職業(yè)教育財(cái)務(wù)管理與分析

職業(yè)教育財(cái)務(wù)管理與分析第1頁(yè)/共211頁(yè)學(xué)習(xí)任務(wù)和目的如何降低成本如何分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展水平為企業(yè)管理者提供全面的財(cái)務(wù)分析報(bào)告掌握財(cái)務(wù)管理與分析的基本知識(shí)和方法本課程是財(cái)會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)的一門(mén)專(zhuān)業(yè)課程掌握如何籌集和管理資金第2頁(yè)/共211頁(yè)總論第一章資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值第二章企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析第八章財(cái)務(wù)管理與分析基本觀(guān)念和內(nèi)容資金籌集第三章流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)第四、五章成本費(fèi)用管理第六章?tīng)I(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)第七章課程結(jié)構(gòu)第3頁(yè)/共211頁(yè)學(xué)時(shí)分配面授輔導(dǎo)（50學(xué)時(shí)）技能實(shí)踐（30學(xué)時(shí)）聲像（20學(xué)時(shí)）自學(xué)（100學(xué)時(shí)）第4頁(yè)/共211頁(yè)

緊扣大綱

反復(fù)研讀理解內(nèi)容精讀教材全面學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)科學(xué)學(xué)以致用

靈活運(yùn)用

舉一反三掌握公式

弄清原理突破難點(diǎn)

把握重點(diǎn)

整體掌握

認(rèn)真自學(xué)參加輔導(dǎo)多做練習(xí)

沖刺復(fù)習(xí)學(xué)習(xí)方法第5頁(yè)/共211頁(yè)認(rèn)識(shí)幾個(gè)身邊的朋友小李36歲在本村經(jīng)營(yíng)一家門(mén)窗生產(chǎn)企業(yè)小王35歲在本村經(jīng)營(yíng)一家食品加工企業(yè)他們兩人是同學(xué)，也是好朋友。第6頁(yè)/共211頁(yè)張大娘58歲家里承包了一個(gè)蔬菜大棚宋大哥40歲一名鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)工人家里有個(gè)上高一的兒子，學(xué)習(xí)成績(jī)優(yōu)秀第7頁(yè)/共211頁(yè)李剛46歲承包了5畝地從事冬棗種植孫成28歲水產(chǎn)養(yǎng)殖能手第8頁(yè)/共211頁(yè)老劉52歲經(jīng)營(yíng)一家汽車(chē)配件公司，年產(chǎn)值過(guò)千萬(wàn)，是當(dāng)?shù)赜忻泥l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家第9頁(yè)/共211頁(yè)開(kāi)始學(xué)習(xí)第10頁(yè)/共211頁(yè)第一章總論教學(xué)要點(diǎn)學(xué)習(xí)目的教學(xué)內(nèi)容練習(xí)題練習(xí)題答案課后作業(yè)第11頁(yè)/共211頁(yè)教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)管理的概念財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境要點(diǎn)第12頁(yè)/共211頁(yè)學(xué)習(xí)目的了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)，明了財(cái)務(wù)管理的任務(wù)、目標(biāo)，從而掌握財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的環(huán)節(jié)和方法學(xué)習(xí)目的第13頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)財(cái)務(wù)管理的概念第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)教學(xué)內(nèi)容第14頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)財(cái)務(wù)管理的概念財(cái)務(wù)管理的含義企業(yè)資金循環(huán)貨幣資金機(jī)器設(shè)備原材料庫(kù)存商品營(yíng)業(yè)收入供應(yīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售第15頁(yè)/共211頁(yè)

企業(yè)按照資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律和國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)規(guī)定，籌集、運(yùn)用、分配、回收和監(jiān)督企業(yè)的資金過(guò)程以及正確處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的專(zhuān)門(mén)工作，稱(chēng)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。第16頁(yè)/共211頁(yè)負(fù)債財(cái)務(wù)活動(dòng)日常資金管理資金的投放和運(yùn)用資金的籌集資金的收入和分配企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

所有者權(quán)益購(gòu)買(mǎi)勞動(dòng)資料支付費(fèi)用工資流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)銷(xiāo)售和其他收入稅金、公積金、股利第17頁(yè)/共211頁(yè)財(cái)務(wù)管理的職能籌集資金投放和運(yùn)用資金分配資金監(jiān)督資金管理能職以較低的成本籌集資金，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行促使企業(yè)合理有效地使用資金，以較少的資金占用取得較大的經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)取得收入后應(yīng)首先補(bǔ)償其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種耗費(fèi)，剩余部分再按規(guī)定進(jìn)行分配根據(jù)要求，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)企業(yè)貨幣收支、產(chǎn)品銷(xiāo)售和利潤(rùn)分配等進(jìn)行監(jiān)督和控制第18頁(yè)/共211頁(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系債權(quán)人職工債務(wù)人稅務(wù)部門(mén)企業(yè)內(nèi)部各單位受資者投資者企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系第19頁(yè)/共211頁(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境財(cái)務(wù)管理的環(huán)境也稱(chēng)為理財(cái)環(huán)境，是指影響和制約企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的客觀(guān)條件。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境宏觀(guān)財(cái)務(wù)環(huán)境微觀(guān)財(cái)務(wù)環(huán)境第20頁(yè)/共211頁(yè)宏觀(guān)財(cái)務(wù)環(huán)境法律環(huán)境經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境金融環(huán)境第21頁(yè)/共211頁(yè)企業(yè)的組織形式和經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)管理水平市場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)環(huán)境生產(chǎn)環(huán)境微觀(guān)財(cái)務(wù)環(huán)境第22頁(yè)/共211頁(yè)*金融市場(chǎng)金融市場(chǎng)的分類(lèi)按交易期限長(zhǎng)短分短期資金市場(chǎng)長(zhǎng)期資金市場(chǎng)按交割時(shí)間分現(xiàn)貨市場(chǎng)期貨市場(chǎng)按交易性質(zhì)分發(fā)行市場(chǎng)流通市場(chǎng)按交易的直接對(duì)象分票據(jù)承兌市場(chǎng)、票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)、有價(jià)證券市場(chǎng)、黃金市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)第23頁(yè)/共211頁(yè)金融市場(chǎng)的組成主體客體交易市場(chǎng)金融市場(chǎng)三要素我國(guó)的銀行體系Creativity政策性銀行商業(yè)銀行中央銀行第24頁(yè)/共211頁(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)A.組織資金供應(yīng)，提高資金使用效果B.降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)盈余C.加強(qiáng)資金的日常管理，研究投資風(fēng)險(xiǎn)D.合理分配企業(yè)收益，正確處理國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者間的關(guān)系E.實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律第25頁(yè)/共211頁(yè)第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)利潤(rùn)最大化企業(yè)價(jià)值最大化每股盈余最大化股東價(jià)值最大化整體目標(biāo)決定著整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程的發(fā)展方向

第26頁(yè)/共211頁(yè)小組討論：各觀(guān)點(diǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)是什么？觀(guān)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn) 結(jié)論：企業(yè)價(jià)值最大化是較為合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，股東財(cái)富最大化也為不少股份有限公司采用利潤(rùn)最大化每股盈余最大化企業(yè)價(jià)值最大化股東財(cái)富最大化利用新技術(shù)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低生產(chǎn)成本把盈余與投資額結(jié)合，反映企業(yè)盈利水平考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，克服了短期行為評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是股票的市場(chǎng)價(jià)值，克服了利潤(rùn)最大化、每股盈余最大化觀(guān)念的不足沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值、利潤(rùn)和投入資本的關(guān)系、資金的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，易導(dǎo)致短期行為傾向。仍沒(méi)考慮資金時(shí)間價(jià)值、每股盈余的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和貼現(xiàn)率難以確定，容易出現(xiàn)誤差只適用于上市公司，股票市價(jià)受外部影響較大，公司不能有效控制第27頁(yè)/共211頁(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)具體目標(biāo)成本費(fèi)用的管理籌資的管理利潤(rùn)分配的管理資金投放使用的管理在整體目標(biāo)的制約下，從事某一部分財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo)

第28頁(yè)/共211頁(yè)財(cái)務(wù)分析4、提出措施，改進(jìn)工作3、進(jìn)行指標(biāo)比較分析2、制訂分析提綱1、具有充分?jǐn)?shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理的基本方法

