2016稅法二年02基礎(chǔ)喜講義16swsse wtxjc

第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)四、企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生【解釋企業(yè)發(fā)生損失時(shí)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予扣除的其他費(fèi)用包括會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、費(fèi)用等【解釋2】支付方式有限制。除委托個(gè)人外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及險(xiǎn)企業(yè)15%計(jì)算限額。（才）【解釋4】支付基數(shù)有限制。非企業(yè)按合同金額提取。企業(yè)按保費(fèi)收入扣除退保金【解釋7企業(yè)為權(quán)益性支付給有關(guān)承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除【解釋8】電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中需向經(jīng)紀(jì)人、商支付手續(xù)費(fèi)及傭金售入網(wǎng)卡、充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出?！窘忉?】從事服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如、、等企業(yè)），航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)、核電廠員培訓(xùn)航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)成本在稅前扣除。核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。【案例】A公司年以萬(wàn)元M公司，占M公司30%，該公司的章程規(guī)定A公司的公司繳納的保障基公司按下列規(guī)定繳納的保障基金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除非投資型財(cái)產(chǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；投資型財(cái)產(chǎn)業(yè)務(wù)，有保證收有保證收益的人壽業(yè)務(wù)，不得超過(guò)收入的0.15%；無(wú)保證收益的人壽業(yè)務(wù)，短期健康業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；長(zhǎng)期健康業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收不得稅前扣除的保障基金財(cái)產(chǎn)公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的人身公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該的公允價(jià)格【例題?單選題】年月某上市公司對(duì)本公司名管理人員實(shí)施激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格本公司股。年月，20名管理人扣除的費(fèi)用金額是（）元。（2013年）【答案】【解析上市公司方可根據(jù)該實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣企業(yè)參與統(tǒng)一組織的改造有關(guān)企業(yè)所得稅政企業(yè)參與統(tǒng)一組織的工礦（含下放煤礦）改造、林區(qū)改造、墾區(qū)危企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得