內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用

PAGE4PAGE3內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用摘要：內部控制制度是現代企業(yè)在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業(yè)有效的管理體系中的重要組成部分。內部控制制度是企業(yè)在內部分工產生的相互制約、相互聯系基礎上，采取的一系列具有控制性的措施和程序，并予以規(guī)范化、系統化。它在保護企業(yè)經濟資源的安全、完整，確保會計信息的正確性和靠性，提高經營效率和經濟效益等方面，具有極其重要的意義和作用。因此，企要建立管理科學的現代企業(yè)制度，不能只限于形式上的，必須要建立健全企業(yè)內部控制制度。關鍵詞：內部控制、企業(yè)發(fā)展、作用內部控制的概念與現狀內部控制1.內部控制的含義。內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。2.內部控制的現狀。企業(yè)對內部控制認識不充足，很多企業(yè)所制定的內部控制制度缺乏整體框架性，多數停留在制度文字的編撰上，缺乏了制度的可操作性和實用性。二、建立內部控制制度的重要意義(一)建立內部控制制度是企業(yè)法人治理結構的重要措施建立現代企業(yè)制度是國企業(yè)改革的目標，企業(yè)改革改制必須建立健全內部控制制度。黨的“十六大”報告指出：“按照現代企業(yè)制度的要求，國有大中型企業(yè)繼續(xù)實行規(guī)范的公司制改革，完善法人治理結構。”現代企業(yè)制度以現代公司制度為主體，主要包括公司法人產權制度、公司法人治理結構和公司管理制度，三者共同構成了現代企業(yè)制度的架構，其要求是“產權明晰、管理科學、權責明確、政企分開”，使企業(yè)成為市場競爭主體，建立起有效的激勵和約束機制，形成自我約束、自我積累、自我發(fā)展的機制。內部控制制度與企業(yè)法人治理結構是否完善關系很大，要建立以董事會、監(jiān)事會為主體的內部控制機制，必須從所有者的立場出發(fā)，把企業(yè)經者行使權力和過程作為內部控制的重點，使決策系統、管理系統和監(jiān)督系統各司其職，協調運轉，有效制衡。(二)建立內部控制制度是加強企業(yè)科學管理的基礎現代企業(yè)管理水平的高低直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，而企業(yè)管理水平的重要體現是是否建立健全內部控制制度及被有效地實施?！豆痉ā返诹鶙l規(guī)定：公司實行權責分明、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理體制。根據公司的內在規(guī)律和加強科學管理的要求，現代企業(yè)必須建立健全本企業(yè)的內部管理制度，這既是內部控制制度的基礎，也是內部控制制度的重要體現。其目的在于通過建立健全各項規(guī)章制度，明確企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)的規(guī)程、要求和職責，做到按章辦事，減少人為因素，提高工作效率和質量，及時發(fā)現查核糾正錯誤和弊端，有效地防范和控制違法舞弊等行為的發(fā)生。(三)建立內部控制制度是企業(yè)生產經營活動正常運行的保證企業(yè)通過健全內部控制制度．明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層崗位人員的職責范圍權利和達到工作目標的要求，并將其有效傳遞給員工，同時實施必要的審核，保證不相容職務的分離和各崗位人員正確履行所授予的職責。建立健全的內部控制制度就是企業(yè)的內部“法律”，上至企業(yè)領導人，下至普通員工，必須人人遵守，堅決執(zhí)行，這樣才能保證企業(yè)各項生產經營活動的正常運行。健全有效的內部控制制度可以保證企業(yè)在會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程中。能真實地反映企業(yè)生產經營活動，及時發(fā)現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和正確性，并及時通過內部控制提供可靠的財務信息，使企業(yè)管理者做出正確的經營決策，進而引導和影響股東、貸款人和其他各方做出正確投資決策。三、內部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的作用(一)組織規(guī)劃控制根據內部控制的要求，企業(yè)在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則，所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。企業(yè)的經濟活動通?？梢詣澐譃槭跈唷⒑灠l(fā)、核準、執(zhí)行和記錄，而組織規(guī)劃控制主要包括不相容職務的分離和組織機構的相互控制。一個企業(yè)根據經濟活動的需要而分設不同的部門和機構．其組織機構的設置和職責分工應體現相互控制的要求。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類經濟業(yè)務在運行中必須經過不同的部門相互檢查；在對每項經濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。(二)授權批準控制授權批準控制指對企業(yè)內部部門或職員處理經濟業(yè)務和權限控制。企業(yè)內部某個部門或某個職員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準才能進行。否則就無權審批。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式：一般授權是對辦理一般經濟業(yè)務時權利等級和批準條件的規(guī)定，通常在企業(yè)的內部控制中予以明確；特別授權是對特別經濟業(yè)務處理的權利等級和批準條件的規(guī)定。如當期某項經濟業(yè)務的數額超過某部門的批準權限時，只有經過特定授權批準才能處理。授權批準控制的基本要求是：首先，要明確一般授權與特定授權的界限和責任；其次，要明確每類經濟業(yè)務的授權批準程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經授權后所處理的經濟業(yè)務的工作質量。(三)預算控制預算控制是內部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。對企業(yè)各項經濟業(yè)務編制出詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一、所編制預算必須體現企業(yè)的經營管理目標，并明確責任；第二、預算在執(zhí)行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際；第三、應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。(四)實物資產控制實物資產控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。這是對企業(yè)實物資產安全采取的控制措施。第一、限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸．如現金、銀行存款、有價證券和存貨等，