審計(jì)科目題試題

注意：由于二十和二十一章沒有答案，是我自己做的，所以準(zhǔn)確性有待考證，請(qǐng)大家看的

時(shí)候再翻書仔細(xì)校對(duì)下；十五章和二十六章后面部分和二十七章、二十八章暫時(shí)沒有答案,

到時(shí)老師會(huì)給發(fā)到財(cái)務(wù)系公共郵箱里，請(qǐng)大家及時(shí)關(guān)注。還有就是老師再三強(qiáng)調(diào)不要背

題，因?yàn)樵囶}可能會(huì)改個(gè)數(shù)，這樣一來(lái)答案就變了，所以大家復(fù)習(xí)的時(shí)候看清題目，考試

的時(shí)候也要看清題目。

15章

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下是甲公司規(guī)定的辦理銷售業(yè)務(wù)的部分流程，在這些內(nèi)部控制中，沒有理由認(rèn)為存在缺

陷的是（）。

A.銷售部門在收到顧客訂單后，按收到的時(shí)間先后順序連續(xù)編號(hào)，并據(jù)以編制連續(xù)編號(hào)的

銷售單，將第一聯(lián)送交信用管理部門，第二聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)，第三聯(lián)留底

B,倉(cāng)庫(kù)接到經(jīng)信用管理部門人員簽字批準(zhǔn)賒銷的銷售單后，方可辦理賒銷商品的出庫(kù)手續(xù)

并交給發(fā)運(yùn)部門

C.商品出庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)人員將出庫(kù)商品連同銷售部門的銷售單一并交給發(fā)運(yùn)部門組織發(fā)貨，

發(fā)運(yùn)部門電話請(qǐng)示信用管理部門后方可發(fā)運(yùn)

D,發(fā)運(yùn)部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據(jù)銷售單裝運(yùn)，根據(jù)裝運(yùn)數(shù)量填寫連續(xù)編

號(hào)的發(fā)貨憑證，將銷售單與裝運(yùn)單交給開具賬單的部門

2.以下是甲公司規(guī)定的銷售業(yè)務(wù)價(jià)值流轉(zhuǎn)的部分程序。在這些內(nèi)部控制中，你認(rèn)為存在缺陷

的是（）o

A.開具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留

底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬

B.會(huì)計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號(hào)碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的

張數(shù)核對(duì)一致

C.開具發(fā)票后，連同由U公司自行編制、連續(xù)編號(hào)、貼足郵票的匯款通知單交購(gòu)貨方，以

便其實(shí)際付款時(shí)通過(guò)快件直接寄給U公司財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員

D.每月由財(cái)務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對(duì)賬單

3.以下有關(guān)收款交易的內(nèi)部控制描述不正確的是（）o

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度

C.企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存

D.企業(yè)的票據(jù)的取得和貼現(xiàn)山保管票據(jù)的人執(zhí)行

4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃信賴的內(nèi)部控制是由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的，那就需要就下列除了（）事項(xiàng)

獲取審計(jì)證據(jù)。

A.相關(guān)的一般控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

B.相關(guān)的應(yīng)用控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

C.認(rèn)定層控制的特定應(yīng)用

D.采用人工控制的后續(xù)措施

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2007年11月接受一項(xiàng)工程安裝任務(wù)，采用完

工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。預(yù)計(jì)安裝期16個(gè)月，合同預(yù)計(jì)總收入80萬(wàn)元。至2008年12

月31日，已預(yù)收安裝收入50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝成本48萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本12萬(wàn)元。

2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入5萬(wàn)元，則2008年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.64

B.75

C.59

D.45

6.為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序是（）。

A.抽查出庫(kù)單

B.抽查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.抽查銀行對(duì)賬單

7.為了證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷售是否均經(jīng)正確的計(jì)價(jià)，下列審計(jì)程序中的（）是最有

效的。

A.將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量相核對(duì)

B.將銷售發(fā)票上的單價(jià)與商品價(jià)目表上的價(jià)格核對(duì)

C.將發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售單上的數(shù)量相核對(duì)

D.將銷售單上金額與顧客訂貨單上的金額相核對(duì)

8.在對(duì)某工業(yè)企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司

“其他業(yè)務(wù)收入”中記載了下列各項(xiàng)收入。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整

的是（）。

A.提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入

B.提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入

C.出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入

D.銷售材料產(chǎn)生的收入

9.審計(jì)U公司營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬所記投的一筆大額銷售業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)U公司并未

發(fā)出商品。只有在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能認(rèn)可U公司據(jù)此確認(rèn)的收入。

A.檢查并確認(rèn)了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了U公司與客戶簽訂的購(gòu)貨合同及商品訂單

C.檢查了被審計(jì)單位提供的收款憑證與銷貨發(fā)票

D.監(jiān)盤了未發(fā)出的存貨，詳細(xì)記錄于工作底稿

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2（X）8年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，2008年7月1日，該建筑公司與客戶

簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建筑合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2009年12月31日完工；合同總金額

為15000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截止2008年12月31II,該建筑公司實(shí)際發(fā)生

