會計室講義課件

財務部會計室

業(yè)務講義張萌細傾聽勤思考多建言善總結第一頁，共五十三頁。1露天煤業(yè)財務部會計室講解內(nèi)容：

第一部分財務部會計室簡介

第二部分會計室業(yè)務講解

第三部分小結第二頁，共五十三頁。2露天煤業(yè)財務部會計室一、財務部會計室簡介1、會計室的主要職責負責公司會計核算研究，報表編制，對外信息披露，財務信息的提供，檔案保管等等。主任：全面組織工作、編制預算、業(yè)務解答、專項業(yè)務研究等等。科員1：憑證編制、報表編制、信息披露、會計檔案管理等等?？茊T2：財務快報及說明、工作底稿、組織會議及培訓、財務部日常業(yè)務等等。會計室崗位職責.doc第三頁，共五十三頁。3露天煤業(yè)財務部會計室2、會計室的主要業(yè)務介紹（1）日常賬務處理（2）報表業(yè)務（3）信息披露（4）編制預算（5）檔案管理（6）其他業(yè)務第四頁，共五十三頁。4露天煤業(yè)財務部會計室二、會計室業(yè)務講解（1）憑證處理（2）編制報表（3）信息披露（4）編制預算（5）檔案管理（6）其他業(yè)務第五頁，共五十三頁。5露天煤業(yè)財務部會計室（一）憑證處理主要工作如下：1本科室憑證編制2本部憑證審核、記賬3裝訂憑證第六頁，共五十三頁。6露天煤業(yè)財務部會計室編制本科憑證：

計提壞賬準備確認投資收益營業(yè)外收支業(yè)務提取盈余公積月末結轉收入成本費用

……

其他科室憑證會計室審核修改裝訂成冊審核修改第七頁，共五十三頁。7露天煤業(yè)財務部會計室1、本科室業(yè)務處理①壞賬準備的計提每月最后一天，各單位（子公司及分公司除外）上報應收款項帳齡表，會計室根據(jù)該表計提壞賬準備。賬務處理借：資產(chǎn)減值損失-應收賬款-其他應收款貸：壞賬準備-應收賬款-其他應收款會計室相關資料\壞賬準備.xls第八頁，共五十三頁。8露天煤業(yè)財務部會計室②確認投資收益根據(jù)持股比例，對魯霍公司的長期股權投資采用成本法核算，對通霍鐵路、億誠、中油霍煤的長期股權投資采用權益法核算。所以對魯霍公司除分配股利時需確認投資收益外，平時不確認投資收益。而根據(jù)權益法的定義（投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益的份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法），每月末，通霍鐵路、億誠、中油霍煤三家單位上報當月凈利潤，會計室根據(jù)持股比例確認投資收益。賬務處理魯霍公司分配股利時：借：應收股利貸：投資收益月末對通霍鐵路公司確認投資收益時借：長期股權投資-通霍鐵路-損益調(diào)整貸：投資收益-股權投資收益-通霍鐵路第九頁，共五十三頁。9露天煤業(yè)財務部會計室2011年鐵路運輸公司2月份投資收益計算表鐵路公司1月份累計實現(xiàn)凈利潤數(shù)

10,889,044.51鐵路公司2月份累計實現(xiàn)凈利潤數(shù)32,001,527.76股份公司投資持股比例0.452月份應確認的投資收益9,500,617.462月份累計應確認的投資收益14,400,687.49第十頁，共五十三頁。10露天煤業(yè)財務部會計室③運銷結轉收入、費用每月末運銷公司轉入主營業(yè)務收入及銷售費用，會計室開具特轉憑證予以結轉。賬務處理借：內(nèi)部往來-運銷貸：主營業(yè)務收入-原煤-外銷借：銷售費用貸：內(nèi)部往來-運銷第十一頁，共五十三頁。11露天煤業(yè)財務部會計室④月末結轉成本費用轉賬生成保存憑證（其中自產(chǎn)煤外購煤輸入煤炭數(shù)量）審核憑證記賬第十二頁，共五十三頁。12露天煤業(yè)財務部會計室⑤其他賬務處理（非經(jīng)常性業(yè)務）

