2022-2023年四川省資陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理模擬考試(含答案)

2022-2023年四川省資陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.A公司按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。2017年企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，擬開發(fā)一系列新產(chǎn)品，預(yù)計(jì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)為250萬元（2017年未形成無形資產(chǎn)），據(jù)預(yù)測(cè)，在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下．企業(yè)當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)500萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25％且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)納所得稅為（）萬元。

A.62．5B.15．625C.125D.40

2.

第

22

題

以下關(guān)于債券的敘述，錯(cuò)誤的是（）。

A.債券是債務(wù)人依照法定程序發(fā)行，承諾按約定的利率和日期支付利息，并在特定日期償還本金的書面?zhèn)鶆?wù)憑證

B.對(duì)于新發(fā)行的債券而言，估價(jià)模型計(jì)算結(jié)果反映了債券的發(fā)行價(jià)格

C.債券價(jià)值是指?jìng)磥憩F(xiàn)金流入的現(xiàn)值，又稱“債券的內(nèi)在價(jià)值”

D.對(duì)于到期一次還本付息的債券而言，隨著時(shí)間的推移債券價(jià)值逐漸降低

3.

第

19

題

下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律特征的表述，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法法律制度規(guī)定的是（）。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能以自己的名義從事民事活動(dòng)

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)具有法人資格

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任

4.相對(duì)于借款購(gòu)置設(shè)備而言，融資租賃設(shè)備的主要缺點(diǎn)是()。

A.籌資速度較慢B.融資成本較高C.到期還本負(fù)擔(dān)重D.設(shè)備淘汰風(fēng)險(xiǎn)大

5.某公司發(fā)行的股票，投資人要求的必要報(bào)酬率為20%，最近剛支付的股利為每股2元，估計(jì)股利年增長(zhǎng)率為10%，則該種股票的價(jià)值為（）元／股。

A.20B.24C.22D.18

6.根據(jù)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的實(shí)踐，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.集中制度制定權(quán)B.集中財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)C.集中費(fèi)用開支審批權(quán)D.集中收益分配權(quán)

7.與期貨投資相比，期權(quán)投資具有的特點(diǎn)包括（）。

A.只能在場(chǎng)外進(jìn)行交易B.投資風(fēng)險(xiǎn)小C.真正的交割比率高D.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的范圍窄

8.

第

22

題

某企業(yè)一臺(tái)從2002年1月1日開始計(jì)提折舊的設(shè)備。其原值為15500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為500元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。從2004年起。該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由500元改為300元。該設(shè)備2004年的折舊額為（）元。

A.3100B.3000C.3250D.4000

9.下列關(guān)于現(xiàn)金折扣的表述中，正確的是()。

A.現(xiàn)金折扣的比率越高越好

B.企業(yè)的現(xiàn)金折扣率一般只有一個(gè)

C.現(xiàn)金折扣可以加快應(yīng)收賬款的收回

D.采取現(xiàn)金折扣比不采取現(xiàn)金折扣有利

10.持有現(xiàn)金的預(yù)防性需求是指企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，以應(yīng)付突發(fā)事件。確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時(shí)，需要考慮的因素不包括()。

A.企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的程度B.企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度C.企業(yè)業(yè)務(wù)的季節(jié)性D.企業(yè)臨時(shí)融資的能力

11.零基預(yù)算法下，以相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)編制本部門相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目，并報(bào)預(yù)算管理責(zé)任部門審核的是（）。

A.預(yù)算編制責(zé)任部門B.預(yù)算管理責(zé)任部門C.預(yù)算調(diào)整責(zé)任部門D.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任部門

12.某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為()。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510

13.下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)信用籌資方式的是（）A.發(fā)行短期融資券B.應(yīng)付賬款籌資C.短期借款D.融資租賃

14.某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，其本期計(jì)劃銷售量為50000件，預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本為100元，固定成本費(fèi)用總額為3000000元，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為5%，銷售利潤(rùn)率必須達(dá)到20%。根據(jù)銷售利潤(rùn)率定價(jià)法，該企業(yè)的單位產(chǎn)品價(jià)格為（）元

A.168.42B.213.33C.200D.133.33

15.

第

6

題

相對(duì)于每股收益最大化目標(biāo)而言，企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的不足之處是（）。

A.沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值B.沒有考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值C.不能反映企業(yè)潛在的獲利能力D.某些情況下確定比較困難

16.下列各項(xiàng)中，不屬于公開間接發(fā)行股票特點(diǎn)的是（）。

A.發(fā)行對(duì)象多B.有利于提高公司知名度，擴(kuò)大其影響力。C.易于足額籌集資本D.發(fā)行成本低

17.已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款60%，下季度收回貨款30%，下下季度收回貨款10%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收款4萬元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款24萬元，則下列說法不正確的是()。

A.上年第四季度的銷售額為60萬元

B.上年第三季度的銷售額為40萬元

C.上年第三季度銷售的應(yīng)收款4萬元在預(yù)計(jì)年度第一季度可以全部收回

D.第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為24萬元

18.

第

9

題

某企業(yè)2007年年初所有者權(quán)益總額為4000萬元，年末所有者權(quán)益總額為5500萬元，本年沒有影響所有者權(quán)益的客觀因素，則該企業(yè)的資本保值增值率為（）。

A.137.5%B.132.5%C.122.5%D.12.5%

19.甲公司最近一期每股股利0.5元，固定股利增長(zhǎng)率6%，股東必要報(bào)酬率10%。則甲公司當(dāng)前的每股股票價(jià)值是（）元。

A.17.5B.13.25C.12.5D.13.55

20.甲企業(yè)上年度資金平均占用額為5600萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分100萬元，預(yù)計(jì)本年度銷售增長(zhǎng)8%，資金周轉(zhuǎn)加速5%。根據(jù)因素分析法，預(yù)測(cè)年度的資金需要量為（）萬元。

A.6534B.5872C.5657D.4895

21.

第

21

題

某企業(yè)按年利率l0%從銀行借入款項(xiàng)1000萬元，銀行要求企業(yè)按貸款額的20%保留補(bǔ)償性余額，該借款的實(shí)際年利率為（）。

22.A公司于2010年12月31日購(gòu)入價(jià)值1000萬元的設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2012年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2012年末遞延所得稅負(fù)債的余額是()萬元。

A.50B.-60C.60D.-50

23.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%

B.可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負(fù)債率不高于50%

C.本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%

D.最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于公司債券1年的利息

24.出租人既出租某項(xiàng)資產(chǎn)，又以該項(xiàng)資產(chǎn)為擔(dān)保借入資金的租賃方式是()。

A.直接租賃B.售后回租C.杠桿租賃D.經(jīng)營(yíng)租賃

25.

第

16

題

甲公司2000年12月31日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)1890萬元，原估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值90萬元，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素以及更新辦公設(shè)施的原因，已不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2005年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為45萬元，所得稅率33%。于2005年1月1日此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本年度凈利潤(rùn)減少了（）萬元。

A.165.83B.247.5C.57D.472.5

二、多選題(20題)26.關(guān)于基本的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.對(duì)償債能力進(jìn)行分析有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策。

B.各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率指標(biāo)經(jīng)常和企業(yè)償債能力的指標(biāo)結(jié)合在一起，以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。

C.盈利能力指標(biāo)主要通過收入與利潤(rùn)之間的關(guān)系、資產(chǎn)與利潤(rùn)之間的關(guān)系反映。

D.現(xiàn)金流量分析一般包括現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析、流動(dòng)性分析和獲取現(xiàn)金能力分析。

27.第

35

題

下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃租金構(gòu)成項(xiàng)目的是（）。

A.租賃設(shè)備的價(jià)款B.租賃期間的利息C.租賃手續(xù)費(fèi)D.租賃設(shè)備維護(hù)費(fèi)

28.已知A公司銷售當(dāng)季度收回貨款55％，下季度收回貨款40％，下下季度收回貨款5％，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款10萬元，第四季度銷售形成的應(yīng)收賬款18萬元（不考慮增值稅），則下列說法正確的有（）。

A.上年第四季度的銷售額為40萬元

B.上年第三季度的銷售額為200萬元

C.第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為28萬元

D.上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款10萬元在預(yù)計(jì)年度第一季度可以全部收回

29.下列各項(xiàng)中，能在銷售預(yù)算中找到的內(nèi)容有（）。

A.銷售單價(jià)B.生產(chǎn)數(shù)量C.銷售數(shù)量D.回收應(yīng)收賬款

30.在考慮所得稅影響的情況下，下列計(jì)算營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量的算式中，正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本

B.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈沆量=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本一所得稅

C.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=（營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）

D.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)收入×（1-所得稅稅率）-非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

31.