合同成本2000萬(wàn)元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2008年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確

認(rèn)的收入應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.3200

B.3000

C.3500

D.7500

11.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。

A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

12.在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A.因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B.在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證

D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

13.在審計(jì)H公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)函證的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了下列具體措施。

其中，你認(rèn)可的是（）。

A.由H公司財(cái)務(wù)人員代為填制詢證函，但由審計(jì)人員與其賬簿記錄核對(duì)

B.山審計(jì)人員粘貼信封后填寫地址，由H公司財(cái)務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局

C.由H公司財(cái)務(wù)人員填寫詢證函后，由H公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師蓋章，以防H公司篡改

D.由審計(jì)人員填寫地址后，由H公司財(cái)務(wù)人員將信封地址與賬簿記錄的地址核對(duì)

14.在實(shí)施函證程序后，對(duì)于最終無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效

的替代審計(jì)程序是（）o

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的發(fā)貨憑證

C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析性程序

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)編制或索取應(yīng)收賬款賬齡分析表來(lái)分析應(yīng)收賬款賬齡以便了解（）。

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分性

B.賒銷業(yè)務(wù)的審批情況

C.應(yīng)收賬款的可收回性

D.應(yīng)收賬款的真實(shí)性

16.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)注意到以F事項(xiàng)，其中，不正確

的是（）。

A.M公司于2004年應(yīng)收某公司的貨款逾期至今，雙方正在討論該應(yīng)收賬款的重組事宜。

考慮到重組前景不明，M公司在2008年末對(duì)該應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.M公司于2008年向某公司預(yù)付了材料采購(gòu)款。由于該公司因停產(chǎn)而無(wú)法履行交貨義務(wù),

M公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，收款無(wú)望，因此，對(duì)應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款

全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2008年末已逾期三年以上，原因是對(duì)方長(zhǎng)期處于停

產(chǎn)狀態(tài)而無(wú)力償還?？紤]到該公司為關(guān)聯(lián)方，M公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

17.下列關(guān)于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要調(diào)整的是（）。

A.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)該視同銷售交納增值稅銷項(xiàng)稅

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)

交稅費(fèi)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的增值稅時(shí)，計(jì)入到收到當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入科目

18.下列有關(guān)甲公司收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要調(diào)整的是（）。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

簡(jiǎn)答題：

1.確定應(yīng)收賬款函證樣本量時(shí)應(yīng)考慮哪些因素?

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，可能未得到被審計(jì)單位個(gè)別債務(wù)人對(duì)積極式詢證函的答

復(fù)，請(qǐng)回答：

（1）未得到詢證函的可能原因有哪些？

（2）若第二次詢證函仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)一步審計(jì)？

2.公開發(fā)行A股的X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客

戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的

重要性水平為1200000元。X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年2月25II獲董事會(huì)批準(zhǔn)，

并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關(guān)資料如下：

資料一：X公司未經(jīng)審計(jì)的2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或本年發(fā)生額如下：

項(xiàng)目金額

資產(chǎn)總額21000萬(wàn)元

股本7500萬(wàn)元

資本公積一股本溢價(jià)4000萬(wàn)元

法定盈余公積1000萬(wàn)元

未分配利潤(rùn)900萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入18000萬(wàn)元

利潤(rùn)總額300萬(wàn)元

凈利潤(rùn)200萬(wàn)元

資料二：在對(duì)X公司的審計(jì)過(guò)程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以卜一事項(xiàng):

（1）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),通過(guò)實(shí)施銷售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)X公

司2008年1月營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬和營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2007

年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未作任何會(huì)計(jì)處理，而在2008

年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”11700000元，貸記“營(yíng)業(yè)收入”10000000元、

“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1700000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本，借記''營(yíng)

業(yè)成本”8700000元，貸記“存貨一甲產(chǎn)品”8700000元。在對(duì)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，

A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將上述會(huì)計(jì)處理作為審計(jì)調(diào)整分錄,調(diào)整X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

X公司調(diào)整了2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未調(diào)整2008年度相關(guān)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）2008年12月28日，X公司將到期日為2009年4月5日的6000000元商'業(yè)承兌匯票貼

現(xiàn)，貼現(xiàn)息為180000元，貼現(xiàn)銀行保留對(duì)X公司的追索權(quán)。X公司做了如下會(huì)計(jì)處理：借

記“銀行存款”5820000元、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”180000元，貸記“應(yīng)收票據(jù)”6000000元。

（3）X公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)

務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以

下類推），按其余額的10%計(jì)提；賬齡廣2年的，按其余額的30%計(jì)提；賬齡2~3年的，按

其余額的50%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。X公司2008年12月31日未

經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為51929000元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為6364900元。應(yīng)收賬款

賬面余額明細(xì)情況如F：

賬齡

客戶名稱

1年以內(nèi)1?2年2?3年3年以上

應(yīng)收賬款一a公司35150000500000932000

應(yīng)收賬款一b公司20000001510000054000

應(yīng)收賬款一c公司60000025000

應(yīng)收賬款一d公司9500000-12000000

應(yīng)收賬款一e公司68000

小計(jì)472500003600000101100068000

（4）X公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合

同預(yù)計(jì)總成木的比例確定合同完工程度。2008年1月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽

