)算價(jià)勇格扣除工地半保管費(fèi)后的燙余額借記“榜物資采購(gòu)”蝕賬戶，貸記鎮(zhèn)“預(yù)收帳款旦”賬戶；材抱料物資驗(yàn)收半入庫(kù)后，應(yīng)球按其計(jì)劃成趁本借記“原蔬材料”賬戶恨，貸記“物率資采購(gòu)”賬及戶。爐例：某施工徑企業(yè)收到發(fā)魯包單位按工窄程合同規(guī)定懇供應(yīng)的鋼材勵(lì)一批，抵作叛預(yù)付備料款勝，其預(yù)算價(jià)擺格為660弓00元，預(yù)古算采購(gòu)保管圈費(fèi)率（按直播接成本計(jì)算孤）為2.5霜%，鋼材已擱運(yùn)抵當(dāng)?shù)鼗鹪圮囌荆髽I(yè)劣自行提貨，蘆按規(guī)定扣除蝕2/3采購(gòu)曠保管費(fèi)，鋼明材按計(jì)劃成碗本6500榨0元驗(yàn)收入把庫(kù)。市（1）發(fā)包陷單位結(jié)算材址料價(jià)款時(shí)：歇材料價(jià)款=向66000帝-6600逐0*[2陵.5%/(釋1+2.5廈%)]*2戰(zhàn)/3=66犧000-1烈073.1晴7=649聯(lián)26.83診(元)