審計科目題試題

注意：由于二十和二十一章沒有答案，是我自己做的，所以準確性有待考證，請大家看的

時候再翻書仔細校對下；十五章和二十六章后面部分和二十七章、二十八章暫時沒有答案,

到時老師會給發(fā)到財務(wù)系公共郵箱里，請大家及時關(guān)注。還有就是老師再三強調(diào)不要背

題，因為試題可能會改個數(shù)，這樣一來答案就變了，所以大家復習的時候看清題目，考試

的時候也要看清題目。

15章

一、單項選擇題

1.以下是甲公司規(guī)定的辦理銷售業(yè)務(wù)的部分流程，在這些內(nèi)部控制中，沒有理由認為存在缺

陷的是（）。

A.銷售部門在收到顧客訂單后，按收到的時間先后順序連續(xù)編號，并據(jù)以編制連續(xù)編號的

銷售單，將第一聯(lián)送交信用管理部門，第二聯(lián)送倉庫，第三聯(lián)留底

B,倉庫接到經(jīng)信用管理部門人員簽字批準賒銷的銷售單后，方可辦理賒銷商品的出庫手續(xù)

并交給發(fā)運部門

C.商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單一并交給發(fā)運部門組織發(fā)貨，

發(fā)運部門電話請示信用管理部門后方可發(fā)運

D,發(fā)運部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據(jù)銷售單裝運，根據(jù)裝運數(shù)量填寫連續(xù)編

號的發(fā)貨憑證，將銷售單與裝運單交給開具賬單的部門

2.以下是甲公司規(guī)定的銷售業(yè)務(wù)價值流轉(zhuǎn)的部分程序。在這些內(nèi)部控制中，你認為存在缺陷

的是（）o

A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留

底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬

B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的

張數(shù)核對一致

C.開具發(fā)票后，連同由U公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以

便其實際付款時通過快件直接寄給U公司財務(wù)部門不負責收款的人員

D.每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單

3.以下有關(guān)收款交易的內(nèi)部控制描述不正確的是（）o

A.企業(yè)應(yīng)當將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金

B.企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度

C.企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存

D.企業(yè)的票據(jù)的取得和貼現(xiàn)山保管票據(jù)的人執(zhí)行

4.如果注冊會計師計劃信賴的內(nèi)部控制是由計算機執(zhí)行的，那就需要就下列除了（）事項

獲取審計證據(jù)。

A.相關(guān)的一般控制的設(shè)計和運行的有效性

B.相關(guān)的應(yīng)用控制的設(shè)計和運行的有效性

C.認定層控制的特定應(yīng)用

D.采用人工控制的后續(xù)措施

5.注冊會計師在審計甲公司時發(fā)現(xiàn)，甲公司于2007年11月接受一項工程安裝任務(wù)，采用完

工百分比法確認勞務(wù)收入。預(yù)計安裝期16個月，合同預(yù)計總收入80萬元。至2008年12

月31日，已預(yù)收安裝收入50萬元，實際發(fā)生安裝成本48萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本12萬元。

2007年已確認勞務(wù)收入5萬元，則2008年應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.64

B.75

C.59

D.45

6.為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊會計師應(yīng)選擇的最有效的實質(zhì)性審計程序是（）。

A.抽查出庫單

B.抽查營業(yè)收入明細賬

C.抽查應(yīng)收賬款明細賬

D.抽查銀行對賬單

7.為了證實被審計單位登記入賬的銷售是否均經(jīng)正確的計價，下列審計程序中的（）是最有

效的。

A.將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的數(shù)量相核對

B.將銷售發(fā)票上的單價與商品價目表上的價格核對

C.將發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售單上的數(shù)量相核對

D.將銷售單上金額與顧客訂貨單上的金額相核對

8.在對某工業(yè)企業(yè)2008年度財務(wù)報表中的“其他業(yè)務(wù)收入”項目實施審計時，發(fā)現(xiàn)該公司

“其他業(yè)務(wù)收入”中記載了下列各項收入。其中，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位進行調(diào)整

的是（）。

A.提供運輸勞務(wù)所取得的收入

B.提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入

C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入

D.銷售材料產(chǎn)生的收入

9.審計U公司營業(yè)收入明細賬所記投的一筆大額銷售業(yè)務(wù)時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)U公司并未

發(fā)出商品。只有在下列（）情況下，注冊會計師才能認可U公司據(jù)此確認的收入。

A.檢查并確認了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了U公司與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審計單位提供的收款憑證與銷貨發(fā)票

D.監(jiān)盤了未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿

10.注冊會計師在審計甲公司2（X）8年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，2008年7月1日，該建筑公司與客戶

簽訂一項固定造價建筑合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2009年12月31日完工；合同總金額

為15000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截止2008年12月31II,該建筑公司實際發(fā)生

合同成本2000萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2008年度對該項建造合同確

認的收入應(yīng)為（）萬元。

A.3200

B.3000

C.3500

D.7500

11.在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當進行函證的是（）。

A.函證很可能無效的應(yīng)收款項

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項

C.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收款項

D.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項

12.在確定函證時間時，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A.因J公司固有風險和控制風險低，在預(yù)審時函證