訂了一項(xiàng)總金額為40000000元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為36000000元。2008年度實(shí)

際發(fā)生成本25200000元。2008年末，預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)合同尚需在2009年度發(fā)生成本

16800000元，該合同的結(jié)果能夠可靠預(yù)計(jì)，但X公司在2008年度尚未確認(rèn)與該項(xiàng)合同相關(guān)

的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。

要求：

在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計(jì)重要性水平，對(duì)于資料二中事項(xiàng)（1廣（4）請(qǐng)分別回答

A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)

整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X公司2008年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分

配的影響，下同）。

16章

一、單項(xiàng)選擇題

1.固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下的審計(jì)結(jié)論，其中

正確的是（B）。

A.對(duì)某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程

B.對(duì)某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

C.對(duì)用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議沖銷其已經(jīng)資本化的借款費(fèi)用

D.對(duì)市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)

提減值準(zhǔn)備

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購(gòu)明細(xì)賬,是為了證實(shí)采購(gòu)與付款循環(huán)

中的(B)。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.分類和可理解性

3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將V公司管理層對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的存在認(rèn)定作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目的重

要認(rèn)定，則在審計(jì)V公司的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)時(shí)，與這一認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計(jì)目標(biāo)是

(C)。

A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在

B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性

C.業(yè)己減少的固定資產(chǎn)是否己作相應(yīng)的賬務(wù)處理

D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況

4.在審查對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表的被審計(jì)單位時(shí)，資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是

(C)。

A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

B.前者側(cè)重于應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款

C.前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列

D.前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān)

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于2006年12月31日購(gòu)入

項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬(wàn)元，采用雙倍

余額遞減法計(jì)提折舊。2008年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為(C)萬(wàn)元。

A.39.84B.66.4

C.48D.80

6.采購(gòu)與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是(B)。

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.注銷憑證以防重復(fù)使用

C.采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

7.以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的常用控制測(cè)試程序的是

(C)。

A.檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

B.檢查有無(wú)未記錄的購(gòu)貨發(fā)票存在

C.檢查付款憑單是否附有購(gòu)貨發(fā)票

D.審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是(A)。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失

B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大

C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大

D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的在于(C)。

A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在

B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性

C.已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況

10..注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司20X7年1月采用經(jīng)營(yíng)租

賃方式租入生產(chǎn)線生產(chǎn)產(chǎn)品，租賃期3年，每年租金15萬(wàn)元，生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)每年均可獲

利25萬(wàn)元。20X8年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，加之宏觀政策調(diào)整，該公司決定停產(chǎn)

上述產(chǎn)品，原經(jīng)營(yíng)租賃合同為不可撤銷合同，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無(wú)法轉(zhuǎn)租給其他單位。

假定不考慮其他因素，20X8年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有

(A)。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債25萬(wàn)元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司為一家制造性企業(yè)。2008

年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備

X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000

元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適

用的增值稅稅率為17%,支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定

義及其確認(rèn)條件，購(gòu)入時(shí)公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考

慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為(D)元。

A.2814700B.2819800

C.3001100D.3283900

12.一般而言，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施，但

注冊(cè)會(huì)計(jì)師?般認(rèn)可被審計(jì)單位不對(duì)(A)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

A.請(qǐng)購(gòu)單

B.訂購(gòu)單

C.驗(yàn)收單

D.付款單

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，2006年12月20日甲公司購(gòu)入一

輛貨運(yùn)汽車，用銀行存款支付的買價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)為20.8萬(wàn)元。假設(shè)該貨運(yùn)汽車的預(yù)計(jì)使用

年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。2008年12月31日，甲公司對(duì)該貨

運(yùn)汽車進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該貨運(yùn)汽車因后場(chǎng)環(huán)境變化可能發(fā)生減值。經(jīng)測(cè)算該貨運(yùn)汽車的可收

回金額為1L05萬(wàn)元。則2008年12月31日，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(D)萬(wàn)元。

A.11.05B.12.8

C.20.8D.1.75

14.計(jì)算被審計(jì)單位在所審計(jì)期間的毛利率并與以前期間的毛利率進(jìn)行比較,可能發(fā)現(xiàn)以下

各個(gè)方面存在的錯(cuò)誤。其中，與毛利率關(guān)系最不密切的是（D）。

A.營(yíng)業(yè)收入

B.應(yīng)收賬款

C.營(yíng)業(yè)成本

D.應(yīng)付賬款

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，

預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使

用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備

報(bào)廢對(duì)甲公司當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（）元。

A.40200B.31900

C.31560D.38700

16.審查應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)應(yīng)付

賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來(lái)說(shuō)，下列針對(duì)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序中，（B）很可

能是無(wú)效的。

A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因

B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常

C.計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨以及對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析

D.根據(jù)存貨、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查P公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的