第

29

題

關(guān)于項(xiàng)目投資，下列說法不正確的有（）。

A.投資內(nèi)容獨(dú)特，投資數(shù)額多，投資風(fēng)險(xiǎn)小

B.項(xiàng)目計(jì)算期=建設(shè)期+達(dá)產(chǎn)期

C.達(dá)產(chǎn)期=運(yùn)營(yíng)期一試產(chǎn)期

D.達(dá)產(chǎn)期指的是投產(chǎn)日至達(dá)產(chǎn)日的期間

32.

第

30

題

增量預(yù)算方法的假定條件包括（）。

A.現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的

B.原有的各項(xiàng)開支都是合理的

C.未來預(yù)算期的費(fèi)用變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果

D.所有的預(yù)算支出以零為出發(fā)點(diǎn)

33.下列關(guān)于趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法的表述中，正確的有（）

A.算數(shù)平均法適用于銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品預(yù)測(cè)

B.移動(dòng)平均法適用于每月銷售量波動(dòng)不大的產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)

C.加權(quán)平均數(shù)較算數(shù)平均數(shù)更為合理，計(jì)算也較方便，因而在實(shí)踐中應(yīng)用較多

D.指數(shù)平滑法運(yùn)用比較靈活，適用范圍較廣，但在平滑指數(shù)上選擇具有一定的主觀隨意性

34.

第

45

題

根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，下列有關(guān)有限責(zé)任公司股東出資的表述中，不正確的是（）

A.經(jīng)全體股東一致同意，股東可以用勞務(wù)出資

B.不按規(guī)定繳納所認(rèn)繳出資的股東，應(yīng)對(duì)已足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任

C.股東在認(rèn)繳出資并經(jīng)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資后，不得抽回出資

D.股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資，須經(jīng)全股東的一斂同意

35.下列屬于資本資產(chǎn)定價(jià)模型建立的假設(shè)有（）。

A.市場(chǎng)是均衡的B.稅收不影響資產(chǎn)的選擇和交易C.不存在交易費(fèi)用D.市場(chǎng)參與者都是理性的

36.某人決定在未來5年內(nèi)每年年初存人銀行1000元(共存5次)，年利率為2%，則下列關(guān)于在第5年年末能一次性取出的款項(xiàng)金額的表達(dá)式中，正確的有()。

A.1000×(F/A，2%，5)

B.1000×(F/A，2%，5)×(1+2%)

C.1000×(F/A，2%，5)×(F/P，2%，1)

D.1000×[(F/A，2%，6)-1]

37.下列關(guān)于名義利率和實(shí)際利率的說法，正確的有（）。

A.實(shí)際利率是指包括補(bǔ)償通貨膨脹(包括通貨緊縮）風(fēng)險(xiǎn)的利率

B.如果按照短于一年的計(jì)息期計(jì)算復(fù)利，實(shí)際利率高于名義利率

C.名義利率是指剔除通貨膨脹率后儲(chǔ)戶或投資者得到利息回報(bào)的真實(shí)利率

D.若每年計(jì)算一次復(fù)利,實(shí)際利率等于名義利率

38.下列有關(guān)作業(yè)成本法的說法正確的有（）

A.作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)計(jì)算和控制產(chǎn)品成本的辦法

B.作業(yè)是產(chǎn)品和間接成本的紐帶

C.作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法對(duì)于直接費(fèi)用的確認(rèn)和分配一樣

D.作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法對(duì)于間接費(fèi)用的分配不同

39.

第

30

題

控制現(xiàn)金支出的有效措施包括（）。

A.推遲支付應(yīng)付款B.采用匯票付款C.加速收款D.合理利用“浮游量”

40.

第

28

題

對(duì)于兩種資產(chǎn)構(gòu)成的投資組合，有關(guān)相關(guān)系數(shù)的論述，下列說法正確的有（）。

A.相關(guān)系數(shù)為-1時(shí)投資組合能夠抵消全部風(fēng)險(xiǎn)

B.相關(guān)系數(shù)在O+1之間變動(dòng)時(shí)，則相關(guān)程度越低分散風(fēng)險(xiǎn)的程度越大

C.相關(guān)系數(shù)在O-1之間變動(dòng)時(shí)，則相關(guān)程度越低分散風(fēng)險(xiǎn)的程度越小

D.相關(guān)系數(shù)為O時(shí)，不能分散任何風(fēng)險(xiǎn)

41.

第

29

題

彈性預(yù)算主要用于編制（）。

A.特種預(yù)算B.成本預(yù)算C.費(fèi)用預(yù)算D.利潤(rùn)預(yù)算

42.下列屬于股票回購(gòu)動(dòng)機(jī)的有()。

A.提高財(cái)務(wù)杠桿，降低資金成本

B.鞏固既有控制權(quán)、有效防止敵意收購(gòu)

C.降低股價(jià)，促進(jìn)股票的交易和流通

D.現(xiàn)金股利的替代

43.按我國(guó)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)員工承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任有()。

A.按時(shí)足額發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬B.誠(chéng)實(shí)守信，不濫用公司人格C.確保產(chǎn)品質(zhì)量，保障消費(fèi)安全D.培育良好的企業(yè)文化

44.第

27

題

對(duì)下列存貨盤虧或損毀事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

B.由于核算差錯(cuò)造成的存貨盤虧凈損失

C.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失

D.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤虧凈損失

E.由于管理不善造成的存貨盤虧凈損失

45.

第

35

題

下列情況下，企業(yè)會(huì)采取偏緊的股利政策的有（）。

A.投資機(jī)會(huì)較多

B.達(dá)到反收購(gòu)的目的

C.將留存收益用于再投資的所得報(bào)酬低于股東個(gè)人單獨(dú)將股利收入投資于其他投資機(jī)會(huì)所得的報(bào)酬

D.通貨膨脹

三、判斷題(10題)46.第

43

題

企業(yè)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，通過提前歸還借款進(jìn)行調(diào)整的方法是存量調(diào)整。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.酌量性變動(dòng)成本的特點(diǎn)是其單位變動(dòng)成本的發(fā)生額可由企業(yè)最高管理層決定（）

A.是B.否

49.

第

44

題

責(zé)任報(bào)告通常都是自上而下編制的。（）

A.是B.否

50.某產(chǎn)品標(biāo)明“原價(jià)250元，現(xiàn)促銷價(jià)l00元”，這種標(biāo)價(jià)法屬于心理定價(jià)策略中的雙位定價(jià)策略。()

A.是B.否

51.

第

43

題

變異系數(shù)等于收益率的標(biāo)準(zhǔn)差除以期望值。（）

A.是B.否

52.如果銷售具有較強(qiáng)的周期性，則企業(yè)在籌集資金時(shí)不適宜過多采取負(fù)債籌資。（）

A.是B.否

53.編制零基預(yù)算時(shí)，不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)編制預(yù)算（）

A.是B.否

54.融資租賃的資本成本與銀行借款資本成本的計(jì)算相同，既可以采用一般模式計(jì)算也可以采用貼現(xiàn)模式計(jì)算。（）

A.是B.否

55.

第

40

題

現(xiàn)金管理的存貨模式中，最佳現(xiàn)金持有量是指能夠使現(xiàn)金管理的機(jī)會(huì)成本、管理成本與固定性轉(zhuǎn)換成本之和保持最低的現(xiàn)金持有量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.（3）指出華山公司合并報(bào)表的編制范圍。

57.單位：萬元

稅后凈現(xiàn)金流量NCFlNCF2NCF3NCF4NCF5NCF6項(xiàng)目A—200—20100150150150項(xiàng)目B—140—20S0120120已知：項(xiàng)目的建設(shè)期均為1年，投資發(fā)生在年初。要求：

（1）確定籌資總額分界點(diǎn)；

（2）計(jì)算發(fā)行債券的資金成本；

（3）計(jì)算發(fā)行股票的資金成本；

（4）計(jì)算相應(yīng)各籌資總額范圍的邊際資金成本；

（5）計(jì)算項(xiàng)目A和項(xiàng)目B的靜態(tài)投資回收期（所得稅后）；

（6）計(jì)算項(xiàng)目A和項(xiàng)目B的資本化利息；

（7）計(jì)算兩個(gè)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（按照邊際資金成本四舍五入取整的數(shù)值作為折現(xiàn)率）；

