集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)增值稅縱向一體化憑證表單應(yīng)用

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)增值稅縱向一體化憑證表單應(yīng)用

Summary:2016年5月全面推行“營(yíng)改增”以來(lái)，建筑企業(yè)特別是集團(tuán)化建筑企業(yè)的組織模式發(fā)生重大變化，為滿(mǎn)足“三流一致”的要求，打通增值稅抵扣鏈條，多數(shù)采取總分包模式進(jìn)行核算，然而多層級(jí)、多賬套的核算勢(shì)必增加基層財(cái)務(wù)人員工作量。本文以A建筑企業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A集團(tuán)”）為背景，借助財(cái)務(wù)共享中心信息化手段，依托增值稅鏈條內(nèi)部勾稽關(guān)系，探討集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)增值稅縱向一體化憑證表單應(yīng)用。Keys：財(cái)務(wù)共享；增值稅；一體化一、企業(yè)現(xiàn)狀近年來(lái)，A集團(tuán)不斷加快財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)步伐，建立了相對(duì)完善的業(yè)財(cái)一體化共享平臺(tái)，可以針對(duì)不同業(yè)務(wù)個(gè)性化開(kāi)發(fā)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)表單。A集團(tuán)采用總分包核算模式，工程項(xiàng)目成立后，由集團(tuán)公司與甲方業(yè)主進(jìn)項(xiàng)結(jié)算、開(kāi)票、收款，同時(shí)，集團(tuán)公司將工程分包給有相應(yīng)施工資質(zhì)的子分公司進(jìn)行施工，子分公司與集團(tuán)公司進(jìn)項(xiàng)結(jié)算、開(kāi)票、收款。鑒于這種核算模式衍生出四個(gè)會(huì)計(jì)核算主體，分別是集團(tuán)公司稅務(wù)中心、集團(tuán)公司項(xiàng)目部、子分公司稅務(wù)中心、子分公司項(xiàng)目部。目前，各子分公司稅務(wù)中心銷(xiāo)項(xiàng)稅每月通過(guò)《上轉(zhuǎn)下關(guān)聯(lián)表單》多次下轉(zhuǎn)至子分公司項(xiàng)目部，子分公司項(xiàng)目部自動(dòng)生成銷(xiāo)項(xiàng)憑證；集團(tuán)項(xiàng)目部根據(jù)子分公司項(xiàng)目部提交的發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅憑證；月末集團(tuán)項(xiàng)目部通過(guò)《下轉(zhuǎn)上關(guān)聯(lián)表單》將賬面進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)至集團(tuán)稅務(wù)中心；集團(tuán)稅務(wù)中心根據(jù)賬面進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行勾選認(rèn)證、申報(bào)稅款。二、存在痛點(diǎn)1.基層做賬繁瑣，工作量大。目前子分公司項(xiàng)目部、集團(tuán)項(xiàng)目部多為“一套人馬，兩套牌子”運(yùn)行，基層財(cái)務(wù)人員需要同時(shí)處理兩套賬務(wù)，盡管目前的共享平臺(tái)已開(kāi)發(fā)出內(nèi)部關(guān)聯(lián)表單，但仍然需要提交多筆表單完成同一筆業(yè)務(wù)，工作量較大。2.同一發(fā)票信息多次傳遞，出錯(cuò)率較高。子分公司開(kāi)出的發(fā)票，作為憑證附件在不同賬套、不同角色、不同時(shí)間多次傳遞，極易造成數(shù)據(jù)出錯(cuò)（最常見(jiàn)的錯(cuò)誤是發(fā)票號(hào)碼、代碼、發(fā)票日期），最終傳遞至集團(tuán)稅務(wù)中心，任何一個(gè)地方出錯(cuò)都將導(dǎo)致無(wú)法勾選認(rèn)證。3.項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額失控。由于基層項(xiàng)目遺忘或繁忙沒(méi)有及時(shí)將當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)至集團(tuán)稅務(wù)中心，或者是子分公司發(fā)票開(kāi)具不足，過(guò)程中由于做賬不及時(shí)未能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)重影響集團(tuán)稅務(wù)中心按時(shí)申報(bào)，甚至面臨繳納大額增值稅風(fēng)險(xiǎn)。目前的做法是月底通過(guò)開(kāi)票情況清理對(duì)應(yīng)未結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)的項(xiàng)目，逐一催促，對(duì)發(fā)現(xiàn)的未開(kāi)票情況督促其月底前開(kāi)具完畢，僅僅依靠月底催促，工作量大且效率不高。三、解決方案基于A(yíng)集團(tuán)所屬項(xiàng)目部大多采用總分包核算模式，存在著子分公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅即為集團(tuán)公司進(jìn)項(xiàng)稅的勾稽關(guān)系，依托此鏈條打通子分公司稅務(wù)中心、子分公司項(xiàng)目部、集團(tuán)項(xiàng)目部、集團(tuán)稅務(wù)中心四家賬套的數(shù)據(jù)壁壘，以子分公司項(xiàng)目部提交開(kāi)票申請(qǐng)為起點(diǎn)，子分公司稅務(wù)中心在共享平臺(tái)處理完開(kāi)票流程后，借助內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易表單的形式，提取開(kāi)票流程中相關(guān)信息，由子分公司稅務(wù)中心自動(dòng)發(fā)起起銷(xiāo)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)表單，另外三家同步生成相應(yīng)憑證。A集團(tuán)稅務(wù)中心進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)源有兩種途徑，一種是各經(jīng)費(fèi)單位、集團(tuán)項(xiàng)目部日常零星外購(gòu)貨物或服務(wù)取得，該類(lèi)進(jìn)項(xiàng)不存在以上所述勾稽關(guān)系，仍然維持目前的核算、認(rèn)證模式；另一種是各子分公司開(kāi)具的工程服務(wù)類(lèi)進(jìn)項(xiàng)，此類(lèi)業(yè)務(wù)可通過(guò)縱向一體化關(guān)聯(lián)表單實(shí)施，處理流程及各節(jié)點(diǎn)賬務(wù)處理如下：（一）一般計(jì)稅方式1.子分公司稅務(wù)中心。根據(jù)子分公司項(xiàng)目部提交的開(kāi)票申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票后，自動(dòng)生成銷(xiāo)項(xiàng)稅下轉(zhuǎn)表單，發(fā)送至子分公司項(xiàng)目部節(jié)點(diǎn)確認(rèn)。借：內(nèi)部往來(lái)-各項(xiàng)目（根據(jù)各提交申請(qǐng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自動(dòng)識(shí)別對(duì)應(yīng)往來(lái)機(jī)構(gòu)）