財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)4、實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)3、選擇恰當(dāng)方法建立預(yù)測(cè)模式2、收集整理材料1、確定預(yù)測(cè)對(duì)象和目標(biāo)方法及步驟3、確定最優(yōu)方案2、提出備選方案進(jìn)行比較1、調(diào)查研究確定要解決的問(wèn)題利潤(rùn)計(jì)劃產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃產(chǎn)品成本計(jì)劃投資計(jì)劃資金計(jì)劃4、評(píng)價(jià)考核3、分析檢查2、追蹤控制1、落實(shí)計(jì)劃第29頁(yè)/共211頁(yè)本章學(xué)習(xí)結(jié)束了，各個(gè)知識(shí)點(diǎn)我們掌握得怎么樣呢？一起來(lái)做練習(xí)吧，檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果。第30頁(yè)/共211頁(yè)判斷題我國(guó)的中央銀行是中國(guó)銀行。（）理由：企業(yè)的組織形式目前主要有公司、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）理由：第31頁(yè)/共211頁(yè)單選題企業(yè)同其投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系反映的是（）影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理最為重要的環(huán)境是（）易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生短期財(cái)務(wù)決策行為的觀(guān)點(diǎn)是（）A經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的關(guān)系B納稅關(guān)系C受資與投資關(guān)系D債權(quán)債務(wù)關(guān)系A(chǔ)利潤(rùn)最大化B每股盈余最大化C企業(yè)價(jià)值最大化D股東財(cái)富最大化123A法律環(huán)境B經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境C金融環(huán)境D生產(chǎn)環(huán)境第32頁(yè)/共211頁(yè)課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識(shí)點(diǎn)第33頁(yè)/共211頁(yè)問(wèn)答題什么是財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理？財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括什么？什么叫財(cái)務(wù)管理的環(huán)境，具體有哪些內(nèi)容？什么叫財(cái)務(wù)管理的方法，具體有哪些方法？A

GroupCGroupB

Group第34頁(yè)/共211頁(yè)

小李和小王這兩個(gè)好朋友有一天聚在一起，談起了各自企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，巧的是2009年他們兩家企業(yè)同樣獲得利潤(rùn)50萬(wàn)元。

案例思考

1.據(jù)此我們說(shuō)這兩個(gè)企業(yè)當(dāng)年取得了相同的經(jīng)濟(jì)效益，這種觀(guān)點(diǎn)對(duì)嗎？

請(qǐng)討論：2.如果上面的例子分別用利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分析，會(huì)得到什么不同的結(jié)論？第35頁(yè)/共211頁(yè)第二章資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值教學(xué)要點(diǎn)學(xué)習(xí)目的教學(xué)內(nèi)容練習(xí)題練習(xí)題答案課后作業(yè)第36頁(yè)/共211頁(yè)教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)管理的概念資金的時(shí)間價(jià)值意義和運(yùn)用投資風(fēng)險(xiǎn)利息和利息率的意義和運(yùn)用要點(diǎn)第37頁(yè)/共211頁(yè)學(xué)習(xí)目的通過(guò)學(xué)習(xí)這兩個(gè)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)概念和知識(shí)，明了資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響學(xué)習(xí)目的第38頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的意義第二節(jié)資金時(shí)間價(jià)值的運(yùn)用第三節(jié)投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和利息率教學(xué)內(nèi)容第39頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的意義資金的時(shí)間價(jià)值2010年2020年第40頁(yè)/共211頁(yè)小實(shí)例：李剛這幾年種植冬棗收成不錯(cuò)，三年前他將收入10000元錢(qián)存入銀行，當(dāng)時(shí)年利率是2.7%，存款到期，這1萬(wàn)元的本利和共10810元。結(jié)論：現(xiàn)在1元錢(qián)的價(jià)值>以后1元錢(qián)的價(jià)值2010年2020年=也就是說(shuō)：3年前的10000元=3年后的10810元第41頁(yè)/共211頁(yè)資金的時(shí)間價(jià)值是資金的所有權(quán)與資金使用權(quán)相分離后，資金使用者向資金所用者支付的一種報(bào)酬或代價(jià)，因而借貸關(guān)系的存在是資金時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的前提。該原理說(shuō)明資金運(yùn)用都是有代價(jià)的，資金時(shí)間價(jià)值就是使用資金的最低成本，資金占有時(shí)間越長(zhǎng)，資金成本就越大。因此，企業(yè)占用資金就應(yīng)該獲得高于資金時(shí)間價(jià)值的利潤(rùn)。

資金時(shí)間價(jià)值原理的應(yīng)用第42頁(yè)/共211頁(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)一般是在有風(fēng)險(xiǎn)的情況下進(jìn)行的。投資者進(jìn)行投資取得的高于資金時(shí)間價(jià)值的額外收益，稱(chēng)為投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。

投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值超出預(yù)期的收益超出預(yù)期的損失風(fēng)險(xiǎn)第43頁(yè)/共211頁(yè)第二節(jié)資金的時(shí)間價(jià)值的運(yùn)用

復(fù)利

每經(jīng)過(guò)一個(gè)計(jì)息期，要將所生利息加入本金再進(jìn)行計(jì)息，不但本金生利息，利息也能生利息，俗稱(chēng)“利滾利”。

單利只是本金在貸款（存款）期限中支付（獲取）利息，所生利息均不加入本金重復(fù)計(jì)息。時(shí)間價(jià)值計(jì)算方式

普通年金

年金是指在一定時(shí)期內(nèi)，每期定額的系列收付款項(xiàng)。普通年金又稱(chēng)后付年金，是指在一定時(shí)期內(nèi)每期期末收付款項(xiàng)的復(fù)利之和。第44頁(yè)/共211頁(yè)終值(本利和)本金(現(xiàn)值)利息年利率期數(shù)(年）F=P+I=P×（1+i×n）單利的計(jì)算

單利終值計(jì)算公式單利現(xiàn)值計(jì)算公式P=F×

第45頁(yè)/共211頁(yè)例1

張大娘在銀行存了200元錢(qián)，年利率為4%，單利計(jì)息，3年期滿(mǎn)后張大娘想把它取出來(lái)買(mǎi)白菜種子，到時(shí)銀行會(huì)給張大娘多少錢(qián)？（暫不考慮利息稅問(wèn)題）F=200×（1+4%×3）=224（元）例2宋大哥家的兒子現(xiàn)在上高一，3年后要去上大學(xué)，到時(shí)他想給孩子購(gòu)買(mǎi)一款價(jià)值為5000元的筆記本電腦，假設(shè)銀行存款利率為5%，那他現(xiàn)在需要在銀行存入多少錢(qián)？P=5000×1／（1+5%×3）≈4348（元）實(shí)例

第46頁(yè)/共211頁(yè)儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例稅率征收個(gè)人所得稅；

儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日(含)后孳生的利息所得，暫停征收個(gè)人所得稅。

小貼示：

第47頁(yè)/共211頁(yè)復(fù)利終值系數(shù)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)查書(shū)后表可得復(fù)利的計(jì)算

復(fù)利終值計(jì)算公式F=P復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算公式P=F記作（P/F，i，n），表示利率為i時(shí)，n期的復(fù)利終值系數(shù)第48頁(yè)/共211頁(yè)例3孫成去年養(yǎng)殖南美對(duì)蝦收入不錯(cuò)，今年他想把收入當(dāng)中的20000元投入一個(gè)項(xiàng)目，這個(gè)項(xiàng)目每年會(huì)給他帶來(lái)10%的收益。那么經(jīng)過(guò)多少年后，才可能使這20000元資金增加一倍？實(shí)例

已知P=20000F=40000根據(jù)復(fù)利終值計(jì)算公式得得出查附表1，在i=10%的項(xiàng)下尋找2，最接近2的是1.9487，所以取：n=7年即7年后他投入的這2萬(wàn)元可以變成4萬(wàn)。第49頁(yè)/共211頁(yè)

例4

前面例2中如果以復(fù)利計(jì)算計(jì)息，宋大哥現(xiàn)在需要存入銀行多少錢(qián)？根據(jù)復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算公式得