（8）評(píng)價(jià)這兩個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。

58.金額單位：萬元乙方案丙方案出現(xiàn)的概率凈現(xiàn)值出現(xiàn)的概率凈現(xiàn)值理想O．3100O．4200投資的結(jié)果一般O．460O．6100不理想O．3100O凈現(xiàn)值的期望值（A）140凈現(xiàn)值的方差（B）凈現(xiàn)值的標(biāo)準(zhǔn)離差（C）凈現(xiàn)值的標(biāo)準(zhǔn)離差率61.30%（D）已知：（P/F，16%，1）＝O.8621

（P/F，16%，2）＝0.7432

（P/F，16%，6）＝O.4104，

（P/A，16%，4）＝2.7982

（P/A，16%，6）＝3.6847，

（P/A，16%，12）＝5.1971

要求：

（1）指出甲方案的建設(shè)期、運(yùn)營(yíng)期、項(xiàng)目計(jì)算期、原始投資、項(xiàng)目總投資；

（2）計(jì)算甲方案的下列指標(biāo)：

①包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期；

②凈現(xiàn)值（結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后一位小數(shù)）。

（3）計(jì)算表中用字母表示的指標(biāo)數(shù)值（要求列出計(jì)算過程）；

（4）根據(jù)凈現(xiàn)值指標(biāo)評(píng)價(jià)上述三個(gè)方案的財(cái)務(wù)可行性；

（5）若乙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為4年，丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為6年，用年等額凈回收額法判斷哪個(gè)方案最優(yōu)?

59.

第

51

題

某公司2005、2006、2007年的有關(guān)資料如下表所示：2005年2006年2007年?duì)I業(yè)收入（萬元）60007000凈利潤(rùn)（萬元）15001800年末資產(chǎn)總額（萬元）620076008200年末負(fù)債總額（萬元）240036004000年末普通股股數(shù)（萬股）100010001000年末股票市價(jià)（元/股）3039.6現(xiàn)金股利（萬元）450540年末股東權(quán)益總額380040004200

要求：

（1）計(jì)算2006、2007年的營(yíng)業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)、平均每股凈資產(chǎn)、每股股利、股利支付率、市盈率（計(jì)算中涉及到資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)一律使用平均數(shù)計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果填入下表）；2005年2006年2007年?duì)I業(yè)收入（萬元）60007000凈利潤(rùn)（萬元）15001800年末資產(chǎn)總額（萬元）620076008200年末負(fù)債總額（萬元）240036004000年末普通股股數(shù)（萬股）10001000lOOO年末股票市價(jià)（元/股）3039.6現(xiàn)金股利（萬元）450540年末股東權(quán)益總額380040004200平均股東權(quán)益總額資產(chǎn)平均總額營(yíng)業(yè)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)平均每股凈資產(chǎn)每股股利（元/股）股利支付率市盈率（2）分析2007年?duì)I業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)和平均每股凈資產(chǎn)變動(dòng)對(duì)每股收益的影響；

（3）利用杜邦財(cái)務(wù)分析體系對(duì)2007年該公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；

（4）計(jì)算2007年的總杠桿系數(shù)。

60.

參考答案

1.B在無形資產(chǎn)投資中，為了鼓勵(lì)自主研發(fā)和創(chuàng)新，我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除：因此本題中技術(shù)開發(fā)費(fèi)可稅前扣除額=250×(1+75％)=437．5(萬元)，應(yīng)納稅所得額=500—437．5=62．5(萬元)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=62．5×25％=15．625(萬元)。

2.D對(duì)于到期一次還本付息的債券而言，債券的價(jià)值一到期值×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，隨著時(shí)間的推移，折現(xiàn)期間越來越短，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)越來越大，所以債券價(jià)值逐漸增加。

3.A本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，但是獨(dú)立的民事主體，可以以自己的名義從事民事活動(dòng)，因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是非法人企業(yè)，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人，對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，因此選項(xiàng)D的說法是錯(cuò)誤的。

4.B解析：融資租賃的籌資特點(diǎn)：①在資金缺乏情況下，能迅速獲得所需資產(chǎn)；②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)明顯；③融資租賃籌資的限制條件較少；④租賃能延長(zhǎng)資金融通的期限；⑤免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；⑥資本成本高。相對(duì)于融資租賃，銀行借款資本成本較低。

5.C本題考點(diǎn)是股票的估價(jià)。股票價(jià)值=2×(1+10%)／(20%-10%)=22(元／股)。

6.C根據(jù)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的實(shí)踐，應(yīng)集中：制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；應(yīng)分散：經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)，費(fèi)用開支審批權(quán)。選項(xiàng)A、B、D的說法均正確，選項(xiàng)C的說法不正確，本題要求選擇說法不正確的，故選項(xiàng)C為本題的正確答案。

7.B期權(quán)投資的特點(diǎn)包括：（1）投資的是一種特殊的買或賣的選擇權(quán)；（2）風(fēng)險(xiǎn)小于期貨投資；（3）交易可以在交易所內(nèi)進(jìn)行，也可以在場(chǎng)外進(jìn)行；（4）真正交割的比率比期貨投資更低；（5）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的范圍比期貨投資更廣泛。

8.A該項(xiàng)變更，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。至2003年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為6500元[15500－（15500－500）×5÷15－（15500－500）×4÷15]，則該設(shè)備2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額為3100元[（6500－300）÷2]。

9.C解析：現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減。向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收現(xiàn)期。所以，選項(xiàng)C的說法正確。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊，如果加速收款的機(jī)會(huì)收益不能補(bǔ)償現(xiàn)金折扣成本的話，現(xiàn)金優(yōu)惠條件便被認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)?，所以選項(xiàng)A、D的表述不正確。企業(yè)可以采取階段性的現(xiàn)金折扣期和不同的現(xiàn)金折扣率，如“3／10，2／20，n／45”，所以選項(xiàng)B的表述不正確。

10.C確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時(shí)，需要考慮以下因素：(1)企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的程度;(2)企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度;(3)企業(yè)臨時(shí)融資的能力。希望盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)傾向于保留大量的現(xiàn)金余額，以應(yīng)付其交易性需求和大部分預(yù)防性資金需求?，F(xiàn)金收支預(yù)測(cè)可靠性程度較高，信譽(yù)良好，與銀行關(guān)系良好的企業(yè)，預(yù)防性需求的現(xiàn)金持有量一般較低。

11.C零基預(yù)算法應(yīng)用程序中的“編制預(yù)算草案”中，預(yù)算編制責(zé)任部門應(yīng)以相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)．根據(jù)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)編制本部門相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目，并報(bào)預(yù)算管理責(zé)任部門審核。

12.A本題屬于已知終值求年金，故答案為：100000/6.1051=16379.75(元)

13.B商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。商業(yè)信用的形式包括：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)計(jì)未付款和預(yù)收貨款，所以本題正確答案為B。（參見教材232-234頁(yè)）

【該題針對(duì)“（2015年）商業(yè)信用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.B單位產(chǎn)品價(jià)格×（1－適用稅率）＝單位成本＋單位產(chǎn)品價(jià)格×銷售利潤(rùn)率

單位產(chǎn)品價(jià)格×（1－5%）＝（100＋3000000/50000）＋單位產(chǎn)品價(jià)格×20%

單位產(chǎn)品價(jià)格＝160（/1－5%－20%）＝213.33（元）

綜上，本題應(yīng)選B。

15.D

16.D公開間接發(fā)行股票，發(fā)行對(duì)象多（A選項(xiàng)正確），易于足額籌集資本（C選項(xiàng)正確），同時(shí)有利于提高公司知名度，擴(kuò)大其影響力（B選項(xiàng)正確），但公開發(fā)行方式審批手續(xù)復(fù)雜嚴(yán)格，發(fā)行成本高（D選項(xiàng)錯(cuò)誤）。

17.D【答案】D

【解析】本季度銷售有1-60%=40%在本季度沒有收回，全部計(jì)入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度的銷售額的40%為24萬元，上年第四季度的銷售額：24/40%=60（萬元），其中的30%在本年第一季度收回，10%在本年第二季度收回；上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款60%，在上年的第四季度收回30%，到本年年度第一季度期初時(shí)，還有10%未收回（數(shù)額為4萬元，因此，上年第三季度的銷售額為4/10%=40萬元），在本年第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初應(yīng)收賬款=18+4=22（萬元）。

18.A資本保值增值率=5500/4000×100%=137.5%。

19.B每股股票價(jià)值=0.5×(1+6%)／（10%-6%）=13.25（元）。

20.C預(yù)測(cè)年度的資金需要量=（5600-100）×(1+8%)÷(1+5%)≈5657（萬元）。

21.D本題考核的是短期借款的信用條件。

實(shí)際年利率=1000×10%/[1000×(1-20%)]×100%=12.5%

22.A解析：本題考核遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000／5×2=600(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×5／15-1000×4／15=400(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=600-400=200(萬元)，2012年末遞延所得稅負(fù)債余額=200×25％=50(萬元)。

