隊伍建設(shè)的能源審計論文

第第頁隊伍建設(shè)的能源審計論文1能源審計隊伍現(xiàn)狀及存在問題

1.1從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，專業(yè)資格認定不清

本文對目前仍在從事能源審計工作機構(gòu)的審計人員的職稱及職務(wù)情況、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和從業(yè)年限也進行了抽樣調(diào)查并作了相關(guān)統(tǒng)計。國家財政部和國家發(fā)改委公布了我國第1批節(jié)能量審核機構(gòu)共26家。從業(yè)人員的職稱職務(wù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)年限參差不齊。從第三方節(jié)能量審核機構(gòu)的性質(zhì)可以看出，參與能源審計的人員混雜，既有專業(yè)機構(gòu)人員，也有本行業(yè)專家，還有小部分人員來自高校及科研所。然而，對這些人的從業(yè)資格缺乏統(tǒng)一的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，既沒有權(quán)威機構(gòu)認證，也沒有專業(yè)化的培訓(xùn)或考試對人員進行篩選。此次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，僅35.71%用能單位的能源審計人員擁有相應(yīng)的資格認證，而另外64.29%用能單位的能源審計人員均沒有相應(yīng)的資格認證。這些資格證書有能源審計資格證、會計證、統(tǒng)計資格證、高級能源管理師資格證、能源審計師、內(nèi)部審計證書等形式。

1.2人員專業(yè)教育和繼續(xù)教育水平有待提高

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的能源審計隊伍其中大多獲得了工學(xué)學(xué)士學(xué)位，還有少數(shù)人員是研究生學(xué)歷，另外還有與審計、會計專業(yè)等相關(guān)的專業(yè)人員，工作年限通常在10a以上。然而，學(xué)歷與工作內(nèi)容卻存在不匹配的現(xiàn)象，僅有1/3的能源審計人員擁有資格證書，至于各類證書是否可以判斷一名審計人員是否具備能源審計專業(yè)素質(zhì)，目前尚未有明確的標(biāo)準(zhǔn)，因此，審計人員從入行開始，就難以衡量其業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。而用能單位內(nèi)部的能源審計人員中，僅1/3單位的能源審計人員接受過能源審計培訓(xùn)。82.86%的被調(diào)查單位的能源管理人員由單位自己根據(jù)人員經(jīng)歷要求，8.57%是能源管理師，2.86%根據(jù)政府發(fā)文認定，0.95%沒有要求，可以說當(dāng)前的資格認證方式是比較混亂的，需要盡快改變這種局面。我國目前對審計人員的深入培訓(xùn)較為缺乏。雖然在認定了能源審計機構(gòu)后，國家在每次實施節(jié)能量審核前均對審核人員進行了培訓(xùn)，但這些短期培訓(xùn)僅能對可能出現(xiàn)的現(xiàn)象或基本原則進行規(guī)范，不可能從根本上解決審計人員的能力提升問題。我國雖然于2009年頒布了GB/T13234—2009《企業(yè)節(jié)能量計算方法》，但該標(biāo)準(zhǔn)實用性很差，對技術(shù)改造的節(jié)能量僅要求采用單位產(chǎn)品能耗法進行計算，在許多場合該方法是不適用的，與節(jié)能量的定義相悖，與國際而節(jié)能效果測量和驗證規(guī)程（IPMVP）中提出的4類通用節(jié)能量的計算方法也相沖突，而在節(jié)能量審核初始階段，也未完成案例積累。因此，節(jié)能量的數(shù)量確定往往依賴于審核人員的基本素質(zhì)、經(jīng)歷和經(jīng)驗，不同的背景造成計算方法的迥異，結(jié)果的巨大差異。

1.3審計活動監(jiān)管機制仍須改進

我國至今仍未形成對能源審計機構(gòu)與審計師有效監(jiān)管的機制。在對被訪節(jié)能管理部門、用能單位、能源審計機構(gòu)的統(tǒng)計中可以看出，75.68%的被調(diào)查者認為對能源審計師的監(jiān)督與管理應(yīng)由省級機構(gòu)執(zhí)行，24.32%認為應(yīng)由國家統(tǒng)一監(jiān)管。另外，54.29%的被調(diào)查者選擇對能源審計機構(gòu)和獨立能源審計師的質(zhì)量控制方式為監(jiān)督機構(gòu)召集專家組審查，選擇審計機構(gòu)互審、監(jiān)督機構(gòu)審查和專家審查的比例都各為22.86%。

2第三方能源審計機構(gòu)現(xiàn)狀及存在問題

2.1申報審核程序有待進一步規(guī)范

盡管國家財政部和國家發(fā)改委印發(fā)了《關(guān)于組織推薦第三方節(jié)能量審核機構(gòu)的通知》(財辦建[2011]89號)，并認定了第1批26家國家認可進行節(jié)能量認定的第三方節(jié)能服務(wù)機構(gòu)。雖然在機構(gòu)申報過程中對審核機構(gòu)的人員要求和和申報條件進行了規(guī)定，但是沒有嚴格規(guī)范的審核程序，審核過程不夠科學(xué)。特別是對該機構(gòu)的審計人員是否能夠長期在該單位從事該項業(yè)務(wù)沒有嚴格規(guī)定，也沒有實施機構(gòu)和人員的年度審核制度，這種狀況，致使申報時人員與實際在崗人員有巨大差距，甚至有些審計機構(gòu)在從事能源審計時臨時從社會招聘審計人員，這些人員專業(yè)水平差，責(zé)任心和道德約束力不夠，不能保證能源審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性。有些被授予資格第三方審核機構(gòu)并不是專業(yè)從事節(jié)能工作的單位，從而導(dǎo)致用能單位及公眾對國家能源審計工作的權(quán)威性和科學(xué)性產(chǎn)生質(zhì)疑。