B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收款項進行函證

C.項目小組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證

D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證

13.在審計H公司年度財務(wù)報表時，為加強對函證的控制，注冊會計師采取了下列具體措施。

其中，你認可的是（）。

A.由H公司財務(wù)人員代為填制詢證函，但由審計人員與其賬簿記錄核對

B.山審計人員粘貼信封后填寫地址，由H公司財務(wù)人員送往當?shù)剜]局

C.由H公司財務(wù)人員填寫詢證函后，由H公司和注冊會計師蓋章，以防H公司篡改

D.由審計人員填寫地址后，由H公司財務(wù)人員將信封地址與賬簿記錄的地址核對

14.在實施函證程序后，對于最終無法收到回函的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效

的替代審計程序是（）o

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的發(fā)貨憑證

C.實施實質(zhì)性分析性程序

D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況

15.注冊會計師通過編制或索取應(yīng)收賬款賬齡分析表來分析應(yīng)收賬款賬齡以便了解（）。

A.壞賬準備的計提充分性

B.賒銷業(yè)務(wù)的審批情況

C.應(yīng)收賬款的可收回性

D.應(yīng)收賬款的真實性

16.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，L注冊會計師在審計壞賬準備時注意到以F事項，其中，不正確

的是（）。

A.M公司于2004年應(yīng)收某公司的貨款逾期至今，雙方正在討論該應(yīng)收賬款的重組事宜。

考慮到重組前景不明，M公司在2008年末對該應(yīng)收賬款全額計提壞賬準備

B.M公司于2008年向某公司預(yù)付了材料采購款。由于該公司因停產(chǎn)而無法履行交貨義務(wù),

M公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并計提相應(yīng)的壞賬準備

C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴重資不抵債，收款無望，因此，對應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款

全額計提壞賬準備

D.M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2008年末已逾期三年以上，原因是對方長期處于停

產(chǎn)狀態(tài)而無力償還。考慮到該公司為關(guān)聯(lián)方，M公司未全額計提壞賬準備

17.下列關(guān)于被審計單位的會計處理的表述中，注冊會計師認為需要調(diào)整的是（）。

A.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)該視同銷售交納增值稅銷項稅

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)將當期收入負擔的土地增值稅計入其他業(yè)務(wù)成本

C.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅款沖減當期應(yīng)

交稅費

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的增值稅時，計入到收到當期營業(yè)外收入科目

18.下列有關(guān)甲公司收入確認時點的表述中，注冊會計師認為需要調(diào)整的是（）。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入

簡答題：

1.確定應(yīng)收賬款函證樣本量時應(yīng)考慮哪些因素?

2.注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，可能未得到被審計單位個別債務(wù)人對積極式詢證函的答

復，請回答：

（1）未得到詢證函的可能原因有哪些？

（2）若第二次詢證函仍未得到答復，注冊會計師應(yīng)如何進一步審計？

2.公開發(fā)行A股的X股份有限公司（以下簡稱X公司）系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客

戶。A和B注冊會計師負責對X公司2008年度財務(wù)報表進行審計，并確定財務(wù)報表層次的

重要性水平為1200000元。X公司2008年度財務(wù)報告于2009年2月25II獲董事會批準，

并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關(guān)資料如下：

資料一：X公司未經(jīng)審計的2008年度財務(wù)報表部分項目的年末余額或本年發(fā)生額如下：

項目金額

資產(chǎn)總額21000萬元

股本7500萬元

資本公積一股本溢價4000萬元

法定盈余公積1000萬元

未分配利潤900萬元

營業(yè)收入18000萬元

利潤總額300萬元

凈利潤200萬元

資料二：在對X公司的審計過程中，A和B注冊會計師注意到以卜一事項:

（1）A和B注冊會計師在審計X公司2007年度財務(wù)報表時,通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)X公

司2008年1月營業(yè)收入明細賬和營業(yè)成本明細賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2007

年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當月未作任何會計處理，而在2008

年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11700000元，貸記“營業(yè)收入”10000000元、

“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”1700000元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營業(yè)成本，借記''營

業(yè)成本”8700000元，貸記“存貨一甲產(chǎn)品”8700000元。在對2007年度財務(wù)報表審計時，

A和B注冊會計師建議將上述會計處理作為審計調(diào)整分錄,調(diào)整X公司2007年度財務(wù)報表。

X公司調(diào)整了2007年度財務(wù)報表，但未調(diào)整2008年度相關(guān)賬戶和財務(wù)報表。

（2）2008年12月28日，X公司將到期日為2009年4月5日的6000000元商'業(yè)承兌匯票貼

現(xiàn)，貼現(xiàn)息為180000元，貼現(xiàn)銀行保留對X公司的追索權(quán)。X公司做了如下會計處理：借

記“銀行存款”5820000元、“財務(wù)費用”180000元，貸記“應(yīng)收票據(jù)”6000000元。

（3）X公司的會計政策規(guī)定，對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據(jù)債務(wù)單位的財

務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準備的計提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以