a涉及長期股權投資類業(yè)務

收購扎礦業(yè)務處理交易時點扎礦報表①判斷業(yè)務性質：屬于以支付現(xiàn)金方式進行的同一控制下的吸收合并②合并中取得資產(chǎn)、負債入賬價值的確定：按照準則規(guī)定，以在被合并方的原賬面價值入賬。③凈資產(chǎn)的入賬價值與支付的現(xiàn)金的差額（評估增值部分），相應沖減資本公積（股本溢價）、資本公積（股本溢價）不足沖減，沖減盈余公積和未分配利潤。④分錄收購扎礦的賬務處理分錄第十三頁，共五十三頁。13露天煤業(yè)財務部會計室借：固定資產(chǎn)496008115.24貸：累計折舊27509684.00在建工程1376365542.06應付賬款68436898.31工程物資4013896.91應付職工薪酬350559.45其他應收款275405.40應付利息2897730預付賬款77011325.4其它應付款135407274.05

無形資產(chǎn)346268983

長期借款1860000000

資本公積316515547.61銀行存款1003742216.26

盈余公積316470254.43

利潤分配/未分配利潤18628474.50

應交增值稅（進項）146746358.18管理費用（評估費）40458.88注：316515547.61+316470254.43+18628474.50＝651614276.94元，也就是扎礦資產(chǎn)評估增值部分

