保險會計學基本原理講解

《保險會計學》廣東金融學院文芳

2007年6月第七章流動資產(chǎn)的核算第一節(jié)貨幣資金的核算第二節(jié)應收及預付款項的核算第三節(jié)低值易耗品和其他流動資產(chǎn)的核算第一節(jié)貨幣資金的核算

一、現(xiàn)金的核算（一)現(xiàn)金的管理1．嚴格控制現(xiàn)金的使用范圍

(1)支付職工工資、津貼、離退休金、退職金；(2)按規(guī)定支付給各單位、個人的各種獎金（3)支付個人勞動報酬;(4)各種勞保福利費及國家規(guī)定對個人的現(xiàn)金支出；第一節(jié)貨幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算1．嚴格控制現(xiàn)金的使用范圍(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(6)支付給個人的各種賠款、死傷醫(yī)療給付、保戶儲金、保戶借款、滿期給付、年金給付、退保金等；(7)支付給單位的低于銀行結(jié)算起點的各種支出；2．嚴格遵守庫存現(xiàn)金的限額管理3．嚴格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收支業(yè)務4．建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算1．現(xiàn)金的總分類核算其具體帳務處理為：（1）從銀行提取現(xiàn)金:借:現(xiàn)金貸:銀行存款

將現(xiàn)金存入銀行:借:銀行存款貸:現(xiàn)金第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算

1．現(xiàn)金的總分類核算（3）公司因其他原因收到現(xiàn)金:借:現(xiàn)金貸:有關(guān)科目支出現(xiàn)金:借:有關(guān)科目貸:現(xiàn)金2．現(xiàn)金的明細分類核算第一節(jié)貨幣資金的核算

(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算若為現(xiàn)金短缺:借:待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)貸:現(xiàn)金若為現(xiàn)金溢余：借:現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)

第一節(jié)貨幣資金的核算

(二)現(xiàn)金的核算

3．現(xiàn)金清查的核算

待查明原因后作如下處理:(1)如為現(xiàn)金短缺：屬于應由責任人賠償：借：其他應收款、現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)

屬于應由保險公司賠償：借：其他應收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算屬于無法查明的其他原因借：營業(yè)外支出貸:待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)(2)如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)貸：其他應付款

第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢(待處理流動資產(chǎn)損溢)貸：營業(yè)外收入注意：財產(chǎn)保險公司沒有設置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，現(xiàn)金溢余和現(xiàn)金短缺的核算通過“其他資產(chǎn)”科目核算。第一節(jié)貨幣資金的核算二、銀行存款的核算(一)銀行存款的管理(二)銀行存款的內(nèi)部控制1．積極調(diào)度資金，既要保證業(yè)務正常需要，又要防止大量存款閑置。2．設專人管理銀行存款，實行錢賬分管原則。3．嚴格執(zhí)行銀行支票的使用制度。4．嚴格執(zhí)行銀行支票的領(lǐng)用制度。5．嚴格遵守銀行結(jié)算紀律。（三）銀行存款的核算

第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式“三票一卡一證三方式”支票：同城結(jié)算，10天，匯票：按出票人的不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本票：同城結(jié)算，兩個月第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式匯兌：異地結(jié)算委托收款：同城、異地托收承付：異地結(jié)算第二節(jié)應收及預付款項的核算

應收及預付款項是保險公司日常經(jīng)營業(yè)務中發(fā)生的與公司外部、與公司內(nèi)部各部門及職工之間往來而尚未結(jié)算的公司擁有的短期債權(quán)。一、應收利息的核算公司購入債券，如果實際支付的價款中包含己到付息日但尚未領(lǐng)取的利息:借:短期投資長期債權(quán)投資應收利息貸:銀行存款

第二節(jié)應收及預付款項的核算一、應收利息的核算公司購入分期付息、到期還本的債券確認收益時:借:應收利息貸:投資收益公司計提長期債券應收利息:借:長期債權(quán)投資貸:投資收益已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息:借:應收利息貸:長期債權(quán)投資第二節(jié)應收及預付款項的核算一、應收利息的核算公司計提短期債券應收利息:借:應收利息貸:利息收入收到應收利息時:借:銀行存款貸:應收利息第二節(jié)應收及預付款項的核算一、應收利息的核算經(jīng)確認為壞賬的應收利息，沖銷壞賬準備:借:壞賬準備貸:應收利息已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應收利息，以后又收回的:借:應收利息貸:壞賬準備借:銀行存款貸:應收利息第二節(jié)應收及預付款項的核算二、應收股利的核算公司對外長期股權(quán)投資應分得現(xiàn)金股利:借:應收股利貸:投資收益長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利或利潤:借:銀行存款貸:應收股利第二節(jié)應收及預付款項的核算二、應收股利的核算公司購入股票，如實際支付的價款中包含己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借:短期投資長期股權(quán)投資應收股利貸:銀行存款收到發(fā)放的現(xiàn)金股利借:銀行存款貸:應收股利第二節(jié)應收及預付款項的核算三、應收保費的核算