23.B根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》的規(guī)定，上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，除了應(yīng)"-3符合增發(fā)股票的一般條件之外，還應(yīng)當(dāng)符合以下條件：(1)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%?？鄢墙?jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)與扣除前的凈利潤(rùn)相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算依據(jù)；(2)本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%；(3)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于公司債券1年的利息。所以選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤。

24.C解析：杠桿租賃，從承租程序看，與其他形式無多大差別，所不同的是，對(duì)于出租人而言，出租人只墊支購(gòu)置資產(chǎn)設(shè)備所需現(xiàn)金的一部分(一般為20%～40%)，其余部分則以該資產(chǎn)為擔(dān)保向貸款機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)支付。因此，在這種情況下，出租人既是資產(chǎn)的出借人，同時(shí)又是貸款的借入人，通過租賃既要收取租金，又要支付借貸債務(wù)。由于租賃收益大于借款成本，出租人借此而獲得財(cái)務(wù)杠桿好處，因此，這種租賃形式被稱為杠桿租賃。通常，采用杠桿租賃形式一般涉及金額較大的設(shè)備項(xiàng)目。

25.A甲公司的管理用設(shè)備已計(jì)提折舊4年，累計(jì)折舊＝[（1890－90）÷8]×4年＝900（萬元），固定資產(chǎn)凈值990萬元。2005年1月1日起，改按新的使用年限計(jì)提折舊，每年折舊費(fèi)用＝（990－45）÷（6－4）＝472.5（萬元）。本年度凈利潤(rùn)減少（472.5－）×（1－33%）＝165.83（萬元）。

26.BD各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率指標(biāo)用于衡量各項(xiàng)資產(chǎn)賺取收入的能力，經(jīng)常和企業(yè)盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起，以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，選項(xiàng)B的說法不正確：現(xiàn)金流量分析一般包括現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析、流動(dòng)性分析、獲取現(xiàn)金能力分析、財(cái)務(wù)彈性分析及收益質(zhì)量分析，選項(xiàng)D的說法不正確。

27.ABC融資租賃租金包括設(shè)備價(jià)款和租息兩部分，租息又可分為租賃公司的融資成本、租賃手續(xù)費(fèi)等。采用融資租賃時(shí)，在租賃期內(nèi)，出租人一般不提供維修和保養(yǎng)設(shè)備方面的服務(wù)，由承租人自己承擔(dān)，所以租賃設(shè)備維護(hù)費(fèi)不屬于融資租賃租金的構(gòu)成項(xiàng)目。

28.ABD(1)本季度銷售有1-55％=45％在本季度沒有收回，全部計(jì)入下季度期初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的45％為18萬元，上年第四季度的銷售額為18÷45％=40(萬元)，其中的40％在預(yù)算年度第一季度收回，即第一季度收回40×40％=16(萬元)，5％在預(yù)算年度第二季度收回，即第二季度收回40×5％=2(萬元)；(2)上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款55％，在上年的第四季度收回40％，到預(yù)算年度第一季度期初時(shí)，還有5％未收回(數(shù)額為10萬元)，因此，上年第三季度的銷售額為10÷5％=200(萬元)，在預(yù)算年度第一季度可以全部收回。所以，預(yù)算年度第一季度收回的期初應(yīng)收賬款=16+10=26(萬元)。

29.AC銷售預(yù)算在編制過程中，應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)各季度市場(chǎng)預(yù)測(cè)的銷售量和單價(jià)，確定預(yù)計(jì)銷售收入，并根據(jù)各季度現(xiàn)銷收入與收回前期的應(yīng)收賬款反映現(xiàn)金收入額，以便為編制現(xiàn)金預(yù)算提供資料。

30.AB營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本=收入×（1-所得稅稅率）-付現(xiàn)成本×（1-所得稅稅率）+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率。

31.ABD項(xiàng)目投資的投資風(fēng)險(xiǎn)大，因此，選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目計(jì)算期=建設(shè)期+運(yùn)營(yíng)期，其中：運(yùn)營(yíng)期=試產(chǎn)期+達(dá)產(chǎn)期，所以，選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確；試產(chǎn)期指的是投產(chǎn)日至達(dá)產(chǎn)日的期間，達(dá)產(chǎn)期指的是達(dá)產(chǎn)日至項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的期間，所以，選項(xiàng)D不正確。

32.ABC增量預(yù)算方法的假定條件有：(1)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的；(2)原有的各項(xiàng)開支都是合理的；(3)未來預(yù)算期的費(fèi)用變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。

33.CD選項(xiàng)A，算數(shù)平均法適用于每期銷售量波動(dòng)不大的產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)；

選項(xiàng)B，移動(dòng)平均法適用于銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品預(yù)測(cè)；

選項(xiàng)CD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.ACD(1)只有合伙企業(yè)的合伙人可以勞務(wù)出資，因此選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；(2)有限責(zé)任公司的股東在公司成立后，才不得抽回出資，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的；(3)有限責(zé)任公司的股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資，須經(jīng)其他股東的“過半數(shù)＂同意，因此選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

35.ABCD資本資產(chǎn)定價(jià)模型是建立在一系列假設(shè)前提上的，這些假設(shè)包括：(1)市場(chǎng)是均衡的并不存在摩擦；(2)市場(chǎng)參與者都是理性的；(3)不存在交易費(fèi)用；(4)稅收不影響資產(chǎn)的選擇和交易等。

36.BCD本題要求計(jì)算第5年年末的價(jià)值，屬于預(yù)付年金終值的計(jì)算。有兩種計(jì)算方法，一是：年金×(F/A，i，5)×(1+i)，由此可知，選項(xiàng)BC正確;二是：年金×[(F/A，i，5+1)-1]，由此可知，選項(xiàng)D正確。

37.BD【答案】BD

【解析】名義利率，是指包括補(bǔ)償通貨膨脹(包括通貨緊縮）風(fēng)險(xiǎn)的利率；實(shí)際利率是指剔除通貨膨脹率后儲(chǔ)戶或投資者得到利息回報(bào)的真實(shí)利率。

38.ABCD選項(xiàng)ABCD說法均正確。另外注意，考試時(shí)也很容易出判斷題，可能會(huì)說兩種成本計(jì)算法下直接費(fèi)用的分配和確認(rèn)不同或者說兩種成本計(jì)算法對(duì)間接費(fèi)用的分配和確認(rèn)相同等，當(dāng)然這兩種說法都是錯(cuò)誤的。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.ABD現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間，一般有以下幾種方法：(1)合理利用“浮游量”；(2)推遲支付應(yīng)付款；(3)采用匯票付款。

40.BC相關(guān)系數(shù)為-1時(shí)能夠抵消全部非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，但系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是不能通過投資組合進(jìn)行分散的；相關(guān)系數(shù)為1時(shí)不能分散任何風(fēng)險(xiǎn)；相關(guān)系數(shù)為。時(shí)可以分散部分非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)分散的效果大予正相關(guān)小于負(fù)相關(guān)。

41.BCD

42.ABD股票回購(gòu)的動(dòng)機(jī)有：現(xiàn)金股利的替代、改變公司的資本結(jié)構(gòu)、傳遞公司的信息、基于控制權(quán)的考慮。股票回購(gòu)會(huì)使股價(jià)上升，所以，選項(xiàng)C不是股票回購(gòu)的動(dòng)機(jī)。

43.AD按我國(guó)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)員工承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任有：①按時(shí)足額發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬，并根據(jù)社會(huì)發(fā)展逐步提高工資水平；②提供安全健康的工作環(huán)境，加強(qiáng)勞動(dòng)保護(hù)，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，積極預(yù)防職業(yè)??；③建立公司職工的職業(yè)教育和崗位培訓(xùn)制度，不斷提高職工的素質(zhì)和能力；④完善工會(huì)、職工董事和職工監(jiān)事制度，培育良好的企業(yè)文化。所以本題的答案為選項(xiàng)AD，選項(xiàng)B屬于企業(yè)對(duì)債權(quán)人的責(zé)任，選項(xiàng)C屬于企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任。

44.BCDE由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

45.AD如果企業(yè)的投資機(jī)會(huì)較多，則企業(yè)需要較多的資金來進(jìn)行投資，因此企業(yè)應(yīng)該采取低股利政策；在通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)一般會(huì)采取偏緊的收益分配政策。