巨額應(yīng)付賬款，應(yīng)提請(qǐng)P公司管理層作（A）的賬務(wù)處理。

A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記''資本公積”

D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”

18.在對(duì)R公司2008年度固定資產(chǎn)計(jì)提的折I日實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算并與

上期比較了以下兒個(gè)比率。假定已查明R公司2008年度沒有固定資產(chǎn)發(fā)生重大變動(dòng)，維修

使用情況與上年相當(dāng)，R公司采用年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。在以下所列比率中，

（B）的波動(dòng)最可能意味著R公司折舊計(jì)提方面存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

A.累計(jì)折I日占固定資產(chǎn)原值的比率

B.本期折舊占固定資產(chǎn)原值的比率

C.固定資產(chǎn)原值占本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率

D.固定資產(chǎn)原值占資產(chǎn)總額的比率

19.為證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列示的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)實(shí)施（C）程序。

A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

D.從固定資產(chǎn)實(shí)物追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍，認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)折

舊的有（B）。

A.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)

C.銷售部門使用的固定資產(chǎn)

D.自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的以下項(xiàng)目，其中應(yīng)通過(guò)“固

定資產(chǎn)清理”科目核算的有（BCD）。

A.盤虧的固定資產(chǎn)

B.出售的固定資產(chǎn)

C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)

D.損毀的固定資產(chǎn)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的以下項(xiàng)目，其中會(huì)引起固

定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ABC）o

A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建

D.固定資產(chǎn)大修理

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法可采用（BC）。

A.實(shí)地觀察

B.將驗(yàn)收單上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的II期比較

C.將購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期比較

D.了解年末存貨盤虧調(diào)整和損失處理

4.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，下列說(shuō)法中正確的有（AB）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不超過(guò)10年

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值

5.函證應(yīng)付賬款時(shí)，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作

為函證的對(duì)象，其原因是（BCD）。

A.為了防止大金額的應(yīng)付賬款中可能存在的高估

B.金額為零的應(yīng)付賬款可能存在低估

C.大金額的應(yīng)付賬款從金額方面來(lái)說(shuō)是重要的

D.防止低估應(yīng)付賬款不是應(yīng)付賬款審計(jì)的惟一目的

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)認(rèn)為下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的

有（ABC）。

A.閑置的固定資產(chǎn)

B.當(dāng)月減少的機(jī)器設(shè)備

C.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

7.為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合存貨監(jiān)盤應(yīng)實(shí)施以下檢查漏記應(yīng)付賬款的審計(jì)程

序(ABCD)。

A.檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到采購(gòu)發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購(gòu)發(fā)票，關(guān)注采購(gòu)發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項(xiàng)，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有

無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件，檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過(guò)詢問(wèn)被審

計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購(gòu)人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來(lái)進(jìn)行

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)認(rèn)為，下列關(guān)于固定資產(chǎn)說(shuō)法中正確的有

(CD)。

A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值

B.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可

收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)

原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、

安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值

D.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入

賬價(jià)值

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查P公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí),應(yīng)核實(shí)其應(yīng)付賬款項(xiàng)目是否按

照(AC)科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.預(yù)付款項(xiàng)

D.預(yù)收款項(xiàng)

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年3月5II對(duì)T公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，決定對(duì)某些應(yīng)

付賬款進(jìn)行函證，以證實(shí)T公司是否漏記了從這些已入賬客戶采購(gòu)的某些批次的材料采購(gòu)業(yè)

務(wù)，從而證實(shí)是否存在低估應(yīng)付賬款的情況。下表列出了擬作函證對(duì)象的部分客戶的有關(guān)情

況。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定從以上客戶中選擇兩家作為函證對(duì)象，應(yīng)選取的兩家客戶有

(AD)。

客戶名稱年末應(yīng)付賬款余額本年度進(jìn)貨總額

甲公司100001997350

乙公司9890053000

丙公司8660086600

丁公司8880009874550

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

11.對(duì)于融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的按規(guī)定可以予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，被審計(jì)單位

應(yīng)采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。其中，裝修費(fèi)用的預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)當(dāng)按(BCD)中較

短的一個(gè)來(lái)確定。

A.不超過(guò)48個(gè)月

B.兩次裝修期間

C.尚可使用年限

D.剩余租賃期限

三、綜合題

U公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表由X會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)并出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見

審計(jì)報(bào)告。2008年，U公司繼續(xù)聘請(qǐng)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

按審計(jì)計(jì)劃確定的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)人員分工，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)投資、應(yīng)付賬款及營(yíng)業(yè)

收入等項(xiàng)目實(shí)施包括分析性程序在內(nèi)的實(shí)質(zhì)性程序。

假定U公司2007年度已審利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本分別為1600萬(wàn)元及1408萬(wàn)元，

2008年度經(jīng)營(yíng)情況與上年相當(dāng)，主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均未發(fā)生變化，也沒有發(fā)生購(gòu)并、

債務(wù)重組等行為。請(qǐng)根據(jù)以下情況做出職業(yè)判斷。

情況-：在審查2008年末流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目時(shí)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)實(shí)施了全面審計(jì),

