增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)

增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第一頁，共13頁。

建筑業(yè)營改增銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額分解對比

增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第二頁，共13頁。1、工程量清單編審

（1）使用13計(jì)量規(guī)范計(jì)算工程量時(shí)，營改增對其沒影響。

（2）清單中需要招標(biāo)人確定的價(jià)格必須考慮營改增的影響；

①暫列金額

必須是不含稅的暫列金額。暫列金額一般按分部分項(xiàng)工程費(fèi)10%~15%估算（大部分取10%），由于此時(shí)分部分項(xiàng)工程費(fèi)已經(jīng)是稅前工程費(fèi)，按此計(jì)算的暫列金額也是不含稅的暫列金額，由于稅前工程費(fèi)減小，此時(shí)可按分部分項(xiàng)工程費(fèi)15%估算。

②暫估價(jià)

包括材料暫估價(jià)、設(shè)備暫估單價(jià)、專業(yè)工程暫估價(jià)都應(yīng)該是不含稅的單價(jià)或價(jià)格。

增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第三頁，共13頁。2、招標(biāo)控制價(jià)編審

（1）使用15定額時(shí)，此時(shí)定額基價(jià)除定額材料單價(jià)外其它費(fèi)用已經(jīng)調(diào)整為不含稅的價(jià)格，除定額材料單價(jià)外組價(jià)時(shí)直接查用即可（各軟件公司已經(jīng)完成此項(xiàng)工作（紙質(zhì)版本來不及）。注意，營業(yè)稅下的軟件完全不能用于增值稅下的計(jì)價(jià)軟件）。

（2）人工費(fèi)調(diào)整不受營改增影響，做法與營業(yè)稅下完全一樣。

（3）對材料單價(jià)計(jì)算應(yīng)特別注意：

①使用定額材料單價(jià)時(shí)，要自己除稅，乘系數(shù)。②使用材料信息價(jià)時(shí)，必須是發(fā)布的除稅信息價(jià)。

③

使用材料市場價(jià)時(shí)，必須先扣除進(jìn)項(xiàng)稅變成除稅單價(jià)才能代入計(jì)價(jià)表組價(jià)。

增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第四頁，共13頁。2、招標(biāo)控制價(jià)編審

1）兩票制材料2）一票制材料3）直接查用“川建造價(jià)發(fā)[2016]349號附件2”調(diào)整系數(shù)。4）理論除稅公式：

除稅單價(jià)=含稅單價(jià)（市場價(jià)）÷（1+適用稅率）

（4）安全文明施工費(fèi)計(jì)算

仍然分工程在市區(qū)，工程在縣城、鎮(zhèn)，工程不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)三檔查取新標(biāo)準(zhǔn)（川建造價(jià)發(fā)[2016]349號附件1），計(jì)算方法和規(guī)定與原營業(yè)稅下相同。

（5）其他總價(jià)措施費(fèi)計(jì)算按新標(biāo)準(zhǔn)（川建造價(jià)發(fā)[2016]349號附件1），計(jì)算方法和規(guī)定與原營業(yè)稅下相同。增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第五頁，共13頁。2、招標(biāo)控制價(jià)編審

（1）規(guī)費(fèi)：計(jì)算方法和規(guī)定與原營業(yè)稅下相同。

（2）增值稅銷項(xiàng)稅率：11%

（3）附加稅：計(jì)價(jià)時(shí)不考慮，15定額已計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)。

增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第六頁，共13頁。3、投標(biāo)報(bào)價(jià)編審

（1）自主報(bào)價(jià)

（2）參考15定額編制投標(biāo)報(bào)價(jià)

（3）在考慮報(bào)價(jià)下浮區(qū)間時(shí)注意，銷項(xiàng)稅是必須繳納的，是“定值”，而可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是“變值”，完全取決于投標(biāo)人的決策。

（4）投標(biāo)人參考15定額報(bào)價(jià)時(shí)，注意營改增調(diào)整后的15定額已經(jīng)按照理想情況扣除了進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第七頁，共13頁。增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第八頁，共13頁。增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第九頁，共13頁。增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第十頁，共13頁。4、工程結(jié)算編審

（1）期中結(jié)算、終止結(jié)算、竣工結(jié)算。

（2）材料單價(jià)的調(diào)整是難點(diǎn)和爭議點(diǎn)。同前。

（3）工程變更、現(xiàn)場簽證等一定是不含稅的“裸價(jià)”。

實(shí)用中，應(yīng)多參照“川建造價(jià)發(fā)[2016]349號”的相關(guān)規(guī)定。

（4）工程變更、現(xiàn)場簽證等也可簽為已含所有稅、費(fèi)的“包干價(jià)”，但注意此時(shí)增值稅稅率是11%而不是營業(yè)稅稅率3%（增加了），此時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的（減少了）。

增值稅下招標(biāo)控制價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程結(jié)算編審實(shí)務(wù)第十一頁，共13頁。5、增值稅簡易計(jì)稅方法下招標(biāo)控制價(jià)、投標(biāo)報(bào)價(jià)、工程計(jì)算編審1、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)或者是分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)以及工程變更、現(xiàn)場簽證、索賠等費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算辦法、考慮因素與營改增前完全一樣，各費(fèi)用均包含進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要除稅。2、稅金及附加稅費(fèi)按（2