會(huì)計(jì)核算程序?qū)W習(xí)演練

第八章會(huì)計(jì)核算程序第一頁(yè)，共四十頁(yè)。學(xué)習(xí)目標(biāo)明確會(huì)計(jì)核算程序的概念、步驟、種類和選擇會(huì)計(jì)核算程序的要求；掌握記賬憑證核算程序的基本內(nèi)容及其主要特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。第二頁(yè)，共四十頁(yè)。第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序的概念與選擇會(huì)計(jì)核算程序的概念會(huì)計(jì)核算程序的種類會(huì)計(jì)核算程序的選擇會(huì)計(jì)核算程序的步驟第三頁(yè)，共四十頁(yè)。一、會(huì)計(jì)核算程序的概念會(huì)計(jì)核算組織程序（又稱會(huì)計(jì)核算形式）是指會(huì)計(jì)核算中，賬簿組織、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合的形式。指會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式及賬簿之間的相互關(guān)系。指從填制審核會(huì)計(jì)憑證，登記各種賬簿，直到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。第四頁(yè)，共四十頁(yè)。二、會(huì)計(jì)核算程序種類1．記賬憑證核算程序2．科目匯總表核算程序；3．匯總記賬憑證核算程序；4．多欄式日記賬核算程序；5．日記總賬核算程序

——主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。第五頁(yè)，共四十頁(yè)。三、會(huì)計(jì)核算程序的選擇各單位賬務(wù)處理程序不同，但基本模式是相同的。即 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表確定賬務(wù)處理程序的要求：1.與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)等相適應(yīng)；2.能夠正確、及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)信息，提高核算工作效率。第六頁(yè)，共四十頁(yè)。四、會(huì)計(jì)核算程序的一般步驟取得原始憑證，填制記賬憑證；登記日記賬和分類賬；對(duì)賬；期末賬項(xiàng)調(diào)整，并計(jì)算當(dāng)期損益；結(jié)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第七頁(yè)，共四十頁(yè)。第二節(jié)記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序的特點(diǎn)記賬憑證核算程序的記賬程序記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)第八頁(yè)，共四十頁(yè)。一、記賬憑證核算程序的特點(diǎn)主要特點(diǎn):根據(jù)各種記賬憑證直接地、逐筆地登記總分類賬。 ——是最基本的會(huì)計(jì)核算組織程序。憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證賬簿設(shè)置：現(xiàn)金、銀行日記賬，一般采用三欄式總賬，采用三欄式明細(xì)賬，三欄式、多欄式、數(shù)量金額式 第九頁(yè)，共四十頁(yè)。二、記賬憑證核算程序的記賬程序1.根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證;2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;3.根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;4.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬;5.月末，將日記賬與總賬、明細(xì)賬與總賬核對(duì);6.根據(jù)總賬及其所屬的明細(xì)賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表;第十頁(yè)，共四十頁(yè)。原始憑證匯總表原始憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證①②③④⑤⑤⑥記賬憑證核算程序圖第十一頁(yè)，共四十頁(yè)。三、記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了；缺點(diǎn)：登記總賬的工作量大；適用范圍：規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證使用不多的單位。第十二頁(yè)，共四十頁(yè)。課堂練習(xí)[例1]（單選題）記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序，它是直接根據(jù)（）逐筆登記總分類賬。A、原始憑證 B、匯總原始憑證C、記賬憑證 D、匯總記賬憑證第十三頁(yè)，共四十頁(yè)。課堂練習(xí)[例2]（單選題）在會(huì)計(jì)核算中賬簿組織、記賬程序、會(huì)計(jì)報(bào)表的有機(jī)結(jié)合的形式稱為(

)A.賬簿組織B.會(huì)計(jì)核算程序C.記賬工作步驟D.會(huì)計(jì)組織形式[例3]（單選題）記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)是(

)A.根據(jù)各種記賬憑證編制匯總記賬憑證B.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬C.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表D.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬

第十四頁(yè)，共四十頁(yè)。課堂練習(xí)[例4]（單選題）會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)()資料編制的。A、日記賬、總賬和明細(xì)賬B、日記賬和明細(xì)分類賬C、日記賬和總分類賬D、明細(xì)分類賬和總分類賬第十五頁(yè)，共四十頁(yè)。課堂練習(xí)[例5]（單選題）各種會(huì)計(jì)核算程序的主要區(qū)別是()。A、登記明細(xì)分類賬的依據(jù)和方法不同B、登記總分類賬的依據(jù)和方法不同C、總賬的格式不同D、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同第十六頁(yè)，共四十頁(yè)。課堂練習(xí)[例6]（單選題）會(huì)計(jì)循環(huán)的順序是()。A、填制和審核憑證→編制會(huì)計(jì)報(bào)表→登記賬簿B、編制會(huì)計(jì)報(bào)表→登記賬簿→填制和審核憑證C、填制和審核憑證→登記賬簿→編制會(huì)計(jì)報(bào)表D、登記賬簿→填制和審核憑證→編制會(huì)計(jì)報(bào)表第十七頁(yè)，共四十頁(yè)。課堂練習(xí)[例7]（多選題）記賬憑證核算程序下，應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證有(

)A.科目匯總表B.收款憑證C.付款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證[例8]（多選題）我國(guó)采用的會(huì)計(jì)核算程序主要有()。A.科目匯總表組織核算程序B.記賬憑證核算程序C.匯總記賬憑證核算程序D.多欄式日記賬核算程序E.日記總賬核算程序

第十八頁(yè)，共四十頁(yè)。課堂練習(xí)[例9]（多選題）由于采用的會(huì)計(jì)核算程序不同，總賬的登記依據(jù)可以是()。A、記賬憑證B、匯總記賬憑證C、科目匯總表D、多欄式現(xiàn)金日記賬[例10]在記賬憑證核算程序下，記賬憑證可以采取的格式有()。A、收、付、轉(zhuǎn)三種憑證B、通用記賬憑證C、匯總記賬憑證D、科目匯總表

第十九頁(yè)，共四十頁(yè)。課堂練習(xí)判斷題1、各種核算程序的區(qū)別主要是登記總分類賬的依據(jù)不同。2、由于各企業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度各有不同，所以它們所采用的會(huì)計(jì)核算程序也就有所不同。3、各種會(huì)計(jì)核算程序，雖各有特點(diǎn)，為揚(yáng)長(zhǎng)避短，在日常實(shí)際工作中可以相互結(jié)合使用。4、記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)是記賬憑證分為收、付、轉(zhuǎn)三種。第二十頁(yè)，共四十頁(yè)。課堂練習(xí)判斷題5.會(huì)計(jì)核算的程序就是指會(huì)計(jì)核算的方法。6.各種會(huì)計(jì)核算程序之間的區(qū)別在于編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法不同。7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)核算程序的組成部分。8.記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)是記賬憑證分為收、付、轉(zhuǎn)三種。第二十一頁(yè)，共四十頁(yè)。課堂練習(xí)9.采用記賬憑證核算程序，不僅可以簡(jiǎn)化登記總賬的工作，而且便于檢查分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。10.記賬憑證核算程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)匯總記賬憑證逐筆登記總分類賬和明細(xì)分類賬，它是最基本的賬務(wù)處理程序。第二十二頁(yè)，共四十頁(yè)。業(yè)務(wù)題資料：某企業(yè)2008年9月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、9月5日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料440,000元，車間一般耗用原材料36,000；2、9月16日，分配本月工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)工人工資50,000元，車間管理人員工資15,000元，行政管理人員工資8,000元。3、9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本220,000元。4、9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本140,000元。第二十三頁(yè)，共四十頁(yè)。業(yè)務(wù)題要求：1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；2）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制科目匯總表。第二十四頁(yè)，共四十頁(yè)。業(yè)務(wù)題生產(chǎn)成本制造費(fèi)用原材料1）440,0001）360,0001)476,000第二十五頁(yè)，共四十頁(yè)。第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序一、匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn)第二十六頁(yè)，共四十頁(yè)。二、匯總記賬憑證核算程序的記賬程序第二十七頁(yè)，共四十頁(yè)。三、匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)第二十八頁(yè)，共四十頁(yè)。四、匯總記賬憑證的編制方法1、匯總收款憑證：2、匯總付款憑證：是指根據(jù)現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，分別按“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方設(shè)置定期將借方科目歸類匯總（在實(shí)務(wù)中通常每10天匯總一次，編制一張），月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。第二十九頁(yè)，共四十頁(yè)。四、匯總記賬憑證的編制方法第三十頁(yè)，共四十頁(yè)。匯總記賬憑證格式匯總收款憑證借方科目：

