2022-2023年福建省廈門市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年福建省廈門市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項資產(chǎn)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.準備持有至到期的債券投資B.長期股權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.無形資產(chǎn)

2.DUIA公司2016年1月1日為建造廠房，向銀行借入1000萬美元，期限為3年，年利率為5％，利息按季計算，到期支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝6.26人民幣元，3月31日的市場匯率為1美元＝6.31人民幣元。假設(shè)2016年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬人民幣元A.0B.50C.52D.54

3.

4.

5.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周圍居民起訴，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，預計敗訴的可能性為80%，預計賠償額為400萬元至600萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同，預計還將支付訴訟費用20萬元，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.520B.500C.480D.400

6.市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格，這里采用的會計計量屬性是()。

A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

7.

第

4

題

某民間非營利組織2009年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為620萬元。2009年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1100萬元、“政府補助收入——限定性收入”100萬元。不考慮其他因素，2009年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

8.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

9.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價50萬美元，當日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

10.花花公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對葉葉事業(yè)部進行重組，將相關(guān)業(yè)務轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，花花公司對外正式公告其重組方案?；ɑü靖鶕?jù)該重組方案預計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是（）

A.自愿遣散費B.強制遣散費C.剩余職工崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費

11.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為7500萬元、公允價值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應確認的資本公積為（）萬元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

12.

第

11

題

A公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部進行重組，將相關(guān)業(yè)務轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，A公司對外正式公告其重組方案。A公司根據(jù)該重組方案預計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是（）。

13.

14.

第

1

題

A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(含稅)為800萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為80萬元，款項以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬元。2009年應收取的租金為75萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2009年12月31日，該建筑物的公允價值為830萬元。不考慮其他因素，則該項投資性房地產(chǎn)對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

15.甲公司持有乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?002年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2002年度個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()萬元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

16.下列各項中，不應暫停借款費用資本化的是（）。

A.因勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

B.因材料供給而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

C.因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

D.因雨季的影響而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

17.

第

9

題

SK公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價值為200萬元的手機換入甲公司的一項生產(chǎn)手機零件的流水線，并支付補價60萬元

B.以賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補價25萬元

C.以公允價值為320萬元的專利設(shè)備換入某公司一項電子設(shè)備，并支付補價140萬元

D.用一項準備隨時變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺，并收到補價110萬元

18.第

13

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股l元。雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.150

19.甲公司于2012年1月3日以銀行存款1000萬元購入A公司40％有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2012年6月5日，A公司出售商品－批給甲公司，商品成本為200萬元，售價為300萬元，甲公司將購入的商品作為存貨核算。至2012年末，甲公司已將從A公司購入商品的40％出售給外部獨立的第三方。A公司2012年實現(xiàn)凈利潤600萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2012年應確認對A公司的投資收益為（）萬元。

A.224B.240C.216D.200

20.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，收到財政部門撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當日該事業(yè)單位做會計處理時應借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有()。

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益

C.初始直接費用計入當期損益

D.由家公司擔保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額

22.下列關(guān)于采用公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)換為以成本模式進行后續(xù)計量

B.處置時，實際收到的金額與賬面價值之間的差額計入資產(chǎn)處置損益

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他綜合收益

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務收入

23.專業(yè)發(fā)票是指()

A商品房銷售發(fā)票

B電信企業(yè)的郵票

C水上運輸企業(yè)客票、貨票

D廣告費用結(jié)算發(fā)票

24.

第

21

題

下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

25.

第

24

題

下列各項中，應計入管理費用的有（）。

26.10.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算

B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營財務報表進行折算時，應按一般物價指數(shù)先對其財務報表進行重述，再按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算

E.資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算

27.下列各項中，不能夠按照債務重組的規(guī)定進行會計處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

C.債務人發(fā)生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產(chǎn)抵償債務

D.債務人借入新債以償還舊債

28.

