T-CCPITCSC 118-2023 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指南

ICS03.100.01CCSA10ICS03.100.01CCSA10團(tuán) 體 標(biāo) 準(zhǔn)T/CCPITCSC118—2023企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指南Guidelinesforenterprisefinancialriskmanagement2023-02-01發(fā)布2023-02-10實(shí)施中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促會(huì)委員會(huì)商業(yè)行業(yè)委員會(huì)發(fā)布T/CCPITCSC118—2023T/CCPITCSC118—2023II目 次前言 II引言 III1范圍 12規(guī)范性引用文件 13術(shù)語(yǔ)和定義 14企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則 15企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程 26實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 9附錄A（資料性）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架示例 11附錄B（資料性）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)示例 13附錄C（資料性）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作流程 15參考文獻(xiàn) 16T/CCPITCSC118—2023T/CCPITCSC118—2023IIII前 言本文件按照GB/T1.1—2020《標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則第1部分：標(biāo)準(zhǔn)化文件的結(jié)構(gòu)和起草規(guī)則》的規(guī)定起草。請(qǐng)注意本文件的某些內(nèi)容可能涉及專利。本文件的發(fā)布機(jī)構(gòu)不承擔(dān)識(shí)別專利的責(zé)任。本文件由中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)商業(yè)行業(yè)委員會(huì)提出并歸口。（廈門科技有限公司、攜創(chuàng)無(wú)憂（廣東）技術(shù)服務(wù)有限公司、中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)會(huì)服務(wù)貿(mào)易分會(huì)。李珊珊、何家瑤。2030812的消費(fèi)和生產(chǎn)”。T/CCPITCSC118—2023T/CCPITCSC118—2023IIIIII引 言務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理資源投入與企業(yè)的目標(biāo)相契合，實(shí)現(xiàn)管理本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。T/CCPITCSC118—2023T/CCPITCSC118—2023PAGEPAGE10企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指南范圍風(fēng)險(xiǎn)管理。業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。規(guī)范性引用文件（包括所有的修改單適用于本文件。GB/T23694-2013風(fēng)險(xiǎn)管理術(shù)語(yǔ)GB/T24353-2022風(fēng)險(xiǎn)管理指南術(shù)語(yǔ)和定義GB/T23694-2013、GB/T24353-2022界定的以及下列術(shù)語(yǔ)和定義適用于本文件。3.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) enterprisefinancialrisk企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程中，內(nèi)外部存在的各種難以預(yù)料或控制的不確定性因素，對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)具有影響。3.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 enterprisefinancialriskmanagement企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則控制損失和創(chuàng)造價(jià)值的原則對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展十分必要。融入經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的原則入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋各個(gè)環(huán)節(jié)。支持決策過(guò)程的原則合理性與有效性是至關(guān)重要的。應(yīng)用系統(tǒng)化和結(jié)構(gòu)化的原則制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高效率和連貫一致、衡量結(jié)果是至關(guān)重要的。以信息為基礎(chǔ)的原則性對(duì)開展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是至關(guān)重要的。環(huán)境依賴的原則險(xiǎn)加以預(yù)防和控制，提示出有效減少和避免財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的措施是十分必要的。持續(xù)改進(jìn)的原則企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架企業(yè)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架符合圖1的形式，表現(xiàn)出一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，貫穿于企業(yè)決5.25.5項(xiàng)活動(dòng)中，5.6圖1 企業(yè)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架圖明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息概述確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，保持財(cái)務(wù)環(huán)境信息的持續(xù)更新至關(guān)重要。外部企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息——國(guó)際、國(guó)家、區(qū)域或地方與企業(yè)相關(guān)的政治、法律與法規(guī)、社會(huì)文化、技術(shù)、市場(chǎng)等；——行業(yè)的業(yè)務(wù)模式、主要驅(qū)動(dòng)因素和趨勢(shì)；——與企業(yè)相關(guān)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況；——企業(yè)在產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中的定位及與其他主體之間的關(guān)系；——企業(yè)主要外部利益相關(guān)者對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念。注：在檢查和了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境時(shí)，考慮不同經(jīng)營(yíng)區(qū)域之間的環(huán)境和文化差異是至關(guān)重要的。