確認(rèn)U公司的應(yīng)付賬款被低估了40萬(wàn)元并己建議U公司進(jìn)行調(diào)整；然后利用經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的

應(yīng)付賬款余額和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中其他未審項(xiàng)目的金額計(jì)算得到應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比例

為15%。

情況二：假定U公司2008年度營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的重要性水平為20萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的U公

司2008年度營(yíng)業(yè)成本為1800萬(wàn)元。在此基礎(chǔ)上，利用未經(jīng)審計(jì)的營(yíng)業(yè)收入資料計(jì)算的2008

年度毛利率為12.85%,

情況三：審計(jì)工作底稿顯示，2007年及以前各年，U公司投資收益占利潤(rùn)總額的比例基本

維持在10%的水平上。U公司2008年度未審資料顯示的投資收益為200萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)

的投資收益為150萬(wàn)元；在確認(rèn)2008年度被高估的營(yíng)業(yè)收入及低估的營(yíng)業(yè)成本均已作適當(dāng)

調(diào)整后，匯總的當(dāng)年利潤(rùn)總額為3200萬(wàn)元。

要求：

⑴針對(duì)情況、假定上年度工作底稿顯示U公司2007年度應(yīng)付賬款年末余額占流動(dòng)負(fù)債余

額的比例為13.5%,則資料一給出的應(yīng)付賬款審計(jì)結(jié)論意味著整個(gè)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中可能包

含著什么類型的問(wèn)題？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

解析：可能存在除了應(yīng)付賬款以外其他流動(dòng)負(fù)債被低估的可能性。

原因：2008年度工作底稿顯示U公司2007年度應(yīng)付賬款年末余額占流動(dòng)負(fù)債余額的比例為

13.5%,在2008年應(yīng)付賬款調(diào)整后的結(jié)果與流動(dòng)負(fù)債的比值為15%,說(shuō)明流動(dòng)負(fù)債中除了

應(yīng)付賬款以外的項(xiàng)目有被低估的可能。

(2)針對(duì)情況二，指出K注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否認(rèn)可U公司2008年度營(yíng)業(yè)收入的總體合理性，簡(jiǎn)要

說(shuō)明理由。

解析：K注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)可U公司2008年度營(yíng)業(yè)收入的總體合理性，理由是根據(jù)未經(jīng)審

計(jì)的營(yíng)業(yè)收入資料計(jì)算的08年度毛利率為12.85%,經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的U公司08年度營(yíng)業(yè)成本

為1800萬(wàn)，計(jì)算出08年未經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為2065.40萬(wàn)，而U公司07年經(jīng)審計(jì)確

認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為1600萬(wàn)和1408萬(wàn)，計(jì)算出07年度的毛利率為12%,又因

為U公司08年度經(jīng)營(yíng)專情況與上年相當(dāng)，主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均未發(fā)生變化，也未發(fā)

生并購(gòu)、債務(wù)重組等行為，因此，根據(jù)07年度經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的毛利率12%和08年經(jīng)審計(jì)確認(rèn)

的營(yíng)業(yè)成本，可計(jì)算出08年的營(yíng)業(yè)收入為2045.45萬(wàn)。由此可以看出08年度的營(yíng)業(yè)收入

被高估了(2065.40-2045.45)19.95萬(wàn)，接近重要性水平20萬(wàn)元；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮連

同其他沒有發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能超過(guò)重要性水平，因此不能確定2008年度的收入是合理的。

(3)針對(duì)情況三,請(qǐng)指出K注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何依據(jù)這些信息確定U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的

重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

由于在情況三中在確認(rèn)2008年度被高估的營(yíng)業(yè)收入及低估的營(yíng)業(yè)成本均已作適當(dāng)調(diào)整后，

匯總的當(dāng)年利潤(rùn)總額為3200萬(wàn)元，但是2007年及以前各年，U公司投資收益占利潤(rùn)總額

的比例基本維持在10%的水平上，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的投資收益為150萬(wàn)元，利潤(rùn)總額也只有1500

萬(wàn)，所以除了營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本外影響利潤(rùn)總額的只有營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出了，因

此確定的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域有以下兩項(xiàng)

營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出

17章

1.存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容，不正確的是（C）。

A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排

B.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)

C.觀察存貨的范圍

D.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

2.被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（C）。

A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)

C.根據(jù)觀察情況進(jìn)行抽查

D.收集盤點(diǎn)單、編制盤點(diǎn)表

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較,可以發(fā)現(xiàn)該年度被審

計(jì)單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的原因，以下不影響毛利率變動(dòng)的

原因是（C）。

A.單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)

B.單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)

C.管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)

D.銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，以下有關(guān)存貨盤點(diǎn)范圍的確定不正確的

是（B）。

A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是

否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)■未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

B.對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

C.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定

是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍

D.對(duì)于被審計(jì)單位委托代銷的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向委托代銷單位獲取委

托代管的書面確認(rèn)函

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)

已經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，如果存在良好的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

