2022-2023年陜西省延安市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年陜西省延安市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東

B.被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人

D.被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)

2.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

3.

第

5

題

根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值理論，在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1的計(jì)算結(jié)果，應(yīng)當(dāng)?shù)扔冢ǎ?/p>

A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.即付年金現(xiàn)值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)

4.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

5.

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是()。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對

B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

6.K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷信用的控制，下列各項(xiàng)中，與這項(xiàng)控制相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.應(yīng)收賬款的完整性D.應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性

7.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的是（）。

8.在下列各方面中，注冊會(huì)計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見

9.章平注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報(bào)告業(yè)務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象

C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中無論注冊會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)

D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

10.在對大秦公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師選擇對大秦公司發(fā)運(yùn)單進(jìn)行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其作為一個(gè)總體對待

C.注冊會(huì)計(jì)師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計(jì)抽樣時(shí)，可以將其作為一個(gè)總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為此事項(xiàng)屬于錯(cuò)報(bào)

11.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任中的利害關(guān)系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

12.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.對全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法

13.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

14.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是無效的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

15.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)

B.信息技術(shù)在被審計(jì)單位中的應(yīng)用改變注冊會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)的原則性要求

C.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容

D.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)線索

16.

第

6

題

下列對錯(cuò)誤與舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會(huì)計(jì)師不是專門針對錯(cuò)誤與舞弊實(shí)施程序，因此注冊會(huì)計(jì)師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來，否則就會(huì)認(rèn)定其負(fù)有重大過失責(zé)任

B.審計(jì)測試技術(shù)的不完善是注冊會(huì)計(jì)師無法將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊會(huì)計(jì)師無法將所有錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對重要性進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計(jì)程序，以進(jìn)一步揭示錯(cuò)誤與舞弊行為對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。

17.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是()。

A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財(cái)務(wù)人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

18.注冊會(huì)計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

19.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項(xiàng)目合伙人來挑選，這樣可以保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項(xiàng)發(fā)生的可能性及潛在影響，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表公布之時(shí)才能結(jié)束

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

D.高質(zhì)量的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

20.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見來體現(xiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

21.注冊會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列關(guān)于識(shí)別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征

C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征

D.在對被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征

22.下列各項(xiàng)中，下列選項(xiàng)中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.項(xiàng)目組內(nèi)部會(huì)議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

23.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

24.<4>、A注冊會(huì)計(jì)師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關(guān)做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在該組成部分的層面實(shí)施分析程序

B.集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)具體情況對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，并實(shí)施追加的程序，作為對審閱程序的補(bǔ)充

C.集團(tuán)項(xiàng)目組參與對不重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.由于是不重要的組成部分，因此集團(tuán)項(xiàng)目組無需執(zhí)行任何審計(jì)程序

25.<3>假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.乙注冊會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

26.第

18

題

永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部2005年年末接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。

A.對A公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議

B.對B公司的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核

C.對C藥廠的某藥品的治愈率出具報(bào)告

D.對D公司2005年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱

27.關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，對注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要

C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

28.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

29.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議

B.復(fù)核集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識(shí)別和評估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師會(huì)談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

30.期末根據(jù)賬簿記錄．計(jì)算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會(huì)計(jì)上叫（）。

A.對賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

二、多選題(20題)31.C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)特殊項(xiàng)目審計(jì)的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

32.在下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師又不能解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中予以說明，以減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準(zhǔn)則的規(guī)定，如果注冊會(huì)計(jì)師對ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后決定發(fā)表無保留意見，則審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)表述為“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

33.

第

21

題

關(guān)于無形資產(chǎn)特殊驗(yàn)證內(nèi)容的下列表述中，正確的有（）。

A.檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)的出資是否以其整體作價(jià)出資

B.投入的無形資產(chǎn)是否依法辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

C.以發(fā)起方式設(shè)立的股份有限公司，發(fā)起人投入的無形資產(chǎn)是否符合合同或發(fā)起人協(xié)議的要求，是否經(jīng)過評估并獲得國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)

D.與投入無形資產(chǎn)有關(guān)的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確

34.在識(shí)別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證

C.注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.注冊會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

36.下列關(guān)于集團(tuán)公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要確定組成部分的重要性

B.每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.各個(gè)組成郜分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

37.B注冊會(huì)計(jì)師在對丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會(huì)計(jì)師針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會(huì)計(jì)師可以對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必須在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師

38.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊會(huì)計(jì)師對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告