內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息管理所需信息的收集進(jìn)行持續(xù)的補(bǔ)充調(diào)整是至關(guān)重要的。內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息包括但不限于：——企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、政策、戰(zhàn)略措施；——企業(yè)業(yè)務(wù)模式、治理、組織結(jié)構(gòu)、角色和責(zé)任；企業(yè)擁有的資本、時(shí)間、人力、流程、系統(tǒng)和技術(shù)；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)、指導(dǎo)方針、采用的模型；——企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的觀點(diǎn)和價(jià)值觀；——企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，其中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀可從風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理決策、風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果等要素進(jìn)行分析；相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)范指標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理相關(guān)的其他信息。注：以上企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息的收集范圍和內(nèi)容，企業(yè)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整是至關(guān)重要的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判定依據(jù)調(diào)整是十分必要的，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判定依據(jù)為：——屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判定依據(jù)范圍；——確定和定義以評(píng)估重大或可接受水平的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或一組企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施；——反映與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，價(jià)值，資源，偏好和容忍度；——在任何重大項(xiàng)目開始時(shí)定期進(jìn)行審查，以更新管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判定依據(jù)和工作流程；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是動(dòng)態(tài)的，一旦定義為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就屬于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇；——與企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或政策管理方面的整體方法保持一致；——企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整其企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判定依據(jù)。衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要程度的判定依據(jù)，考慮的因素包括但不限于：——企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃和優(yōu)先事項(xiàng)；——治理，包括權(quán)限的層次結(jié)構(gòu)級(jí)別以及組織架構(gòu)中企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任、角色和職責(zé)的分配；——與相關(guān)方的關(guān)系；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍、目標(biāo)以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別；——確定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平所采用的原則；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、協(xié)議、框架、流程和方法；——利益相關(guān)者接受企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好程度；——風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類的度量。注1：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的定義是過(guò)程驅(qū)動(dòng)的，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行特征化衡量，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行量化并采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法是至關(guān)重要的。注2：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)和總體風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致是必要的。過(guò)度保守的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)不能與企業(yè)采用的總體風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)完全融合，易產(chǎn)生限制企業(yè)發(fā)展的后果。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)職能的工作人員在早期階段介入對(duì)減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分重要的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述（內(nèi)部和外部的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別概述（包括環(huán)境的變化和潛在后果的范圍是至關(guān)重要的。（例如適用財(cái)務(wù)政策或市場(chǎng)環(huán)境的變更件外，考慮可能的原因，后果及影響對(duì)于識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是至關(guān)重要的。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架是必要的，包括但不限于以下方面：——引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是否是在企業(yè)控制下，包括風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源或原因不明顯的風(fēng)險(xiǎn)；——因企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)可能發(fā)生損失的概率及程度；——企業(yè)識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工具、技術(shù)、能力和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性；——參與識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人員及其勝任能力；——獲得與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)和最新信息的可能性。