考慮改變存貨監(jiān)盤II期并對(duì)預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨盤點(diǎn)II之間的交易進(jìn)行測(cè)試

B.對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試抽查日或重新盤點(diǎn)日

與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易

C.委托內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助

D.如果被審計(jì)單位盤點(diǎn)日注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法前往監(jiān)盤，可考慮選派其他人員實(shí)施存貨監(jiān)盤

6.在存貨監(jiān)盤程序中，對(duì)檢查程序的表述不正確的是（B）。

A.檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測(cè)試），也可

以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）

B.在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以

測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性

C.檢查的范圍通常包括每個(gè)盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨

D.在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以

測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤時(shí)除親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)外還必須進(jìn)行適當(dāng)檢查，以下關(guān)

于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨檢查時(shí)表述不正確的是（D）。

A.檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實(shí)

被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額

B.如果對(duì)價(jià)值較高的存貨項(xiàng)目實(shí)施抽查程序，那么即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用的是控制測(cè)試,

也能通過(guò)該實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲得進(jìn)一步的確證

C.檢查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地讓被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目，以便雙方協(xié)調(diào)提高

效率

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只有一次機(jī)會(huì)通過(guò)實(shí)施（B）程序?qū)εc該項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定做出評(píng)價(jià)。

A.函證應(yīng)收賬款

B.監(jiān)盤存貨

C.觀察固定資產(chǎn)

D.檢查應(yīng)付債券原始憑證

9.在與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師W需要了解并測(cè)試U公司與存貨相關(guān)的

內(nèi)部控制，以確定能否采用控制測(cè)試的監(jiān)盤程序。在W提出的以下與存貨內(nèi)部控制相關(guān)的觀

點(diǎn)中，你認(rèn)同的是（B）。

A.與采購(gòu)相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用請(qǐng)購(gòu)單是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制，請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編

號(hào)，采購(gòu)價(jià)格應(yīng)事先確定并獲得批準(zhǔn)，還應(yīng)當(dāng)定期清點(diǎn)請(qǐng)購(gòu)單

B.與倉(cāng)儲(chǔ)相關(guān)的存貨內(nèi)部控制:此項(xiàng)內(nèi)部控制必須確保與存貨實(shí)物的接觸經(jīng)過(guò)管理層的指示

和授權(quán)

C.與領(lǐng)用相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用領(lǐng)料單是一項(xiàng)基本的控制措施。對(duì)于領(lǐng)料單，在多個(gè)部

門領(lǐng)料的情況下，應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號(hào)并定期清點(diǎn)

D.與加工相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用生產(chǎn)指令和材料需求報(bào)告是一項(xiàng)基本的控制措施。在生

產(chǎn)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零部件的使用和報(bào)廢情況及時(shí)做出說(shuō)明

10.楊冰是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往S公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在S公司盤點(diǎn)存貨之前,

楊冰應(yīng)當(dāng)（D

A.跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員

B.觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況

C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性

D.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨的排列情況

11.在執(zhí)行監(jiān)盤程序之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師到存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施觀察程序，在觀察中發(fā)現(xiàn)了以下

情況，其中，可能需要向U公司專門負(fù)責(zé)存貨盤點(diǎn)工作的管理人員提出建議的是(A)。

A.代管的材料沒有分開堆放

B.已銷售的產(chǎn)品沒有裝運(yùn)

C.部分原材料沒有停止流動(dòng)

D.已購(gòu)買的材料尚在途中

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨截止測(cè)試的主要方法，是核實(shí)以下所列的三個(gè)日期是否屬于同一個(gè)

正確的會(huì)計(jì)期間，這三個(gè)日期中不包括(A)。

A.存貨的付款日期

B.存貨驗(yàn)收入庫(kù)或發(fā)貨的日期

C.購(gòu)貨發(fā)票的開具日期

D.存貨變動(dòng)引起的會(huì)計(jì)科目入賬的日期

13.對(duì)于T公司擁有的大量藝術(shù)品與其他收藏品，U注冊(cè)會(huì)計(jì)師深感在辨認(rèn)真?zhèn)闻c確認(rèn)品質(zhì)

方面存在困難。此時(shí)，他應(yīng)實(shí)施的最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是(C)。

A.使用浸泡、敲擊、烘烤等方法辨別真?zhèn)?、鑒定質(zhì)量

B.采用精確的磅秤進(jìn)行測(cè)量，留意測(cè)量過(guò)程中磅秤的移動(dòng)情況

C.選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作結(jié)果

D.通過(guò)高空攝影進(jìn)行測(cè)量，運(yùn)用幾何計(jì)算進(jìn)行估計(jì)

14.H公司從事某種放射性極強(qiáng)的有害物質(zhì)的生產(chǎn)，因輻射及政府機(jī)密的原因，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)

