行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算概述

學(xué)習(xí)情景七

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算任務(wù)一走進(jìn)行政事業(yè)單位任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算任務(wù)五行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表第一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)描述通過(guò)本情境的知識(shí)講解和業(yè)務(wù)案例及課后習(xí)題，了解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特征，掌握行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素，熟悉行政事業(yè)單位收入核算、支出核算、凈資產(chǎn)核算的方法，了解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和編制方法。第二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)一走進(jìn)行政事業(yè)單位一、行政事業(yè)單位的概念（一）行政單位的概念及內(nèi)容1.行政單位的概念

行政單位，是指進(jìn)行國(guó)家行政管理，組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位。我國(guó)行政單位通常包括：（1）國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)。（2）國(guó)家行政機(jī)關(guān)。（3）國(guó)家司法機(jī)關(guān)。（4）國(guó)家政協(xié)機(jī)關(guān)。（5）政黨組織。第三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)一走進(jìn)行政事業(yè)單位（二）事業(yè)單位的概念及內(nèi)容1．事業(yè)單位的概念。

事業(yè)單位是指國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。我國(guó)事業(yè)單位通常包括：（1）全額撥款事業(yè)單位也稱為全供事業(yè)單位。（2）差額撥款事業(yè)單位。（3）自主事業(yè)單位又稱為自收自支事業(yè)單位。（4）參公（即參照公務(wù)員）事業(yè)單位。第四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)一走進(jìn)行政事業(yè)單位二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特征行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容、具體會(huì)計(jì)任務(wù)與企業(yè)會(huì)計(jì)的不同點(diǎn)主要區(qū)別如表8-1所示。第五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)一走進(jìn)行政事業(yè)單位三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)賬戶（一）會(huì)計(jì)要素※1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.凈資產(chǎn)4.收入5.支出第六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)一走進(jìn)行政事業(yè)單位（二）會(huì)計(jì)科目1.行政單位會(huì)計(jì)科目財(cái)政部制定的《行政單位會(huì)計(jì)科目表》如表8-2所示P2292.事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬戶按1997年7月財(cái)政部發(fā)布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，會(huì)計(jì)科目如表8-3所示。P230第七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算一、行政單位收入的核算※（一）撥入經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。1.經(jīng)費(fèi)撥付的程序P2312．領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的層次3．領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)4.撥入經(jīng)費(fèi)的核算方法（1）會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置：“撥入經(jīng)費(fèi)”賬戶。核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系，由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。第八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算

繳回經(jīng)費(fèi)數(shù)或核銷數(shù)

撥入經(jīng)費(fèi)撥來(lái)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)年終無(wú)余額轉(zhuǎn)入到“結(jié)余”賬戶第九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算（2）賬務(wù)處理的方法：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理。[例7-1]

X行政單位發(fā)生如下有關(guān)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)：1.

收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)通過(guò)銀行撥來(lái)的當(dāng)月經(jīng)費(fèi)300000會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款300000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)3000002.通過(guò)銀行轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費(fèi)10000元。會(huì)計(jì)分錄為：第十頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算借：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)10000貸：銀行存款100003.將經(jīng)費(fèi)7000元交回財(cái)政機(jī)關(guān)。會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)7000貸：銀行存款70004.年終結(jié)賬，將“撥入經(jīng)費(fèi)“帳戶貸方余額30000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)30000貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余30000第十一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理。[例7-2]

X行政單位發(fā)生如下有關(guān)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)：1.收到財(cái)政局撥來(lái)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)35000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款35000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)350002.通過(guò)銀行轉(zhuǎn)撥某所屬單位20000元，會(huì)計(jì)分錄借：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20000貸：銀行存款20000第十二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算3.用上述專項(xiàng)撥款購(gòu)置設(shè)備，價(jià)款10000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出10000

貸：銀行存款10000借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備10000

貸：固定基金100004.年終結(jié)賬，將“撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”余額結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余”帳戶借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)5000貸：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余5000第十三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算5.將“經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”余額結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余”帳戶。借：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余30000貸：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20000

經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出10000第十四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算（二）預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。1. 會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置：“預(yù)算外資金收入”賬戶，核算預(yù)算外資金收入的變動(dòng)情況。該賬戶借方登記上繳財(cái)政專戶的資金數(shù)，貸方登記收到財(cái)政部門(mén)按計(jì)劃撥還或按規(guī)定比例留用的預(yù)算外資金數(shù)，年終，將貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。第十五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理的方法（1）全額專戶儲(chǔ)存，財(cái)政部門(mén)按計(jì)劃撥還的賬務(wù)處理[例7-3]

X行政單位6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.取得預(yù)算外應(yīng)繳財(cái)政專戶款14000元，收存銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款14000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款140002.將上述預(yù)算外資金14000元，上繳財(cái)政專戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款14000

貸：銀行存款14000

第十六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算3.收到財(cái)政按計(jì)劃撥還的預(yù)算外資金25600元，收存開(kāi)戶銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款25600

貸：預(yù)算外資金收入25600（2）經(jīng)財(cái)政部門(mén)規(guī)定按照比例上繳的賬務(wù)處理。[例7-4]