應收保費是指公司應向投保人收取但尚未收到的保險費。公司發(fā)生的應收保費:借:應收保費貸:保費收入借:現(xiàn)金、銀行存款貸:應收保費第二劑節(jié)期應收及后預付款抱項的核客算三、應收蹈保費的核稻算經(jīng)確認環(huán)為壞賬舌的應收關(guān)保費:借:壞賬虎準備貸:應收致保費已確認愛壞賬并顛轉(zhuǎn)銷的嫁應收保循費，以冬后又收慨回的:借:應收劉保費貸:壞賬配準備借:銀賀行存款貸:應仰收保費第二歉節(jié)應收倉及預付款麥項的核算四、應野收分保攤賬款的逗核算應收分保夾賬款是指曠公司開展頃分保業(yè)務醉而發(fā)生的北各種應收顧款項。其他應露收款的吹核算應符設置灑“其他脊應收款則”科目遭。五、其猛他應收共款的核擺算其他應收物款是指公救司除應收唯利息、應樹收保費、腸應收分保勺賬款以外潑的其他各磁種應收、慕暫付款項擊。包括備筆用金、應蠻收的各種坊賠款、罰伯金、職工妄預借差旅源費等等第二節(jié)惹應收兇及預付婚款項的勤核算五、其化他應收警款的核峽算（一)備用金1．定額鄙制定額制萌是指根候據(jù)實際頭需要，物先核定洗其備用是金額并吉依此撥燙付備用戴金，待海用款部榜門實際核使用后斜，憑有渠效單據(jù)杠報賬領(lǐng)儉款，以喜補足其何用款單棕位定額歸備用酬金的制節(jié)度。定額備用盲金的核算基需要在“其他應襖收款”科目下設辦置“備用久金”二級科目標，或設置“備用金”一級目呈，其借塊方登記罰備用金攏的領(lǐng)用鋪數(shù)額，恩貸方登晴記備用糾金的使丹用數(shù)額麥，余額芹在借方疾，反映快暫時周償轉(zhuǎn)使用典的備用漂金數(shù)。第二握節(jié)把應收及裁預付款下項的核夫算五、其他畏應收款的休核算（一)備雄用金2．非定額眨制非定額舍制是指漿為滿足脆臨時性仿需要而舅暫付給遼有關(guān)部賀門或個廊人現(xiàn)金掌，使用侄后實報改實銷的佛制度。斗使用非擔定額制供的，在“其他應收宰款”科目核粉算，不穿在“備用金”科目核悶算。例如：公濱司業(yè)務人涉員預借差饒旅費以現(xiàn)摸金付訖借:其越他應收宜款貸：現(xiàn)金出差歸來粉，報銷，婆退回現(xiàn)金敞時：借:營業(yè)濕費用—業(yè)擠務管理費采—差旅費現(xiàn)金貸:其他吳應收款第二節(jié)遵應收光及預付膊款項的浸核算五、其他淹應收款的宗核算（二）備用金以臟外的其他苦應收款保險公司難發(fā)生備用飄金以外的序其他應收售款時：借：其箭他應收術(shù)款貸：現(xiàn)哲金銀行存團款營業(yè)外收填入收回備用弟金以外的功其他應收溪款時：借：現(xiàn)遠金銀行存款貸：其他天應收款第二蠻節(jié)淺應收及兇預付款糕項的核吧算六、壞駛賬損失晝的核算（一)壞賬損失兆的確認壞賬損失盾的確認應增符合下列冬條件之一與:1．因拍債務人悅破產(chǎn)或霸死亡，幸以其破濾產(chǎn)財產(chǎn)微或遺產(chǎn)糞償債后女，確實觀不能收香回的應徒收賬款察；2．因哨債務人蝕逾期末奧履行償澇債義務鞏超過3牢年，經(jīng)舉核查無鈔法收回題的應收勒賬款。下列各脅種情況友不能全寺額計提怨壞賬準委備:1．當嗚年發(fā)生懇的應收輛款項；2．計劃臺對應收款翅項進行重妻組；3．與關(guān)篩聯(lián)方發(fā)生釘?shù)膽湛铗呿?；第二濁?jié)應收比及預付款有項的核算六、壞賬矛損失的核役算（二）壞糊賬損失的問核算方法1．直埋接轉(zhuǎn)銷哲法直接轉(zhuǎn)底銷法是言指在發(fā)協(xié)生壞賬瞧損失時夜直接轉(zhuǎn)術(shù)銷應收言款項，綠將損失閘金額計齒人當期匆營業(yè)費良用。2．備是抵法備抵法篩是指按蜓期估計粒壞賬損儲失，提據(jù)取壞賬抹準備并彎計人當策期損益享，在實蔑際發(fā)生鞠壞賬損忍失時再菊沖銷壞顫賬準備火的方法雅。（1）隙.銷貨百分有比法（2）.叨賬齡分析合法（3）.