初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)稅務(wù)管理

2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)管理稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理——稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)（一）稅務(wù)登記范圍1.稅務(wù)登記范圍企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）。前述規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人）。（2）稅務(wù)登記證件及使用納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：①開(kāi)立銀行賬戶；②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；③申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；開(kāi)立銀行賬戶（包括發(fā)生變化）之日起15日內(nèi)，將其賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；遺失稅務(wù)登記證件的，在l5日內(nèi)書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。（二）稅務(wù)登記內(nèi)容稅務(wù)登記包括：開(kāi)業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記；注銷登記。稅務(wù)登記內(nèi)容要點(diǎn)1.設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記（1）時(shí)間：領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

（2）辦理時(shí)應(yīng)出示的證件和資料：

①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；④居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。

（3）稅務(wù)登記的管理

①稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

②納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在l5日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。2.變更登記（1）時(shí)間：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

（2）順序：變更登記是先工商變更，后稅務(wù)變更。3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記對(duì)象：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶

期限：納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。4.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)l80天。在同一地累計(jì)超過(guò)l80天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。5.注銷登記（1）納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。

（2）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！N登記是先稅務(wù)，再工商

按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起l5日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

（3）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

（4）注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)（注意判斷題）。（三）證照管理1.納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.納稅人被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。二、賬簿、憑證管理1.設(shè)置賬簿的范圍從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（或發(fā)生納稅義務(wù)之日起）15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起l0日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。2.對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。4.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存l0年。三、發(fā)票管理——稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)1.發(fā)票的種類：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。2.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（1）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向申請(qǐng)人收取不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（2）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的程序。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。3.發(fā)票開(kāi)具所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。4.發(fā)票保管已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。5.發(fā)票的檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將己開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證；稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)。四、納稅申報(bào)1.納稅申報(bào)方式包括：自行（或直接）申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、其他方式（如簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期，只適用于定期定額納稅人）等。2.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。3.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。經(jīng)核準(zhǔn)延