46.N通過減少資產(chǎn)總額的方式來調(diào)整資金結(jié)構(gòu)是減量調(diào)整，如提前歸還借款，收回發(fā)行在外的可提前收回債券等。

47.Y融資租賃租金包括設(shè)備價(jià)款和租息兩部分，租息又可分為租賃公司的融資成本、租賃手續(xù)費(fèi)等。

48.N酌量性變動(dòng)成本是指通過管理當(dāng)局的決策行動(dòng)可以改變的變動(dòng)成本，這類成本的特點(diǎn)是其單位變動(dòng)成本的發(fā)生額可由企業(yè)最高管理層決定。

49.N責(zé)任報(bào)告通常都是自下而上逐級(jí)編報(bào)的，隨著責(zé)任中心的層次由低到高，其報(bào)告的詳略程度從詳細(xì)到總括。

50.Y雙位定價(jià)是指在向市場(chǎng)以掛牌價(jià)格銷售時(shí)，采用兩種不用的標(biāo)價(jià)來促銷的一種定價(jià)方法。

51.Y標(biāo)準(zhǔn)離差率也稱變異系數(shù)，它等于收益率的標(biāo)準(zhǔn)差與期望值之比。

52.Y本題的考點(diǎn)是影響資本結(jié)構(gòu)的因素。如果銷售具有較強(qiáng)的周期性，則要負(fù)擔(dān)固定的財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)將承擔(dān)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，不宜過多采取負(fù)債籌資。

53.N編制零基預(yù)算時(shí)，不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。

54.N融資租賃的資本成本的計(jì)算只能采用貼現(xiàn)模式計(jì)算。

55.N在現(xiàn)金管理的存貨模式中，最佳現(xiàn)金持有量是指能夠使現(xiàn)金管理的機(jī)會(huì)成本與固定性轉(zhuǎn)換成本之和保持最低的現(xiàn)金持有量。

56.（1）華山公司與甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司為其子公司；華山公司與泰山公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，泰山公司為其母公司。

（2）對(duì)華山公司的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出賬務(wù)處理：

1）1月2日華山公司對(duì)甲公司投資：

借：固定資產(chǎn)清理63000000

累計(jì)折舊20000000

貸：固定資產(chǎn)83000000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－甲公司（投資成本）68000000

貸：固定資產(chǎn)清理63000000

銀行存款5000000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－甲公司（股權(quán)投資差額）8000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－甲公司（投資成本）8000000

2）1月5日華山公司將商品銷售給乙公司，華山公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，按收入準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款10237500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8750000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1487500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000000

貸：庫(kù)存商品7000000

3）1月8日華山公司購(gòu)入丙公司股票和進(jìn)行資產(chǎn)置換（購(gòu)入股票僅占3％股權(quán)，華山公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，采用成本法核算長(zhǎng)期投資）。

華山公司投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－C股票30050000

貸：銀行存款30050000

華山公司資產(chǎn)置換時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理2343570

累計(jì)折舊1656430

貸：固定資產(chǎn)4000000

借：銀行存款80000

原材料1550392.74

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）334188.03

固定資產(chǎn)394339.02

貸：固定資產(chǎn)清理2343570

營(yíng)業(yè)外收入15349.79

應(yīng)確認(rèn)的收益＝（1－2343570/2900000）×80000－（80000/2900000×2900000×0）＝15349.79

換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額＝2343570－80000+15349.79－334188.03＝1944731.76

原材料的入賬價(jià)值＝1944731.76×1965811.97/（1965811.97＋500000）＝1550392.74

固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1944731.76×500000/（1965811.97＋500000）＝394339.02。

4）2月10日華山公司從母公司購(gòu)入設(shè)備，屬于正常交易：

借：固定資產(chǎn)6391000

貸：應(yīng)付賬款6300000

銀行存款（3600＋7400＋80000）91000

注：購(gòu)入固定資產(chǎn)未付款，按制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款。

2004年按10個(gè)月計(jì)提折舊，至2004年末應(yīng)計(jì)提的折舊額：第一年10個(gè)月折舊額＝（6391000×97％）×5/15×10/12＝1722019.44（元）

借：制造費(fèi)用1722019.44

貸：累計(jì)折舊1722019.44

5）3月20日華山公司從甲公司購(gòu)入商品：

借：庫(kù)存商品1000000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000

貸：應(yīng)付賬款1170000

6）7月1日華山公司將無形資產(chǎn)出售給乙公司，華山公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，出售無形資產(chǎn)按無形資產(chǎn)準(zhǔn)則處理：

借：銀行存款5000000

貸：無形資產(chǎn)－商標(biāo)權(quán)70000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（5000000×5％）250000

營(yíng)業(yè)外收入4680000

7）10月1日華山公司將丙公司股票的50％轉(zhuǎn)讓給甲公司，華山公司與甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，此筆交易屬于非正常銷售，應(yīng)按關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積）：

借：銀行存款20000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－C股票（30050000×50％）15025000

資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)4975000

8）11月1日華山公司向甲公司出售產(chǎn)品，華山公司與甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，此筆交易屬于商品銷售，與非關(guān)聯(lián)方的銷售比例在20％以下，按商品賬面價(jià)值的120％確認(rèn)為收入：

借：銀行存款88920000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（56000000×120％）67200000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（76000000×17％）12920000

資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)8800000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5600000

貸：庫(kù)存商品5600000

9）12月5日甲公司承擔(dān)華山公司廣告費(fèi)，甲公司是華山公司的子公司，由其承擔(dān)廣告費(fèi)用，應(yīng)按關(guān)聯(lián)方承擔(dān)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000

貸：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)600000

10）12月25日泰山公司免除華山公司債務(wù)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付賬款6300000

貸：資本公積－其他資本公積6300000

11）年末華山公司確認(rèn)投資收益等：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－甲公司（損益調(diào)整）（5000000×60％）3000000

貸：投資收益3000000

借：應(yīng)收股利（5000000×20％×60％）600000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－甲公司（損益調(diào)整）600000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－甲公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）（800000×60％）480000

貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備480000

12）年末攤銷股權(quán)投資差額：

借：投資收益（8000000÷5）1600000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－甲公司（股權(quán)投資差額）1600000

13）年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：管理費(fèi)用250000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備250000

（3）華山公司在編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司作為其子公司，應(yīng)將甲公司合并進(jìn)來。

57.(1)籌資總額分界點(diǎn)為：

100/40%＝250(萬元)

120/60%＝200(萬元)

(2)

(3)如果股票籌資額在120萬元以下，則股票的資金成本＝4%+9%＝13%；

如果股票籌資額在120萬元以上，則股票的資金成本＝4%+12%＝16%；

(4)

邊際資金成本計(jì)算表

58.(1)建設(shè)期為2年，運(yùn)營(yíng)期為10年，項(xiàng)目計(jì)算期為12年，原始投資＝500+100+20＝620(萬元)，項(xiàng)目總投資＝620+10＝630(萬元)；

(2)①不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期＝4+(620一150×4)/280＝4．07(年)

包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期＝4．07+2＝6．07(年)

②凈現(xiàn)值

＝150X(P/A，16%，4)×(P/F，16%，2)+280×(P/A，16%，6)×(P/F，16%，6)一20×(P/F，16%，2)一lOO×(P/F，16%，1)一500

＝150×2.7982×O.7432+280×3.6847×O.4104—20×O．7432一100×O.8621—500

＝134.29(萬元)

(3)A＝100×O.3+60×O.4+1O×O.3＝57(萬元)

B＝(200一140)2×O.4+(100一140)2×0.6＝2400

C＝［(100—57)2×O.3+(60—57)2×O.4+(10一57)2×O.3]1/2＝34.94

或者＝61.30%×57＝34.94

D＝/140×100%＝34.99%

(4)因?yàn)槿齻€(gè)方案的凈現(xiàn)值均大于O，因此，均具有財(cái)務(wù)可行性。

(5)甲方案的年等額凈回收額＝134.29/5.1971＝25.84(萬元)

乙方案的年等額凈回收額＝57/2.7982＝20.37(萬元)

丙方案的年等額凈回收額＝140/3.6847＝37.99(萬元)