第

23

題

下列各項中，普通合伙企業(yè)在存續(xù)期間合伙人將其在合伙企業(yè)中財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是（）。

29.“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方登記的項目有()。

A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值B.變價收入C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

30.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負債

C.或有負債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務在金額能夠可靠計量時應確認為預計負債

31.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益

B.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價”科目

32.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等

B.所有導致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的流入都應該確認為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

D.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

33.下列資產(chǎn)中，事業(yè)單位不應當計提折舊的有（）A.以名義金額計量的固定資產(chǎn)B.圖書、檔案文物和陳列品C.機器設(shè)備D.圖書、檔案

34.第

22

題

關(guān)于銷售商品收人的確認，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應當關(guān)注交易的實質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入

D.交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應確認收入

35.下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應予資本化計入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設(shè)備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設(shè)備是否有經(jīng)濟利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值

D.行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費用計入管理費用

36.

第

23

題

企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應收款項

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

37.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，均應考慮確認資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的，相關(guān)稅費一般應計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質(zhì)的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

38.具有商業(yè)實質(zhì)且以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且考慮增值稅的情況下，下列說法中，不正確的有（）

A.按庫存商品不含稅的公允價值確認主營業(yè)務收入

B.按庫存商品含稅的公允價值確認主營業(yè)務收入

C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業(yè)外收入

D.按庫存商品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認主營業(yè)務收入

39.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

40.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產(chǎn)進行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎(chǔ)預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

42.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

43.

第

30

題

無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應增加無形資產(chǎn)的價值，金額較小的可確認為發(fā)生當期的費用。（）

A.是B.否

44.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得金額為限，體現(xiàn)了謹慎性。（）

A.是B.否

45.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

46.應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

47.企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

48.

第

27

題

企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

51.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，但應于每期期末進行減值測試，如果可收回金額小于賬面價值，應計提減值準備。（）

A.是B.否

52.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當進行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A.是B.否

54.交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日應按公允價值進行計量，公允價值與賬面價值的差額應計入投資收益。（）

A.是B.否

55.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用均不計人投資成本，而應計入發(fā)生當期損益。（）

A.是B.否

56.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

59.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

60.某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權(quán)益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應納入母公司合并財務報表合并范圍。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關(guān)資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

62.

63.

64.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2011年度有關(guān)事項如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計150人，除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共650萬元；C產(chǎn)生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃于2011年12月4日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2011年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃公司，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費者因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預計不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計算甲公司20×1年應納稅所得額和應交所得稅。

參考答案

1.A選項A不屬于，準備持有至到期的債券投資符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)，符合我們的題目要求；

選項BCD屬于，長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)符合非貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應選A。

貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

2.B在資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應當予以資本化。第一季度外幣借款本金及利息的匯兌差額＝1000×（6.31－6.26）＋1000×5％×3/12×（6.31－6.31）＝50（萬人民幣元）。

綜上，本題應選B。

3.A

4.C

5.A甲公司預計敗訴的可能性為80%，即很可能敗訴，本題屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應當取中間值作為最佳估計數(shù)，即500萬元，確認為預計負債，同時計入營業(yè)外支出；預計將支付的訴訟費用20萬元，確認為預計負債，同時計入管理費用。則該事項對甲公司利潤總額的影響金額＝500＋20＝520（萬元）。

綜上，本題應選A。

（單位：萬元）

借：管理費用20

營業(yè)外支出500

貸：預計負債520

預計負債的金額也包括預計將要支付的訴訟費，但不包括預計將從第三方得到的補償！

6.D《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》規(guī)定的公允價值的定義是，公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。

7.A

8.C【解析】應該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。

9.C該設(shè)備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

10.C選項ABD應確認，選項C不應確認。企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額。直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

綜上，本題應選C。

11.D【答案】D

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權(quán)時應確認的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬元）。