=5000×0.8638P=4319（元）

即在利率為6%、復(fù)利計(jì)息的條件下，現(xiàn)在存入銀行4319元，就可在3年后購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為5000元一臺(tái)筆記本電腦。第50頁(yè)/共211頁(yè)普通年金終值和現(xiàn)值的計(jì)算普通年金終值計(jì)算公式普通年金現(xiàn)值計(jì)算公式其中叫年金終值系數(shù)叫年金現(xiàn)值系數(shù)查書(shū)后表可得記作（F/A，i，n)記作（P/A，i，n)第51頁(yè)/共211頁(yè)例5孫成為給孩子準(zhǔn)備教育基金，在每年年末存入銀行1000元錢(qián)，銀行存款利率為5%，按復(fù)利利率計(jì)算，如果連續(xù)存入8年，那么8年后可以得到多少錢(qián)？即F=1000×（F/A，5%，8）=1000×9.5491=9549.10(元）根據(jù)那么8年后這筆錢(qián)的本利和一共9549.10元第52頁(yè)/共211頁(yè)例6如果小李的工廠(chǎng)需要購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，每年可以增加利潤(rùn)1000元，但購(gòu)入新設(shè)備需要追加投資4500元，如利率為5%，那么在5年內(nèi)是否可以收回新增的投資額？已知P=4500P=1000×(P/A，i，n）根據(jù)查表得（P/A,5%,5)=4.3295即P=1000×4.3295=4329.5（元）因?yàn)?329.5＜4500所以5年后收不回新增投資，這項(xiàng)投資不合適。第53頁(yè)/共211頁(yè)第三節(jié)投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和利息率投資風(fēng)險(xiǎn)的概念

風(fēng)險(xiǎn)是指在一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度，從財(cái)務(wù)角度看，風(fēng)險(xiǎn)主要指無(wú)法達(dá)到預(yù)期報(bào)酬的可能性。投資風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別從個(gè)別投資主體角度看企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)從企業(yè)本身看財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)第54頁(yè)/共211頁(yè)選擇風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬之間的關(guān)系期望的報(bào)酬率越高風(fēng)險(xiǎn)越大在投資報(bào)酬率相同情況下第55頁(yè)/共211頁(yè)利息和利息率利息是指資金的所有者因暫時(shí)放棄其使用權(quán)并讓渡給他人而取得的相應(yīng)報(bào)酬。利息率簡(jiǎn)稱(chēng)為利率，是指一定時(shí)期內(nèi)利息額與借貸資金額（即本金）的比率。第56頁(yè)/共211頁(yè)資金供應(yīng)量利率資金供應(yīng)量利率影響利息率的因素*資金的供求關(guān)系*國(guó)家的財(cái)政政策、貨幣政策及通貨膨脹等經(jīng)濟(jì)形勢(shì)利率經(jīng)濟(jì)形勢(shì)利率企業(yè)投資欲望企業(yè)投資欲望第57頁(yè)/共211頁(yè)利率對(duì)企業(yè)籌資和投資決策的影響企業(yè)所要支付的使用資金的代價(jià)越高利率越高企業(yè)收益直接影響利率投資收益率投資可行第58頁(yè)/共211頁(yè)本章學(xué)習(xí)結(jié)束了，各個(gè)知識(shí)點(diǎn)我們掌握得怎么樣呢？一起來(lái)做練習(xí)吧，檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果。第59頁(yè)/共211頁(yè)判斷題資金占用時(shí)間的長(zhǎng)短和資金成本無(wú)關(guān)（）理由：短期投資的風(fēng)險(xiǎn)一般大于長(zhǎng)期投資的風(fēng)險(xiǎn)。（）理由：第60頁(yè)/共211頁(yè)單選題在資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算中，公式符號(hào)

被稱(chēng)為（）下列投資中，風(fēng)險(xiǎn)最大的是()

在資金需求量不變或變動(dòng)不大的情況下，資金供應(yīng)量減少，利率就會(huì)（）A復(fù)利終值系數(shù)B復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)C年金終值系數(shù)D年金現(xiàn)值系數(shù)A上升B下降C不變D不確定123A儲(chǔ)蓄存款B購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券C購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券D購(gòu)買(mǎi)企業(yè)股票

第61頁(yè)/共211頁(yè)課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識(shí)點(diǎn)第62頁(yè)/共211頁(yè)問(wèn)答題什么是資金的時(shí)間價(jià)值？在企業(yè)投資時(shí)如何運(yùn)用？什么是年金，如何計(jì)算普通年金的終值和現(xiàn)值？影響利息率高低的因素主要有哪些？A

GroupCGroupB

Group第63頁(yè)/共211頁(yè)

小王的食品廠(chǎng)有一臺(tái)設(shè)備已老化，需要購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備替代，替代后每年可增加利潤(rùn)1500元，但購(gòu)入新設(shè)備需追加投資5000元，如利率為5%，計(jì)算分析

問(wèn)：在5年內(nèi)是否可以收回新增投資額？第64頁(yè)/共211頁(yè)第三章資金籌集的管理教學(xué)要點(diǎn)學(xué)習(xí)目的教學(xué)內(nèi)容練習(xí)題練習(xí)題答案課后作業(yè)第65頁(yè)/共211頁(yè)教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)管理的概念企業(yè)籌集資金的渠道和方式債券籌資和股票籌資的區(qū)別資金成本的內(nèi)容和計(jì)算要點(diǎn)第66頁(yè)/共211頁(yè)學(xué)習(xí)目的懂得什么是企業(yè)自有資金，什么是負(fù)債資金；會(huì)進(jìn)行資金成本的計(jì)算；結(jié)合資金時(shí)間價(jià)值知識(shí)，提高企業(yè)籌資和運(yùn)用資金的能力。學(xué)習(xí)目的第67頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)籌資管理概述第二節(jié)籌資的渠道和方式第三節(jié)資金籌集的管理第四節(jié)資金成本教學(xué)內(nèi)容第68頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)籌資管理概述籌集資金的意義

為保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，每個(gè)新建企業(yè)都需要籌集資金；已經(jīng)建立并正在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，同樣需要籌集資金?；I集資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的創(chuàng)建和開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有重要意義。企業(yè)資產(chǎn)組成資金來(lái)源投資者投入企業(yè)的資金向債權(quán)人借入的資金資本金負(fù)債資產(chǎn)第69頁(yè)/共211頁(yè)企業(yè)籌資的要求要求優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益預(yù)測(cè)資金需要量，合理確定籌資數(shù)額正確選擇籌資渠道和方式，降低資金成本第70頁(yè)/共211頁(yè)第二節(jié)籌資渠道和方式企業(yè)籌集資金的渠道國(guó)外及港澳臺(tái)地區(qū)資金企業(yè)內(nèi)部資金職工和社會(huì)的資金其他單位資金國(guó)家財(cái)政資金金融機(jī)構(gòu)供應(yīng)的資金第71頁(yè)/共211頁(yè)企業(yè)籌集資金的方式籌資方式發(fā)行股票發(fā)行債券租賃商業(yè)信用企業(yè)內(nèi)部籌資聯(lián)營(yíng)銀行借款第72頁(yè)/共211頁(yè)第三節(jié)資金籌集的管理注冊(cè)資本和法定資本金注冊(cè)資本指投資人準(zhǔn)備投入企業(yè)的資本金總額。企業(yè)必須向國(guó)家工商行政管理機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)的資本總額。法定資本金指企業(yè)在設(shè)立時(shí)籌集的資本金不得低于國(guó)家規(guī)定的最低限額，即企業(yè)設(shè)立時(shí)必要的最低本錢(qián)，否則，企業(yè)不得批準(zhǔn)設(shè)立。對(duì)不同類(lèi)型法定資本金的規(guī)定生產(chǎn)性公司、商業(yè)性公司（批發(fā)為主）≥50萬(wàn)商業(yè)性公司（批發(fā)為主）≥30萬(wàn)咨詢(xún)服務(wù)性公司≥10萬(wàn)其他法人企業(yè)≥3萬(wàn)