因?yàn)楸桨傅哪甑阮~凈回收額最大，所以丙方案最優(yōu)。

59.(1)2005年2006年2007年?duì)I業(yè)收入(萬元)60007000凈利潤(rùn)(萬元)15001800年末資產(chǎn)總額(萬元)620076008200年末負(fù)債總額(萬元)240036004000年末普通股股數(shù)(萬股)100010001000年末股票市價(jià)(元/股)3039.6現(xiàn)金股利(萬元)450540年末股東權(quán)益總額380040004200平均股東權(quán)益總額39004100資產(chǎn)平均總額69007900營(yíng)業(yè)凈利率25%25.71%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.87O.89權(quán)益乘數(shù)1.771.93平均每股凈資產(chǎn)3.94.1每股股利(元/股)O.45O.54股利支付率30%30%市盈率2022(2)2006年每股收益＝25%XO.87×1.77×3.9＝l.5(元)；

2007年每股收益＝25.71%×O.89×1.93×4.1＝1.81(元)

2007年每股收益比2005年每股收益提高O.31元，是由下列原因引起的：

營(yíng)業(yè)凈利率變動(dòng)的影響＝(25.71%一25%)×O.87×1.77X3.9＝O.04

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的影響＝25.71%x(O.89一O.87)×1.77×3.9＝0.04

權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)的影響＝25.71%×O.89×(1.93一1.77)×3.9＝0.14

平均每股凈資產(chǎn)變動(dòng)的影響＝25.71%×0.89×1.93×(4.1—3.9)＝0.09

(3)2006年凈資產(chǎn)收益率＝25%×O.87×1.77＝38.50%(元)

2007年凈資產(chǎn)收益率＝25.71%×O.89×1.93＝44.16%(元)

2007年凈資產(chǎn)收益率比2005年凈資產(chǎn)收益率提高5.66%元，是由下列原因引起的：

營(yíng)業(yè)凈利率變動(dòng)的影響＝(25.71%一25%)×0.87×1.77＝1.09%，盈利能力上升使凈資產(chǎn)收益率增加1.O9%；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的影響＝25.71%×(0.89一O.87)×1.77＝O.91%，營(yíng)運(yùn)能力上升使凈資產(chǎn)收益率增加0.91%；

權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)的影響＝25.71%×0.89×(1.93一1.77)＝3.66%，償債能力下降使凈資產(chǎn)收益率增加3.66%。

(4)2007年的總杠桿系數(shù)=

＝1.24

60.

2022-2023年四川省資陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.A公司按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。2017年企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，擬開發(fā)一系列新產(chǎn)品，預(yù)計(jì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)為250萬元（2017年未形成無形資產(chǎn)），據(jù)預(yù)測(cè)，在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下．企業(yè)當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)500萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25％且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)納所得稅為（）萬元。

A.62．5B.15．625C.125D.40

2.

第

22

題

以下關(guān)于債券的敘述，錯(cuò)誤的是（）。

A.債券是債務(wù)人依照法定程序發(fā)行，承諾按約定的利率和日期支付利息，并在特定日期償還本金的書面?zhèn)鶆?wù)憑證

B.對(duì)于新發(fā)行的債券而言，估價(jià)模型計(jì)算結(jié)果反映了債券的發(fā)行價(jià)格

C.債券價(jià)值是指?jìng)磥憩F(xiàn)金流入的現(xiàn)值，又稱“債券的內(nèi)在價(jià)值”

D.對(duì)于到期一次還本付息的債券而言，隨著時(shí)間的推移債券價(jià)值逐漸降低

3.

第

19

題

下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律特征的表述，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法法律制度規(guī)定的是（）。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能以自己的名義從事民事活動(dòng)

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)具有法人資格

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任

4.相對(duì)于借款購(gòu)置設(shè)備而言，融資租賃設(shè)備的主要缺點(diǎn)是()。

A.籌資速度較慢B.融資成本較高C.到期還本負(fù)擔(dān)重D.設(shè)備淘汰風(fēng)險(xiǎn)大

5.某公司發(fā)行的股票，投資人要求的必要報(bào)酬率為20%，最近剛支付的股利為每股2元，估計(jì)股利年增長(zhǎng)率為10%，則該種股票的價(jià)值為（）元／股。

A.20B.24C.22D.18

6.根據(jù)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的實(shí)踐，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.集中制度制定權(quán)B.集中財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)C.集中費(fèi)用開支審批權(quán)D.集中收益分配權(quán)

7.與期貨投資相比，期權(quán)投資具有的特點(diǎn)包括（）。

A.只能在場(chǎng)外進(jìn)行交易B.投資風(fēng)險(xiǎn)小C.真正的交割比率高D.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的范圍窄

8.

第

22

題

某企業(yè)一臺(tái)從2002年1月1日開始計(jì)提折舊的設(shè)備。其原值為15500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為500元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。從2004年起。該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由500元改為300元。該設(shè)備2004年的折舊額為（）元。

A.3100B.3000C.3250D.4000

9.下列關(guān)于現(xiàn)金折扣的表述中，正確的是()。

A.現(xiàn)金折扣的比率越高越好

B.企業(yè)的現(xiàn)金折扣率一般只有一個(gè)

C.現(xiàn)金折扣可以加快應(yīng)收賬款的收回

D.采取現(xiàn)金折扣比不采取現(xiàn)金折扣有利

10.持有現(xiàn)金的預(yù)防性需求是指企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，以應(yīng)付突發(fā)事件。確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時(shí)，需要考慮的因素不包括()。

A.企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的程度B.企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度C.企業(yè)業(yè)務(wù)的季節(jié)性D.企業(yè)臨時(shí)融資的能力

11.零基預(yù)算法下，以相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)編制本部門相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目，并報(bào)預(yù)算管理責(zé)任部門審核的是（）。

A.預(yù)算編制責(zé)任部門B.預(yù)算管理責(zé)任部門C.預(yù)算調(diào)整責(zé)任部門D.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任部門

12.某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為()。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510

13.下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)信用籌資方式的是（）A.發(fā)行短期融資券B.應(yīng)付賬款籌資C.短期借款D.融資租賃

14.某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，其本期計(jì)劃銷售量為50000件，預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本為100元，固定成本費(fèi)用總額為3000000元，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為5%，銷售利潤(rùn)率必須達(dá)到20%。根據(jù)銷售利潤(rùn)率定價(jià)法，該企業(yè)的單位產(chǎn)品價(jià)格為（）元

A.168.42B.213.33C.200D.133.33

15.

第

6

題

相對(duì)于每股收益最大化目標(biāo)而言，企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的不足之處是（）。

A.沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值B.沒有考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值C.不能反映企業(yè)潛在的獲利能力D.某些情況下確定比較困難

16.下列各項(xiàng)中，不屬于公開間接發(fā)行股票特點(diǎn)的是（）。

A.發(fā)行對(duì)象多B.有利于提高公司知名度，擴(kuò)大其影響力。C.易于足額籌集資本D.發(fā)行成本低

17.已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款60%，下季度收回貨款30%，下下季度收回貨款10%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收款4萬元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款24萬元，則下列說法不正確的是()。

A.上年第四季度的銷售額為60萬元

B.上年第三季度的銷售額為40萬元

C.上年第三季度銷售的應(yīng)收款4萬元在預(yù)計(jì)年度第一季度可以全部收回

D.第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為24萬元

18.

第

9

題

某企業(yè)2007年年初所有者權(quán)益總額為4000萬元，年末所有者權(quán)益總額為5500萬元，本年沒有影響所有者權(quán)益的客觀因素，則該企業(yè)的資本保值增值率為（）。

A.137.5%B.132.5%C.122.5%D.12.5%

19.甲公司最近一期每股股利0.5元，固定股利增長(zhǎng)率6%，股東必要報(bào)酬率10%。則甲公司當(dāng)前的每股股票價(jià)值是（）元。

A.17.5B.13.25C.12.5D.13.55

20.甲企業(yè)上年度資金平均占用額為5600萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分100萬元，預(yù)計(jì)本年度銷售增長(zhǎng)8%，資金周轉(zhuǎn)加速5%。根據(jù)因素分析法，預(yù)測(cè)年度的資金需要量為（）萬元。

A.6534B.5872C.5657D.4895

21.

第

21

題

某企業(yè)按年利率l0%從銀行借入款項(xiàng)1000萬元，銀行要求企業(yè)按貸款額的20%保留補(bǔ)償性余額，該借款的實(shí)際年利率為（）。

22.A公司于2010年12月31日購(gòu)入價(jià)值1000萬元的設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2012年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2012年末遞延所得稅負(fù)債的余額是()萬元。

A.50B.-60C.60D.-50

23.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%

B.可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負(fù)債率不高于50%

C.本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%

D.最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于公司債券1年的利息

24.出租人既出租某項(xiàng)資產(chǎn)，又以該項(xiàng)資產(chǎn)為擔(dān)保借入資金的租賃方式是()。

A.直接租賃B.售后回租C.杠桿租賃D.經(jīng)營(yíng)租賃

25.