D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

39.在識(shí)別和評估被審計(jì)公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

40.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于在建工程

B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

C.生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物

D.為捐贈(zèng)而購進(jìn)的貨物對外捐贈(zèng)時(shí)

41.如果注冊會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，在確定針對剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說法中不正確的有()。

A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越小，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.如果注冊會(huì)計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

D.注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

42.在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的C.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

43.針對應(yīng)付賬款未入賬的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后付賬的主要憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部采購部門或驗(yàn)收部門的人員

B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

C.在對原材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)．獲取并檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的驗(yàn)收報(bào)告或入庫單

D.以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

44.甲注冊會(huì)計(jì)師在對A公司2013年度應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，選擇對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，下列執(zhí)行的審計(jì)程序中正確的有()。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

B.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

C.注冊會(huì)計(jì)師選擇在資產(chǎn)負(fù)債表曰金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

45.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，為了獲取盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨的變動(dòng)是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗?，注冊?huì)計(jì)師可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括（）

A.測試存貨銷售和采購在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確

B.對盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實(shí)施雙向檢查

C.考慮存貨內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

D.比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

46.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制

C.應(yīng)用控制需要與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

D.針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，即使注冊會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會(huì)計(jì)師不能減少實(shí)質(zhì)性程序。

47.下列關(guān)于質(zhì)量控制制度的說法中，不正確的有（）

A.質(zhì)量控制制度應(yīng)清楚地描述每個(gè)人應(yīng)負(fù)有的質(zhì)量責(zé)任

B.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)全部責(zé)任，其他人員不必參與

C.質(zhì)量控制措施的實(shí)施要全部由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，其他人員不能參與

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成電子文檔保存，發(fā)送給全體人員

48.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

49.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

50.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師對下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

三、3.判斷題(10題)51.注冊會(huì)計(jì)師在對年末存貨實(shí)施截止測試時(shí)，對于年末采購的在途存貨，無論被審計(jì)單位是否收到賣方發(fā)票，都應(yīng)提請其不要將年終在途存貨及相應(yīng)的負(fù)債反映在當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表中。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，H注冊會(huì)計(jì)師正在考慮如何適當(dāng)運(yùn)用不同審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下是H注冊會(huì)計(jì)師正在考慮得與此相關(guān)的幾個(gè)問題，請代為做出正確的判斷。

注冊會(huì)計(jì)師可以利用檢查文件資料的程序來進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，但在不同種類的測試中，檢查的對象是不同的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審核報(bào)告范圍段中,指明根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的取證要求，為了使做出的審計(jì)結(jié)論更加正確，注冊會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)越多越好。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.在U公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的完成階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表，為此正在考慮下列問題。請代為做出正確的判斷。

用重要性原則來衡量，核算誤差可以分為建議調(diào)整的和不建議調(diào)整的兩類，但無論注冊會(huì)計(jì)師是否建議調(diào)整，都應(yīng)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄并進(jìn)行分類匯總。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

L注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的Y公司2005年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計(jì)結(jié)束日2006年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已減為4000萬元。詢問管理當(dāng)局后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新設(shè)備將于2006年5月30日之前到貨。該注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對審計(jì)報(bào)告的修改。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

在直接報(bào)告的業(yè)務(wù)中責(zé)仟方不但要對鑒證對象負(fù)責(zé)，同時(shí)也要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

助理人員在函證銀行存款的同時(shí)，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.被審計(jì)單位管理當(dāng)局向注冊會(huì)計(jì)師提供的聲明書中通常府包括管理當(dāng)局的相關(guān)會(huì)議記錄。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月113，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

要求：

針對上述事項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)上市公司W(wǎng)公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲和乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)此次審計(jì)。相關(guān)資料如下：W公司持有聯(lián)營企業(yè)42%的股權(quán)，2012年度按照權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤總額的32%。聯(lián)營企業(yè)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。要求：如果甲和乙注冊會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊會(huì)計(jì)師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，請指出注冊會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。同時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)從哪些方面了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力？

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。A注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊會(huì)計(jì)師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長；

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊會(huì)計(jì)師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員c注冊會(huì)計(jì)師因?yàn)槠滠浖O(shè)計(jì)專長，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會(huì)決議通過，從2012年開始同時(shí)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)內(nèi)部控制，分別出具審計(jì)報(bào)告，分別支付審計(jì)費(fèi)用；

(5)甲公司董事會(huì)決議通過，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對目前甲公司國際國內(nèi)主要競爭對手進(jìn)行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會(huì)決議通過，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)擔(dān)任各分公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。

要求：針對上述情形，請分別分析是否對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

64.