下類推），按其余額的10%計提；賬齡廣2年的，按其余額的30%計提；賬齡2~3年的，按

其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司2008年12月31日未

經(jīng)審計的應(yīng)收賬款賬面余額為51929000元，相應(yīng)的壞賬準備余額為6364900元。應(yīng)收賬款

賬面余額明細情況如F：

賬齡

客戶名稱

1年以內(nèi)1?2年2?3年3年以上

應(yīng)收賬款一a公司35150000500000932000

應(yīng)收賬款一b公司20000001510000054000

應(yīng)收賬款一c公司60000025000

應(yīng)收賬款一d公司9500000-12000000

應(yīng)收賬款一e公司68000

小計472500003600000101100068000

（4）X公司采用完工百分比法確認合同收入和合同費用，按累計實際發(fā)生的合同成本占合

同預(yù)計總成木的比例確定合同完工程度。2008年1月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽

訂了一項總金額為40000000元的固定造價合同，預(yù)計總成本為36000000元。2008年度實

際發(fā)生成本25200000元。2008年末，預(yù)計為完成該項合同尚需在2009年度發(fā)生成本

16800000元，該合同的結(jié)果能夠可靠預(yù)計，但X公司在2008年度尚未確認與該項合同相關(guān)

的營業(yè)收入和營業(yè)成本。

要求：

在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計重要性水平，對于資料二中事項（1廣（4）請分別回答

A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)

整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對X公司2008年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分

配的影響，下同）。

16章

一、單項選擇題

1.固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿中有以下的審計結(jié)論，其中

正確的是（B）。

A.對某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項在建工程

B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

C.對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，建議沖銷其已經(jīng)資本化的借款費用

D.對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計

提減值準備

2.注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應(yīng)的采購明細賬,是為了證實采購與付款循環(huán)

中的(B)。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.分類和可理解性

3.如果注冊會計師決定將V公司管理層對固定資產(chǎn)項目的存在認定作為固定資產(chǎn)項目的重

要認定，則在審計V公司的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)時，與這一認定關(guān)系最為密切的審計目標是

(C)。

A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實存在

B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性

C.業(yè)己減少的固定資產(chǎn)是否己作相應(yīng)的賬務(wù)處理

D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況

4.在審查對外公布財務(wù)報表的被審計單位時，資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是

(C)。

A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

B.前者側(cè)重于應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款

C.前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列

D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

5.注冊會計師在審計甲公司2008年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2006年12月31日購入

項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍

余額遞減法計提折舊。2008年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為(C)萬元。

A.39.84B.66.4

C.48D.80

6.采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是(B)。

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.注銷憑證以防重復使用

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容

7.以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認定的常用控制測試程序的是

(C)。

A.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

B.檢查有無未記錄的購貨發(fā)票存在

C.檢查付款憑單是否附有購貨發(fā)票

D.審核批準采購價格和折扣的標志

8.注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是(A)。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大

C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大

D.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值

9.注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于(C)。

A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實存在

B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性

C.已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會計處理

D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況

10..注冊會計師在審計甲公司2008年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司20X7年1月采用經(jīng)營租

賃方式租入生產(chǎn)線生產(chǎn)產(chǎn)品，租賃期3年，每年租金15萬元，生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計每年均可獲

利25萬元。20X8年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，加之宏觀政策調(diào)整，該公司決定停產(chǎn)

上述產(chǎn)品，原經(jīng)營租賃合同為不可撤銷合同，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租給其他單位。

假定不考慮其他因素，20X8年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，注冊會計師認可的有

(A)。

A.確認預(yù)計負債15萬元

B.確認預(yù)計負債25萬元

C.確認存貨跌價準備15萬元

D.確認存貨跌價準備25萬元

11.注冊會計師在審計甲公司2008年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，甲公司為一家制造性企業(yè)。2008

年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備

X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000

元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適

用的增值稅稅率為17%,支付安裝費40000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定

義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考

慮其他相關(guān)稅費，則X設(shè)備的入賬價值為(D)元。

A.2814700B.2819800

C.3001100D.3283900

12.一般而言，對憑證進行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務(wù)的一項重要的內(nèi)部控制措施，但

注冊會計師?般認可被審計單位不對(A)進行連續(xù)編號。

A.請購單

B.訂購單

C.驗收單

D.付款單

13.注冊會計師在審計甲公司2007年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，2006年12月20日甲公司購入一

輛貨運汽車，用銀行存款支付的買價和相關(guān)稅費為20.8萬元。假設(shè)該貨運汽車的預(yù)計使用

年限5年，預(yù)計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。2008年12月31日，甲公司對該貨

運汽車進行檢查時發(fā)現(xiàn)該貨運汽車因后場環(huán)境變化可能發(fā)生減值。經(jīng)測算該貨運汽車的可收

回金額為1L05萬元。則2008年12月31日，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備(D)萬元。

A.11.05B.12.8

C.20.8D.1.75

14.計算被審計單位在所審計期間的毛利率并與以前期間的毛利率進行比較,可能發(fā)現(xiàn)以下

各個方面存在的錯誤。其中，與毛利率關(guān)系最不密切的是（D）。

A.營業(yè)收入

B.應(yīng)收賬款

C.營業(yè)成本

D.應(yīng)付賬款

15.注冊會計師在審計甲公司2008年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，某臺設(shè)備賬面原值為200000元，