注1：附錄A中給出了以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和業(yè)務(wù)活動(dòng)為主體的框架的示例。注2：企業(yè)可以根據(jù)自身的不同需要，選擇以上不同的角度或組合，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別購(gòu)與付款風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)識(shí)別后的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估輸出的意圖是十分重要的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概述指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)清單企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性分析考慮的因素包括但不限于：——在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的活動(dòng)的頻率和數(shù)量；——市場(chǎng)變動(dòng)情況、市場(chǎng)的供應(yīng)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況的影響；——企業(yè)遵守或改善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)有框架，包括戰(zhàn)略、治理、內(nèi)部規(guī)則和政策；——通貨膨脹、利率及匯率變動(dòng)、稅收政策變動(dòng)等對(duì)企業(yè)實(shí)際投資成本、籌資成本、相關(guān)收益等財(cái)務(wù)成果的影響；——企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制過(guò)程及其執(zhí)行情況；——利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、觀點(diǎn)及參與情況。注：附錄B與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的事件的后果考慮的因素包括但不限于：——后果的類型，包括財(cái)產(chǎn)類的損失和非財(cái)產(chǎn)類的損失等；——后果的嚴(yán)重程度，包括財(cái)產(chǎn)損失金額的大小、非財(cái)產(chǎn)損失的影響范圍、利益相關(guān)者的反應(yīng)等。注1：附錄B中給出了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度分析的示例。注2：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會(huì)相互影響和相互轉(zhuǎn)化，因此，企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)之間從而在風(fēng)險(xiǎn)管理策略上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一集中的管理是非常重要的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃三個(gè)環(huán)節(jié)。選擇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和其他策略等。選擇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略考慮的因素包括但不限于：——企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、戰(zhàn)略目標(biāo)、核心價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任等；——企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、價(jià)值觀、資源、偏好和承受度等；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的成本效益分析；——企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度；——運(yùn)用財(cái)務(wù)專業(yè)技能可以轉(zhuǎn)移或減輕企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度；——利益相關(guān)者的態(tài)度及其價(jià)值觀，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度；——企業(yè)盈利能力指標(biāo)、準(zhǔn)備金充足程度、資本充足程度等；——選擇幾種應(yīng)對(duì)策略，將其單獨(dú)或組合使用。注：擇。評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)現(xiàn)狀的因素包括但不限于：應(yīng)對(duì)的人員配備是否充足以及用于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)費(fèi)是否充足等；職責(zé)權(quán)限，即是否明確與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人；——過(guò)程監(jiān)控，即是否要求對(duì)持續(xù)性業(yè)務(wù)/管理活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督和控制，做到風(fēng)險(xiǎn)登記和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告；——獎(jiǎng)懲機(jī)制，即對(duì)相關(guān)工作、管理人員在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中的表現(xiàn)、成績(jī)是否設(shè)立了獎(jiǎng)懲機(jī)制等；——執(zhí)行者能力要求，即企業(yè)對(duì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部執(zhí)行者（企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)、員工）是否有明確的資質(zhì)、能力要求（業(yè)務(wù)資質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、財(cái)務(wù)素質(zhì)等）；部門內(nèi)財(cái)務(wù)審查，即是否要求業(yè)務(wù)部門內(nèi)部對(duì)一般性的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行審查（內(nèi)容）；務(wù)意見(jiàn)；——風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員和管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的存在、風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)造成的后果，以及如何開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面是否有必要的認(rèn)識(shí)和理解；——外部企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，即相關(guān)財(cái)務(wù)環(huán)境是否完善、穩(wěn)定，社會(huì)守法狀況，執(zhí)法力度等。