第

44

題

指出下列事項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)該回避，為什么？注冊會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)該注意是什么？假定以下事項(xiàng)互不相關(guān)。（1）注冊會(huì)計(jì)師鄭某的女兒是ABC公司的總經(jīng)理，ABC公司2005年曾為XYZ公司貨款1000萬元擔(dān)保，XYZ公司聘請鄭某審計(jì)其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）注冊會(huì)計(jì)師鄭某的妻子擁有XYZ公司超過5％的股權(quán)，XYZ公司聘請審計(jì)其2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）注冊會(huì)計(jì)師鄭某曾擔(dān)任過XYZ公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，離任一年后XYZ公司聘請他審計(jì)其2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（4）XYZ公司聘請注冊會(huì)計(jì)師鄭某審計(jì)其2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，XYZ公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為鄭某的父親擔(dān)任董事長的公司提供貨款業(yè)務(wù)。（5）注冊會(huì)計(jì)師鄭某已經(jīng)擔(dān)任XYZ公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理5年了，2005年XYZ公司仍聘請鄭某審計(jì)其會(huì)計(jì)報(bào)表。（6）XYZ公司聘請注冊會(huì)計(jì)師鄭某審計(jì)其2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，鄭某擁有其子公司發(fā)行的公司債券。

65.A和B注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表。涉及到應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，相關(guān)資料如下：

資料一：A注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)收賬款函證中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，從總體規(guī)模為10000、賬面金額為1000萬的應(yīng)收賬款中選取2000個(gè)項(xiàng)目實(shí)施函證。樣本賬面總額為300萬元，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)樣本實(shí)際金額為360萬元。

資料二：A注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)收賬款實(shí)施函證，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（單位萬元）

要求：

（1）針對資料一，假定不考慮其他條件，請完成下表（單位萬元）。

（2）根據(jù)資料二，請分別說明A注冊會(huì)計(jì)師對于函證發(fā)現(xiàn)的異常情況，確定對應(yīng)的審計(jì)程序。

參考答案

1.A驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī)關(guān)和全體股東。

2.A注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額；如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。

3.C解析：根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值理論，“期即付年金現(xiàn)值與”期普通年金現(xiàn)值的期間相同，但由于其付款時(shí)間不同，n期即付年金現(xiàn)值比n期普通年金現(xiàn)值少折現(xiàn)一期?！凹锤赌杲瓞F(xiàn)值系數(shù)”是在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1所得的結(jié)果。

4.B本題考核“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列?！邦A(yù)付款項(xiàng)”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25(萬元)。

5.B解析：注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是為了評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D的審計(jì)程序都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B中所實(shí)施的分析程序主要是為了評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B正確。

6.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計(jì)，應(yīng)收賬款的期末計(jì)價(jià)更準(zhǔn)確。

7.D選項(xiàng)D中，在進(jìn)行控制測試時(shí)，每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項(xiàng)A、B、C是正確的理解。

8.C選項(xiàng)A、B、D，通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，選項(xiàng)ABD均含有大量的職業(yè)判斷；

選項(xiàng)C是對客觀情況的了解。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

10.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師如果對已記錄的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項(xiàng)目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從包含被隱瞞項(xiàng)目的來源選擇樣本；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個(gè)獨(dú)立的總體對待；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在審計(jì)抽樣時(shí)，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個(gè)獨(dú)立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個(gè)總體是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)槭杖脲e(cuò)報(bào)并非總能被成本錯(cuò)報(bào)抵銷，反之亦然；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項(xiàng)A和B均不正確。選項(xiàng)D不正確，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除其責(zé)任。

12.D除非存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師一般不會(huì)對全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法。

13.C注冊會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮下列原則：①從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤從尿件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

14.D選項(xiàng)D正確，注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等修正審計(jì)計(jì)劃、修改審計(jì)程序最終降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

15.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。

16.A注冊會(huì)計(jì)師的過失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則的情況確定，如果注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失。

17.D選項(xiàng)D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A、B、C屬于預(yù)防性控制。

18.A注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

19.CC

【答案解析】：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項(xiàng)目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前就完成。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

20.B解析：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是通過注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來的。

21.D以訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號(hào)作為細(xì)節(jié)測試的識(shí)別特征。

22.D選項(xiàng)A不符合題意，審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件；

選項(xiàng)B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表通常包括在審計(jì)工作底稿中；