第

16

題

甲公司2000年12月31日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)1890萬元，原估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值90萬元，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素以及更新辦公設(shè)施的原因，已不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2005年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為45萬元，所得稅率33%。于2005年1月1日此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本年度凈利潤(rùn)減少了（）萬元。

A.165.83B.247.5C.57D.472.5

二、多選題(20題)26.關(guān)于基本的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.對(duì)償債能力進(jìn)行分析有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策。

B.各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率指標(biāo)經(jīng)常和企業(yè)償債能力的指標(biāo)結(jié)合在一起，以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。

C.盈利能力指標(biāo)主要通過收入與利潤(rùn)之間的關(guān)系、資產(chǎn)與利潤(rùn)之間的關(guān)系反映。

D.現(xiàn)金流量分析一般包括現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析、流動(dòng)性分析和獲取現(xiàn)金能力分析。

27.第

35

題

下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃租金構(gòu)成項(xiàng)目的是（）。

A.租賃設(shè)備的價(jià)款B.租賃期間的利息C.租賃手續(xù)費(fèi)D.租賃設(shè)備維護(hù)費(fèi)

28.已知A公司銷售當(dāng)季度收回貨款55％，下季度收回貨款40％，下下季度收回貨款5％，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款10萬元，第四季度銷售形成的應(yīng)收賬款18萬元（不考慮增值稅），則下列說法正確的有（）。

A.上年第四季度的銷售額為40萬元

B.上年第三季度的銷售額為200萬元

C.第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為28萬元

D.上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款10萬元在預(yù)計(jì)年度第一季度可以全部收回

29.下列各項(xiàng)中，能在銷售預(yù)算中找到的內(nèi)容有（）。

A.銷售單價(jià)B.生產(chǎn)數(shù)量C.銷售數(shù)量D.回收應(yīng)收賬款

30.在考慮所得稅影響的情況下，下列計(jì)算營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量的算式中，正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本

B.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈沆量=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本一所得稅

C.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=（營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）

D.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)收入×（1-所得稅稅率）-非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

31.

第

29

題

關(guān)于項(xiàng)目投資，下列說法不正確的有（）。

A.投資內(nèi)容獨(dú)特，投資數(shù)額多，投資風(fēng)險(xiǎn)小

B.項(xiàng)目計(jì)算期=建設(shè)期+達(dá)產(chǎn)期

C.達(dá)產(chǎn)期=運(yùn)營(yíng)期一試產(chǎn)期

D.達(dá)產(chǎn)期指的是投產(chǎn)日至達(dá)產(chǎn)日的期間

32.

第

30

題

增量預(yù)算方法的假定條件包括（）。

A.現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的

B.原有的各項(xiàng)開支都是合理的

C.未來預(yù)算期的費(fèi)用變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果

D.所有的預(yù)算支出以零為出發(fā)點(diǎn)

33.下列關(guān)于趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法的表述中，正確的有（）

A.算數(shù)平均法適用于銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品預(yù)測(cè)

B.移動(dòng)平均法適用于每月銷售量波動(dòng)不大的產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)

C.加權(quán)平均數(shù)較算數(shù)平均數(shù)更為合理，計(jì)算也較方便，因而在實(shí)踐中應(yīng)用較多

D.指數(shù)平滑法運(yùn)用比較靈活，適用范圍較廣，但在平滑指數(shù)上選擇具有一定的主觀隨意性

34.

第

45

題

根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，下列有關(guān)有限責(zé)任公司股東出資的表述中，不正確的是（）

A.經(jīng)全體股東一致同意，股東可以用勞務(wù)出資

B.不按規(guī)定繳納所認(rèn)繳出資的股東，應(yīng)對(duì)已足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任

C.股東在認(rèn)繳出資并經(jīng)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資后，不得抽回出資

D.股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資，須經(jīng)全股東的一斂同意

35.下列屬于資本資產(chǎn)定價(jià)模型建立的假設(shè)有（）。

A.市場(chǎng)是均衡的B.稅收不影響資產(chǎn)的選擇和交易C.不存在交易費(fèi)用D.市場(chǎng)參與者都是理性的

36.某人決定在未來5年內(nèi)每年年初存人銀行1000元(共存5次)，年利率為2%，則下列關(guān)于在第5年年末能一次性取出的款項(xiàng)金額的表達(dá)式中，正確的有()。

A.1000×(F/A，2%，5)

B.1000×(F/A，2%，5)×(1+2%)

C.1000×(F/A，2%，5)×(F/P，2%，1)

D.1000×[(F/A，2%，6)-1]

37.下列關(guān)于名義利率和實(shí)際利率的說法，正確的有（）。

A.實(shí)際利率是指包括補(bǔ)償通貨膨脹(包括通貨緊縮）風(fēng)險(xiǎn)的利率

B.如果按照短于一年的計(jì)息期計(jì)算復(fù)利，實(shí)際利率高于名義利率

C.名義利率是指剔除通貨膨脹率后儲(chǔ)戶或投資者得到利息回報(bào)的真實(shí)利率

D.若每年計(jì)算一次復(fù)利,實(shí)際利率等于名義利率

38.下列有關(guān)作業(yè)成本法的說法正確的有（）

A.作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)計(jì)算和控制產(chǎn)品成本的辦法

B.作業(yè)是產(chǎn)品和間接成本的紐帶

C.作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法對(duì)于直接費(fèi)用的確認(rèn)和分配一樣

D.作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法對(duì)于間接費(fèi)用的分配不同

39.

第

30

題

控制現(xiàn)金支出的有效措施包括（）。

A.推遲支付應(yīng)付款B.采用匯票付款C.加速收款D.合理利用“浮游量”

40.

第

28

題

對(duì)于兩種資產(chǎn)構(gòu)成的投資組合，有關(guān)相關(guān)系數(shù)的論述，下列說法正確的有（）。

A.相關(guān)系數(shù)為-1時(shí)投資組合能夠抵消全部風(fēng)險(xiǎn)

B.相關(guān)系數(shù)在O+1之間變動(dòng)時(shí)，則相關(guān)程度越低分散風(fēng)險(xiǎn)的程度越大

C.相關(guān)系數(shù)在O-1之間變動(dòng)時(shí)，則相關(guān)程度越低分散風(fēng)險(xiǎn)的程度越小

D.相關(guān)系數(shù)為O時(shí)，不能分散任何風(fēng)險(xiǎn)

41.

第

29

題

彈性預(yù)算主要用于編制（）。

A.特種預(yù)算B.成本預(yù)算C.費(fèi)用預(yù)算D.利潤(rùn)預(yù)算

42.下列屬于股票回購(gòu)動(dòng)機(jī)的有()。

A.提高財(cái)務(wù)杠桿，降低資金成本

B.鞏固既有控制權(quán)、有效防止敵意收購(gòu)

C.降低股價(jià)，促進(jìn)股票的交易和流通

D.現(xiàn)金股利的替代

43.按我國(guó)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)員工承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任有()。

A.按時(shí)足額發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬B.誠(chéng)實(shí)守信，不濫用公司人格C.確保產(chǎn)品質(zhì)量，保障消費(fèi)安全D.培育良好的企業(yè)文化

44.第

27

題

對(duì)下列存貨盤虧或損毀事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

B.由于核算差錯(cuò)造成的存貨盤虧凈損失

C.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失

D.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤虧凈損失

E.由于管理不善造成的存貨盤虧凈損失

45.

第

35

題

下列情況下，企業(yè)會(huì)采取偏緊的股利政策的有（）。

A.投資機(jī)會(huì)較多

B.達(dá)到反收購(gòu)的目的

C.將留存收益用于再投資的所得報(bào)酬低于股東個(gè)人單獨(dú)將股利收入投資于其他投資機(jī)會(huì)所得的報(bào)酬

D.通貨膨脹

三、判斷題(10題)46.第

43

題

企業(yè)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，通過提前歸還借款進(jìn)行調(diào)整的方法是存量調(diào)整。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.酌量性變動(dòng)成本的特點(diǎn)是其單位變動(dòng)成本的發(fā)生額可由企業(yè)最高管理層決定（）

A.是B.否

49.

第

44

題

責(zé)任報(bào)告通常都是自上而下編制的。（）

A.是B.否

50.某產(chǎn)品標(biāo)明“原價(jià)250元，現(xiàn)促銷價(jià)l00元”，這種標(biāo)價(jià)法屬于心理定價(jià)策略中的雙位定價(jià)策略。()

A.是B.否

51.