X行政單位上繳比例為20%，1.假定該單位收到某項(xiàng)預(yù)算外資金共計(jì)250000元，則會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款250000貸：預(yù)算外資金收入200000應(yīng)繳財(cái)政專戶款50000第十七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2.將應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金50000元上繳，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款50000

貸：銀行存款50000（3）按收支結(jié)余的數(shù)額定期繳入同級(jí)財(cái)政專戶的賬務(wù)處理。[例7-5]

X行政單位7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1

收到預(yù)算外資金收入45000，會(huì)計(jì)為錄為：借：銀行存款45000貸：預(yù)算外資金收入45000第十八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2.用預(yù)算外資金20000元支付有關(guān)費(fèi)用，以銀行存款付訖。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)費(fèi)支出——預(yù)算外支出20000

貸：銀行存款200003.經(jīng)計(jì)算，應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金為20000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)算外資金收入20000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款200004.用銀行存款將年終結(jié)余的預(yù)算外資金25000元上繳財(cái)政專戶，會(huì)計(jì)分錄為：第十九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款25000貸：銀行存款25000（三）其他收入其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的其他各種收入，以及其他來(lái)源形成的收入，主要包括：行政單位按規(guī)定不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款的利息收入、固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入。

1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置：“其他收入”賬戶，核算行政單位撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入以外的收入。借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，貸方登記其他收入的增加數(shù)，年終，本賬戶轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。

第二十頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2．賬務(wù)處理方法[例7-6]

X行政單位7月發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)如下：1.收到市統(tǒng)計(jì)局交來(lái)的租場(chǎng)費(fèi)現(xiàn)金1000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：其他收入——租場(chǎng)費(fèi)10002.出售廢舊物品，取得現(xiàn)金220元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金220貸：其他收入——廢品變價(jià)收入220第二十一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算3.收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的存款利息1300元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1300

貸：其他收入——利息收入13004.收到有償服務(wù)的收入350元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金350

貸：其他收入——有償服務(wù)收入3505.購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券到期，兌換本金10000元，利息收入為2100元，會(huì)計(jì)分錄為：第二十二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算借：銀行存款12100

貸：有價(jià)證券10000

其他收入——利息收入21006.年終結(jié)帳時(shí)，假定“其他收入”帳戶余額為35000元，轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他收入35000貸：結(jié)余35000第二十三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算二、事業(yè)單位收入的核算※（一）財(cái)政補(bǔ)助收入

財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系從財(cái)政部門(mén)或通過(guò)主管部門(mén)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金，不包括國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的基本建設(shè)投資。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置

設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶，核算財(cái)政補(bǔ)助收入，借方登記財(cái)政補(bǔ)助收入繳回?cái)?shù)，貸方登記實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)助收入數(shù)。年終，將該賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。第二十四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-7】Y事業(yè)單位12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.6日收到財(cái)政部門(mén)撥來(lái)的本月事業(yè)經(jīng)費(fèi)1500000，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“收款通知單”等憑證填制記賬憑證：借：銀行存款1500000

貸:財(cái)政補(bǔ)助收入15000002.21日將本月多撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)20000元繳回財(cái)政部門(mén)，根據(jù)有關(guān)的憑證填制記賬憑證，作會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政補(bǔ)助收入20000

貸：銀行存款20000第二十五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算3.31日“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶的貸方余額為230000元，年終轉(zhuǎn)賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政補(bǔ)助收入230000

貸：事業(yè)結(jié)余230000第二十六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算（二）上級(jí)補(bǔ)助收入

上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。即事業(yè)單位的主管部門(mén)或上級(jí)單位用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”賬戶，核算財(cái)務(wù)主管部門(mén)和上級(jí)單位撥來(lái)的彌補(bǔ)事業(yè)開(kāi)支不足的預(yù)算補(bǔ)助款。賬戶借方登記上級(jí)補(bǔ)助收入的減少數(shù)，貸方登記上級(jí)補(bǔ)助收入的增加數(shù)，年終，貸方無(wú)余額，轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。第二十七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【7-9】Y事業(yè)單位當(dāng)年發(fā)生如下上級(jí)補(bǔ)助收入業(yè)務(wù);1.收到上級(jí)單位撥來(lái)的彌補(bǔ)事業(yè)開(kāi)支不足的非財(cái)政收入350000，款已存銀行，會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款350000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入3500002.年終，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”賬戶余額2500000轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄：借：上級(jí)補(bǔ)助收入2500000

貸：事業(yè)結(jié)余2500000第二十八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算（三）撥入?？畹暮怂?/p>

撥入?？钍侵甘聵I(yè)單位收到的財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位撥入的指定用途、?？顚Ｓ?，并需單獨(dú)結(jié)報(bào)的專項(xiàng)資金。如國(guó)家撥給科研、高校、設(shè)計(jì)單位承擔(dān)全國(guó)性重要科研項(xiàng)目的科技三項(xiàng)費(fèi)用、科研部門(mén)的專項(xiàng)科研費(fèi)、專項(xiàng)獎(jiǎng)的經(jīng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)部門(mén)的“豐收計(jì)劃”資金等。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置:“撥入專款”賬戶，核算單位實(shí)際收到的專項(xiàng)資金。借方登記撥入?？畹睦U回?cái)?shù)，貸方登記實(shí)際收到的專項(xiàng)撥款數(shù)。年終，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將“撥入專款”貸方余額與“撥出?？睢？钪С觥辟~戶對(duì)沖，對(duì)沖后將貸方余額轉(zhuǎn)入到“事業(yè)結(jié)余”。第二十九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-9】Y事業(yè)單位當(dāng)年發(fā)生如下上級(jí)補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)1.某事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入某課堂研究經(jīng)費(fèi)100000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款100000