第十四頁，共五十三頁。14露天煤業(yè)財務部會計室b營業(yè)外支出（捐贈款、贊助費等）C營業(yè)外收入（罰款、違約金等）d分配股利、資本公積轉增股本、提取盈余公積、除子公司和分公司外各單位年末上轉利潤等第十五頁，共五十三頁。15露天煤業(yè)財務部會計室2、憑證審核會計室負責審核財務部所有憑證。審核要求如下：a賬務處理正確b印章齊全（銀行收、付訖，現(xiàn)金收、付訖，轉訖，復核，出納、制單）c附件正確、合規(guī)、完整（符合法律法規(guī)、能夠清楚的反映整個業(yè)務）d審核合格憑證加蓋記賬、會計主管印章，不合格憑證退回重新處理。3、憑證裝訂第十六頁，共五十三頁。16露天煤業(yè)財務部會計室（二）編制報表1、工作步驟（1）收集基層各單位合并底稿數(shù)據(jù),并與集團范圍內(nèi)各單位核對數(shù)據(jù)。（2）核對露天煤業(yè)內(nèi)部母子公司、母公司內(nèi)部債權債務、購銷交易；（3）編制合并底稿及抵銷分錄；（4）收集基層單位報表；（5）審核基層各單位財務報表，審核后發(fā)現(xiàn)的問題及時修改；第十七頁，共五十三頁。17露天煤業(yè)財務部會計室6編制本部、母公司財務報表；7編制合并財務報表、財務快報；8編寫快報說明、財務情況說明、報表附注；9上報給公司領導、蒙東財務部及關聯(lián)單位；10打印、裝訂報表11對外提供數(shù)據(jù)，保證會計信息真實完整性。第十八頁，共五十三頁。18露天煤業(yè)財務部會計室2、報表業(yè)務的主要內(nèi)容（1）定義報表公式（2）工作底稿（3）合并抵消（4）報表及附注（5）快報及說明第十九頁，共五十三頁。19露天煤業(yè)財務部會計室3、報表業(yè)務流程圖基層單位報表本部報表合并抵消母公司報表子公司報表母公司抵消合并報表快報報表、快報使用單位下發(fā)模板定義公式第二十頁，共五十三頁。20露天煤業(yè)財務部會計室4、報表具體業(yè)務講解按照業(yè)務時間順序講解1）下發(fā)模板，定義公式。2）工作底稿A什么是工作底稿？就是集團公司合并抵消的底稿，主要包括集團公司各子公司之間和子公司與母公司之間的關聯(lián)交易及往來。例如：露天煤業(yè)運銷銷售煤炭給坑口等電廠，中企電話費、微機耗材，賓館的招待費，水庫的電費等等。b重要性工作底稿是集團的一項報表評比的指標。第二十一頁，共五十三頁。21露天煤業(yè)財務部會計室c時間要求集團財務部要求：每月工作底稿必須在1日上報集團公司財務部會計室。會計室要求：各單位在月末最后一天下午下班前上報財務部會計室。d會計室在收到各單位工作底稿后進行匯總，并與各關聯(lián)單位對賬e對賬無誤，上報集團財務部會計室，對賬錯誤則聯(lián)系各單位查找原因。本部編制工作底稿基層單位編制工作底稿會計室與對方單位核對集團財務部第二十二頁，共五十三頁。22露天煤業(yè)財務部會計室f業(yè)務舉例中企時代銷售一臺服務器給露天煤業(yè)，價格20000元，增值稅3400元。露天煤業(yè)收到設備，并以驗收合格，資產(chǎn)室做付款10000元，其余掛賬處理。業(yè)務處理：月末資產(chǎn)室報會計室工作底稿如下：購銷底稿：固定資產(chǎn)20000債權債務底稿：應付賬款（中企時代）13400資金室報會計室工作底稿如下：現(xiàn)金流量底稿：購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金10000會計室聯(lián)系中企時代，對上述業(yè)務進行核對。g底稿模板(合并).XLS第二十三頁，共五十三頁。23露天煤業(yè)財務部會計室（3）合并抵消A解析也就是露天煤業(yè)合并報表用的抵銷底稿,是編制合并報表的基礎,主要是對露天煤業(yè)母公司內(nèi)部及母子公司之間的關聯(lián)交易及往來進行合并抵消,最終匯總合并報表。在合并底稿中編制抵消分錄和調(diào)整分錄，將內(nèi)部交易及往來對合并報表有關項目的影響進行抵消。是合并報表最關鍵和主要的內(nèi)容。第二十四頁，共五十三頁。24露天煤業(yè)財務部會計室B流程圖母公司內(nèi)部抵銷母子公司抵銷母子公司交易及往來如：魯霍銷售煤炭給運銷加工分公司給魯霍破碎煤炭機修廠為魯霍提供維修勞務……母公司內(nèi)部交易及往來如：供電分公司對加工分公司供電設備物資對加工（供電）分公司供材料機修廠對加工分公司修理……會計室核對編制抵消分錄調(diào)整分錄填列抵消報表第二十五頁，共五十三頁。25露天煤業(yè)財務部會計室C業(yè)務舉例（1）加工分公司對魯霍結算破碎費50萬元，已開具發(fā)票，做掛賬處理。加工分公司賬務處理：借：其他業(yè)務成本-工資10萬元-電費20萬元貸：應付職工薪酬10萬元銀行存款20萬元借：應收賬款-魯霍50萬元貸其他業(yè)務收入42.74萬元應交稅費-應交增值稅-銷項稅額7.26萬元第二十六頁，共五十三頁。26露天煤業(yè)財務部會計室魯霍賬務處理：借：制造費用-其他支出42.74萬元應交稅費-應交增值稅-進項稅額7.26萬元貸：應付賬款-加工分公司50萬元借：生產(chǎn)成本42.74萬元貸：制造費用-其他支出7.26萬元借：庫存商品42.74萬元貸：生產(chǎn)成本7.26萬元借：主營業(yè)務成本42.74萬元貸：庫存商品42.74萬元第二十七頁，共五十三頁。27露天煤業(yè)財務部會計室抵消分錄：銷售抵消借：其他業(yè)務收入42.74萬元貸：其他業(yè)務成本30萬元主營業(yè)務成本12.74萬元債權債務抵消：借：應付賬款-加工分公司50萬元貸：應收賬款-魯霍50萬元壞賬準備抵消借：壞賬準備1萬元貸：資產(chǎn)減值損失1萬元第二十八頁，共五十三頁。28露天煤業(yè)財務部會計室（2）對魯霍公司的長期投資的抵消合并報表準則規(guī)定，合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，按照權益法調(diào)整對子公司長期股權投資后，由母公司編制。也就是說按照母公司享有魯霍公司66.67％凈損益的份額確認投資收益。調(diào)整分錄為：借：長期股權投資貸：投資收益長期股權投資與魯霍所有者權益的抵銷處理借:實收資本資本公積盈余公積專項儲備未分配利潤貸:長期股權投資少數(shù)股東權益抵銷魯霍公司投資收益:借:投資收益貸:未分配利潤第二十九頁，共五十三頁。29露天煤業(yè)財務部會計室（4）報表A會計報表是企業(yè)向外傳遞信息的主要手段，為投資者和經(jīng)營者進行決策提供有用的信息。鑒于它的重要性，我們把它當作工作的重點?，F(xiàn)階段我公司報表有月報表和年終決算報表兩種模版，季度報表使用月報表模版。其業(yè)務處理方式、流程一致。