預(yù)計凈殘值率為5%,預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使

用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備

報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少（）元。

A.40200B.31900

C.31560D.38700

16.審查應(yīng)付賬款時，注冊會計師決定結(jié)合被審計單位的實際情況，選擇適當?shù)姆椒▽?yīng)付

賬款進行實質(zhì)性分析。一般來說，下列針對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性分析程序中，（B）很可

能是無效的。

A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進行比較，分析波動的原因

B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常

C.計算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負債的比率，并與以前期間對比分析

D.根據(jù)存貨、營業(yè)收入、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

17.注冊會計師在審查P公司應(yīng)付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款明細賬中存在確實無法支付的

巨額應(yīng)付賬款，應(yīng)提請P公司管理層作（A）的賬務(wù)處理。

A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”

B.借記“壞賬準備”，貸記“營業(yè)外收入”

C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記''資本公積”

D.借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”

18.在對R公司2008年度固定資產(chǎn)計提的折I日實施實質(zhì)性分析程序時,注冊會計師計算并與

上期比較了以下兒個比率。假定已查明R公司2008年度沒有固定資產(chǎn)發(fā)生重大變動，維修

使用情況與上年相當，R公司采用年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。在以下所列比率中，

（B）的波動最可能意味著R公司折舊計提方面存在重大錯報、漏報。

A.累計折I日占固定資產(chǎn)原值的比率

B.本期折舊占固定資產(chǎn)原值的比率

C.固定資產(chǎn)原值占本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率

D.固定資產(chǎn)原值占資產(chǎn)總額的比率

19.為證實會計記錄中所列示的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計師應(yīng)

當實施（C）程序。

A.對固定資產(chǎn)實地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.從固定資產(chǎn)明細賬追查至固定資產(chǎn)實物

D.從固定資產(chǎn)實物追查至固定資產(chǎn)明細賬

20.注冊會計師針對被審計單位下列固定資產(chǎn)計提折舊的范圍，認為不應(yīng)當計提固定資產(chǎn)折

舊的有（B）。

A.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)

C.銷售部門使用的固定資產(chǎn)

D.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)

二、多項選擇題

1.注冊會計師在審計甲公司2008年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的以下項目，其中應(yīng)通過“固

定資產(chǎn)清理”科目核算的有（BCD）。

A.盤虧的固定資產(chǎn)

B.出售的固定資產(chǎn)

C.報廢的固定資產(chǎn)

D.損毀的固定資產(chǎn)

2.注冊會計師在審計甲公司2008年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的以下項目，其中會引起固

定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（ABC）o

A.計提固定資產(chǎn)減值準備

B.計提固定資產(chǎn)折舊

C.固定資產(chǎn)改擴建

D.固定資產(chǎn)大修理

3.注冊會計師對被審計單位的采購業(yè)務(wù)進行年底截止測試的方法可采用（BC）。

A.實地觀察

B.將驗收單上的日期與采購明細賬中的II期比較

C.將購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期比較

D.了解年末存貨盤虧調(diào)整和損失處理

4.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（AB）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

C.無形資產(chǎn)攤銷年限不超過10年

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

5.函證應(yīng)付賬款時，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作

為函證的對象，其原因是（BCD）。

A.為了防止大金額的應(yīng)付賬款中可能存在的高估

B.金額為零的應(yīng)付賬款可能存在低估

C.大金額的應(yīng)付賬款從金額方面來說是重要的

D.防止低估應(yīng)付賬款不是應(yīng)付賬款審計的惟一目的

6.注冊會計師在審計甲公司2008年度財務(wù)報表時認為下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊的

有（ABC）。

A.閑置的固定資產(chǎn)

B.當月減少的機器設(shè)備

C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

7.為了防止企業(yè)低估負債，注冊會計師結(jié)合存貨監(jiān)盤應(yīng)實施以下檢查漏記應(yīng)付賬款的審計程

序(ABCD)。

A.檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到的采購發(fā)票，關(guān)注采購發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確

C.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確

D.檢查資產(chǎn)負債表日后若干天的付款事項，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有

無未及時入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件，檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審

計單位的會計和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來進行

8.注冊會計師在審計甲公司2008年度財務(wù)報表時認為，下列關(guān)于固定資產(chǎn)說法中正確的有

(CD)。

A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值

B.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可

收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值損失應(yīng)當轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過

原已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、

安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值

D.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入

賬價值

9.注冊會計師在檢查P公司年度財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項目時,應(yīng)核實其應(yīng)付賬款項目是否按

照(AC)科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.預(yù)付款項

D.預(yù)收款項

10.注冊會計師于2009年3月5II對T公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，決定對某些應(yīng)

付賬款進行函證，以證實T公司是否漏記了從這些已入賬客戶采購的某些批次的材料采購業(yè)

務(wù)，從而證實是否存在低估應(yīng)付賬款的情況。下表列出了擬作函證對象的部分客戶的有關(guān)情

況。假定注冊會計師決定從以上客戶中選擇兩家作為函證對象，應(yīng)選取的兩家客戶有

(AD)。

客戶名稱年末應(yīng)付賬款余額本年度進貨總額

甲公司100001997350

乙公司9890053000

丙公司8660086600

丁公司8880009874550

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

11.對于融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的按規(guī)定可以予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用，被審計單位