貸：撥入專款1000002.繳回?fù)芸?0000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入?？?0000

貸：銀行存款30000第三十頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將該賬戶與“撥出?？睢薄皩？钪С觥辟~戶對(duì)沖。會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入?？?0000

貸：撥出專款40000

?？钪С?00004.按規(guī)定將余額留用，會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入專款20000

貸：事業(yè)基金——一般基金20000第三十一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算（四）事業(yè)收入事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入和財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金或經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置“事業(yè)收入”賬戶，核算單位事業(yè)收入業(yè)務(wù)。借方登記的是收入退回?cái)?shù)，貸方登記的是取得的收入或收到財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金。需注意的是，主管單位收到的應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付賬款”賬戶核算。（四）事業(yè)收入事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入和財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金或經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置第三十二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2. 賬務(wù)處理方法（1）收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理。【7-10】M歌舞團(tuán)參與某大型的節(jié)目演出，獲得演出收入分成12000元，款已存銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款12000

貸：事業(yè)收入——演出收入12000（2）經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)，預(yù)算外資金按照比例上繳專戶款?！纠?-11]假定某學(xué)校的學(xué)雜費(fèi)收入實(shí)行按收入總額的50%上繳財(cái)政專戶的管理辦法，20**年9月發(fā)生第三十三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.3日收到新學(xué)期學(xué)雜費(fèi)收入6000000元，款項(xiàng)當(dāng)日送存銀行，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款6000000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款3000000

事業(yè)收入——學(xué)雜費(fèi)收入30000002.10日學(xué)校按規(guī)定將學(xué)雜費(fèi)收入的50%計(jì)3000000元送存財(cái)政專戶，會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款3000000

貸：銀行存款3000000第三十四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算（3）年終結(jié)賬時(shí)，將該賬戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”?！纠?-12】某科研單位年終結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入約56000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)收入56000

貸：事業(yè)結(jié)余56000第三十五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算（五）經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如銷售收入、經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入、工程承包收入、租賃收入等。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置設(shè)置“經(jīng)營(yíng)收入”賬戶，核算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入，賬戶借方登記沖減的經(jīng)營(yíng)收入，貸方登記的是取得的經(jīng)營(yíng)收入，年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入到“經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶。第三十六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-13】H研究院發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.非獨(dú)立核算的車隊(duì)向外單位提供服務(wù)，獲得收入5000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款5000

貸：經(jīng)營(yíng)收入50002.銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售價(jià)為100000元，增值稅稅款17000元，收到貨款轉(zhuǎn)賬支票117000，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款117000第三十七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算

貸：經(jīng)營(yíng)收入100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1000003.購(gòu)貨單位退回不合格品20件，共20000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)收入20000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

貸：銀行存款234004.年終結(jié)算，本年度共發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入118000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)收入118000

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余118000

第三十八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算（六）附屬單位繳款附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入，包括附屬的事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤(rùn)等(附屬單位補(bǔ)償上級(jí)單位在事業(yè)支出中墊支的各種費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減相應(yīng)支出，不能作為繳款收入處理)。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置設(shè)置“附屬單位繳款”賬戶，核算附屬單位繳款業(yè)務(wù)，借方登記繳款的減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，也就是實(shí)際收到的款項(xiàng)數(shù)。第三十九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-14】Y事業(yè)單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.收到所屬獨(dú)立核算的X單位繳來(lái)的利潤(rùn)80000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款80000

貸：附屬單位繳款——X單位800002.年終，該事業(yè)單位“附屬單位繳款”賬戶貸方余額200000元，結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄：借：附屬單位繳款200000

貸：事業(yè)結(jié)余200000第四十頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算（七）其他收入其他收入是指上述范圍以外的收入，如投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、零星雜項(xiàng)收入等。

1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置設(shè)置“其他收入”賬戶，該賬戶借方登記其他收入的退回級(jí)期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”的數(shù)額，貸方登記取得的其他收入的數(shù)額。年終。改賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。

第四十一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-15】Y事業(yè)單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.收到到期兌付的債券投資的本息共計(jì)11500元，其中利息1300元，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款11500

貸：對(duì)外投資——債券投資10200

其他收入——利息收入13002.同時(shí)按成本價(jià)調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)：借：事業(yè)基金——投資基金10200

貸：事業(yè)基金——一般基金10200第四十二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算3.收到上年度以銀行存款對(duì)外投資取得投資收益3300元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款3300

貸：其他收入——固定資產(chǎn)出租收入33004.出租固定資產(chǎn)取得租金收入21000元，會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款21000

貸：其他收入——固定資產(chǎn)出租收入210005.收到其他單位的捐贈(zèng)收入50000元，會(huì)計(jì)分錄為：第四十三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)二行政事業(yè)單位收入核算借：銀行存款50000

貸：其他收入——捐贈(zèng)收入500006.年終，將“其他收入”賬戶貸方余額70000元結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄：借：其他收入70000