差異主要在于年終決算報表數(shù)量更多、填報更具體、信息量更大。B構成：會計報表、財務情況說明、報表附注C主要工作：報表編制和審核，編制財務情況說明及附注。D時間要求：集團要求：露天煤業(yè)財務報表每月4號前上報集團財務部。會計室要求：基層單位每月1號報電子報表,2號上午報紙質報表。（5）2010年終決算報表關于扎礦的處理報表單位組成結構圖第三十頁，共五十三頁。30露天煤業(yè)財務部會計室5、報表流程本部結賬生成本部報表財務情況說明、附注基層單位子公司電子報表基層單位子公司紙質報表機審（根據(jù)報表勾稽關系自動審核）人工審表（下發(fā)報表簽證單審核紙質報表）匯總合并母公司及合并報表集團財務部（合并報表、財務情況說明、附注）公司領導（合并報表，財務情況說明書、附注）發(fā)展規(guī)劃部（合并報表）控股公司財務部（合并、母公司主表財務情況說明）審核修改修改審核集團股權管理部（合并報表）控股公司股權管理部（合并、母公司主表、財務情況說明）銀行（合并主表）霍市國稅、地稅（母公司主表及稅費表）第三十一頁，共五十三頁。31露天煤業(yè)財務部會計室6、快報A快報就是報表的濃縮，能精煉的反映企業(yè)的財務信息。也是集團報表考核項目之一。B組成集團快報、快報說明、煤管局快報。C時間要求集團快報每月2日上報、快報說明每月3日上報、煤管局快報每月15日上報。第三十二頁，共五十三頁。32露天煤業(yè)財務部會計室D快報流程圖合并報表銷售結構表（運銷、魯霍、扎礦）原煤及剝離量報表（生產(chǎn)部提供，成本室轉發(fā)）利息費用表（扎礦、魯霍、資金室）人數(shù)統(tǒng)計表（人力資源部）固定資產(chǎn)投資情況表（資產(chǎn)室）進出口材料（設備）統(tǒng)計表（設備物資、資產(chǎn)室）其他科室編制相關快報數(shù)據(jù)審核數(shù)據(jù)材料填制快報勾稽快報編寫快報說明集團快報及說明煤管局快報集團財務部集團股權管理部呼市煤管局公司領導第三十三頁，共五十三頁。33露天煤業(yè)財務部會計室（三）信息披露1、主要工作（1）編制上市公司季報、半年報、半年報摘要、年報、年報摘要、業(yè)績快報（2）編制審計報告附注(半年報附注、年報附注）（3）組織編寫解答業(yè)績報告會問題（4）編寫董事會議案中相關財務議案（5）組織披露前的核對工作第三十四頁，共五十三頁。34露天煤業(yè)財務部會計室信息披露流程圖證券部會計室其他科室①②③注：①證券部下發(fā)給會計室年報、摘要格式、業(yè)績快報（董事會議案）。②會計室進行業(yè)務分工，然后將年報格式（董事會議案）轉發(fā)給其他科室，同時填制本科室相關內(nèi)容，計算各項指標。③其他科室將本科的相關內(nèi)容填制完成后發(fā)給會計室，并負責核對整理完畢的年報（董事會議案）相關內(nèi)容，保證所披露數(shù)據(jù)的準確性。④經(jīng)財務部經(jīng)理審核批準后將核對無誤的年報（董事會議案）財務部分報給證券部。④財務部經(jīng)理第三十五頁，共五十三頁。35露天煤業(yè)財務部會計室2、編制年報、半年報、季報（1）季報、半年報、半年報摘要、年報、年報摘要年報及摘要模板（證券部）分析模板內(nèi)容組織財務部各科室編制報告及摘要會計室會計數(shù)據(jù)及業(yè)務數(shù)據(jù)指標計算財務數(shù)據(jù)變動原因分析財務數(shù)據(jù)的同期比較……成本室：成本利潤分析、關聯(lián)交易稅政室：稅費相關數(shù)據(jù)及分析資產(chǎn)室：資產(chǎn)相關數(shù)據(jù)及分析資金室：資金、現(xiàn)金流量相關數(shù)據(jù)及分析……年報及摘要證券部反復核對反復核對第三十六頁，共五十三頁。36露天煤業(yè)財務部會計室E.g:2010年年報2010年年報摘要證券部下發(fā)通知及年度報告格式凈資產(chǎn)收益率計算及披露方式業(yè)績快報第三十七頁，共五十三頁。37露天煤業(yè)財務部會計室3、編制審計報告附注(半年報附注、年報附注）審計報告報表附注合并報表下發(fā)各科室與審計溝通附注格式組織各科室提供相應數(shù)據(jù)分析財務報表，結合公司實際編寫各種輔助表格，編寫財務指標數(shù)據(jù)各種說明審核各科室的財務數(shù)據(jù)及說明附注初稿組織會審附注二三四……稿反復審核附注定稿審計報告第三十八頁，共五十三頁。38露天煤業(yè)財務部會計室4、回答業(yè)績報告會問題2010年度業(yè)績報告會需回答的問題處理原則：簡練、準確、清晰。財務部各科問題匯總分析具體問題，向各部門、基層單位了解具體情況，結合公司實際情況回答問題核對分析各科問題，形成定稿分析問題，根據(jù)問題類型分解到財務部各科報證券部第三十九頁，共五十三頁。39露天煤業(yè)財務部會計室5、編寫董事會議案中財務相關議案董事會議案議案是對公司未來發(fā)展的提議及方案，會計室主要根據(jù)議案方向，編制財務相關議案，并負責審核整理財務部各科議案，經(jīng)財務部經(jīng)理審核后上報證券部。6、披露前的核對工作信息披露是上市公司的義務也是責任。要求各種財務數(shù)據(jù)準確真實。中國證監(jiān)會下達了各種文件規(guī)范上市公司的信息披露。會計室負責領會文件要求，組織財務部各科室按照文件要求對各項信息披露進行反復核對。第四十頁，共五十三頁。40露天煤業(yè)財務部會計室（四）編制預算1、主要工作配合成本室預測壞賬準備及資產(chǎn)負債表等相關報表。E.g:2011年資產(chǎn)負債預算表第四十一頁，共五十三頁。41露天煤業(yè)財務部會計室2、業(yè)務流程預算計劃下達預算通知和預算模板溝通協(xié)調(diào)本部預算審核調(diào)整基層預算形成預算報表上報預算收集基層及各科室預算數(shù)據(jù)第四十二頁，共五十三頁。42露天煤業(yè)財務部會計室（五）檔案管理A會計室負責財務部及各基層單位會計檔案統(tǒng)一歸檔。B主要工作1保管未存檔會計憑證、報表等資料2下發(fā)存檔案卷目錄3收集基層單位電子版檔案目錄，統(tǒng)一編制案卷號及盒號4按照順序安排會計檔案送存檔案館第四十三頁，共五十三頁。43露天煤業(yè)財務部會計室C具體業(yè)務解析1財務部保存檔案管理①登記檔案明細，建立檔案目錄。②整理檔案，分類包裝。③檔案封存。④建立檔案借閱（提供）登記。⑤定期清查檔案。第四十四頁，共五十三頁。44露天煤業(yè)財務部會計室2008年審計檔案明細審計項目審計編號數(shù)量審計年度備注露天煤業(yè)審計報告（年報）中瑞岳華審字[2009]第0048號52008年度魯霍公司審計報告（年報）中瑞岳華審字[2009]第02069號22008年度