計(jì)師王琳及所聘用的專家無(wú)法對(duì)存貨實(shí)施直接監(jiān)盤?？晒┩趿者x擇的下列替代監(jiān)盤程序中，

效果最好的是(1))。

A.檢查II公司資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易

B.向H公司的顧客或供應(yīng)商函證

C.實(shí)施分析程序或利用H公司內(nèi)部審計(jì)人員的工作

D.檢查H公司進(jìn)貨交易憑證或追查至生產(chǎn)、使用及處置報(bào)告

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖?B)。

A.查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正

B.不管是什么差異,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位先掛賬”待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”

后再作處理

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，增加抽查范圍以減少

錯(cuò)誤的發(fā)生

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽查的結(jié)果，如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程度非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單

位重新進(jìn)行盤點(diǎn)

16.被審計(jì)單位U公司倉(cāng)庫(kù)中存放有E材料9000公斤，分別用于生產(chǎn)X產(chǎn)品、Y產(chǎn)品和Z產(chǎn)

品。由于市場(chǎng)上的E材料供不應(yīng)求，2008年期末市價(jià)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于E材料的賬面成本。在E

材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品中，X產(chǎn)品的庫(kù)存量為30000件，是U公司獲取利潤(rùn)的主要產(chǎn)品，但市場(chǎng)

需求量有限；Y產(chǎn)品庫(kù)存量2000件，在市場(chǎng)上供大于求，售價(jià)已遠(yuǎn)低于成本，U公司生產(chǎn)的

Y產(chǎn)品完全用于已簽訂銷售合同、生產(chǎn)尚可微量獲利的W產(chǎn)品；Z產(chǎn)品將于2009年起按F

公司的特殊要求加工，但由于銷售價(jià)格是在3年前確定且不可變更，銷售這部分產(chǎn)品將導(dǎo)致

U公司虧損；其余的E材料準(zhǔn)備出售。針對(duì)以上情況，假定U公司對(duì)于上述存貨均未計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需提請(qǐng)U公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的是（D）。

A.X產(chǎn)品

B.用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品的E材料

C.Z產(chǎn)品

D.用于生產(chǎn)Z產(chǎn)品的E材料

17.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)200X年末存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。成本與可變現(xiàn)凈

值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。200X年12月31日，X、Y、Z三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為X

存貨成本15萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值12萬(wàn)元；Y存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值22.5萬(wàn)元；Z存

貨成本27萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值22.5萬(wàn)元。X、Y、Z三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1.5萬(wàn)

元、3萬(wàn)元、2.25萬(wàn)元。就這三種存貨而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)甲公司于200X年12月31

日將總額（A）的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

A.0.75萬(wàn)元

B.-0.75萬(wàn)元

C.3.00萬(wàn)元

D.7.50萬(wàn)元

18.X公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2008年12月31日A

材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元,該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的,市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為56萬(wàn)元。

假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用，由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，后場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷

售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工

所需費(fèi)用為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2008年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備”科目貸方余額1萬(wàn)元。2008年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（D）萬(wàn)元。

A.0B.6C.24D.5

19.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存

貨進(jìn)行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存

貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元；丙存貨成

本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2

萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31II應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總

額為（B）萬(wàn)元。

A.-0.5B.0.5C.2D.5

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)，其中正確

的是（D）?

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表II的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)

提減值準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

二、多項(xiàng)選擇題

1.按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任下列

（AC）職務(wù)。

A.存貨的清查

B.存貨的驗(yàn)收

C.存貨的采購(gòu)

D.存貨處置的申請(qǐng)

2.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ABD）。

A.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

3.存貨監(jiān)盤的含義包括（AB）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須親自觀察存貨盤點(diǎn)過(guò)程，實(shí)施存貨監(jiān)盤

4.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過(guò)程中的下列做法，你認(rèn)可的有（AB）。

A.為維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅觀察而不參與K公司對(duì)存貨的盤點(diǎn)工作，但盤點(diǎn)結(jié)束

時(shí)應(yīng)親自進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)

B.K公司盤點(diǎn)工作結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨匯總表中抽取項(xiàng)目追查到實(shí)物或從實(shí)物中選

取項(xiàng)目追查到存貨匯總表

C.為保證工作效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在K公司盤點(diǎn)人員勞累生病后接替其未完成的盤點(diǎn)工作，但

對(duì)這部分盤點(diǎn)工作的復(fù)盤抽點(diǎn)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行

D.Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴(yán)重的身體傷害，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，只在庫(kù)外隔

窗觀察盤點(diǎn)人員的秤量

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有（ABCD）。

A.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所

B.審閱以前年度的工作底稿，了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年

度存貨審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題

C.考慮實(shí)地查看存貨存放場(chǎng)所，熟悉在庫(kù)存貨及其組織管理方式以及潛在問(wèn)題

D.與管理當(dāng)局討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃

6.下列屬于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容有（ACD）o

A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排

B.存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及注意事項(xiàng)

C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

D.抽查的范圍

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨未進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)實(shí)施的以

下審計(jì)程序有（AD）。

A.向保管人或債權(quán)人函證

B.實(shí)施監(jiān)盤

C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.對(duì)存放于外單位存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函