貸：事業(yè)結(jié)余70000第四十四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算一、行政單位支出的核算（一）經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出是行政單位為完成業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

1.經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷口徑報(bào)銷口徑就是支出數(shù)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額列報(bào)，不能以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)，也不能按預(yù)算數(shù)列報(bào)。2.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置:該賬戶借方登記發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，年終，借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”賬戶。第四十五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算3.賬務(wù)處理方法（1）經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出的賬務(wù)處理【例7-16】X行政單位計(jì)算發(fā)放本月職工工資。單位在職職工實(shí)有人數(shù)200人，應(yīng)發(fā)基本工資總額180000元，應(yīng)發(fā)補(bǔ)助工資總額40000元，另外計(jì)發(fā)離退休人員15人離退休費(fèi)共計(jì)20000元，長(zhǎng)休人員工資400元，代扣職工水電費(fèi)共計(jì)6000元，其中離退休人員水電費(fèi)400元?？圩》抗e金12200元，計(jì)算本月實(shí)發(fā)工資金額。實(shí)發(fā)在職職工工資：180000+40000-（6000-400）-12200=202200元實(shí)發(fā)離退休人員工資：20000-400=19600元第四十六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。實(shí)發(fā)長(zhǎng)休人員工資：400元1.開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金222200元(202200+19600+400),會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金222200

貸：銀行存款2222002.發(fā)放在職職工工資，同時(shí)代扣水電費(fèi)及住房公積金，會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——基本工資180000

經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——補(bǔ)助工資40000

貸：現(xiàn)金202200

暫存款——水電費(fèi)5600任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算第四十七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。

暫存款——住房公積金122003.發(fā)放離退休人員及長(zhǎng)休人員工資，并代扣水電費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——職工福利費(fèi)400

經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——社會(huì)保障費(fèi)20000

貸：現(xiàn)金20000

暫存款——水電費(fèi)400【例7-17】X行政單位按工資總額200000的14%提取職工福利費(fèi)，會(huì)計(jì)處理為：應(yīng)提福利費(fèi)：200000*14%=28000元任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算第四十八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——職工福利費(fèi)28000

貸：暫存款——職工福利費(fèi)28000【例7-18】X行政單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付本單位水電費(fèi)5000元，并將代扣個(gè)人水電費(fèi)及住房公積金同日轉(zhuǎn)賬支付給有關(guān)部門(mén)，會(huì)計(jì)分錄為：支付水電費(fèi)：借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——公務(wù)費(fèi)5000

貸：銀行存款5000

任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算第四十九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。支付代扣水電費(fèi)：借：暫存款——水電費(fèi)6000

貸：銀行存款6000支付代扣住房公積金：借：暫存款——住房公積金12200

貸：銀行存款12200【例7-19】X行政單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，購(gòu)買一批辦公用設(shè)備，價(jià)款30000元，會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)30000

貸：銀行存款30000任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算第五十頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。借：固定資產(chǎn)30000

貸：固定基金30000（2）經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出的賬務(wù)處理【例7-19】X行政單位領(lǐng)用專用工程庫(kù)存材料300元。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出——業(yè)務(wù)費(fèi)300

貸：庫(kù)存材料300（3）經(jīng)費(fèi)支出收回的核算?！?-21】X行政單位專項(xiàng)工程用材料4000元，已列為經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)由專項(xiàng)工程支出列支，現(xiàn)收回，任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算第五十一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出4000

貸：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出4000【例7-22】X行政單位收回以前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的2000元，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2000

貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余2000【例7-23】X行政單位對(duì)材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈甲材料20千克，每千克15元，共300元，盤(pán)虧乙材料5千克，每千克6元，共30元。上述盤(pán)虧數(shù)額，已請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整賬目，單位會(huì)計(jì)憑批任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算第五十二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。準(zhǔn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧表填制記賬憑單。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存材料——甲材料300

貸：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——其他費(fèi)用300借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——其他費(fèi)用30

貸：庫(kù)存材料——乙材料30【例7-24】X行政單位出售多余材料，其中：甲材料成本230元，售得現(xiàn)金280元，乙材料成本160元，售得現(xiàn)金110元，會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金280

貸：庫(kù)存材料——甲材料230

經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——其他費(fèi)用50

任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算第五十三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算借：現(xiàn)金110

經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——其他費(fèi)用50

貸：庫(kù)存材料——乙材料160第五十四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（二）撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。拔出經(jīng)費(fèi)包括撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)兩部分。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶核算按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。借方登記對(duì)所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)，貸方登記收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。

第五十五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算該賬戶年終余額轉(zhuǎn)入到“結(jié)余”賬戶。2.賬務(wù)處理方法對(duì)所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：撥出經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)：借：銀行存款

貸：撥出經(jīng)費(fèi)年終轉(zhuǎn)入結(jié)余：借：結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)第五十六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（三）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置行政單位設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶，用于核算行政單位批準(zhǔn)用經(jīng)費(fèi)撥款以外的自籌資金安排基本建設(shè)，并轉(zhuǎn)存銀行的資金。借方登記自籌基本建設(shè)轉(zhuǎn)存銀行的數(shù)額，貸方登記第五十七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算年終轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶的數(shù)額。2.賬務(wù)處理方法自籌資金轉(zhuǎn)存時(shí)：借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸：銀行存款年終結(jié)賬時(shí)：借：結(jié)余