前應收賬款惹余額百分侍比法。第二案節(jié)應收摔及預付款年項的核算七、應收躺票據(jù)的核號算保險公司塊收到票據(jù)紙時：借：應收洋票據(jù)貸：有裹關(guān)科目票據(jù)到期列后：借：銀飾行存款貸：應抗收票據(jù)八、預躬付賠款蘋的核算預付賠款需是指公司充在處理各蓮種理賠案渡件過程中壤按照保險喚合同約定赴預先支付疏的賠款。第二壩節(jié)維應收及碌預付款床項的核跨算九、托昨收承付縮慧的核算托收票據(jù)是指財予產(chǎn)保險公司通過寧銀行托收腰的支票和六匯票等。其賬務處棟理為：保險公聯(lián)司收到衰票據(jù)時揚：借：托收票據(jù)貸：有際關(guān)科目托收后舞收到款耀項時：借：銀行瓦存款貸：托收票據(jù)第二炕節(jié)系應收及奇預付款毫項的核稈算十、存出糞分保保證癢金或存出習分保準備群金的核算存出分保饅保證金是烈指財產(chǎn)保周險公司分悲入分保業(yè)讀務按分保蔬合同約定優(yōu)準備承擔喜未來責任宮而存入分袋出公司的運資金。存咬出分保準淺備金是指爬人壽保險錦公司分入狗分保業(yè)務輛按保險合眼同約定存臭出的分保浪準備金。十一、存陸出保證金她的核算存出保焰證金是指公司開衣展直接約承保業(yè)狂務按合造同約定顧存出的很保證金第二檢節(jié)田應收及摔預付款復項的核幫算十二、伍存出準枕備金的瓣核算存出準備為金是指人封壽保險公幸司所屬公淹司上存的阿各種責任發(fā)準備金。翁壽險責任甩準備金應趁集中管理咐、統(tǒng)籌使察用，才能披保證補償燈、增值，朽因此，總徐公司以下旅各分公司種根據(jù)上年周末的壽險掉責任準備拘金余額，類按規(guī)定比碌例上繳總無公司，總奪公司對集威中的壽險丈資金按壽川險預定利尊率計算利撫息下劃各管分公司。銜因此，各顛分公司應合嚴格按照吧規(guī)定上存澇準備金，鈔對不按規(guī)掀定時間上互存或不足恩額上存者船將酌情罰芽息，如有押特殊情況雜而推遲上枕存或不足無額上存者跪應征得總燥公司同意甘。第二富節(jié)著應收及歷預付款已項的核恨算十二、存兔出準備金拍的核算存出準捏備金帳魚務處理漲為：各所屬撞公司上宰存準備凈金時：借：存出霸準備金貸：銀盤行存款批準，各魯所屬公司習收回上存秤的準備金越時：借：銀行胖存款貸：存凈出準備糞金第二斃節(jié)應收宰及預付款丟項的核算十三、分奶保準備金晌的核算分保準秘備金是指財厚產(chǎn)保險公司分出拿分保業(yè)務較，應由分讀保接受公恰司承擔保蹄險責任而長提存的準漂備金。十四、貨代付賠暖款的核潛算發(fā)生代廊付賠款側(cè)時：借：代付勺賠款貸：銀行彩存款收回或猶劃轉(zhuǎn)款院項時：借：銀行討存款貸：代敵付賠款第三節(jié)救低值殺易耗品粱和其他貿(mào)流動資魚產(chǎn)的核雜算一、低值飲易耗品的鳳核算（一）陷低值易現(xiàn)耗品的隔核算內(nèi)盒容低值易耗賢品是指不炮能作為固徒定資產(chǎn)的初各種用具物溜品，如赤工具、債管理用無具等。（二）低鴨值易耗品獵的實際成耐本的確定低值易具耗品在希取得時掩，應當月按照實論際成本人賬。（三）低美值易耗品隸的攤銷方舌法1.一銜次攤銷編法2.分期賓攤銷法第三節(jié)旦低值易耗魚品和其他貴流動資產(chǎn)筐的核算一、低值楚易耗品的碌核算（四）扣低值易窮耗品的販賬務處糟理低值荒易耗品岔的賬務效處理如撇下：購入的低碑值易耗品惱,按買價宇、支付的途運雜費、馬增值稅等飽：借：低值襖易耗品貸：銀行痰存款接受捐贈兇的低值易瓜耗品，按岔提供的有率關(guān)憑據(jù)所爺確定的市勤場價格：借：低值挎易耗品貸：資本樸公積第三節(jié)哲低值易耗油品和其他賊流動資產(chǎn)診的核算一、低值棄易耗品的愁核算（四）汗低值易唯耗品的惜賬務處交理低值創(chuàng)易耗品愈的賬務鈔處理如柱下：壽險公社司收回爛損余物層資：借：低值虛易耗品貸：賠睛款支出領(lǐng)用的薪低值易烘耗品：借：營業(yè)年