字第號(hào)貸方科目金額1~10日收款憑證號(hào)至號(hào)11~20日收款憑證號(hào)至號(hào)21~31日收款憑證號(hào)至號(hào)合計(jì)合計(jì)第三十一頁(yè)，共四十頁(yè)。匯總記賬憑證格式匯總付款憑證貸方科目：

字第號(hào)借方科目金額1~10日付款憑證號(hào)至號(hào)11~20日付款憑證號(hào)至號(hào)21~31日付款憑證號(hào)至號(hào)合計(jì)合計(jì)第三十二頁(yè)，共四十頁(yè)。匯總記賬憑證格式匯總轉(zhuǎn)賬憑證

貸方科目：

字第號(hào)借方科目金額1~10日轉(zhuǎn)賬憑證號(hào)至號(hào)11~20日轉(zhuǎn)賬憑證號(hào)至號(hào)21~31日轉(zhuǎn)賬憑證號(hào)至號(hào)合計(jì)合計(jì)第三十三頁(yè)，共四十頁(yè)。第五節(jié)多欄式日記賬核算形式一、多欄式日記賬核算程序的特點(diǎn)

1、特點(diǎn)：根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬，再根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證（或匯總轉(zhuǎn)賬憑證）登記總賬。 2、憑證、賬簿設(shè)置： 憑證設(shè)置：與記賬憑證核算形式基本相同。 特種日記賬由三欄式改為多欄式。第三十四頁(yè)，共四十頁(yè)。二、多欄式日記賬核算形式程序圖原始憑證匯總表原始憑證明細(xì)分類賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證①②③④⑤⑥

現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬多欄式第三十五頁(yè)，共四十頁(yè)。三、多欄式日記賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)1、優(yōu)點(diǎn)：收、付款業(yè)務(wù)通過(guò)多欄日記賬匯總，再據(jù)以登記總賬，減輕了登記總賬的工作量，而且對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，便于對(duì)貨幣獎(jiǎng)金的內(nèi)部控制。2、缺點(diǎn)：1）若經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜時(shí)，科目設(shè)置多，會(huì)使多欄式日記賬欄數(shù)多，賬頁(yè)龐大，不便于登賬和查閱。 2）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬，工作量較大。3、適用范圍：適用于規(guī)模較小，但收支業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。第三十六頁(yè)，共四十頁(yè)。第五節(jié)日記總賬核算形式一、日記總賬核算程序的特點(diǎn) 日記總賬是日記賬和總分類賬的聯(lián)合賬簿，既具有日記賬的功能又具有總分類賬的功能。是指事先設(shè)置一個(gè)日記賬，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記賬。采用這種核算形式，會(huì)計(jì)憑證一般設(shè)收、付、轉(zhuǎn)賬憑證；賬簿一般設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和日記總賬四種。第三十七頁(yè)，共四十頁(yè)。二、日記總賬核算形式的程序圖原始憑證匯總表原始憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬日記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證①②③④⑤⑤⑥第三十八頁(yè)，共四十頁(yè)。三、日記總賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn) 1、優(yōu)點(diǎn)：1）程序簡(jiǎn)單，易于操作；2）全部業(yè)務(wù)集中在日記總賬里，詳細(xì)反映業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查賬。2、缺點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜時(shí)，科目設(shè)置多，使賬頁(yè)欄數(shù)多而長(zhǎng)，不便于登記和使用。3、適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，涉及科目少的經(jīng)濟(jì)單位。第三十九頁(yè)，共四十頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第八章會(huì)計(jì)核算程序?！饕獏^(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。主要特點(diǎn):根據(jù)各種記賬憑證直接地、逐筆地登記總分