2.2運行過程存在弄虛作假行為

目前，我國政府委托的第三方專項能源審計項目均為申請享受國家或地方政府節(jié)能獎勵資金項目，其中包括政府相關(guān)政策推動的節(jié)能技術(shù)改造項目。在實施節(jié)能獎勵資金政策初期，其初審一般由實施項目的企業(yè)委托第三方機構(gòu)或者由企業(yè)在申報時計算節(jié)能量，之后初審一般由地方節(jié)能主管部門委托第三方節(jié)能服務(wù)機構(gòu)實施，復(fù)審由國家節(jié)能主管部門委托第三方節(jié)能服務(wù)機構(gòu)實施，有時還會由財政部門委托第三方機構(gòu)再審。由于節(jié)能量審核既涉及項目的真實性，也涉及復(fù)雜的認定方法和計算方法，在初期階段，出現(xiàn)了大量節(jié)能量計算不準(zhǔn)確現(xiàn)象，用能單位上報或初審與國家委托機構(gòu)計算出的節(jié)能數(shù)據(jù)有較大的差別，不符合申報要求的項目屢被查處。為此，財政部與國家發(fā)改委于2011年又一次印發(fā)了《節(jié)能技術(shù)改造財政獎勵資金管理辦法》（財建[2011]367號），文件再次明確了技術(shù)改造項目節(jié)能效果必須由國家認定的第三方節(jié)能量審核機構(gòu)審核確定。但是，在實施過程中，這些認定的第三方節(jié)能服務(wù)機構(gòu)沒有一個節(jié)能量審核管理程序和規(guī)定，或者有這些規(guī)定，并沒有很好的執(zhí)行。國家指定的審核程序也不是特別規(guī)范和詳細。特別是在合同能源管理項目審核中，復(fù)審中仍然發(fā)現(xiàn)了一些虛假項目和夸大節(jié)能量數(shù)據(jù)的行為，有些第三方機構(gòu)遭到了取消資格的處分。甚至在國家審計署的抽查審計中仍能發(fā)現(xiàn)虛假現(xiàn)象。

2.3審計費用不合理導(dǎo)致工作積極性下降

目前我國能源審計工作還處于發(fā)展階段，在不同種類的能源審計工作之間還存在著主體交叉、責(zé)任交叉的現(xiàn)象。例如，在節(jié)能量補貼審核中，初審由地方政府出資委托第三方審計機構(gòu)，復(fù)審由國家出資委托第三方審計機構(gòu)。由于我國從事此類工作尚處于初期，或者說也有可能是出于一種短期政策行為，更重視對節(jié)能量的補貼，往往忽視了審計費用的支出，費用支出也往往未納入預(yù)算或沒有科學(xué)的計劃費用，沒有相應(yīng)的收費標(biāo)準(zhǔn)。在審計費用支出時往往將該類費用界定為聘請專家實施審計，未考慮審計機構(gòu)作為一個企業(yè)應(yīng)得的業(yè)務(wù)報酬，因此，節(jié)能量補貼專項審計已出現(xiàn)了第三方審計機構(gòu)作將其視為雞肋，對該項審計工作積極性下降，間接影響了審計質(zhì)量。因此，應(yīng)進一步考慮如何合理劃分審計工作責(zé)任和利益分配的問題。審計費用的低廉，往往使得審計機構(gòu)聘請高素質(zhì)審計人員的動力不足，要求審計人員盡量壓縮審計時間。調(diào)查顯示，審計機構(gòu)在現(xiàn)場審計的時間往往只有1d甚至0.5d，審計時間的不足，使得審計人員不能夠深刻了解項目，忽略申報項目存在的瑕疵甚至是嚴重問題。與國家審計署抽查審計該類項目平均每個用能單位動則3～5d形成了巨大差距。

3改進能源審計現(xiàn)狀的措施

3.1建立系統(tǒng)的能源審計人員管理機制

國家應(yīng)規(guī)范能源設(shè)計師的準(zhǔn)入要求，對能源審計師從思想道德、業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗、學(xué)歷背景等個方面做出具體規(guī)定；對能源審計師的工作職責(zé)、責(zé)任義務(wù)、業(yè)務(wù)范疇做出統(tǒng)一界定。逐步將能源審計師發(fā)展成為一種執(zhí)業(yè)資格，指定權(quán)威機構(gòu)完成能源審計師教材編制、組織考試、資格認證、繼續(xù)教育和退出等系列工作。培養(yǎng)一批具有職業(yè)素養(yǎng)、能夠出具合格能源審計報告的專業(yè)人才。

3.2健全第三方能源審計制度

建立獨立第三方能源審計師制度能夠解決我國目前能源審計隊伍所存在問題。應(yīng)建立一種類似會計審計師的制度，只有能源審計師出具的報告才能獲得權(quán)威部門的認可，并對審計報告付有相應(yīng)的法律責(zé)任；只有聘請規(guī)定數(shù)目的專家，第三方審計機構(gòu)才可獲取業(yè)務(wù)資質(zhì)。通過對審計人員和審計機構(gòu)的監(jiān)督管理，能夠加強從業(yè)隊伍法律約束，規(guī)范能源審計市場，提高能源審計報告的質(zhì)量，使得能源審計對用能單位而言，不僅是政府強制行為，更能切實發(fā)揮其在節(jié)能降耗方面的作用。

4結(jié)語

目前，