第四編宏觀調(diào)控法

第四編宏觀調(diào)控法第1頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第一講稅收法律制度

第一節(jié)稅法概述第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法第三節(jié)所得稅法第四節(jié)財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅法第五節(jié)稅收管理與法律責(zé)任第2頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第一節(jié)稅法概述一、稅收的概念、特征和作用二、稅法的構(gòu)成要素（一）納稅主體（二）征稅對象：指征稅客體或計稅依據(jù)，即對什么征稅。如，所得稅是對所得額征稅。（三）稅種、稅目

1、稅種：目前我國稅收按征稅對象分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類、二十多種。包括：第3頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

（1）流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅（2）所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅

（3）財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅、城市房地產(chǎn)稅

（4）特定行為稅類：筵席稅、車船使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸位稅

（5）資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅

2、稅目：按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對課稅對象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項目，是課稅對象的具體化。第4頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

例如，我國消費(fèi)稅的征稅對象是生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對消費(fèi)品共設(shè)計了11個稅目、13個子目，共計25個征稅項目（參見《消費(fèi)稅稅目稅率表》）。（四）稅率

1、比例稅率

2、累進(jìn)稅率：（1）全額累進(jìn)稅率；（2）超額累進(jìn)稅率；（3）超倍累進(jìn)稅率；

3、定額稅率（五）納稅環(huán)節(jié)（六）納稅期限（七）減稅免稅（八）違章處理第5頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

三、稅收法律關(guān)系（一）概念（二）構(gòu)成要素和特點(diǎn)

1、主體。征稅主體只能是國家。

2、客體。包括貨幣、實(shí)物和行為。

3、內(nèi)容。征稅方享有單方面征稅權(quán)利，納稅方負(fù)有單方面繳納義務(wù)；納稅義務(wù)和征稅職責(zé)不隨當(dāng)事人主觀意志而轉(zhuǎn)移。四、我國現(xiàn)行稅種詳見前述稅種。第6頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法

一、流轉(zhuǎn)稅的概念二、流轉(zhuǎn)稅的稅種（一）增值稅

1、概念：增值稅、增值額

2、增值稅制度的主要內(nèi)容（1）納稅主體：小規(guī)模納稅人、一般納稅人（2）征稅對象（3）增值稅稅率：基本稅率、出口貨物稅率（4）計征辦法：價外計征第7頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

（二）土地增值稅

1、概念

2、土地增值稅制度的主要內(nèi)容（1）納稅主體

（2）征稅對象=轉(zhuǎn)讓收入—法定扣除項目（3）稅率：四級超額累進(jìn)稅率（三）消費(fèi)稅

1、概念與特征

2、消費(fèi)稅制度的主要內(nèi)容（1）征稅范圍：見《消費(fèi)稅稅目稅率表》第8頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

（2）納稅主體（3）稅率：采用比例稅率，3%—45%

（四）營業(yè)稅

1、概念

2、營業(yè)稅制度的主要內(nèi)容（1）納稅主體（3）稅目和稅率：稅目有9個，稅率有3%、5%、5%—20%幾種。（五）關(guān)稅

1、概念

2、關(guān)稅制度的主要內(nèi)容第9頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第三節(jié)所得稅法所得稅即收益稅，是以納稅人的所得額為征稅對象的稅。一、企業(yè)所得稅（一）稅制改革以往，內(nèi)、外資企業(yè)分別實(shí)行不同的所得稅制，雖名義稅率相同，但實(shí)際稅負(fù)差距大（外企有稅率優(yōu)惠），造成競爭不公平?，F(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》（08年起施行）已將二者統(tǒng)一（新稅收優(yōu)惠體系實(shí)行四個統(tǒng)一）。（二）新企業(yè)所得稅制的主要內(nèi)容第10頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

1、納稅主體企業(yè)和其他取得收入的組織為納稅人，但個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外。居民企業(yè)與非居民企業(yè)針對不同范圍的所得，成為我國納稅主體。

2、應(yīng)納稅所得額計算辦法

3、稅率

25%；非居民企業(yè)來源于我國境內(nèi)但與機(jī)構(gòu)及場所無關(guān)的所得，稅率為20%。

4、稅收抵免與優(yōu)惠第11頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

二、個人所得稅（一）立法

2005年《個人所得稅法》第三次修正，2006年《實(shí)施條例》修改并施行。（二）主要內(nèi)容

1、納稅主體（1）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，其境內(nèi)和境外所得（2）在中國境內(nèi)無住所且不居住，或無住所且在境內(nèi)居住不滿1年的個人，其境內(nèi)所得

2、征稅對象

3、稅率：超額累進(jìn)稅率與比例稅率結(jié)合第12頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

4、減稅、免稅

5、所得額的計算第13頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第四節(jié)財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅法一、財產(chǎn)稅法指對擁有應(yīng)納稅財產(chǎn)的人征收的稅。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅。房產(chǎn)稅：以房產(chǎn)的價值或租金為征稅客體，稅率為12%或1.2%。契稅：移轉(zhuǎn)土地和房產(chǎn)權(quán)屬所應(yīng)繳納的稅。稅率3%—5%。二、特定行為稅法指對法定行為實(shí)施征收的稅。包括：筵席稅、車船使用稅、船舶噸位稅、印花稅、城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。第14頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