扎哈淖爾分公司審計報告（年報）中瑞岳華專審字[2009]第0267號22008年度

中科公司審計報告（年報）中瑞岳華審字[2009]第0051號

2008年度

露天煤業(yè)審計報告（半年報）中瑞岳華審字[2008]第15682號52008年半年第四十五頁，共五十三頁。45露天煤業(yè)財務部會計室檔案借閱（提供）登記表檔案名稱借閱（提供）日期歸還日期用途備注

第四十六頁，共五十三頁。46露天煤業(yè)財務部會計室2、送存檔案管理①聯(lián)系檔案館確定歸檔事宜。②下發(fā)檔案存檔通知。③下發(fā)存檔案卷目錄。④收集基層單位電子版檔案目錄，統(tǒng)一編制案卷號及盒號。⑤檔案送存。⑥檔案交接。⑦為財務部檔案查詢開具介紹信。第四十七頁，共五十三頁。47露天煤業(yè)財務部會計室第四十八頁，共五十三頁。48露天煤業(yè)財務部會計室（六）其他業(yè)務其他非經(jīng)常業(yè)務占會計室業(yè)務的很大比重。主要包括：1、負責起草財務相關制度。2、會計核算業(yè)務指導：進行專項業(yè)務研究，對各單位業(yè)務核算進行指導。3、財務部辦公用品、微機耗材管理：負責