8.如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)施

下列替代審計(jì)程序獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(ABC

A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

B.檢查進(jìn)貨交易憑證

C.檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

D.對(duì)存貨截止測(cè)試

9.存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的(ABC)認(rèn)定。

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.準(zhǔn)確性

10.當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，下列正確的

有(ABCD)。

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過(guò)期不可退貨的存貨(主要指食品)

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

I).其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

三、簡(jiǎn)答題

1.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司為玻璃制造企業(yè)，20X8

年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃

存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)。乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。

乙公司擬于20X8年11月25日至27II盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相

關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安;徘

地點(diǎn)存貨類型估計(jì)占存貨總額的比例盤點(diǎn)時(shí)間

A倉(cāng)庫(kù)燒堿、煤炭燒堿10%、煤炭5%20X8年H月25日

B倉(cāng)庫(kù)燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%20X8年11月26日

C倉(cāng)庫(kù)玻璃玻璃26%20X8年11月27日

外地公用倉(cāng)庫(kù)玻璃玻璃39%—

(2)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查

對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤點(diǎn)，并提供20X8

年11月27日的盤點(diǎn)清單。

(3)存貨數(shù)量的確定方法

對(duì)于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的

方法確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并

輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。

(4)盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制

對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存

貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交

存財(cái)務(wù)部門。

(5)盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記

錄調(diào)節(jié)相符。

要求：

針對(duì)上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第(1)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如

果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

解析：(1)存在三個(gè)缺陷。A、B倉(cāng)庫(kù)的存貨中均存在燒堿，對(duì)于同一類型的存貨，建議采

用同時(shí)盤點(diǎn)的方法，不應(yīng)該安排在不同的時(shí)間；對(duì)于存放在公用倉(cāng)庫(kù)的存貨——玻璃，占

存貨總額的39%,是非常高比例的存貨，建議安排時(shí)間進(jìn)行盤點(diǎn)，納入盤點(diǎn)范圍；乙公司

內(nèi)部控制比較薄弱，應(yīng)該選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行盤點(diǎn)。

(2)存在缺陷。對(duì)于存放在公允倉(cāng)庫(kù)的存貨，采取的盤點(diǎn)方式恰當(dāng)?shù)氖前l(fā)函確認(rèn)，由

于乙公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱，所以不能夠僅僅依靠簽收單作為盤點(diǎn)的方式。

(3)存在缺陷。盤點(diǎn)方式不恰當(dāng)，對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，應(yīng)該選擇

的盤點(diǎn)方式，通常為運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄；如果

堆場(chǎng)中存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過(guò)旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)。

(4)不存在缺陷。

(5)存在缺陷。盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)于存貨

實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)該安排與倉(cāng)庫(kù)保管有關(guān)的主管人員負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)。

2.北京鴻運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)W股份有限公司200X年度的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)、

根據(jù)審計(jì)小組的職責(zé)分工。H注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)盤W公司的存貨。

H注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)計(jì)劃指定方式對(duì)W公司的存貨盤點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序，并已完成了對(duì)盤點(diǎn)

過(guò)程的觀察程序，現(xiàn)正在考慮如何在觀察程序的基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施抽查程序。

要求：請(qǐng)代H注冊(cè)會(huì)計(jì)師就以下問(wèn)題作出專業(yè)判斷。

(1)在實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，可供H選擇的監(jiān)盤方式有哪些？在不同的監(jiān)盤方式下，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)

行抽查的目的分別是什么？

解析：監(jiān)盤程序的實(shí)施方式包括控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序兩種方式。在控制測(cè)試方式下，抽

查的目的主要是確證W公司的盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到了適當(dāng)?shù)膱?zhí)行；在實(shí)質(zhì)性程序方式下，抽

查的主要目的是證實(shí)W公司的存貨實(shí)物總額。

(2)在確定將要抽查的存貨項(xiàng)目時(shí)、H是否應(yīng)當(dāng)與W公司進(jìn)行溝通？如未能觀察到W公司

對(duì)重要存貨的盤點(diǎn)，H應(yīng)采取何種對(duì)策？

解析：對(duì)于將要抽查測(cè)試的存貨項(xiàng)目，H不應(yīng)與W公司進(jìn)行溝通，而應(yīng)盡可能避免W公

司了解將要抽查測(cè)試的存貨項(xiàng)目。如未能觀察到W公司對(duì)重要存貨的盤點(diǎn)，H可以要求

W公司重新盤點(diǎn)，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行實(shí)施實(shí)質(zhì)性的盤點(diǎn)程序。

(3)對(duì)于通過(guò)實(shí)施抽查程序發(fā)現(xiàn)的差異，H應(yīng)如何處理？P449

解析：對(duì)于抽查發(fā)現(xiàn)的差異，H應(yīng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)W公司更正；考慮錯(cuò)誤潛在的范圍

和重大程度，在可能的情況下，增加抽查范圍，以減少錯(cuò)誤的發(fā)生；H也可要求W公司就

某一特定領(lǐng)域或特定盤點(diǎn)小組的盤點(diǎn)范圍進(jìn)行重新盤點(diǎn)。

3.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為

玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁

公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于20X8年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，

以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。