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第五十八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算二、事業(yè)單位支出的核算（一）撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)是事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。事業(yè)單位對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金以及需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，不屬于拔出經(jīng)費(fèi)。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置借方登記事業(yè)單位實(shí)際撥出的經(jīng)費(fèi)，貸方登記事業(yè)單位收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，將該賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。第五十九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理【例7-25】Y事業(yè)單位將財(cái)政部門(mén)撥來(lái)的經(jīng)費(fèi)收入中的200000元轉(zhuǎn)撥給所屬甲單位，會(huì)計(jì)分錄為借：撥出經(jīng)費(fèi)——甲單位200000

貸：銀行存款200000（2）收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理【7-26】Y事業(yè)單位收到所屬乙單位繳回的多余經(jīng)費(fèi)30000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款30000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)——乙單位30000第六十頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（3）年終，將“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶?！纠?-27】年終，假定Y事業(yè)單位“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶的借方余額為430000元，會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)結(jié)余430000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)430000第六十一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（二）撥出?？?/p>

撥出?？钍侵甘聵I(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。它既包括由同級(jí)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位拔入后轉(zhuǎn)拔給所屬單位的專項(xiàng)撥款，也包括本單位用自有資金對(duì)所屬單位撥付的專項(xiàng)拔款。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶借方登記實(shí)際撥出的專項(xiàng)資金數(shù)，貸方登記專項(xiàng)撥款的收回?cái)?shù)和所屬單位報(bào)銷?？钪С鰯?shù)。

第六十二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位撥出專款，會(huì)計(jì)分錄：借：撥出專款

貸：銀行存款（2）收回?fù)艹鰧？?，?huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

貸：撥出?？睿?）所屬單位報(bào)銷?？钪С?，應(yīng)區(qū)別情況處理：A專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的，會(huì)計(jì)分錄：借：撥入專款第六十三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算貸：撥出?？頑專項(xiàng)資金如系本單位自有資金，會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)基金——一般基金

貸：撥出?？畹诹捻?yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（三）專款支出?？钪С鍪侵赣韶?cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和其他單位投入的指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。專項(xiàng)資金的管理應(yīng)符合如下要求：?？顚Ｓ?、按實(shí)列報(bào)、單獨(dú)核算、專項(xiàng)結(jié)報(bào)。

1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶借方登記事業(yè)單位指定的項(xiàng)目或用途實(shí)際開(kāi)支的料，工等費(fèi)用，貸方登記專項(xiàng)資金支出收回?cái)?shù)。

第六十五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開(kāi)支工、料費(fèi)等?！?-28】A課題組購(gòu)買專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款650000元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已交付使用，會(huì)計(jì)分錄：借：專款支出——A課題（設(shè)備購(gòu)置費(fèi)）650000

貸：銀行存款650000借：固定資產(chǎn)650000

貸：固定基金650000（2）項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)。第六十六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算【7-29】A課題研究結(jié)束，全部費(fèi)用為950000元，余款20000元，按規(guī)定留給單位使用，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將已完工的?？钪С鱿蛏霞?jí)單獨(dú)報(bào)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入?？睢狝課題950000

貸：專款支出——A課題950000結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余款，會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入?？睢狝課題20000

貸：事業(yè)基金——一般基金20000第六十七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（四）上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出是事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。屬于上級(jí)單位的有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立核算的事業(yè)單位，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)的純收入，才納入“上繳上級(jí)支出”賬戶核算。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置改賬戶借方登記上繳上級(jí)支出的增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)或轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶的數(shù)額。第六十八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算2.賬務(wù)處理方法（1）按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：借：上繳上級(jí)款

貸：銀行存款（2）收回款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

貸：上繳上級(jí)支出（3）年終結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)結(jié)余

貸：上繳上級(jí)支出第六十九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（五）對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置

該賬戶借方登記的是對(duì)附屬單位撥款數(shù)，貸方登記的是對(duì)附屬單位撥款的收回及年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)額。第七十頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位對(duì)附屬單位撥付補(bǔ)助款，會(huì)計(jì)分錄：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

貸：銀行存款（2）收回對(duì)附屬單位補(bǔ)助款，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助（3）年終結(jié)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)結(jié)余

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助第七十一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（六）事業(yè)支出事業(yè)支出是事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。事業(yè)支出可分為基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出是行政事業(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成其日常工作任務(wù)所需的支出。項(xiàng)目支出是行政事業(yè)單位為完成特定行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展而發(fā)生的支出。1.事業(yè)支出的報(bào)銷口徑P2472.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶借方登記實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品的實(shí)際成本；貸方登記當(dāng)年支出收回?cái)?shù)。年終，該賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。第七十二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算3.賬務(wù)處理方法（1）發(fā)生業(yè)務(wù)支出的會(huì)計(jì)處理【7-30】Y事業(yè)單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“委托收款”憑證，支付上月電話費(fèi)13000元，水費(fèi)9000元，電費(fèi)34000.會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出——基本支出——水電費(fèi)56000

貸：銀行存款56000（2）當(dāng)年支出收回的會(huì)計(jì)處理【7-31】學(xué)校上月發(fā)放的助學(xué)金計(jì)算錯(cuò)誤，本月收回現(xiàn)金1000元，會(huì)計(jì)分錄為：第七十三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算借：現(xiàn)金1000