第

43

題

變異系數(shù)等于收益率的標(biāo)準(zhǔn)差除以期望值。（）

A.是B.否

52.如果銷售具有較強(qiáng)的周期性，則企業(yè)在籌集資金時(shí)不適宜過多采取負(fù)債籌資。（）

A.是B.否

53.編制零基預(yù)算時(shí)，不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)編制預(yù)算（）

A.是B.否

54.融資租賃的資本成本與銀行借款資本成本的計(jì)算相同，既可以采用一般模式計(jì)算也可以采用貼現(xiàn)模式計(jì)算。（）

A.是B.否

55.

第

40

題

現(xiàn)金管理的存貨模式中，最佳現(xiàn)金持有量是指能夠使現(xiàn)金管理的機(jī)會(huì)成本、管理成本與固定性轉(zhuǎn)換成本之和保持最低的現(xiàn)金持有量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.（3）指出華山公司合并報(bào)表的編制范圍。

57.單位：萬元

稅后凈現(xiàn)金流量NCFlNCF2NCF3NCF4NCF5NCF6項(xiàng)目A—200—20100150150150項(xiàng)目B—140—20S0120120已知：項(xiàng)目的建設(shè)期均為1年，投資發(fā)生在年初。要求：

（1）確定籌資總額分界點(diǎn)；

（2）計(jì)算發(fā)行債券的資金成本；

（3）計(jì)算發(fā)行股票的資金成本；

（4）計(jì)算相應(yīng)各籌資總額范圍的邊際資金成本；

（5）計(jì)算項(xiàng)目A和項(xiàng)目B的靜態(tài)投資回收期（所得稅后）；

（6）計(jì)算項(xiàng)目A和項(xiàng)目B的資本化利息；

（7）計(jì)算兩個(gè)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（按照邊際資金成本四舍五入取整的數(shù)值作為折現(xiàn)率）；

（8）評(píng)價(jià)這兩個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。

58.金額單位：萬元乙方案丙方案出現(xiàn)的概率凈現(xiàn)值出現(xiàn)的概率凈現(xiàn)值理想O．3100O．4200投資的結(jié)果一般O．460O．6100不理想O．3100O凈現(xiàn)值的期望值（A）140凈現(xiàn)值的方差（B）凈現(xiàn)值的標(biāo)準(zhǔn)離差（C）凈現(xiàn)值的標(biāo)準(zhǔn)離差率61.30%（D）已知：（P/F，16%，1）＝O.8621

（P/F，16%，2）＝0.7432

（P/F，16%，6）＝O.4104，

（P/A，16%，4）＝2.7982

（P/A，16%，6）＝3.6847，

（P/A，16%，12）＝5.1971

要求：

（1）指出甲方案的建設(shè)期、運(yùn)營(yíng)期、項(xiàng)目計(jì)算期、原始投資、項(xiàng)目總投資；

（2）計(jì)算甲方案的下列指標(biāo)：

①包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期；

②凈現(xiàn)值（結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后一位小數(shù)）。

（3）計(jì)算表中用字母表示的指標(biāo)數(shù)值（要求列出計(jì)算過程）；

（4）根據(jù)凈現(xiàn)值指標(biāo)評(píng)價(jià)上述三個(gè)方案的財(cái)務(wù)可行性；

（5）若乙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為4年，丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為6年，用年等額凈回收額法判斷哪個(gè)方案最優(yōu)?

59.

第

51

題

某公司2005、2006、2007年的有關(guān)資料如下表所示：2005年2006年2007年?duì)I業(yè)收入（萬元）60007000凈利潤(rùn)（萬元）15001800年末資產(chǎn)總額（萬元）620076008200年末負(fù)債總額（萬元）240036004000年末普通股股數(shù)（萬股）100010001000年末股票市價(jià)（元/股）3039.6現(xiàn)金股利（萬元）450540年末股東權(quán)益總額380040004200

要求：

（1）計(jì)算2006、2007年的營(yíng)業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)、平均每股凈資產(chǎn)、每股股利、股利支付率、市盈率（計(jì)算中涉及到資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)一律使用平均數(shù)計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果填入下表）；2005年2006年2007年?duì)I業(yè)收入（萬元）60007000凈利潤(rùn)（萬元）15001800年末資產(chǎn)總額（萬元）620076008200年末負(fù)債總額（萬元）240036004000年末普通股股數(shù)（萬股）10001000lOOO年末股票市價(jià)（元/股）3039.6現(xiàn)金股利（萬元）450540年末股東權(quán)益總額380040004200平均股東權(quán)益總額資產(chǎn)平均總額營(yíng)業(yè)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)平均每股凈資產(chǎn)每股股利（元/股）股利支付率市盈率（2）分析2007年?duì)I業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)和平均每股凈資產(chǎn)變動(dòng)對(duì)每股收益的影響；

（3）利用杜邦財(cái)務(wù)分析體系對(duì)2007年該公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；

（4）計(jì)算2007年的總杠桿系數(shù)。

60.

參考答案

1.B在無形資產(chǎn)投資中，為了鼓勵(lì)自主研發(fā)和創(chuàng)新，我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除：因此本題中技術(shù)開發(fā)費(fèi)可稅前扣除額=250×(1+75％)=437．5(萬元)，應(yīng)納稅所得額=500—437．5=62．5(萬元)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=62．5×25％=15．625(萬元)。

2.D對(duì)于到期一次還本付息的債券而言，債券的價(jià)值一到期值×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，隨著時(shí)間的推移，折現(xiàn)期間越來越短，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)越來越大，所以債券價(jià)值逐漸增加。

3.A本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，但是獨(dú)立的民事主體，可以以自己的名義從事民事活動(dòng)，因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是非法人企業(yè)，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人，對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，因此選項(xiàng)D的說法是錯(cuò)誤的。

4.B解析：融資租賃的籌資特點(diǎn)：①在資金缺乏情況下，能迅速獲得所需資產(chǎn)；②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)明顯；③融資租賃籌資的限制條件較少；④租賃能延長(zhǎng)資金融通的期限；⑤免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；⑥資本成本高。相對(duì)于融資租賃，銀行借款資本成本較低。

5.C本題考點(diǎn)是股票的估價(jià)。股票價(jià)值=2×(1+10%)／(20%-10%)=22(元／股)。

6.C根據(jù)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的實(shí)踐，應(yīng)集中：制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；應(yīng)分散：經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)，費(fèi)用開支審批權(quán)。選項(xiàng)A、B、D的說法均正確，選項(xiàng)C的說法不正確，本題要求選擇說法不正確的，故選項(xiàng)C為本題的正確答案。

7.B期權(quán)投資的特點(diǎn)包括：（1）投資的是一種特殊的買或賣的選擇權(quán)；（2）風(fēng)險(xiǎn)小于期貨投資；（3）交易可以在交易所內(nèi)進(jìn)行，也可以在場(chǎng)外進(jìn)行；（4）真正交割的比率比期貨投資更低；（5）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的范圍比期貨投資更廣泛。

8.A該項(xiàng)變更，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。至2003年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為6500元[15500－（15500－500）×5÷15－（15500－500）×4÷15]，則該設(shè)備2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額為3100元[（6500－300）÷2]。

9.C解析：現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減。向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收現(xiàn)期。所以，選項(xiàng)C的說法正確。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊，如果加速收款的機(jī)會(huì)收益不能補(bǔ)償現(xiàn)金折扣成本的話，現(xiàn)金優(yōu)惠條件便被認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)?，所以選項(xiàng)A、D的表述不正確。企業(yè)可以采取階段性的現(xiàn)金折扣期和不同的現(xiàn)金折扣率，如“3／10，2／20，n／45”，所以選項(xiàng)B的表述不正確。

10.C確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時(shí)，需要考慮以下因素：(1)企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的程度;(2)企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度;(3)企業(yè)臨時(shí)融資的能力。希望盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)傾向于保留大量的現(xiàn)金余額，以應(yīng)付其交易性需求和大部分預(yù)防性資金需求?，F(xiàn)金收支預(yù)測(cè)可靠性程度較高，信譽(yù)良好，與銀行關(guān)系良好的企業(yè)，預(yù)防性需求的現(xiàn)金持有量一般較低。

11.C零基預(yù)算法應(yīng)用程序中的“編制預(yù)算草案”中，預(yù)算編制責(zé)任部門應(yīng)以相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)．根據(jù)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)編制本部門相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目，并報(bào)預(yù)算管理責(zé)任部門審核。

12.A本題屬于已知終值求年金，故答案為：100000/6.1051=16379.75(元)

13.B商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。商業(yè)信用的形式包括：應(yīng)付賬款、