第73頁(yè)/共211頁(yè)企業(yè)籌集資本金的方式吸收直接投資發(fā)行股票資本金籌集國(guó)家財(cái)政投資企事業(yè)單位投資社會(huì)個(gè)人投資外商投資第74頁(yè)/共211頁(yè)債務(wù)資金的籌集短期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債債務(wù)資金短期借款商業(yè)信用長(zhǎng)期借款發(fā)行債券租賃第75頁(yè)/共211頁(yè)股票與債券的區(qū)別股票債券籌集自有資金（資本金）籌集借入資本（負(fù)債）籌集資金企業(yè)股東債券發(fā)行公司債權(quán)人持有人可以不可以可否參加企業(yè)管理長(zhǎng)期，不可轉(zhuǎn)讓?zhuān)赊D(zhuǎn)讓有規(guī)定期限持有期限參加分紅不參加分紅，到期還本付息收益第76頁(yè)/共211頁(yè)第四節(jié)資金成本資金成本的概念資金成本是指企業(yè)籌集和使用資金所付出的代價(jià)。資金的使用者向資金的持有者或中介人支付的資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)用之和，就是資金成本。資金成本的作用是選擇資金來(lái)源，確定籌資方案的依據(jù)是企業(yè)投資項(xiàng)目可行性的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)第77頁(yè)/共211頁(yè)資金成本的分類(lèi)

按用途分個(gè)別資金成本綜合資金成本邊際資金成本第78頁(yè)/共211頁(yè)個(gè)別資金成本的計(jì)算長(zhǎng)期借款資金成本率的計(jì)算例：小王的食品加工廠(chǎng)想要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，他從銀行取得了3年期借款100萬(wàn)元，年利率為8%，企業(yè)所得稅稅率為25%時(shí)，那么這項(xiàng)長(zhǎng)期借款的資金成本率是多少。因借款的籌資費(fèi)用很低，一般可忽略不計(jì)，公式簡(jiǎn)化為

長(zhǎng)期借款（貸款）資金成本率=借款利率×（1－所得稅稅率）×100%

上題計(jì)算為長(zhǎng)期借款資金成本率=8%×（1－25%）×100%=6%第79頁(yè)/共211頁(yè)綜合資金成本的計(jì)算加權(quán)平均資金成本率期望自有資金收益率期望自有資金收益率=期望投資收益率+借入資本／自有資金×（期望投資收益率－借入資金利息率）第80頁(yè)/共211頁(yè)

第五節(jié)杠桿原理成本習(xí)性固定成本變動(dòng)成本混合成本企業(yè)全部成本財(cái)務(wù)杠桿與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第81頁(yè)/共211頁(yè)本章學(xué)習(xí)結(jié)束了，各個(gè)知識(shí)點(diǎn)我們掌握得怎么樣呢？一起來(lái)做練習(xí)吧，檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果。第82頁(yè)/共211頁(yè)判斷題應(yīng)付賬款不屬于商業(yè)信用。（）理由：資金成本就是資金的時(shí)間價(jià)值。（）理由：第83頁(yè)/共211頁(yè)單選題生產(chǎn)性公司的注冊(cè)資金不得少于（）萬(wàn)元當(dāng)債券票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)，債券可（）資金成本在不考慮存在風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的條件下，一般是以()表示

A、10B、30C、50D、100A、利息率B、利息額C、資金利潤(rùn)率D、投資收益率

123A、溢價(jià)發(fā)行B、折價(jià)發(fā)行C、市價(jià)發(fā)行D、平價(jià)發(fā)行

第84頁(yè)/共211頁(yè)課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識(shí)點(diǎn)第85頁(yè)/共211頁(yè)問(wèn)答題企業(yè)主要有哪些籌資渠道和籌資方式？債券與股票的區(qū)別是什么？資金成本同資金的時(shí)間價(jià)值有什么異同？A

GroupCGroupB

Group第86頁(yè)/共211頁(yè)

老劉的汽車(chē)配件公司經(jīng)批準(zhǔn)向社會(huì)發(fā)行一筆2000萬(wàn)元的公司債券，債券票面面值為1000元，期限為3年，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算分析題

要求計(jì)算：該企業(yè)發(fā)行債券的資金成本率第87頁(yè)/共211頁(yè)第四章流動(dòng)資產(chǎn)的管理教學(xué)要點(diǎn)學(xué)習(xí)目的教學(xué)內(nèi)容練習(xí)題練習(xí)題答案課后作業(yè)第88頁(yè)/共211頁(yè)教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)管理的概念現(xiàn)金收支的日常管理和規(guī)定應(yīng)收票據(jù)的管理存貨的管理流動(dòng)資產(chǎn)考核指標(biāo)的計(jì)算和分析要點(diǎn)第89頁(yè)/共211頁(yè)學(xué)習(xí)目的懂得如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理和進(jìn)行預(yù)測(cè)，充分利用現(xiàn)有資源，發(fā)揮其最大經(jīng)濟(jì)效益。學(xué)習(xí)目的第90頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的概述第二節(jié)貨幣資金和債權(quán)資金的管理第三節(jié)存貨的管理教學(xué)內(nèi)容第91頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的概述

流動(dòng)資產(chǎn)的概念和內(nèi)容：流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)邊現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付賬款和各類(lèi)存貨等。第92頁(yè)/共211頁(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的分類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)流通領(lǐng)域的生產(chǎn)領(lǐng)域的貨幣資產(chǎn)成品資產(chǎn)庫(kù)存商品結(jié)算資產(chǎn)生產(chǎn)資產(chǎn)儲(chǔ)備資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)收款在產(chǎn)品自制半成品待攤費(fèi)用原料及主要材料輔助材料燃料包裝物低脂易耗品非定額流動(dòng)資產(chǎn)定額流動(dòng)資產(chǎn)第93頁(yè)/共211頁(yè)第二節(jié)貨幣資金和債權(quán)資金的管理貨幣資產(chǎn)的管理做好現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)的收支憑證的管理和帳目的定期核對(duì)工作按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律，組織貨幣資產(chǎn)的收支庫(kù)存現(xiàn)金的限額開(kāi)戶(hù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金和銀行存款帳目，做到帳款相符建立健全現(xiàn)金資產(chǎn)內(nèi)部控制制度現(xiàn)金收支的日常管理大額現(xiàn)金登記備案制度第94頁(yè)/共211頁(yè)單位銀行結(jié)算帳戶(hù)的管理一個(gè)存款帳戶(hù)原則自主選擇原則遵守法律、行政法規(guī)的原則信息保密原則第95頁(yè)/共211頁(yè)債權(quán)資產(chǎn)的管理應(yīng)收票據(jù)的管理

*應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，因賒銷(xiāo)產(chǎn)品、商品而受到的書(shū)面憑證。

*商業(yè)匯票：是由收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人兌現(xiàn)并于票據(jù)到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

*貼現(xiàn)：指商業(yè)匯票的持有者通過(guò)背書(shū)形式，向銀行提前收取到期票款扣除利息后的款項(xiàng)的一種融資行為。第96頁(yè)/共211頁(yè)*商業(yè)匯票利息的計(jì)算商業(yè)匯票利息=商業(yè)匯票票面面值×利率×?xí)r間例：小李的門(mén)窗廠(chǎng)為一項(xiàng)工程生產(chǎn)了一批門(mén)窗后，4月5日收到一張本年7月10日到期、面值為10萬(wàn)元、利率為6%的商業(yè)匯票，那么這張票據(jù)的利息是多少？首先計(jì)算票據(jù)到期日，為25+31+30+10=96天。商業(yè)匯票到期利息=100000×

×96=1600（元）第97頁(yè)/共211頁(yè)例：小王的食品廠(chǎng)收到一張面額為60000元，年利率為6%，120天到期的帶息商業(yè)匯票，但到45天時(shí)，企業(yè)急需資金需要向銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，銀行按5%貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。那么企業(yè)收到實(shí)得貼現(xiàn)額是多少？帶息票據(jù)的到期價(jià)值=票據(jù)面值×（1+×票據(jù)到期天數(shù))*商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計(jì)算票據(jù)到期價(jià)值=60000×（1+×120)=61202.4（元）

貼現(xiàn)利息=60000×

×75=638.04（元）票據(jù)貼現(xiàn)凈額=61202.4-638.40=60564.36（元）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值×

×貼現(xiàn)天數(shù)第98頁(yè)/共211頁(yè)第三節(jié)存貨的管理存貨的內(nèi)容存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、自制半成品、在產(chǎn)品和各類(lèi)材料、燃料、包裝物、低值易耗品。存貨的計(jì)價(jià)