貸：事業(yè)支出——助學(xué)金1000（3）實(shí)行內(nèi)部成本核算單位的已銷業(yè)務(wù)成果，或產(chǎn)品成本，按實(shí)際成本登記?！?-32】結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部成本核算單位的已銷業(yè)務(wù)成果，實(shí)際成本為8000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出8000

貸：產(chǎn)成品8000（4）年終，將“事業(yè)支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶?！?-33】年終結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”借方余額215000元，第七十四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)結(jié)余215000

貸：事業(yè)支出215000第七十五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（七）經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)支出，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務(wù)成果的實(shí)際成本。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶借方登記支出增加數(shù)，貸方登記支出收回?cái)?shù)。年終，將該賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶。第七十六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算2.賬務(wù)處理方法（1）發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出會(huì)計(jì)處理【例7-34】Y事業(yè)單位以現(xiàn)金15000元支付經(jīng)營(yíng)人員基本工資，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)支出——基本工資15000

貸：現(xiàn)金15000（2）實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本登記?！纠?-35】Y事業(yè)單位轉(zhuǎn)銷銷售產(chǎn)品成本23000元，會(huì)計(jì)分錄為：第七十七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算借：經(jīng)營(yíng)支出——產(chǎn)品銷售成本23000

貸：產(chǎn)成品23000（3）期末結(jié)賬的會(huì)計(jì)處理【例7-36】Y事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)支出69000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余69000

貸：經(jīng)營(yíng)支出69000第七十八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（八）成本費(fèi)用成本費(fèi)用是指事業(yè)單位在生產(chǎn)產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或提供勞務(wù)過(guò)程中消耗的費(fèi)用及損失。1.內(nèi)部成本核算的方法P2482.內(nèi)部成本核算的主要步驟P2493.單設(shè)成本賬戶的事業(yè)單位成本費(fèi)用的歸集【例7-37】某研究機(jī)構(gòu)所屬的非獨(dú)立核算的工廠生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品，2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料30噸，單價(jià)1000元/第七十九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算噸，B材料10噸，單價(jià)600元/噸，會(huì)計(jì)分錄：借:成本費(fèi)用——直接費(fèi)用36000

貸：材料——A材料30000

材料——B材料60002.發(fā)放本月生產(chǎn)工人工資：基本工資30200元，其中車間管理人員工資2700元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本工資27500元；津貼7200元，其中車間管理人員津貼900元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人津貼6300元?？凼兆》抗e金1500元，其中車間管理人員住房公積金150元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人住房公積金1350元，開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金發(fā)放工資，當(dāng)日發(fā)清。第八十頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金35900

貸：銀行存款35900借：成本費(fèi)用——直接費(fèi)用（基本工資）27500

成本費(fèi)用——直接費(fèi)用（津貼）6300

貸：現(xiàn)金32450

其他應(yīng)付款1350借：間接費(fèi)用（基本工資）2700

間接費(fèi)用（津貼）900

貸：現(xiàn)金3450

其他應(yīng)付款150第八十一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費(fèi)6000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：間接費(fèi)用（公務(wù)費(fèi)）6000

貸：銀行存款6000期末，本次投料的甲產(chǎn)品制造完工，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。本期甲乙兩種產(chǎn)品耗用公時(shí)分別為200小時(shí)和100小時(shí)期間費(fèi)用分配率=當(dāng)期間接費(fèi)用總額/當(dāng)期作業(yè)量=（2700+900+6000）/300=32元/小時(shí)甲產(chǎn)品分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用：200*32=6400元其中：基本工資=2700/300*200=1800元

津貼=900/300*200=600元

業(yè)務(wù)費(fèi)=6000/300*200=4000元第八十二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算根據(jù)“間接費(fèi)用”分配表編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：成本費(fèi)用——甲產(chǎn)品6400

貸：間接費(fèi)用——基本工資1800

間接費(fèi)用——津貼600

間接費(fèi)用——業(yè)務(wù)費(fèi)4000對(duì)入庫(kù)的產(chǎn)成品，憑有關(guān)憑證編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品76200

貸：成本費(fèi)用——甲產(chǎn)品76200第八十三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算其中，結(jié)轉(zhuǎn)金額為甲產(chǎn)品成本費(fèi)用的借方余額：36000+27500+6300+6400=76200元甲產(chǎn)品對(duì)外出售，取得銷售收入200000元。確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)其成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款200000

貸：經(jīng)營(yíng)收入200000借：經(jīng)營(yíng)支出76200

貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品76200第八十四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算（九）銷售稅金銷售稅金是指事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括資源稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶屬于支出類賬戶，借方登記單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金及附加。期末，將借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”賬戶。2.賬務(wù)處理方法具體處理方法與企業(yè)會(huì)計(jì)類似第八十五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)三行政事業(yè)單位支出的核算如提取應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：銷售稅金