制定和實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃企業(yè)考慮的因素包括但不限于以下內(nèi)容：——制定或改善與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部制度和流程，提高數(shù)據(jù)來(lái)源可靠性、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率及降低企業(yè)違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；——通過(guò)科技的手段對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、加工、呈現(xiàn)。例如使用數(shù)字化的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)品；——通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程信息化程度，有效實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，加大授權(quán)審批力度；——通過(guò)分析大數(shù)據(jù)，提前防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；——向?qū)I(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員咨詢。監(jiān)督和檢查于以下內(nèi)容：——內(nèi)外部企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的發(fā)展變化，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)財(cái)務(wù)政策的出臺(tái)和變化、企業(yè)自身戰(zhàn)略的調(diào)整改變等；——監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，分析其發(fā)生的頻率和方式，并從中得出結(jié)論（包括與其他風(fēng)險(xiǎn)的潛在關(guān)聯(lián)和放大）；——對(duì)照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃監(jiān)控工作進(jìn)度，調(diào)整計(jì)劃的偏差，保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)執(zhí)行的有效性；——將進(jìn)度與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行比較，定期且及時(shí)地審核風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃并對(duì)其進(jìn)行更新，以確保其在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的充分性、適用性和有效性；——實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估；——監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的事件，并建立信息化預(yù)警系統(tǒng)，以識(shí)別可能出現(xiàn)的重大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信號(hào)；——建立綜合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃；——監(jiān)督檢查出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，宜指定負(fù)責(zé)的當(dāng)事方；——宜將監(jiān)督檢查的結(jié)果作為績(jī)效評(píng)估的結(jié)論。注：險(xiǎn)事件，制定對(duì)企業(yè)造成的可能影響的應(yīng)急預(yù)案。持續(xù)改進(jìn)溝通和咨詢企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的依據(jù)，并根據(jù)相關(guān)信息做出恰當(dāng)決策。（包括但不限于：——融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)階段；——提倡提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和了解；——解釋治理和領(lǐng)導(dǎo)力、任務(wù)、目標(biāo)和目的，利益相關(guān)者的參與、角色和責(zé)任以及對(duì)政策、流程和程序的符合性。風(fēng)險(xiǎn)登記風(fēng)險(xiǎn)登記的內(nèi)容包括但不限于以下方面：——出于管理的目的而重復(fù)使用信息的需要；——進(jìn)一步分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的需要；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的可追溯要求；——溝通和咨詢的需要；——財(cái)務(wù)政策、稅收政策和操作上對(duì)記錄的需要；——企業(yè)本身持續(xù)學(xué)習(xí)的需要；——建立和維護(hù)記錄所需的成本和工作量；——獲取信息的方法、讀取信息的容易程度和儲(chǔ)存媒介；記錄保留期限管理。優(yōu)化管理不限于：——持續(xù)監(jiān)控和更新企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化；——宜持續(xù)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式，提高適用性、充分性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與其他管理活動(dòng)的整合作用；——當(dāng)識(shí)別出相關(guān)差距或改進(jìn)空間后，企業(yè)宜制定改進(jìn)計(jì)劃和任務(wù)，并分配給相關(guān)負(fù)責(zé)人實(shí)施。實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一般的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理C險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化流程的示例。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策明確的事項(xiàng)包括但不限于：——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念；——最高管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的承諾；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)及其他風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的關(guān)系；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的層次分解和細(xì)化；——持續(xù)改進(jìn)的承諾。