應(yīng)采用合理的方法單獨計提折舊。其中，裝修費用的預(yù)計使用年限應(yīng)當按(BCD)中較

短的一個來確定。

A.不超過48個月

B.兩次裝修期間

C.尚可使用年限

D.剩余租賃期限

三、綜合題

U公司2007年度財務(wù)報表由X會計師事務(wù)所實施審計并出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見

審計報告。2008年，U公司繼續(xù)聘請X會計師事務(wù)所對其當年財務(wù)報表進行審計。

按審計計劃確定的重點審計領(lǐng)域和審計人員分工，K注冊會計師負責投資、應(yīng)付賬款及營業(yè)

收入等項目實施包括分析性程序在內(nèi)的實質(zhì)性程序。

假定U公司2007年度已審利潤表的營業(yè)收入及營業(yè)成本分別為1600萬元及1408萬元，

2008年度經(jīng)營情況與上年相當，主要會計政策、會計估計均未發(fā)生變化，也沒有發(fā)生購并、

債務(wù)重組等行為。請根據(jù)以下情況做出職業(yè)判斷。

情況-：在審查2008年末流動負債項目時，K注冊會計師對應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)實施了全面審計,

確認U公司的應(yīng)付賬款被低估了40萬元并己建議U公司進行調(diào)整；然后利用經(jīng)審計確認的

應(yīng)付賬款余額和流動負債項目中其他未審項目的金額計算得到應(yīng)付賬款占流動負債的比例

為15%。

情況二：假定U公司2008年度營業(yè)收入項目的重要性水平為20萬元，經(jīng)審計確認的U公

司2008年度營業(yè)成本為1800萬元。在此基礎(chǔ)上，利用未經(jīng)審計的營業(yè)收入資料計算的2008

年度毛利率為12.85%,

情況三：審計工作底稿顯示，2007年及以前各年，U公司投資收益占利潤總額的比例基本

維持在10%的水平上。U公司2008年度未審資料顯示的投資收益為200萬元，經(jīng)審計確認

的投資收益為150萬元；在確認2008年度被高估的營業(yè)收入及低估的營業(yè)成本均已作適當

調(diào)整后，匯總的當年利潤總額為3200萬元。

要求：

⑴針對情況、假定上年度工作底稿顯示U公司2007年度應(yīng)付賬款年末余額占流動負債余

額的比例為13.5%,則資料一給出的應(yīng)付賬款審計結(jié)論意味著整個流動負債項目中可能包

含著什么類型的問題？簡要說明理由。

解析：可能存在除了應(yīng)付賬款以外其他流動負債被低估的可能性。

原因：2008年度工作底稿顯示U公司2007年度應(yīng)付賬款年末余額占流動負債余額的比例為

13.5%,在2008年應(yīng)付賬款調(diào)整后的結(jié)果與流動負債的比值為15%,說明流動負債中除了

應(yīng)付賬款以外的項目有被低估的可能。

(2)針對情況二，指出K注冊會計師能否認可U公司2008年度營業(yè)收入的總體合理性，簡要

說明理由。

解析：K注冊會計師不能認可U公司2008年度營業(yè)收入的總體合理性，理由是根據(jù)未經(jīng)審

計的營業(yè)收入資料計算的08年度毛利率為12.85%,經(jīng)審計確認的U公司08年度營業(yè)成本

為1800萬，計算出08年未經(jīng)審計確認的營業(yè)收入為2065.40萬，而U公司07年經(jīng)審計確

認的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為1600萬和1408萬，計算出07年度的毛利率為12%,又因

為U公司08年度經(jīng)營專情況與上年相當，主要會計政策、會計估計均未發(fā)生變化，也未發(fā)

生并購、債務(wù)重組等行為，因此，根據(jù)07年度經(jīng)審計確認的毛利率12%和08年經(jīng)審計確認

的營業(yè)成本，可計算出08年的營業(yè)收入為2045.45萬。由此可以看出08年度的營業(yè)收入

被高估了(2065.40-2045.45)19.95萬，接近重要性水平20萬元；注冊會計師可以考慮連

同其他沒有發(fā)現(xiàn)的錯報可能超過重要性水平，因此不能確定2008年度的收入是合理的。

(3)針對情況三,請指出K注冊會計師應(yīng)如何依據(jù)這些信息確定U公司2008年度財務(wù)報表的

重點審計領(lǐng)域。

由于在情況三中在確認2008年度被高估的營業(yè)收入及低估的營業(yè)成本均已作適當調(diào)整后，

匯總的當年利潤總額為3200萬元，但是2007年及以前各年，U公司投資收益占利潤總額

的比例基本維持在10%的水平上，經(jīng)審計確認的投資收益為150萬元，利潤總額也只有1500

萬，所以除了營業(yè)收入和營業(yè)成本外影響利潤總額的只有營業(yè)外收入和營業(yè)外支出了，因

此確定的重點審計領(lǐng)域有以下兩項

營業(yè)外收入與營業(yè)外支出

17章

1.存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容，不正確的是（C）。

A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排

B.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項

C.觀察存貨的范圍

D.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

2.被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當（C）。

A.指揮盤點工作的進行

B.作為盤點小組成員進行盤點

C.根據(jù)觀察情況進行抽查

D.收集盤點單、編制盤點表

3.注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較,可以發(fā)現(xiàn)該年度被審

計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的

原因是（C）。

A.單位銷售價格發(fā)生變動

B.單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動

C.管理費用發(fā)生變動

D.銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動

4.注冊會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當確定存貨盤點的范圍，以下有關(guān)存貨盤點范圍的確定不正確的