入帳價(jià)值發(fā)出計(jì)價(jià)第99頁(yè)/共211頁(yè)采購(gòu)價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+途中損耗+挑選整理費(fèi)等購(gòu)入的存貨按制造過(guò)程中的實(shí)際成本加工的材料成本+支付的委托加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)委托加工的按照評(píng)估確認(rèn)價(jià)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值投資人投入的按同類(lèi)存貨的實(shí)際成本發(fā)票帳單所列的金額+企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)接受捐贈(zèng)的入帳價(jià)值盤(pán)盈的存貨自制的存貨第100頁(yè)/共211頁(yè)發(fā)出存貨時(shí)以最早進(jìn)貨的存貨成本記入成本，最遲進(jìn)貨的成本成為期末庫(kù)存存貨的成本以期初存貨數(shù)量和本期收入數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末一次計(jì)算存貨平均單價(jià)在每一次進(jìn)貨后就計(jì)算出新的平均單位成本存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動(dòng)平均法以某批存貨收入時(shí)的實(shí)際采購(gòu)成本作為發(fā)出該批存貨的實(shí)際成本個(gè)別計(jì)價(jià)法第101頁(yè)/共211頁(yè)存貨的規(guī)劃

存貨的最佳采購(gòu)批量

經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量=例：小李的門(mén)窗廠(chǎng)全年需要鋼材8000噸作為主要材料，預(yù)計(jì)采購(gòu)費(fèi)用為640元，該材料每噸全年保管費(fèi)用為4元，試計(jì)算每次采購(gòu)量在什么水平最佳？每批材料采購(gòu)額為多少（每噸鋼材的價(jià)格為3200元）?經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量==1600(噸）每批材料采購(gòu)額=16003200=5120000（元）全年采購(gòu)次數(shù)==5（次）第102頁(yè)/共211頁(yè)存貨資金需要量的預(yù)測(cè)存貨需要量的預(yù)測(cè)

例：小王的食品廠(chǎng)上年合理存貨平均占用額為80萬(wàn)元，上年銷(xiāo)售利潤(rùn)為120萬(wàn)元；預(yù)測(cè)年度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售利潤(rùn)達(dá)180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)存貨周轉(zhuǎn)加速8%。計(jì)算存貨資金需要量。用銷(xiāo)售利潤(rùn)指標(biāo)計(jì)算存貨資金需要量：存貨資金需要量=預(yù)測(cè)年度銷(xiāo)售收入×

×（1±預(yù)測(cè)年度存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率）

=180

×80/120×（1-8%）=110.4（萬(wàn)元）

第103頁(yè)/共211頁(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的考核指標(biāo)和利用效果分析周轉(zhuǎn)次數(shù)越多資產(chǎn)利用情況越好指標(biāo)值越小創(chuàng)造的產(chǎn)值越多產(chǎn)值流動(dòng)資產(chǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)次數(shù)越多資產(chǎn)利用效果越好流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)值越大創(chuàng)利能力越強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率第104頁(yè)/共211頁(yè)本章學(xué)習(xí)結(jié)束了，各個(gè)知識(shí)點(diǎn)我們掌握得怎么樣呢？一起來(lái)做練習(xí)吧，檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果。第105頁(yè)/共211頁(yè)判斷題單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。

（）理由：商業(yè)匯票承兌期一般為3個(gè)月。

（）理由：第106頁(yè)/共211頁(yè)多選題單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途分為（）四種

發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有（）流動(dòng)資產(chǎn)按來(lái)源分，可分為（）A、基本存款賬戶(hù)B、一般存款賬戶(hù)C、特殊存款賬戶(hù)D、專(zhuān)用存款賬戶(hù)E、臨時(shí)存款賬戶(hù)

123A、先進(jìn)先出法B、個(gè)別計(jì)價(jià)法C、加權(quán)平均法D、單獨(dú)計(jì)價(jià)法E、移動(dòng)平均法A、定額流動(dòng)資產(chǎn)B、自有流動(dòng)資產(chǎn)C、生產(chǎn)性流動(dòng)資產(chǎn)D、流通性流動(dòng)資產(chǎn)E、借入流動(dòng)資產(chǎn)第107頁(yè)/共211頁(yè)課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識(shí)點(diǎn)第108頁(yè)/共211頁(yè)問(wèn)答題什么是流動(dòng)資產(chǎn)？它有哪些特點(diǎn)？商業(yè)匯票的利息如何計(jì)算？什么叫做貼現(xiàn)？影響信用標(biāo)準(zhǔn)的五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是什么？A

GroupCGroupB

Group第109頁(yè)/共211頁(yè)

老劉的汽車(chē)配件公司全年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為1250萬(wàn)元，全年流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額為312.5萬(wàn)元。計(jì)算分析

1.計(jì)算該企業(yè)全年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和天數(shù)。2.試說(shuō)明以上兩指標(biāo)的關(guān)系。第110頁(yè)/共211頁(yè)第五章固定資產(chǎn)的管理和固定

資產(chǎn)投資教學(xué)要點(diǎn)學(xué)習(xí)目的教學(xué)內(nèi)容練習(xí)題練習(xí)題答案課后作業(yè)第111頁(yè)/共211頁(yè)教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)管理的概念固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與分析要點(diǎn)第112頁(yè)/共211頁(yè)學(xué)習(xí)目的了解固定資產(chǎn)日常管理的意義并能對(duì)其進(jìn)行正確的折舊，。運(yùn)用投資決策指標(biāo)正確判斷固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資效果。學(xué)習(xí)目的第113頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)固定資產(chǎn)的管理和固定資產(chǎn)投資第二節(jié)固定資產(chǎn)的管理第三節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的管理第四節(jié)其他資產(chǎn)的管理教學(xué)內(nèi)容第114頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)固定資產(chǎn)的概念和特征固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、使用過(guò)程中保持原有實(shí)物狀態(tài)的勞動(dòng)資料。固定資產(chǎn)具備條件使用期限一年以上單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上為生產(chǎn)、出租、經(jīng)營(yíng)管理持有同時(shí)具備第115頁(yè)/共211頁(yè)第二節(jié)固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)管理的要求貫徹管用結(jié)合、權(quán)責(zé)結(jié)合原則做好固定資產(chǎn)投資的預(yù)測(cè)和決策正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理ABCD第116頁(yè)/共211頁(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、租出的、未使用的、不需用的、融資租入的、土地按現(xiàn)行制度綜合分類(lèi)固定資產(chǎn)的分類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)使用中的固定資產(chǎn)未使用的固定資產(chǎn)

不需用的固定資產(chǎn)自有固定資產(chǎn)

租入的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分按使用情況分按固定資產(chǎn)所有權(quán)分第117頁(yè)/共211頁(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)+相關(guān)稅金外購(gòu)的按建造過(guò)程中發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)Textinhere按雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)或合同、協(xié)議約定的價(jià)格入賬投資轉(zhuǎn)入的按租賃協(xié)議確定的價(jià)格+企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)融資租入的捐贈(zèng)者提供的發(fā)票金額+企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)接受捐贈(zèng)的原價(jià)值-改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入+改擴(kuò)建增加的支出改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)價(jià)值構(gòu)成自行建造的同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值入賬盤(pán)盈的買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)+相關(guān)稅金外購(gòu)的第118頁(yè)/共211頁(yè)固定資產(chǎn)使用年限的類(lèi)型20年10年5年第119頁(yè)/共211頁(yè)固定資產(chǎn)的折舊價(jià)值轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)折舊概念：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸損耗而將其價(jià)值轉(zhuǎn)移至產(chǎn)品的成本或費(fèi)用中的那部分價(jià)值。購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000

每月提折舊借：生產(chǎn)成本500

貸：累計(jì)折舊500

或

借：制造費(fèi)用500

貸：累計(jì)折舊500會(huì)計(jì)分錄第120頁(yè)/共211頁(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的范圍應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)房屋、建筑物在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具經(jīng)營(yíng)性出租的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具季節(jié)性停用和大修理停用的各類(lèi)

固定資產(chǎn)融資租入的各類(lèi)固定資產(chǎn)第121頁(yè)/共211頁(yè)固定資產(chǎn)折舊方法直線(xiàn)法折舊平均年限法工作量法加速折舊雙倍余額遞減法年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊方法

第122頁(yè)/共211頁(yè)直線(xiàn)法折舊*平均年限法：是以固定資產(chǎn)的原始價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值率為依據(jù)，平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊額的一種方法。常用計(jì)算公式：

1一凈殘值率年折舊率=———————

預(yù)計(jì)使用年限年折舊額=固定資產(chǎn)原始價(jià)值×年折舊率年折舊額月折舊額=—————12第123頁(yè)/共211頁(yè)例：老劉的汽車(chē)配件公司有一項(xiàng)設(shè)備，其原始價(jià)值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用8年，使用平均年限法折舊。計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的年折舊率和月折舊額。1一凈殘值率年折舊率=———————=

