對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

第第頁(yè)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考【摘要】當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于飛速發(fā)展階段，而作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要參與者，中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要推動(dòng)作用，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。從我國(guó)目前情況來(lái)看，很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制上存在著重要問(wèn)題，這嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文提出了當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些典型問(wèn)題，并做出深入的研究分析，最終提出一些具有針對(duì)性的對(duì)策，為中小企業(yè)完善內(nèi)部控制制度、提高發(fā)展質(zhì)量提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)策

一.相關(guān)概念的界定

中小企業(yè)，顧名思義規(guī)模不大，員工數(shù)量不多的企業(yè)。一般說(shuō)來(lái)，各國(guó)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括企業(yè)的雇員人數(shù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，選取容易，大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。

而內(nèi)部控制是近年來(lái)比較火熱的一個(gè)名詞，所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和以及對(duì)法律法規(guī)的遵守而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、監(jiān)督和控制的一系列政策和程序的總稱。

二.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

中小企業(yè)本身就存在著一些固有的限制，比如產(chǎn)出規(guī)模小、員工數(shù)量少、資金力量薄弱等等。筆者通過(guò)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的深入研究，提出了以下幾點(diǎn)存在于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的典型問(wèn)題：

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

一切控制制度歸根結(jié)底都是由人制定的，更是由人來(lái)執(zhí)行的。人是企業(yè)中最為重要的資源，也是內(nèi)部控制中的關(guān)鍵因素。在我國(guó)數(shù)以萬(wàn)計(jì)的中小企業(yè)當(dāng)中，由于員工素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)觀念的參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制的了解、認(rèn)識(shí)肯定也會(huì)存在差別，特別是我國(guó)內(nèi)部控制制度的發(fā)展較之于西方還是比較落后，沒有深入到每一個(gè)企業(yè)員工的思想中去。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

首先，中小企業(yè)很多會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不符合規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的質(zhì)量也整體偏低。其次，部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來(lái)。我們知道，核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩個(gè)最基本的職能，但是由于受到管理者的干預(yù)或其他因素的干擾，會(huì)計(jì)的這一職能很難得到發(fā)揮。最后，會(huì)計(jì)的財(cái)產(chǎn)清查制度不完善。財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要一環(huán)，但是目前在我國(guó)中小企業(yè)中，財(cái)產(chǎn)清查卻存在著很多問(wèn)題，比如清查期限不明確、程序不規(guī)范等等，這既影響到了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又增加了財(cái)務(wù)人員舞弊的可能性。

（三）對(duì)內(nèi)部控制的獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠完善

首先我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法律就存在一些條例不夠清晰，范圍不夠明確，相互銜接不清等問(wèn)題，這就從根源上導(dǎo)致一些中小企業(yè)內(nèi)部控制的獎(jiǎng)懲存在著巨大障礙。除此之外，在一些具體的處罰操作上也存在很多缺陷，如果中小企業(yè)出現(xiàn)了舞弊問(wèn)題，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，除了要進(jìn)行行政處罰外也要承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，然而行政處罰往往會(huì)對(duì)民事責(zé)任的承擔(dān)產(chǎn)生一定的影響。其次，在我國(guó)對(duì)于違反相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定的中小企業(yè)的處罰中主要是以行政處罰為主，處罰力度明顯不夠，在加大對(duì)其行政處罰的同時(shí)也要加強(qiáng)民事處罰，乃至刑事處罰。

三.中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）提高內(nèi)部控制的意識(shí)

首先企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要指領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)程度，內(nèi)部控制是否有效，與領(lǐng)導(dǎo)者是否重視和帶頭執(zhí)行有著很大的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)、樹立正確的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)管理，為員工創(chuàng)造一個(gè)相互激勵(lì)、管理完善、控制有效的工作環(huán)境。其次應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)員工特別是技術(shù)、財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，因?yàn)樗麄兪莾?nèi)部控制執(zhí)行的中堅(jiān)力量。針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)普遍偏低，可以加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的道德教育與意識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的內(nèi)控意識(shí)和自我約束能力，做到盡職敬業(yè)、廉潔自律。

（二）完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)非常重要。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng)，又有內(nèi)部支持系統(tǒng)。內(nèi)部支持系統(tǒng)主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的支持，建立健全并且切實(shí)有效執(zhí)行相關(guān)制度，外部支持系統(tǒng)則主要指內(nèi)部控制的外部環(huán)境基礎(chǔ)。首先在內(nèi)部支持系統(tǒng)方面，中小企業(yè)可以從組織機(jī)構(gòu)、人力資源、控制活動(dòng)和信息溝通等方面著手，其次在外部支持系統(tǒng)方面，主要是完善相關(guān)法律法規(guī)的制定，改善法人治理結(jié)構(gòu)，深化社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革等。

（三）完善相關(guān)法律法規(guī)，加大懲罰力度

我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善投資者保護(hù)機(jī)制，健全完善中小企業(yè)內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲機(jī)制，更好地保護(hù)投資者，同時(shí)提高不法分子的違法違規(guī)成本，震懾違法違規(guī)行為。我國(guó)市場(chǎng)中的不法分子違法行為成本偏低，從健全完善投資者長(zhǎng)效保護(hù)機(jī)制的角度，有必要總結(jié)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)民事賠償經(jīng)驗(yàn)，盡快修改、制定相關(guān)司法解釋，不斷完善民事賠償機(jī)制。

四.結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度還很不健全，這一問(wèn)題的解決還需各方面的不懈努力。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，中小企業(yè)為了拓展自身發(fā)展空間，保持企業(yè)活力，必須重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)問(wèn)題，從根源和本質(zhì)上保證企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和健康持續(xù)的發(fā)展，為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的建設(shè)發(fā)揮重要作用。

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