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款第八十六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算一、 行政單位凈資產(chǎn)的核算（一）固定基金固定基金是指固定資產(chǎn)所占用的基金。行政單位固定基金體現(xiàn)國(guó)家和行政單位對(duì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。主要包括行政單位用國(guó)家撥入或單位自有的資金購(gòu)建、上級(jí)主管部門(mén)調(diào)入、接受捐贈(zèng)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金。（注：行政單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊）1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶核算和監(jiān)督固定基金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，借方登記固定基金減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。第八十七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算2.賬務(wù)處理方法（1）行政單位增加固定基金時(shí)：借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金（2）行政單位減少固定基金時(shí)：借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)第八十八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算【例題1】A行政單位用當(dāng)年財(cái)政撥款購(gòu)入1臺(tái)一般設(shè)備，價(jià)款為6000元，運(yùn)輸費(fèi)500元，共支付6500元。A事業(yè)單位應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出6500

貸：銀行存款6500同時(shí)：借：固定資產(chǎn)6500

貸：固定基金6500第八十九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（二）結(jié)余行政單位結(jié)余是各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。一年計(jì)算一次，是全年資金運(yùn)行以后的余額。行政單位結(jié)余分為當(dāng)年結(jié)余和歷年滾存結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余是當(dāng)年各項(xiàng)收入減去當(dāng)年各項(xiàng)支出后的余額。歷年滾存結(jié)余包括年初結(jié)余和本年結(jié)余。

行政單位的結(jié)余有兩部分構(gòu)成：經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)收支相抵后的余額，即經(jīng)常性結(jié)余；第九十頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支相抵后的余額，即專項(xiàng)結(jié)余。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶核算年度各項(xiàng)收支相抵后的余額。借方登記年終各支出賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)，貸方登記年終各收入賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)。該賬戶貸方余額為行政單位滾存余額。

2.賬務(wù)處理方法P252第九十一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算二、事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算（一）事業(yè)基金P252事業(yè)基金，是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為一般基金和投資基金兩部分。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置

該賬戶貸方登記“結(jié)余分配”賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)或者是其他原因引起的增加數(shù)，借方登記沖減數(shù)。賬戶按照核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)賬戶。第九十二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算2.賬務(wù)處理方法（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余形成的事業(yè)基金：借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金——一般基金（2）已完工項(xiàng)目撥入專款結(jié)余形成的事業(yè)基金：借：撥入?？?/p>

貸：事業(yè)基金——一般基金（3）對(duì)外投資形成的事業(yè)基金：借：對(duì)外投資

貸：事業(yè)基金——投資基金第九十三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算練習(xí)：【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的（）A.一般基金B(yǎng).專用基金C.投資基金D.住房基金【單選】下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）。（2011年）A.事業(yè)結(jié)余B.固定基金C.專用基金D.應(yīng)繳預(yù)算款第九十四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算【單選】某事業(yè)單位2012年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為150萬(wàn)元。2010年事業(yè)單位事業(yè)收入5000萬(wàn)元，事業(yè)支出4500萬(wàn)元，對(duì)外投資為200萬(wàn)元。假定不考慮計(jì)算繳納所得稅和計(jì)提專用基金，則該單位2012年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）A.350B.450C.650D.750第九十五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（二）固定基金固定基金是指事業(yè)單位占有的或使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金。P253

1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶貸方登記固定基金增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，其貸方余額表示事業(yè)單位所擁有的固定基金總值。

2.賬務(wù)處理方法

(1)固定基金增加的核算固定基金增加的業(yè)務(wù)主要有：調(diào)入固定資產(chǎn)、國(guó)家撥款購(gòu)建固定資產(chǎn)、自有資金購(gòu)建固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)盤(pán)盈。第九十六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金【單選】事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時(shí)增加相等金額的固定資產(chǎn)和固定基金的是（）A.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)C.融資租入的固定資產(chǎn)D.購(gòu)置的固定資產(chǎn)【判斷】在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。（）第九十七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（2）固定基金減少的核算固定基金減少的業(yè)務(wù)主要有：有償調(diào)出或變賣固定資產(chǎn)、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)、盤(pán)虧固定資產(chǎn)以及對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)。借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)第九十八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（三）專用基金

專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的專門(mén)用途的資金。事業(yè)單位提取或設(shè)置的專用基金主要有：修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金。

1．會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶貸方登記事業(yè)單位按規(guī)定收入、提取、設(shè)置的基金，借方登記基金的使用或沖減數(shù)。該賬戶按照專用基金的種類設(shè)置明細(xì)賬。

第九十九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算2.賬務(wù)處理方法（1）提取醫(yī)療基金時(shí)：借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）——社會(huì)保障費(fèi)

貸：專用基金——醫(yī)療基金（2）提取修購(gòu)基金時(shí)：借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

貸：專用基金——修購(gòu)基金清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)：借：銀行存款

貸：專用基金——修購(gòu)基金

第一百頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí);借：專用基金——修購(gòu)基金

貸：銀行存款【例題】A事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢臺(tái)式電腦2臺(tái)，每臺(tái)的賬面原值為11000，共支付清理費(fèi)用150元，殘料收入每臺(tái)200元。假定清理凈收入不需上繳。1.經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷電腦時(shí)：借：固定基金22000

貸：固定資產(chǎn)220002.支付清理費(fèi)用150元時(shí)：第一百零一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算借：專用基金——修購(gòu)基金150