預(yù)計(jì)使用年限=12%年折舊額=固定資產(chǎn)原始價(jià)值×年折舊率=300000×12%=36000（元）==3000(元）月折舊額=第124頁(yè)/共211頁(yè)*工作量法：是根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用時(shí)間、行駛里程的工作量，來(lái)平均分?jǐn)傆?jì)算固定資產(chǎn)折舊額的一種折舊方法。A.按行駛里程計(jì)算折舊額：固定資產(chǎn)原值×（1一凈殘值率）單位里程折舊額=———————————————

規(guī)定總行駛里程本月應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額=本月行駛里程×單位里程折舊額例：老劉的汽車(chē)配件公司有一輛運(yùn)輸卡車(chē)，原價(jià)為8萬(wàn)元，規(guī)定行駛里程為40萬(wàn)公里，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，本月行駛里程是3000公里。根據(jù)以上資料計(jì)算該卡車(chē)本月份的折舊額。本月應(yīng)計(jì)提的折舊額=30000.19=570元×第125頁(yè)/共211頁(yè)B.按小時(shí)計(jì)提折舊額:單位工作小時(shí)折舊額=本月應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額=本月工作工時(shí)×單位工作小時(shí)折舊額例：老劉公司旗下的一個(gè)施工單位，有一臺(tái)推土機(jī)，原始價(jià)值為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，規(guī)定使用工時(shí)為8000工時(shí),本月推土機(jī)工作工時(shí)為120小時(shí)。根據(jù)以上資料計(jì)算本月份該設(shè)備的折舊額。本月應(yīng)計(jì)提的折舊額=120×18=21600（元）第126頁(yè)/共211頁(yè)加速折舊法*雙倍余額遞減法公式年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率月折舊額=年折舊額/12*年數(shù)總和法

公式年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率月折舊額=年折舊額/12第127頁(yè)/共211頁(yè)固定資產(chǎn)需要量的預(yù)測(cè)測(cè)算方法固定資產(chǎn)占有率法查定法查定固定資產(chǎn)需要的實(shí)物量直接計(jì)算固定資產(chǎn)需要的價(jià)值量第128頁(yè)/共211頁(yè)固定資產(chǎn)的評(píng)價(jià)和分析長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)凈值增長(zhǎng)率、更新率、報(bào)廢率磨損率、凈值率固定資產(chǎn)增減變動(dòng)分析固定資產(chǎn)負(fù)債率固定資產(chǎn)產(chǎn)值率固定資產(chǎn)利潤(rùn)率固定資產(chǎn)利用經(jīng)濟(jì)效益分析第129頁(yè)/共211頁(yè)第三節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的管理無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)無(wú)實(shí)體性專(zhuān)有性地域性盈利的不確定性無(wú)形資產(chǎn)的分類(lèi)按性質(zhì)分按來(lái)源分按可否辨認(rèn)分按有無(wú)時(shí)效分專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)自創(chuàng)的無(wú)形資產(chǎn)、外來(lái)的無(wú)形資產(chǎn)可辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)、不可辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)有期限的無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)期限的無(wú)形資產(chǎn)第130頁(yè)/共211頁(yè)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)原則買(mǎi)價(jià)+評(píng)估費(fèi)+變更登記費(fèi)等外部購(gòu)入的按評(píng)估確認(rèn)價(jià)或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)接受投資取得的開(kāi)發(fā)過(guò)程實(shí)際支出（試驗(yàn)費(fèi)用+申請(qǐng)專(zhuān)利費(fèi)用+律師費(fèi)等）自創(chuàng)的按有關(guān)單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)接受捐贈(zèng)的第131頁(yè)/共211頁(yè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)例：老劉的公司于2008年5月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的價(jià)款為96000元，可有效使用8年。則該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)每月攤銷(xiāo)額==1000（元）注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用賬戶(hù)第132頁(yè)/共211頁(yè)第四節(jié)其他資產(chǎn)的管理其他資產(chǎn)的內(nèi)容：

其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、債權(quán)、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)*開(kāi)辦費(fèi)：從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的次月起，可以一次性地進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入管理費(fèi)用*租入固定資產(chǎn)的改良支出：既不能計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，也不能作為當(dāng)期的費(fèi)用，而作為一項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用單獨(dú)核算。第133頁(yè)/共211頁(yè)本章學(xué)習(xí)結(jié)束了，各個(gè)知識(shí)點(diǎn)我們掌握得怎么樣呢？一起來(lái)做練習(xí)吧，檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果。第134頁(yè)/共211頁(yè)判斷題季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)不需要提折舊。（）理由：商標(biāo)權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)。（）理由：第135頁(yè)/共211頁(yè)單選題房屋建筑物的折舊年限為（)年以上固定資產(chǎn)中（）適合采用工作量法計(jì)提折舊固定資產(chǎn)產(chǎn)值率指標(biāo)越大，說(shuō)明固定資產(chǎn)利用效果越（）A、5B、10C、20D、30A好B差C一般123A辦公家具B電腦C推土機(jī)D熱合機(jī)第136頁(yè)/共211頁(yè)課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識(shí)點(diǎn)第137頁(yè)/共211頁(yè)問(wèn)答題什么是固定資產(chǎn)，如何計(jì)價(jià)？固定資產(chǎn)折舊有哪些方法？什么叫無(wú)形資產(chǎn)，如何進(jìn)行攤銷(xiāo)？A

GroupCGroupB

Group第138頁(yè)/共211頁(yè)

小王的食品廠(chǎng)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，預(yù)計(jì)使用年限為5年。計(jì)算分析

要求：用平均年限法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的當(dāng)月折舊額。第139頁(yè)/共211頁(yè)第六章成本和費(fèi)用的管理教學(xué)要點(diǎn)學(xué)習(xí)目的教學(xué)內(nèi)容練習(xí)題練習(xí)題答案課后作業(yè)第140頁(yè)/共211頁(yè)教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)管理的概念成本和費(fèi)用的概念成本費(fèi)用的控制降低成本的途徑要點(diǎn)第141頁(yè)/共211頁(yè)學(xué)習(xí)目的理解成本費(fèi)用控制的意義內(nèi)容和要求，掌握降低產(chǎn)品成本的基本途徑，加強(qiáng)成本管理工作。學(xué)習(xí)目的第142頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)成本費(fèi)用管理概述第二節(jié)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)第三節(jié)成本費(fèi)用的控制和降低成本的途徑教學(xué)內(nèi)容第143頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)成本費(fèi)用管理概述費(fèi)用的概念、特點(diǎn)和分類(lèi)

概念：費(fèi)用是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)在生產(chǎn)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)或從事其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)資源的流出。特點(diǎn)：最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的減少最終會(huì)減少企業(yè)的凈資產(chǎn)分類(lèi)：按經(jīng)濟(jì)用途分按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分產(chǎn)品成本期間費(fèi)用工資福利外購(gòu)材料外購(gòu)燃料利息稅金折舊費(fèi)第144頁(yè)/共211頁(yè)*期間費(fèi)用的內(nèi)容：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用期間費(fèi)用第145頁(yè)/共211頁(yè)*成本與費(fèi)用的聯(lián)系與區(qū)別：*費(fèi)用的確認(rèn)：

聯(lián)系：成本是對(duì)象化的費(fèi)用，一些費(fèi)用之和 構(gòu)成了一定期間的生產(chǎn)成本。區(qū)別：費(fèi)用強(qiáng)調(diào)的是一定的期間，產(chǎn)品成本 強(qiáng)調(diào)的是一定的種類(lèi)和數(shù)量。按其與銷(xiāo)售收入的直接聯(lián)系確認(rèn)費(fèi)用按受益期分配確認(rèn)費(fèi)用支出時(shí)直接轉(zhuǎn)化為費(fèi)用第146頁(yè)/共211頁(yè)成本費(fèi)用管理的要求加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的審核、控制，正確處理好成本費(fèi)用與產(chǎn)量之間的關(guān)系-嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的成本費(fèi)用開(kāi)支范圍，劃清成本費(fèi)用的各個(gè)界限-切實(shí)做好成本費(fèi)用的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作第147頁(yè)/共211頁(yè)第二節(jié)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)的方法目標(biāo)成本預(yù)測(cè)產(chǎn)量成本預(yù)測(cè)成本因素分析預(yù)測(cè)重點(diǎn)掌握高低點(diǎn)法、直線(xiàn)回歸法第148頁(yè)/共211頁(yè)