貸：應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.子分公司項(xiàng)目部。流程節(jié)點(diǎn)到達(dá)后，核實(shí)確認(rèn)所下轉(zhuǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅是否為本項(xiàng)目部所申請(qǐng)的發(fā)票、金額是否正確等。借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅申報(bào)納稅結(jié)轉(zhuǎn)-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：內(nèi)部往來(lái)-公司稅務(wù)中心3.集團(tuán)公司項(xiàng)目部。根據(jù)同一工程兩個(gè)核算賬套的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過(guò)系統(tǒng)后臺(tái)獲取對(duì)應(yīng)子分公司項(xiàng)目表單信息，同步自動(dòng)生成下轉(zhuǎn)上表單，經(jīng)集團(tuán)項(xiàng)目部確認(rèn)后提交至集團(tuán)稅務(wù)中心節(jié)點(diǎn)。借：內(nèi)部往來(lái)-集團(tuán)稅務(wù)中心貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅申報(bào)納稅結(jié)轉(zhuǎn)-進(jìn)項(xiàng)稅額4.集團(tuán)公司稅務(wù)中心。根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目提交的表單自動(dòng)生成憑證，無(wú)需再次審核。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：內(nèi)部往來(lái)-各項(xiàng)目（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方式1.子分公司稅務(wù)中心。根據(jù)子分公司項(xiàng)目部提交的開(kāi)票申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票后，自動(dòng)生成簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)提下轉(zhuǎn)表單，發(fā)送子分公司項(xiàng)目部節(jié)點(diǎn)確認(rèn)。借：內(nèi)部往來(lái)-各項(xiàng)目（根據(jù)各提交申請(qǐng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自動(dòng)識(shí)別對(duì)應(yīng)往來(lái)機(jī)構(gòu)）

貸：簡(jiǎn)易計(jì)稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)提2.子分公司項(xiàng)目部。流程節(jié)點(diǎn)到達(dá)后，核實(shí)確認(rèn)所下轉(zhuǎn)的簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)提是否為本項(xiàng)目部所申請(qǐng)的發(fā)票、金額是否正確等。借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅申報(bào)納稅結(jié)轉(zhuǎn)-簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)提

貸：內(nèi)部往來(lái)-公司稅務(wù)中心3.集團(tuán)公司項(xiàng)目部。根據(jù)同一工程兩個(gè)核算賬套的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過(guò)系統(tǒng)后臺(tái)獲取對(duì)應(yīng)子分公司項(xiàng)目表單信息，同步自動(dòng)生成下轉(zhuǎn)上表單，經(jīng)集團(tuán)項(xiàng)目部確認(rèn)后提交至集團(tuán)稅務(wù)中心節(jié)點(diǎn)。借：內(nèi)部往來(lái)-集團(tuán)稅務(wù)中心貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅申報(bào)納稅結(jié)轉(zhuǎn)-簡(jiǎn)易計(jì)稅抵減4.集團(tuán)公司稅務(wù)中心。根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目提交的表單自動(dòng)生成憑證，無(wú)需再次審核。借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅遞減貸：內(nèi)部往來(lái)-各項(xiàng)目四、方案優(yōu)勢(shì)1.實(shí)現(xiàn)由開(kāi)票申請(qǐng)到憑證生成全流程自動(dòng)取數(shù)，免去手工制單的繁瑣手續(xù)，數(shù)據(jù)更精準(zhǔn)、高效，大大減少基層財(cái)務(wù)人員工作量。2.便于集團(tuán)稅務(wù)中心實(shí)時(shí)掌控進(jìn)項(xiàng)稅額，規(guī)劃增值稅申報(bào)，避免項(xiàng)目層級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)或者未及時(shí)開(kāi)具造成集團(tuán)層面進(jìn)項(xiàng)稅不足的局面。3.集團(tuán)稅務(wù)中心依托憑證附件實(shí)現(xiàn)（金稅開(kāi)票系統(tǒng)導(dǎo)出原始數(shù)據(jù)）一鍵勾選認(rèn)證，通過(guò)金稅系統(tǒng)原生數(shù)據(jù)勾選認(rèn)證，幾乎可以做到百分百成功，有效避免因數(shù)據(jù)多次傳遞（各核算機(jī)構(gòu)）造成部分勾選失敗的情況。隨著全電發(fā)票的普及應(yīng)用，流程取數(shù)更加準(zhǔn)