選項(xiàng)D符合題意，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

24.B【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，所以選項(xiàng)A不正確。集團(tuán)項(xiàng)目組可以按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)具體情況對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組還可以實(shí)施追加的程序，作為對審閱程序的補(bǔ)充，選項(xiàng)B正確。

25.C選項(xiàng)C，因丁注冊會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

26.A參見教材P15。

27.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B正確，風(fēng)險(xiǎn)評估程序是注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對于識(shí)別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要；

選項(xiàng)C正確，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序；

選項(xiàng)D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價(jià)可能包括：(1)評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

29.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師需要復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

30.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

31.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

32.AC如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中予以說明。但這種說明并不減輕注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。

33.AC選項(xiàng)BD不屬于無形資產(chǎn)審驗(yàn)的特殊內(nèi)容，其他資產(chǎn)的審驗(yàn)也會(huì)涉及到。

34.BD選項(xiàng)A不正確，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項(xiàng)C不正確，注冊會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作有時(shí)也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

35.AD選項(xiàng)A、D恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。

36.ABD選項(xiàng)A正確，擬對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，確定重要性是必要的程序；

選項(xiàng)B正確，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性將至適當(dāng)?shù)牡退?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；

選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確，在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.ACD注冊會(huì)計(jì)師針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評價(jià)比較信息是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對比較信息的重大影響，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會(huì)計(jì)師，不是“必須”提及，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.ABCDABCD四個(gè)選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

39.ABCD注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：①詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員；②考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；③考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；④考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息，其他信息可能來源于客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。

40.AB為捐贈(zèng)而購進(jìn)的貨物對外捐贈(zèng)時(shí)，視同銷售計(jì)繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。

41.AD選項(xiàng)A中評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；選項(xiàng)D中注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常紅信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范嗣就越大，在這種情況下．注冊會(huì)汁師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

42.ABCD在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常要考慮的因素包括：(1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門還用目的財(cái)務(wù)報(bào)表還是特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

43.ABC以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)，主要為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定提供證據(jù)。

44.ABD選項(xiàng)C本身沒有錯(cuò)誤，但是不屬于對應(yīng)付賬款進(jìn)行的分析程序，而是細(xì)節(jié)測試。

45.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師為了獲取盤點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日質(zhì)檢的存貨變動(dòng)可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C，不屬于實(shí)質(zhì)性程序，屬于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

除上述選項(xiàng)ABD外，注冊會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施的審計(jì)程序是對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

46.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般控制影響廣泛，注冊會(huì)計(jì)師通常不將控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，一般控制有效，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低于最高的水平；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在評估應(yīng)用控制對控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

47.BCD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件并傳達(dá)全體人員，在記錄和傳達(dá)時(shí)，應(yīng)清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，包括用適當(dāng)信息指明每個(gè)人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任，并被期望遵守這些政策和程序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，以具體落實(shí)各項(xiàng)質(zhì)量控制措施，而不是不參與；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，質(zhì)量控制措施的實(shí)施，一部分可能由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，一部分可能是由業(yè)務(wù)人員或職能部門的人員執(zhí)行。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

48.ACD風(fēng)險(xiǎn)評估程序是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。

49.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

50.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

51.B解析：對于年終在途存貨，只要將存貨及其相應(yīng)的負(fù)債計(jì)入同一個(gè)適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)年度，就不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性產(chǎn)生影響。

52.A解析：檢查文件資料的對象有二，一是會(huì)計(jì)記錄，二是其他書面文件。會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)容主要是交易與余額，此種檢查屬于實(shí)質(zhì)性程序；書面文件的內(nèi)容是廣泛的，包含被審計(jì)單位的規(guī)章管理制度、經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議等，檢查這樣的內(nèi)容屬于控制測試。

53.B解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審核報(bào)告固有限制段中,指明根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

54.B解析：只要已經(jīng)證實(shí)被審事項(xiàng)，就不必再收集證據(jù)，以免增加審計(jì)成本。

55.A解析：這里的重要性是指賬戶余額、交易層的重要性。按此重要性無須調(diào)整的核算誤差，有可能在匯總后需要建議調(diào)整，因此均應(yīng)編制調(diào)整分錄。

56.A

57.B解析：注冊會(huì)計(jì)師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長時(shí)間，所以能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項(xiàng)。

58.B解析：在直接報(bào)告的業(yè)務(wù)中責(zé)任方只是對鑒證對象負(fù)責(zé)，不對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。

59.A解析：對于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

60.A61.【考點(diǎn)