貸：銀行存款（現(xiàn)金）1503.取得殘料收入400元時(shí)：借：銀行存款（現(xiàn)金）400

貸：專用基金——修購(gòu)基金400（3）提取職工福利基金:借：結(jié)余分配——職工福利基金

貸：專用基金——職工福利基金第一百零二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（4）事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）借：銀行存款

貸：專用基金——住房基金（5）使用專用基金時(shí)：借：專用基金

貸：銀行存款第一百零三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算練習(xí)題：1.事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，可能引起專用基金發(fā)生增減變化的有（）（多選題）A.事業(yè)單位為職工代交的住房公積金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)C.興建職工集體福利設(shè)施D.支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)第一百零四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（四）結(jié)余及其分配

結(jié)余，是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。由于事業(yè)單位實(shí)行了各項(xiàng)收入與支出的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，因而事業(yè)單位的結(jié)余是“大結(jié)余”，包括“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”。1.事業(yè)結(jié)余的核算事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所獲得的收入扣減相關(guān)支出后的余額，是事業(yè)單位一定期間除經(jīng)營(yíng)收支和專項(xiàng)收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。第一百零五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算公式：事業(yè)結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入+上繳補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）-（撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助）賬務(wù)處理會(huì)計(jì)期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)：將“財(cái)政補(bǔ)助收入、上繳補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。第一百零六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算將“撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金、對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目的借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。

年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。第一百零七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算練習(xí)1.下列各項(xiàng)中會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的有（）（多選）A.從財(cái)政部門(mén)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)B.開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取的收入C.接受外單位捐入未限定用途的財(cái)務(wù)D.對(duì)外投資收益E.附屬單位按規(guī)定繳納的收入F.開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入第一百零八頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余是事業(yè)單位開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，是事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出或費(fèi)用相抵后的余額。公式：經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-（經(jīng)營(yíng)支出+經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金）第一百零九頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算賬務(wù)處理：計(jì)算結(jié)余時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入（收入的情況）

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余（支出的情況）

貸：經(jīng)營(yíng)支出（銷售稅金）年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如果虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：結(jié)余分配第一百一十頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算【例題】假設(shè)A事業(yè)單位2009年年末有關(guān)收支科目的余額有：財(cái)政補(bǔ)助收入的貸方余額145000、上級(jí)補(bǔ)助收入的貸方余額24000元、事業(yè)收入貸方余額280000元，經(jīng)營(yíng)收入的貸方余額為85000元，事業(yè)支出的借方余額406000元，經(jīng)營(yíng)支出的借方余額為50000元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助的借方余額28000元。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，編制A單位的會(huì)計(jì)分錄。1.將有關(guān)的收入，支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余：借：財(cái)政補(bǔ)助收入145000

上級(jí)補(bǔ)助收入24000

事業(yè)收入280000第一百一十一頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算

貸：事業(yè)結(jié)余449000借：事業(yè)結(jié)余434000

貸：事業(yè)支出406000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助280002.將有關(guān)收入支出結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營(yíng)結(jié)余：借：經(jīng)營(yíng)收入85000

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余85000借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余50000

貸：經(jīng)營(yíng)支出50000

3.假定按規(guī)定上述事業(yè)結(jié)余均屬于非專業(yè)資金，可

第一百一十二頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，收支差額為15000元：借：事業(yè)結(jié)余15000

貸：結(jié)余分配150004.經(jīng)營(yíng)收支差額為35000元結(jié)余，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余35000

貸：結(jié)余分配35000第一百一十三頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算3.專項(xiàng)結(jié)余的核算

專項(xiàng)結(jié)余是專項(xiàng)工程和專門(mén)項(xiàng)目的撥入?？钆c專項(xiàng)支出之間的差額。將專項(xiàng)結(jié)余單獨(dú)核算有利于單獨(dú)揭示專項(xiàng)資金的收支與結(jié)存情況。（1）設(shè)“專項(xiàng)結(jié)余”賬戶的賬務(wù)處理：年終將撥入專款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：撥入?？?/p>

貸：專項(xiàng)結(jié)余如果將已完工的專項(xiàng)工程支出其他專項(xiàng)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：專項(xiàng)結(jié)余

貸：專項(xiàng)支出第一百一十四頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算

年終結(jié)賬時(shí)，完工項(xiàng)目的專項(xiàng)結(jié)余應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配。如果留歸本單位使用，則轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”賬戶。借：專項(xiàng)結(jié)余

貸：事業(yè)基金如規(guī)定繳回原撥款單位：借：專項(xiàng)結(jié)余

貸：銀行存款第一百一十五頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（2）不設(shè)“專項(xiàng)結(jié)余”賬戶的核算：年終結(jié)算時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將“撥入?？睢辟~戶與“撥出?？睢?，“?？钪С觥辟~戶對(duì)沖后：借：撥入專款

貸：撥出?？睿▽？钪С觯苋雽？罱Y(jié)余數(shù)如規(guī)定留歸本單位：借：撥入?？?/p>

貸：事業(yè)基金第一百一十六頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)四行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算如規(guī)定繳回原來(lái)?yè)苋肟铐?xiàng)：借：撥入?？?/p>

貸：銀行存款第一百一十七頁(yè)，共一百三十二頁(yè)。任務(wù)五行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表一、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表，是根據(jù)日常核算資料，通過(guò)整理、匯總而編制的用以反映會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出