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和職能企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限，明確責(zé)任和建立問(wèn)責(zé)制，考慮的內(nèi)容包括但不限于：——被賦予管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)力和責(zé)任的人員，具有適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)和能力對(duì)執(zhí)行任務(wù)是必要的；——分配必要的資源，以支持那些具有管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)力和責(zé)任的人（例如，一個(gè)組織可以有一個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)顧問(wèn)或一個(gè)外部財(cái)務(wù)顧問(wèn)隨時(shí)提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)）；——與組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理相互作用和相互依存，確保目標(biāo)和利益保持一致；——在內(nèi)部和外部資源之間分配任務(wù)以便管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；——與主要利益相關(guān)者合作，確定和定義與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的通用條款；——向風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人提供培訓(xùn)和咨詢服務(wù)，以識(shí)別，評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；——根據(jù)組織的政策和計(jì)劃傳達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理；——向最高管理層報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效的管理，進(jìn)行審查和進(jìn)一步改進(jìn)；——協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門以選擇可能的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)策略來(lái)應(yīng)對(duì)已識(shí)別的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；——評(píng)估當(dāng)前用于評(píng)估和處理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織資源的狀況；——制定組織企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施計(jì)劃，并將該計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理框架，風(fēng)險(xiǎn)處理以及業(yè)務(wù)單位的戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施計(jì)劃相結(jié)合；——建立內(nèi)部和外部財(cái)務(wù)資源與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的溝通渠道。整合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的。用于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的資源分配組織根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃分配適當(dāng)?shù)馁Y源來(lái)管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)組織提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，考慮的因素包括但不限于：——從最高管理層到基層員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度、管理理念和承諾；——管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)培訓(xùn)計(jì)劃，包括專家提供的主題講習(xí)班、課程和培訓(xùn)；——溝通渠道，幫助企業(yè)改善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。附 錄 A（資料性）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架示例A.1 表A.1表A.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別框架示例企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)（企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率效果）報(bào)告目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性）合規(guī)目標(biāo)（企業(yè)的合法合規(guī)）風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源外部風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化、技術(shù)變化對(duì)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的影響；政治穩(wěn)定性對(duì)企業(yè)資源安全的影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性的影響相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)合規(guī)的影響內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的影響企業(yè)信息與溝通對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的影響；內(nèi)部監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性的影響企業(yè)的控制環(huán)境對(duì)企業(yè)合法合規(guī)的影響；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)合規(guī)影響險(xiǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)需求發(fā)生變化；銷售計(jì)劃不合理或未得到執(zhí)行；c）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析及催收制度；d)崗位職責(zé)、授權(quán)分工是否明確收入確認(rèn)的復(fù)雜性導(dǎo)致的錯(cuò)誤；企業(yè)對(duì)賬不到位a)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收款；b)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬備查登記，做到賬銷案存；c)客戶的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)發(fā)生異常險(xiǎn)供應(yīng)商市場(chǎng)變動(dòng)；采購(gòu)計(jì)劃不合理或未得到執(zhí)行；c)應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)分析制度；d)崗位職責(zé)、授權(quán)分工是否明確a)遺漏交易；b)對(duì)賬不到位a)逾期未付的應(yīng)付款項(xiàng)；b)供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)發(fā)生異常；c)舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)a)信息、能源、技術(shù)變動(dòng)；b)客戶需求變動(dòng)；生產(chǎn)計(jì)劃不合理或未得到執(zhí)行；崗位職責(zé)、授權(quán)分工是否明確a)交易的數(shù)量和復(fù)雜性；b)存貨成本核算不準(zhǔn)確；c)產(chǎn)品的多元化；d)庫(kù)存滯壓導(dǎo)致存貨跌價(jià)多地