高低點(diǎn)法：A.先計(jì)算單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本。

b=例：老劉公司2005-2009年生產(chǎn)某產(chǎn)品的產(chǎn)量與總成本資料如下：年份產(chǎn)量（t）總成本（元）20052006200720082009142015401680180019401324014200154001620017000第149頁(yè)/共211頁(yè)b==7.2308(元）

B.計(jì)算固定成本總額。a=最高點(diǎn)總成本-最高點(diǎn)產(chǎn)量×單位產(chǎn)品變動(dòng)成本

=17000-72308×1940=2972.2（元）

C.計(jì)算計(jì)劃年度產(chǎn)品的總成本和單位成本。假定計(jì)劃年度某種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量為2100t，則產(chǎn)品總成本=2972.2+7.2308×2100=18156.90（元）產(chǎn)品單位成本==8.65（元）第150頁(yè)/共211頁(yè)這種方法需要利用企業(yè)最高產(chǎn)量與最低產(chǎn)量?jī)赡甑臄?shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，只適用于在每年產(chǎn)品產(chǎn)量波動(dòng)不太大的情況下適用。如果企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量出現(xiàn)畸高畸低情況，則應(yīng)采用回歸直線(xiàn)分析法來(lái)計(jì)算分析。第151頁(yè)/共211頁(yè)第三節(jié)

成本費(fèi)用的控制和降低成本的途徑成本費(fèi)用控制的意義提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和設(shè)備利用率節(jié)約原材料和動(dòng)力消耗提高產(chǎn)品質(zhì)量減少?gòu)U品損失提高經(jīng)營(yíng)水平節(jié)約費(fèi)用支出第152頁(yè)/共211頁(yè)成本費(fèi)用控制的內(nèi)容和方法：直接材料的控制直接工資的控制制造費(fèi)用的控制期間費(fèi)用的控制制定材料消耗定額，實(shí)行限額發(fā)料制度；對(duì)一般零星材料實(shí)行按金額控制、管理制度。應(yīng)從工時(shí)消耗和工資總額兩方面進(jìn)行控制。由車(chē)間班組提出切實(shí)的費(fèi)用計(jì)劃，由歸口管理部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度計(jì)劃數(shù)，結(jié)合本月實(shí)際情況，編制月度費(fèi)用預(yù)算，實(shí)行計(jì)劃控制。管理費(fèi)用的控制——壓縮支出總額和采用預(yù)算控制財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制——財(cái)務(wù)費(fèi)用與籌集的資金相對(duì)比銷(xiāo)售費(fèi)用的控制——預(yù)算總量控制、審核控制第153頁(yè)/共211頁(yè)降低產(chǎn)品成本的途徑合理選擇原材料的供應(yīng)點(diǎn)，降低原材料的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)。.合理節(jié)約使用原材料，降低原材料消耗定額，提高原材料利用率，降低單位產(chǎn)品中直接材料的費(fèi)用。加強(qiáng)勞動(dòng)管理，調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者的勞動(dòng)積極性，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，減少單位產(chǎn)品中的直接人工費(fèi)用。提高機(jī)器設(shè)備的利用能力，提高固定資產(chǎn)利用率和生產(chǎn)效率，增加產(chǎn)量，降低單位產(chǎn)品中的折舊費(fèi)。.提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少產(chǎn)品的廢品損失，降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品的信譽(yù)擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售額。加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的有效管理和監(jiān)督，節(jié)約費(fèi)用支出，減少單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用。第154頁(yè)/共211頁(yè)本章學(xué)習(xí)結(jié)束了，各個(gè)知識(shí)點(diǎn)我們掌握得怎么樣呢？一起來(lái)做練習(xí)吧，檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果。第155頁(yè)/共211頁(yè)判斷題

某一期間的費(fèi)用都形成了該期間的產(chǎn)品成本。（）理由：費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的凈資產(chǎn)。（）理由：第156頁(yè)/共211頁(yè)單選題以上屬于管理費(fèi)用的是（）費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分，可分為產(chǎn)品成本和（）企業(yè)用于產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）A修理費(fèi)B利息支出C公司經(jīng)費(fèi)D手續(xù)費(fèi)A直接費(fèi)用B當(dāng)期損益C期間費(fèi)用D產(chǎn)品成本123A期間費(fèi)用B制造費(fèi)用C銷(xiāo)售費(fèi)用D產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用第157頁(yè)/共211頁(yè)課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識(shí)點(diǎn)第158頁(yè)/共211頁(yè)問(wèn)答題什么是產(chǎn)品成本，什么是期間費(fèi)用？成本預(yù)測(cè)的方法有哪些？降低產(chǎn)品成本的途徑有哪些？A

CGroupB

Group第159頁(yè)/共211頁(yè)

老劉汽車(chē)配件公司生產(chǎn)A產(chǎn)品歷史成本資料計(jì)算分析

要求：采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)計(jì)劃年度1月份產(chǎn)量為8萬(wàn)件時(shí)的A產(chǎn)品總成本和單位成本。項(xiàng)目產(chǎn)量（x，萬(wàn)件）總成本（y，萬(wàn)元）低點(diǎn)（2月份）高點(diǎn)（6月份）差異）310595304220第160頁(yè)/共211頁(yè)第七章?tīng)I(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的管理教學(xué)要點(diǎn)學(xué)習(xí)目的教學(xué)內(nèi)容練習(xí)題練習(xí)題答案課后作業(yè)第161頁(yè)/共211頁(yè)教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)管理的概念收入的概念和內(nèi)容營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)利潤(rùn)的構(gòu)成和預(yù)測(cè)增加利潤(rùn)的途徑要點(diǎn)第162頁(yè)/共211頁(yè)學(xué)習(xí)目的掌握有關(guān)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)收益進(jìn)行分析，掌握企業(yè)增加利潤(rùn)的途徑。學(xué)習(xí)目的第163頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入的管理第二節(jié)利潤(rùn)的管理教學(xué)內(nèi)容第164頁(yè)/共211頁(yè)營(yíng)業(yè)收入的概念和分類(lèi)第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入的管理概念：營(yíng)業(yè)收入指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，由于銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的貨幣收入。分類(lèi)：按在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中地位不同分其他業(yè)務(wù)收入基本業(yè)務(wù)收入按企業(yè)日?；顒?dòng)性質(zhì)不同分讓渡資產(chǎn)收入銷(xiāo)售商品收入提供勞務(wù)收入第165頁(yè)/共211頁(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)銷(xiāo)售單位購(gòu)買(mǎi)單位收回銷(xiāo)售價(jià)款或憑證商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)標(biāo)志第166頁(yè)/共211頁(yè)營(yíng)業(yè)收入的作用和管理要求實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要標(biāo)志營(yíng)業(yè)收入的作用補(bǔ)償企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)的資金來(lái)源實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)的保證影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的主要因素管理要求合理制定商品的銷(xiāo)售價(jià)格正確進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)分析第167頁(yè)/共211頁(yè)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)法算術(shù)平均數(shù)法移動(dòng)平均數(shù)法直線(xiàn)趨勢(shì)法營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)方法例：小王的食品廠(chǎng)2010年1～6月份的銷(xiāo)售情況如下，要求運(yùn)用算術(shù)平均法預(yù)測(cè)7月份的銷(xiāo)售額。月份銷(xiāo)售額（萬(wàn)元）1902883934955100698=（萬(wàn)元）這種方法一般適用于各期銷(xiāo)售量比較穩(wěn)定的產(chǎn)品第168頁(yè)/共211頁(yè)工業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格體系和產(chǎn)品的定價(jià)價(jià)格體系及構(gòu)成出廠(chǎng)價(jià)商業(yè)批發(fā)價(jià)市場(chǎng)零售價(jià)制造成本期間費(fèi)用銷(xiāo)售稅金利潤(rùn)批發(fā)企業(yè)流通費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)零售企業(yè)流通費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)第169頁(yè)/共211頁(yè)產(chǎn)品定價(jià)方法反向定價(jià)法成本加成定價(jià)法保本定價(jià)法目標(biāo)利潤(rùn)定價(jià)法第170頁(yè)/共211頁(yè)產(chǎn)品定價(jià)策略折扣定價(jià)策略新產(chǎn)品定價(jià)策略心理定價(jià)策略第171頁(yè)/共211頁(yè)營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)本量利預(yù)測(cè)法：盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量=例：老劉汽車(chē)配件公司計(jì)劃生產(chǎn)DS系列產(chǎn)品中的A產(chǎn)品，固定成本總額為200000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為180元，單位變動(dòng)成本為120元，單位產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加為12元，則生產(chǎn)A產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量為A產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量=（件）計(jì)算結(jié)果表明：該企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品達(dá)到4167件才能不虧不盈（保本）*

盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量的確定：第172頁(yè)/共211頁(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售量=接上例：如該廠(chǎng)需實(shí)現(xiàn)50萬(wàn)元的目標(biāo)利潤(rùn)，則需實(shí)現(xiàn)多少銷(xiāo)售量？實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售量=計(jì)算結(jié)果表明：只有銷(xiāo)售量達(dá)到14583件，才能確保實(shí)現(xiàn)50萬(wàn)元的目標(biāo)利潤(rùn)*

根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算完成目標(biāo)利潤(rùn)所需達(dá)到的產(chǎn)品銷(xiāo)售量：第173頁(yè)/共211頁(yè)營(yíng)業(yè)收入的控制與分析控制：-根據(jù)市場(chǎng)組織生產(chǎn)、銷(xiāo)售-加強(qiáng)銷(xiāo)貨合同管理，嚴(yán)格履行銷(xiāo)貨合同-做好銷(xiāo)售結(jié)算工作，及時(shí)回籠資金第174頁(yè)/共211頁(yè)分析收入利潤(rùn)的分析營(yíng)業(yè)收入資金率營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)收入的分析產(chǎn)銷(xiāo)平衡分析銷(xiāo)售計(jì)劃完成情況分析銷(xiāo)售合同完成情況分析第175頁(yè)/共211頁(yè)第二節(jié)利潤(rùn)的管理利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)總額投資收益營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第176頁(yè)/共211頁(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額或應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目的金額應(yīng)納稅所得額

成本稅金費(fèi)用損失利總額潤(rùn)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

計(jì)算公式

第177頁(yè)/共211頁(yè)不得扣除的項(xiàng)目A.資本性支出B.

無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出C.

違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失D.

各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金F.

非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)G.

各種贊助支出H.

擔(dān)保支出I.

回扣支出E.

自然災(zāi)害或意外損失中有賠償?shù)牟糠諮.

資產(chǎn)減值損失H.

其他各項(xiàng)支出第178頁(yè)/共211頁(yè)稅金增值稅*一般納稅人增值稅的計(jì)算：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額*小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×征收率#消費(fèi)稅#營(yíng)業(yè)稅#城市維護(hù)建設(shè)稅#資源稅#教育費(fèi)附加#行為稅銷(xiāo)售稅金及附加第179頁(yè)/共211頁(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的內(nèi)容ABCD*營(yíng)業(yè)外收入的內(nèi)容a固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和出售凈收益b罰款收入c確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)d教育費(fèi)附加的返還*營(yíng)業(yè)外收入的內(nèi)容Descriptionofthecontentsa固定資產(chǎn)的盤(pán)虧報(bào)廢等的凈損失b非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失c職工子弟學(xué)校技校的經(jīng)費(fèi)支出d非常損失e賠償金、違約金的支出f公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)投資收益的預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)外收支的預(yù)測(cè)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)測(cè)第180頁(yè)/共211頁(yè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的方法比例測(cè)算法本量利分析法1.彌補(bǔ)被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失3.提取法定盈余公積金2.彌補(bǔ)以前年度虧損利潤(rùn)的分配分配順序第181頁(yè)/共211頁(yè)增加利潤(rùn)的途徑增加利潤(rùn)提高產(chǎn)品質(zhì)量和品牌效應(yīng)，擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售量節(jié)約開(kāi)支降低成本費(fèi)用加速資金周轉(zhuǎn)提高資金使用效益第182頁(yè)/共211頁(yè)本章學(xué)習(xí)結(jié)束了，各個(gè)知識(shí)點(diǎn)我們掌握得怎么樣呢？一起來(lái)做練習(xí)吧，檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果。第183頁(yè)/共211頁(yè)判斷題凈利潤(rùn)是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的依據(jù)。（）理由：銷(xiāo)售收入確認(rèn)的標(biāo)志是商品的所有權(quán)是否發(fā)生了轉(zhuǎn)移。

（）理由：第184頁(yè)/共211頁(yè)單選題企業(yè)的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和（）納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)銷(xiāo)售收入的（），可據(jù)實(shí)扣除適用于一般貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的基本稅率為（）A營(yíng)業(yè)外收入B營(yíng)業(yè)外支出C營(yíng)業(yè)外收支凈額D應(yīng)收賬款A(yù)、13%B、0C、10%D、17%123A、1%B、2%C、3%D、4%第185頁(yè)/共211頁(yè)課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識(shí)點(diǎn)第186頁(yè)/共211頁(yè)問(wèn)答題什么是營(yíng)業(yè)收入，如何進(jìn)行分類(lèi)？可供分配的稅后利潤(rùn)分配的順序是什么？產(chǎn)品定價(jià)方法有哪些？如何運(yùn)用目標(biāo)利潤(rùn)定價(jià)法？A

GroupCGroupB

Group第187頁(yè)/共211頁(yè)

老劉的汽車(chē)配件公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定成本總額為240000元，產(chǎn)品單價(jià)為56元，單位變動(dòng)成本為40元，單位產(chǎn)品稅率為10%。計(jì)算分析

要求：計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售額。第188頁(yè)/共211頁(yè)第八章企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析教學(xué)要點(diǎn)學(xué)習(xí)目的教學(xué)內(nèi)容練習(xí)題練習(xí)題答案課后作業(yè)第189頁(yè)/共211頁(yè)教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)管理的概念財(cái)務(wù)分析的種類(lèi)和方法企業(yè)資金實(shí)力和償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力分析相關(guān)指標(biāo)衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的十大財(cái)務(wù)指標(biāo)要點(diǎn)第190頁(yè)/共211頁(yè)學(xué)習(xí)目的通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求能說(shuō)明、計(jì)算和應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，具備一定的財(cái)務(wù)分析能力學(xué)習(xí)目的第191頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的意義、內(nèi)容與方法第二節(jié)企業(yè)資金實(shí)力和償債能力的分析第三節(jié)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析第四節(jié)企業(yè)盈利能力的分析教學(xué)內(nèi)容第192頁(yè)/共211頁(yè)第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的意義、內(nèi)容與方法財(cái)務(wù)分析的意義和內(nèi)容意義財(cái)務(wù)分析，就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行加工、分析和評(píng)價(jià)，以提示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。搞好財(cái)務(wù)分析工作，可以及時(shí)肯定成績(jī)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。內(nèi)容對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、成本和利潤(rùn)的分析對(duì)償債能力營(yíng)運(yùn)效率獲得能力等指標(biāo)的分析第193頁(yè)/共211頁(yè)財(cái)務(wù)分析的方法

比率分析法

比率相對(duì)指標(biāo)=結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)=×100%*分析期實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃（預(yù)算）數(shù)據(jù)的對(duì)比*分析期與前期或連續(xù)數(shù)期的項(xiàng)目金額的對(duì)比比較分析法結(jié)構(gòu)分析的方法*連環(huán)替代法*差額分析法因素分析法第194頁(yè)/共211頁(yè)權(quán)益負(fù)債比率所有者權(quán)益構(gòu)成比率長(zhǎng)期負(fù)債構(gòu)成比率第二節(jié)企業(yè)資金實(shí)力和償債能力的分析企業(yè)資金實(shí)力的分析

說(shuō)明企業(yè)自有資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中所占的比重

所有者權(quán)益構(gòu)成比率說(shuō)明自有資本與負(fù)債的比率關(guān)系，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性說(shuō)明企業(yè)在報(bào)告期末的資本金與所有者權(quán)益的比率關(guān)系說(shuō)明企業(yè)報(bào)告期末長(zhǎng)期負(fù)債與負(fù)債總額的比重說(shuō)明企業(yè)報(bào)告期末流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額的比重

權(quán)益資產(chǎn)比率

第195頁(yè)/共211頁(yè)企業(yè)償債能力的分析