是（B）。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是

否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對■未納入盤點范圍的存貨，

注冊會計師應(yīng)當查明未納入的原因

B.對于被審計單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定

是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于被審計單位委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委

托代管的書面確認函

5.注冊會計師如果無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點

已經(jīng)完成，注冊會計師的下列程序中不恰當?shù)氖牵–）。

A.注冊會計師應(yīng)當評估存貨內(nèi)部控制的有效性，如果存在良好的內(nèi)部控制，注冊會計師可以

考慮改變存貨監(jiān)盤II期并對預(yù)定盤點日與改變后的存貨盤點II之間的交易進行測試

B.對存貨進行適當抽查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試抽查日或重新盤點日

與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易

C.委托內(nèi)部審計人員協(xié)助

D.如果被審計單位盤點日注冊會計師無法前往監(jiān)盤，可考慮選派其他人員實施存貨監(jiān)盤

6.在存貨監(jiān)盤程序中，對檢查程序的表述不正確的是（B）。

A.檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可

以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質(zhì)性程序）

B.在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以

測試存貨盤點記錄的準確性

C.檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨

D.在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以

測試盤點記錄的準確性

7.注冊會計師對存貨監(jiān)盤時除親臨現(xiàn)場觀察被審計單位盤點外還必須進行適當檢查，以下關(guān)

于注冊會計師對存貨檢查時表述不正確的是（D）。

A.檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實

被審計單位的存貨實物總額

B.如果對價值較高的存貨項目實施抽查程序，那么即使注冊會計師主要采用的是控制測試,

也能通過該實質(zhì)性測試獲得進一步的確證

C.檢查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨

D.注冊會計師應(yīng)盡可能地讓被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協(xié)調(diào)提高

效率

8.注冊會計師通常只有一次機會通過實施（B）程序?qū)εc該項目有關(guān)的認定做出評價。

A.函證應(yīng)收賬款

B.監(jiān)盤存貨

C.觀察固定資產(chǎn)

D.檢查應(yīng)付債券原始憑證

9.在與項目負責人共同制定監(jiān)盤計劃時,注冊會計師W需要了解并測試U公司與存貨相關(guān)的

內(nèi)部控制，以確定能否采用控制測試的監(jiān)盤程序。在W提出的以下與存貨內(nèi)部控制相關(guān)的觀

點中，你認同的是（B）。

A.與采購相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用請購單是一項基本的內(nèi)部控制，請購單應(yīng)當事先連續(xù)編

號，采購價格應(yīng)事先確定并獲得批準，還應(yīng)當定期清點請購單

B.與倉儲相關(guān)的存貨內(nèi)部控制:此項內(nèi)部控制必須確保與存貨實物的接觸經(jīng)過管理層的指示

和授權(quán)

C.與領(lǐng)用相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用領(lǐng)料單是一項基本的控制措施。對于領(lǐng)料單，在多個部

門領(lǐng)料的情況下，應(yīng)當事先連續(xù)編號并定期清點

D.與加工相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用生產(chǎn)指令和材料需求報告是一項基本的控制措施。在生

產(chǎn)過程中，應(yīng)當對產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零部件的使用和報廢情況及時做出說明

10.楊冰是ABC會計師事務(wù)所派往S公司實施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在S公司盤點存貨之前,

楊冰應(yīng)當（D

A.跟隨被審計單位的盤點人員

B.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性

D.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況

11.在執(zhí)行監(jiān)盤程序之前，注冊會計師到存貨盤點現(xiàn)場實施觀察程序，在觀察中發(fā)現(xiàn)了以下

情況，其中，可能需要向U公司專門負責存貨盤點工作的管理人員提出建議的是(A)。

A.代管的材料沒有分開堆放

B.已銷售的產(chǎn)品沒有裝運

C.部分原材料沒有停止流動

D.已購買的材料尚在途中

12.注冊會計師進行存貨截止測試的主要方法，是核實以下所列的三個日期是否屬于同一個

正確的會計期間，這三個日期中不包括(A)。

A.存貨的付款日期

B.存貨驗收入庫或發(fā)貨的日期

C.購貨發(fā)票的開具日期

D.存貨變動引起的會計科目入賬的日期

13.對于T公司擁有的大量藝術(shù)品與其他收藏品，U注冊會計師深感在辨認真?zhèn)闻c確認品質(zhì)