12.C企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

13.A

14.A

15.C甲公司應確認對乙公司投資的投資收益=[4000一(500—300)+(500—300)／10X6／12]X30％=1143(萬元)。

16.D因可預見的不可抗因素（如雨季或冰凍季節(jié)等）造成的施工中斷，屬于正常中斷，不應暫停借款費用的資本化。

17.A根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標準：

（1）收到補價的企業(yè)：收到的補價／換出資產(chǎn)公允價值＜25%；

（2）支付補價的企業(yè)：支付的補價／（支付的補價＋換出資產(chǎn)的公允價值）＜25％。

選項A：計算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B：計算比例＝25／100＝25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換．準則規(guī)定補價比例高于25％（含25％）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：計算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：計算比例＝110／300＝36.67％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的認定”知識點進行考核】

18.A

A公司的分錄是：

借：原材料300

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)51

貸：股本100

資本公積一股本溢價251

所以該材料的入賬價值為300萬元。

19.C應確認對A公司的投資收益＝[600－(300－200)×(1－40％)]X40％＝216(萬元)。

20.C事業(yè)單位應于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照通知書標明的數(shù)額確認財政補助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

21.ABD選項C，初始直接費用應計入固定資產(chǎn)入賬價值。

22.ABC選項A表述錯誤，在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量，但已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式；

選項B表述錯誤，處置投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日常活動，處置時，將實際收到的金額確認為其他業(yè)務收入，同時將賬面價值等結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務成本，不涉及資產(chǎn)處置損益，注意與出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等區(qū)分，后者屬于非日?；顒?；

選項C表述錯誤，企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入公允價值變動損益而非其他綜合收益，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動（不含非暫時性下跌）計入其他綜合收益，注意區(qū)分；

選項D表述正確。

綜上，本題應選ABC。

23.BC解析：AD屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票。

24.ACD

25.ABD選項C應計入“營業(yè)外支出”科目。

26.AD按照規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買13至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

27.ABD選項C，符合企業(yè)會計準則中關(guān)于債務重組的定義，屬于債務重組；選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而債務重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。

28.BD本題考核普通合伙企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定。(1)合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，應當通知其他合伙人。(2)合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，除合伙協(xié)議另有約定外，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

29.BD【答案】BD

【解析】轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算，選項A錯誤；固定資產(chǎn)變價收入在固定資產(chǎn)清理賬戶貸方核算，選項8正確；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算，選項C錯誤；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方核算，選項D正確。

30.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預計負債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，若該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，該義務屬于或有負債，不能確認為預計負債。

31.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計人投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益，故選項D錯誤。

32.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。投資者投入資本導致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的流入就不應該確認為收入。

綜上，本題應選ACD。

33.ABD選項ABD不應當，選項C應當，事業(yè)單位應當對除下列各項（資產(chǎn)文物和陳列品，動植物，圖書、檔案，以名義金額計量的固定資產(chǎn)）以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊。

綜上，本題應選ABD。

34.ABC有時，雖交付了實物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷的商品。

35.ABCD以上選項均正確；固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。企業(yè)的固定資產(chǎn)在投入使用后，為了適應新技術(shù)發(fā)展的需要，或者為維護或提高固定資產(chǎn)的使用效能，往往需要對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行維護、改建、擴建或者改良。后續(xù)支出的處理原則：符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益。

36.ABC資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

37.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

38.BCD選項A表述正確，選項BCD表述錯誤，換出資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，按其不含稅的公允價值確認銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的銷售成本。

綜上，本題應選BCD。

39.ABD將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

40.ABD選項C，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。

41.Y企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更；只有在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的會計處理應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（盈余公積、未分配利潤）。

因此，本題表述正確。

42.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算。【思路點撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

43.N無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應直接計入當期損益。

44.Y本題考查謹慎性的質(zhì)量要求，本題表述正確。

45.1

46.N應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

47.Y企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

48.N按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購人的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。

49.Y

50.Y

51.N投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準備。

52.N這種情況，一般不需要進行追溯調(diào)整，只需要按照當前最佳估計數(shù)調(diào)整預計負債的金額，同時計入當期損益即可。

53.N企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

54.N交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日確認的公允價值變動應計入公允價值變動損益。

55.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進行企業(yè)合并所發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應計人合并成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

56.Y

57.Y

58.