存放的存貨丟失、損毀造成賬實(shí)不符資金管理風(fēng)險(xiǎn)a)b)崗位職責(zé)、授權(quán)分工是否明確；c)資金調(diào)度不合理資金記錄不完整；賬上資金不歸企業(yè)所有或控制；現(xiàn)金盤點(diǎn)a)現(xiàn)金管理；b)銀行賬戶管理險(xiǎn)投資市場(chǎng)變動(dòng)；投融資計(jì)劃不合理或未得到執(zhí)行；c)崗位職責(zé)、授權(quán)分工是否明確a)投資核算不準(zhǔn)確；b)籌資利息計(jì)算不準(zhǔn)確a)被投資方經(jīng)營(yíng)狀態(tài)異常；b)逾期未付的債務(wù)；c)其他違反法律法規(guī)的投融資行為風(fēng)險(xiǎn)人員考勤、績(jī)效的評(píng)定；崗位職責(zé)、授權(quán)分工是否明確a)人員人數(shù)記錄不準(zhǔn)確；b)工資計(jì)算不準(zhǔn)確員工權(quán)益受到損害時(shí)企業(yè)可能面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)固定a)固定資產(chǎn)卡面未及時(shí)記錄；a)固定資產(chǎn)入賬不準(zhǔn)確；固定資產(chǎn)權(quán)屬不清企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)（企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率效果）報(bào)告目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性）合規(guī)目標(biāo)（企業(yè)的合法合規(guī)）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)b)領(lǐng)用固定資產(chǎn)；c)固定資產(chǎn)挪用；d)崗位職責(zé)、授權(quán)分工是否明確b)固定資產(chǎn)折舊核算不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；崗位職責(zé)、授權(quán)分工是否明確a)工作人員專業(yè)能力欠缺；b)財(cái)務(wù)體系不健全；c)會(huì)計(jì)期間記錄不準(zhǔn)確未按照行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求信息披露注1：上表中列舉了企業(yè)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源及示例，該表并不能窮盡不同企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境及其變化梳理自身的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。注2：企業(yè)可參考該表制定自身的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，但該表并無(wú)意推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況考慮。注3：各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重由企業(yè)根據(jù)自身情況確定，可采用層次分析法計(jì)算。附 錄 B（資料性）選擇適宜的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法本示例通過(guò)統(tǒng)計(jì)建模，以采用矩陣法統(tǒng)計(jì)籌資風(fēng)險(xiǎn)為例，進(jìn)行分析。確定賦值依據(jù)將可能性和后果的級(jí)別分別賦值為0、1、2、3、4，作為風(fēng)險(xiǎn)分析矩陣中的賦值依據(jù)。示例：B.1B.2生采購(gòu)與付款風(fēng)險(xiǎn)后的承受能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果進(jìn)行了賦值。表B.1 采購(gòu)與付款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性采購(gòu)與付款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生地可能性完全可能有可能能但不經(jīng)?？赡苄院苄?shí)際不可能可能性賦值43210表B.2 采購(gòu)與付款環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的后果采購(gòu)與付款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生地可能性列入失信被執(zhí)行人名單涉及訴訟征信受損企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下經(jīng)濟(jì)損失后果賦值43221結(jié)合實(shí)際確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)A險(xiǎn)指數(shù)，確定指數(shù)的公式為：風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)=發(fā)生可能性×可能導(dǎo)致結(jié)果，表B.3風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的計(jì)算示例。表B.3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析示例業(yè)務(wù)指標(biāo)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)實(shí)際情況風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)發(fā)生可能性可能導(dǎo)致結(jié)果采購(gòu)與付款采購(gòu)計(jì)劃不合理企業(yè)未按照采購(gòu)計(jì)劃安排工作326崗位職責(zé)、授權(quán)分工職責(zé)不相容、未進(jìn)行授權(quán)審批339遺漏交易未記錄部分采購(gòu)交易144對(duì)賬不到位應(yīng)付賬務(wù)記錄不準(zhǔn)確212業(yè)務(wù)指標(biāo)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)實(shí)際情況風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)發(fā)生可能性可能導(dǎo)致結(jié)果逾期應(yīng)付未付經(jīng)濟(jì)蕭條，資金短缺，導(dǎo)致無(wú)法償還到期債務(wù)248確定風(fēng)險(xiǎn)控制措施及要求表B.3確定了合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)在某個(gè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的程度指數(shù)，表B.4表B.4 風(fēng)險(xiǎn)可接受程度風(fēng)險(xiǎn)度指數(shù)及控制措施要求風(fēng)險(xiǎn)度指數(shù)風(fēng)險(xiǎn)可接受程度控制行動(dòng)控制措施要求1輕微Ⅰ無(wú)無(wú)需采取另外的措施，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有的管理體系文件及管理制度，并保留記錄2可承受Ⅱ監(jiān)控?zé)o需采取特別控制措施，予以適當(dāng)關(guān)注，今后采取更高效的解決辦法或改進(jìn)措施3～5中度Ⅲ控制引起重視，一定時(shí)間內(nèi)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)頻率，必要時(shí)修改體系文件6～8嚴(yán)重Ⅳ緊急行動(dòng)全面分析原因，引起領(lǐng)導(dǎo)重視，調(diào)整資源和思路，采取緊急措施及時(shí)改進(jìn)≥9不可承受Ⅴ立即行動(dòng)引起領(lǐng)導(dǎo)層和管委會(huì)的高度重視，調(diào)整經(jīng)營(yíng)及管理模式，制訂系統(tǒng)查行的解決方案，采取果斷措施，立