方面存在困難。此時，他應(yīng)實施的最適當?shù)膶徲嫵绦蚴?C)。

A.使用浸泡、敲擊、烘烤等方法辨別真?zhèn)?、鑒定質(zhì)量

B.采用精確的磅秤進行測量，留意測量過程中磅秤的移動情況

C.選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作結(jié)果

D.通過高空攝影進行測量，運用幾何計算進行估計

14.H公司從事某種放射性極強的有害物質(zhì)的生產(chǎn)，因輻射及政府機密的原因，導致注冊會

計師王琳及所聘用的專家無法對存貨實施直接監(jiān)盤?？晒┩趿者x擇的下列替代監(jiān)盤程序中，

效果最好的是(1))。

A.檢查II公司資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易

B.向H公司的顧客或供應(yīng)商函證

C.實施分析程序或利用H公司內(nèi)部審計人員的工作

D.檢查H公司進貨交易憑證或追查至生產(chǎn)、使用及處置報告

15.注冊會計師對存貨抽查時發(fā)現(xiàn)了差異，下列處理中不恰當?shù)氖?B)。

A.查明原因，及時提請被審計單位更正

B.不管是什么差異,應(yīng)當提請被審計單位先掛賬”待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢”

后再作處理

C.注冊會計師應(yīng)當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，增加抽查范圍以減少

錯誤的發(fā)生

D.注冊會計師根據(jù)抽查的結(jié)果，如果認為盤點記錄中錯誤程度非常嚴重，應(yīng)當要求被審計單

位重新進行盤點

16.被審計單位U公司倉庫中存放有E材料9000公斤，分別用于生產(chǎn)X產(chǎn)品、Y產(chǎn)品和Z產(chǎn)

品。由于市場上的E材料供不應(yīng)求，2008年期末市價已遠遠高于E材料的賬面成本。在E

材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品中，X產(chǎn)品的庫存量為30000件，是U公司獲取利潤的主要產(chǎn)品，但市場

需求量有限；Y產(chǎn)品庫存量2000件，在市場上供大于求，售價已遠低于成本，U公司生產(chǎn)的

Y產(chǎn)品完全用于已簽訂銷售合同、生產(chǎn)尚可微量獲利的W產(chǎn)品；Z產(chǎn)品將于2009年起按F

公司的特殊要求加工，但由于銷售價格是在3年前確定且不可變更，銷售這部分產(chǎn)品將導致

U公司虧損；其余的E材料準備出售。針對以上情況，假定U公司對于上述存貨均未計提跌

價準備，注冊會計師需提請U公司計提跌價準備的是（D）。

A.X產(chǎn)品

B.用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品的E材料

C.Z產(chǎn)品

D.用于生產(chǎn)Z產(chǎn)品的E材料

17.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對200X年末存貨進行期末計價。成本與可變現(xiàn)凈

值按單項存貨進行比較。200X年12月31日，X、Y、Z三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為X

存貨成本15萬元，可變現(xiàn)凈值12萬元；Y存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值22.5萬元；Z存

貨成本27萬元，可變現(xiàn)凈值22.5萬元。X、Y、Z三種存貨已計提的跌價準備分別為1.5萬

元、3萬元、2.25萬元。就這三種存貨而言，注冊會計師應(yīng)提請甲公司于200X年12月31

日將總額（A）的存貨跌價準備計入資產(chǎn)減值損失。

A.0.75萬元

B.-0.75萬元

C.3.00萬元

D.7.50萬元

18.X公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2008年12月31日A

材料的實際成本為60萬元,該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的,市場購買價格為56萬元。

假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于A材料市場價格的下降，后場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷

售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進一步加工

所需費用為24萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2008年初“存貨跌價準

備”科目貸方余額1萬元。2008年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為（D）萬元。

A.0B.6C.24D.5

19.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存

貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存

貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成

本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2

萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31II應(yīng)補提的存貨跌價準備總

額為（B）萬元。

A.-0.5B.0.5C.2D.5

20.注冊會計師在對X公司存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項，其中正確

的是（D）?

A.甲材料資產(chǎn)負債表II的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.乙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計

提減值準備

C.丙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.丁材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

二、多項選擇題

1.按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔任被審計單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任下列

（AC）職務(wù)。

A.存貨的清查

B.存貨的驗收

C.存貨的采購

D.存貨處置的申請

2.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（ABD）。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

3.存貨監(jiān)盤的含義包括（AB）。

A.注冊會計師應(yīng)親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點

B.注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要適當抽查已盤點存貨

C.注冊會計師應(yīng)與被審計單位的盤點時間相協(xié)調(diào)

D.注冊會計師都必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監(jiān)盤

4.對注冊會計師在監(jiān)盤過程中的下列做法，你認可的有（AB）。

A.為維護審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不參與K公司對存貨的盤點工作，但盤點結(jié)束

時應(yīng)親自進行復盤抽點

B.K公司盤點工作結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)從存貨匯總表中抽取項目追查到實物或從實物中選

取項目追查到存貨匯總表

C.為保證工作效率，注冊會計師在K公司盤點人員勞累生病后接替其未完成的盤點工作，但

對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行

D.Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔

窗觀察盤點人員的秤量

5.注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時應(yīng)當實施的工作有（ABCD）。

A.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

B.審閱以前年度的工作底稿，了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年

度存貨審計中遇到的重大問題

C.考慮實地查看存貨存放場所，熟悉在庫存貨及其組織管理方式以及潛在問題

D.與管理當局討論其存貨盤點計劃

6.下列屬于存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容有（ACD）o

A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排

B.存貨盤點計劃及注意事項

C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

D.抽查的范圍

7.注冊會計師對于被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨未進行監(jiān)盤，應(yīng)實施的以

