會計賬簿的審查技巧

第頁會計賬簿的審查技巧通過會計賬面資料查賬，是指通過會計人員提供的會計憑證、賬本、會計報表等資料來檢查企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的真實性、準確性和完整性，檢查的常用方法有審閱法、核對法、數(shù)據(jù)復(fù)核法。

1.審閱法。審閱法是指在查賬時通過檢察和閱覽會計賬面資料來查證記錄的資料與實際發(fā)生的經(jīng)濟活動是否一致的一種查賬方法。比如，檢察記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容是否相符，會計報表的編制是否與賬簿上相關(guān)的數(shù)據(jù)一致等。

采納審閱法時，查賬過程可依據(jù)企業(yè)的狀況具體采納不同的方法。

(1)依據(jù)賬務(wù)處理順序可選用的查賬方法。

a.順查法。順查法按整個賬務(wù)流程逐步查賬、各個環(huán)節(jié)攻破，其查賬步驟如下列圖所示。

b.逆查法。逆查法是指按整個賬務(wù)流程的逆向順序查賬的方法，其查賬步驟如下列圖所示。

(2)依據(jù)查賬范圍可選用的查賬方法。

a.詳查法。詳查法是指對查賬期內(nèi)的原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、報表等會計資料進行較為全面查賬的一種方法。

b.抽檢法。查賬人員在執(zhí)行查賬程序時，從被查對象總體中，按照一定的方法對查賬期內(nèi)的某些業(yè)務(wù)或某一部分會計資料進行檢查的方法，具體可分為推斷抽檢法和統(tǒng)計抽檢法。

推斷抽檢法是指查賬人員依據(jù)自己的經(jīng)驗有選擇地進行查賬的一種方法。統(tǒng)計抽檢法是運用概率論原理，遵循隨機原則來確定樣本量，對樣本結(jié)果進行評估，并推斷總體特征的一種方法。

2.核對法。核對法是指將兩種或兩種以上的會計資料的相關(guān)記錄進行核對或者交叉核對，或是將會計資料上的記錄與相應(yīng)的實物進行核對，以驗證它們是否相符的一種查賬方法。

采納核對法查賬時，主要核對的內(nèi)容有以下幾方面，如下所示：原始憑證(證證核對)記賬憑證；明細賬(賬賬核對)總分類賬；會計賬簿(賬證核對)會計憑證；會計賬簿(賬表核對)會計報表；資產(chǎn)負債表、利潤表(表表核對)現(xiàn)金流量表；會計賬簿(賬實核對)庫存實物；銀行存款日記賬(賬單核對)銀行對賬單。

3.數(shù)據(jù)復(fù)核法。數(shù)據(jù)復(fù)核法是指對查賬的相關(guān)數(shù)據(jù)進行驗算或重新計算以確定計算正確與否的一種查賬方法。

(1)通過對客觀事實進行調(diào)查?？陀^事實查賬的方法

(2)通過對經(jīng)濟活動進行分析。對經(jīng)濟活動進行分析是指利用相關(guān)的會計資料，對查賬期內(nèi)的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟效益進行比較、分析，從中發(fā)現(xiàn)問題并查明原因，達到改善經(jīng)營〔管理〕、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的一種方法。

2會計賬簿的登記方法

1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記

依據(jù)賬簿的啟用要求將扉頁要求填制的內(nèi)容填好，依據(jù)企業(yè)第一筆現(xiàn)金來源和銀行存款來源登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(1)現(xiàn)金日記賬由出納人員依據(jù)庫存現(xiàn)金的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是依據(jù)庫存現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證登記;貸方是依據(jù)庫存現(xiàn)金的付款憑證登記。

(2)銀行存款日記賬由出納人員依據(jù)銀行存款的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是依據(jù)銀行存款的收款憑證或庫存現(xiàn)金的付款憑證登記;貸方是依據(jù)銀行存款的付款憑證登記。

例如：某企業(yè)必須要有日?，F(xiàn)金支出，會計人員開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金2000元，便依據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)來填記賬憑證：借記庫存現(xiàn)金2000，貸記銀行存款2000。見下列圖的記賬憑證：然后依據(jù)該付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2、總分類賬的登記

總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序，賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序;由于賬務(wù)處理程序的不同從而總分類賬的登記可以依據(jù)記賬憑證直接登記，也可依據(jù)匯總記賬憑證登記，還可依據(jù)科目匯總表登記。

3、明細分類賬的登記

明細分類賬可逐日逐筆登記有固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細賬。可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品手法明細賬以及收入、費用明細賬。