下審計程序有（AD）。

A.向保管人或債權(quán)人函證

B.實施監(jiān)盤

C.視審計范圍受到限制考慮出具非標準審計報告

D.對存放于外單位存貨，注冊會計師通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認函

8.如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可實施

下列替代審計程序獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(ABC

A.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

B.檢查進貨交易憑證

C.檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

D.對存貨截止測試

9.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的(ABC)認定。

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.準確性

10.當存在以下一項或若干項情況時，應(yīng)當將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當期損益，下列正確的

有(ABCD)。

A.已霉爛變質(zhì)的存貨

B.已過期不可退貨的存貨(主要指食品)

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

I).其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

三、簡答題

1.B注冊會計師負責對乙公司20X8年度財務(wù)報表進行審計。乙公司為玻璃制造企業(yè)，20X8

年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃

存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。

乙公司擬于20X8年11月25日至27II盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相

關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)存貨盤點范圍、地點和時間安;徘

地點存貨類型估計占存貨總額的比例盤點時間

A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%、煤炭5%20X8年H月25日

B倉庫燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%20X8年11月26日

C倉庫玻璃玻璃26%20X8年11月27日

外地公用倉庫玻璃玻璃39%—

(2)存放在外地公用倉庫存貨的檢查

對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供20X8

年11月27日的盤點清單。

(3)存貨數(shù)量的確定方法

對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的

方法確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并

輔以適當?shù)拈_箱檢查。

(4)盤點標簽的設(shè)計、使用和控制

對存放在C倉庫玻璃的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存

貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交

存財務(wù)部門。

(5)盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記

錄調(diào)節(jié)相符。

要求：

針對上述存貨盤點計劃第(1)至第(5)項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如

果存在缺陷，簡要提出改進建議。

解析：(1)存在三個缺陷。A、B倉庫的存貨中均存在燒堿，對于同一類型的存貨，建議采

用同時盤點的方法，不應(yīng)該安排在不同的時間；對于存放在公用倉庫的存貨——玻璃，占

存貨總額的39%,是非常高比例的存貨，建議安排時間進行盤點，納入盤點范圍；乙公司

內(nèi)部控制比較薄弱，應(yīng)該選擇在資產(chǎn)負債表日前后進行盤點。

(2)存在缺陷。對于存放在公允倉庫的存貨，采取的盤點方式恰當?shù)氖前l(fā)函確認，由

于乙公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱，所以不能夠僅僅依靠簽收單作為盤點的方式。

(3)存在缺陷。盤點方式不恰當，對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，應(yīng)該選擇

的盤點方式，通常為運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄；如果

堆場中存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計。

(4)不存在缺陷。

(5)存在缺陷。盤點結(jié)束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉庫保管人員對于存貨

實物數(shù)量和倉庫存貨記錄進行調(diào)節(jié)。應(yīng)該安排與倉庫保管有關(guān)的主管人員負責調(diào)節(jié)。

2.北京鴻運會計師事務(wù)所接受委托對W股份有限公司200X年度的財務(wù)報表實施審計、

根據(jù)審計小組的職責分工。H注冊會計師負責監(jiān)盤W公司的存貨。

H注冊會計師根據(jù)審計計劃指定方式對W公司的存貨盤點實施監(jiān)盤程序，并已完成了對盤點

過程的觀察程序，現(xiàn)正在考慮如何在觀察程序的基礎(chǔ)上進一步實施抽查程序。

要求：請代H注冊會計師就以下問題作出專業(yè)判斷。

(1)在實施監(jiān)盤時，可供H選擇的監(jiān)盤方式有哪些？在不同的監(jiān)盤方式下，對盤點結(jié)果進

行抽查的目的分別是什么？

解析：監(jiān)盤程序的實施方式包括控制測試與實質(zhì)性程序兩種方式。在控制測試方式下，抽

查的目的主要是確證W公司的盤點計劃是否得到了適當?shù)膱?zhí)行；在實質(zhì)性程序方式下，抽

查的主要目的是證實W公司的存貨實物總額。

(2)在確定將要抽查的存貨項目時、H是否應(yīng)當與W公司進行溝通？如未能觀察到W公司

對重要存貨的盤點，H應(yīng)采取何種對策？

解析：對于將要抽查測試的存貨項目，H不應(yīng)與W公司進行溝通，而應(yīng)盡可能避免W公

司了解將要抽查測試的存貨項目。如未能觀察到W公司對重要存貨的盤點，H可以要求

W公司重新盤點，或注冊會計師自行實施實質(zhì)性的盤點程序。

(3)對于通過實施抽查程序發(fā)現(xiàn)的差異，H應(yīng)如何處理？P449

解析：對于抽查發(fā)現(xiàn)的差異，H應(yīng)查明原因，及時提請W公司更正；考慮錯誤潛在的范圍

和重大程度，在可能的情況下，增加抽查范圍，以減少錯誤的發(fā)生；H也可要求W公司就

某一特定領(lǐng)域或特定盤點小組的盤點范圍進行重新盤點。

3.B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司20X8年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為

玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁

公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20X8年12月29日至12月31日盤點存貨，

以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。