企業(yè)日常依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細賬。明細賬無論按怎樣的分類方法，各個賬戶明細賬的期末余額之和應(yīng)與其總賬的期末余額相等。

3會計賬簿改換的技巧

1、訂本式賬簿

訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是指單位在啟用前進行順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。這種賬簿的賬頁固定，既可以防止散失，又可以防止抽換，較為安全;同時，訂本賬在同一時間內(nèi)只能由一人登記，不便于記賬人員分工，因而該類賬簿的使用欠靈活。

訂本賬一般適用于具有統(tǒng)馭性、重要性的總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等賬簿的登記。這類賬簿一般一年改換一次，不得跨年度使用。同時，由于該類賬簿賬頁固定，不能增減，賬頁多余時，會造成浪費。必須要注意的是，訂本賬賬頁不夠時，記賬人員應(yīng)在保管好已經(jīng)用完的賬簿的同時，及時改換賬簿，以免影響賬簿的連續(xù)性登記。年終改換賬簿時，會計人員要把尚未用完賬頁的訂本賬，連同已經(jīng)改換的賬簿一并作為會計檔案送交主管總賬會計集中統(tǒng)一保管。

2、活頁式賬簿

活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是指單位將賬頁裝在賬夾內(nèi)，用鞋帶或螺絲固定，便于隨時取放的賬簿。在啟用前沒有編寫賬頁頁碼，在使用過程中，記賬人員將各張賬頁置放在活頁賬夾內(nèi)，并拴扎成冊。與訂本賬相比，采納這類賬簿，可以依據(jù)必須要增減賬頁，不會造成浪費，使用比較靈活，便于分工記賬。但是，這種賬簿的賬頁容易散失和被抽換。因此，在采納這種賬簿時，空白賬頁在使用時必須連續(xù)編號，并且有關(guān)人員在賬頁上蓋章，并定期裝訂成冊。

活頁式賬簿一般適應(yīng)于明細分類賬的登記。年度終了，會計人員應(yīng)依據(jù)必須要對活頁賬進行改換。

損益類賬簿，包括各種期間費用明細賬、收入明細賬等賬簿，原則上一年改換一次，不必跨年使用;關(guān)于部分財產(chǎn)物資明細賬簿，記錄財產(chǎn)物資品種少、規(guī)格單一，應(yīng)在每年年終按規(guī)定辦理結(jié)賬手續(xù)后，改換、啟用新賬簿，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)記入新賬簿中;關(guān)于所記財產(chǎn)物資品種、規(guī)格繁多的材料明細賬簿，債權(quán)債務(wù)單位較多的往來賬簿，如果改換新賬，重抄一遍的工作量大，容易改變所記內(nèi)容的原貌，所以，這類賬簿可以跨年度使用。

3、卡片式賬簿

卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是指由某些專門格式的、分散的硬紙卡片作為賬頁組成的賬簿?？ㄆ~通常放置于專設(shè)的卡片箱中，數(shù)量可依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的必須要隨時增添，如固定資產(chǎn)卡片賬、周轉(zhuǎn)材料卡片賬等。單位使用時應(yīng)將卡片賬頁連續(xù)編號;登記完畢時，應(yīng)將卡片賬頁穿孔固定保管。該類賬簿，使用靈活方便，但賬頁容易散失和被抽換。因此，單位使用時，應(yīng)在卡片賬頁上連續(xù)編號，以確保安全。

卡片式賬簿一般適應(yīng)于記錄的內(nèi)容具體具體，賬頁必須要隨著物資使用或存放地點的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細賬。卡片賬簿可以跨年度連續(xù)使用而無必須改換賬頁，也便于分類匯總和依據(jù)管理的必須要轉(zhuǎn)移卡片?？ㄆ~頁應(yīng)在所記財產(chǎn)報廢清理后或辦理完轉(zhuǎn)讓手續(xù)時抽出，作為會計檔案另行保管，保管時間不低于5年。

執(zhí)行會計電算化的單位，應(yīng)當儲存打印出的紙質(zhì)會計賬簿。具備采納磁性介質(zhì)儲存會計賬簿條件的，應(yīng)備份后將儲存在磁性介質(zhì)上的會計賬簿數(shù)據(jù)連同紙質(zhì)會計賬簿一并保管，無必須改換會計賬簿。

4會計往來賬對賬技巧

會計中的往來賬就是公司與供應(yīng)商和客戶之間的貿(mào)易往來,記錄公司應(yīng)付供應(yīng)商多少款,應(yīng)收客戶多少款的賬目?！藏攧?wù)〕人員掌握對賬技巧