三、資源稅概念；指對在我國境內(nèi)開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽的單位及個人取得的收入征收的一種稅。稅率為差別定額稅率，從量計征；第15頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第五節(jié)稅收管理與法律責(zé)任一、稅收管理體制稅收管理體制改革，實(shí)行中央與地方分稅制。二、稅收征收管理制度（一）稅務(wù)管理

1、稅務(wù)登記、變更及注銷登記

2、依法設(shè)置帳簿，進(jìn)行核算；依法取得、開具和使用發(fā)票

3、依法辦理納稅申報、報送代扣代繳和代收代繳資料第16頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

（二）稅款征收加收滯納金、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施（三）違反稅法的法律責(zé)任

1、違反稅法的行為違反稅收征收管理秩序的行為；偷稅、抗稅行為（四）稅務(wù)爭議的解決程序

1、發(fā)生爭議時，必須先履行納稅義務(wù)，然后再申請行政復(fù)議或起訴。

2、應(yīng)當(dāng)先申請復(fù)議的具體行政行為；可以直接起訴的具體行政行為；對復(fù)議決定不服的起訴；第17頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第二講價格法律制度

第一節(jié)價格法的概念和任務(wù)第二節(jié)價格和價格體系的法律規(guī)定第三節(jié)價格管理體制的法律規(guī)定第四節(jié)價格監(jiān)督檢查的法律規(guī)定第五節(jié)違反價格法的法律責(zé)任第18頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第一節(jié)價格法的概念和任務(wù)

一、價格法的概念概念、調(diào)整對象、我國的價格法律體系二、價格法的任務(wù)（一）規(guī)范市場主體的價格行為，維護(hù)價格秩序（二）規(guī)范公平競爭環(huán)境，優(yōu)化價格機(jī)制（三）保護(hù)經(jīng)營者和消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益，協(xié)調(diào)生產(chǎn)和消費(fèi)的關(guān)系（四）規(guī)范、加強(qiáng)和改善宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，穩(wěn)定市場價格總水平第19頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第二節(jié)價格和價格體系的法律規(guī)定

一、價格的范圍和構(gòu)成價格法所指價格：狹義的商品和服務(wù)價格。價格構(gòu)成：包括商品的社會平均成本、稅金、利潤以及正常的流通費(fèi)用。二、價格體系的概念和構(gòu)成（一）按國民經(jīng)濟(jì)部門區(qū)分的價格體系（二）按商品流通過程區(qū)分的價格體系（三）按價格管理形式區(qū)分的價格體系第20頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

三、價格的基本形式（一）市場調(diào)節(jié)價：適于大多數(shù)商品和服務(wù)（二）政府指導(dǎo)價：形式有（1）規(guī)定基準(zhǔn)價和上下浮動幅度；（2）規(guī)定最高限價；（3）規(guī)定最低保護(hù)價；（三）政府定價：僅適于極少數(shù)商品和服務(wù)第21頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第三節(jié)價格管理體制的法律規(guī)定

一、價格管理體制的概念指關(guān)于價格管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)限劃分和職能的規(guī)定。我國的價格管理部門：各級政府物價主管部門和其他有關(guān)部門。價格管理：大部分商品和服務(wù)實(shí)行價格放開，僅極少數(shù)由政府“定價目錄”予以規(guī)定。

第22頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

二、經(jīng)營者的價格權(quán)利和義務(wù)（一）價格權(quán)利

1、自主制定大部分商品和服務(wù)的價格

2、遵循公平、合法和誠信原則

3、關(guān)于價格權(quán)利的4項具體規(guī)定（二）價格義務(wù)

5項具體價格義務(wù)；不得從事的8個方面不正當(dāng)價格行為第23頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

三、政府價格主管部門的職權(quán)和責(zé)任（一）對政府指導(dǎo)價和定價權(quán)限的規(guī)定（二）各級政府價格權(quán)限的劃分（三）規(guī)定政府指導(dǎo)價和定價的依據(jù)（四）規(guī)定政府指導(dǎo)價和定價的程序（五）對政府指導(dǎo)價和定價適用范圍的調(diào)整四、價格總水平的調(diào)控價格總水平的調(diào)控，要以保持價格總水平的穩(wěn)定為目標(biāo)。主要采用經(jīng)濟(jì)和法律手段，必要時也應(yīng)采用行政手段。第24頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三

（一）經(jīng)濟(jì)手段和法律手段

1、建立重要商品儲備制度

2、設(shè)立價格調(diào)節(jié)基金

3、建立價格監(jiān)測制度（二）行政手段（干預(yù)措施和緊急措施）

1、限定差價率、利潤率

2、規(guī)定限價

3、提價申報制度

4、調(diào)價備案制度

5、臨時集中定價、凍結(jié)價格第25頁，共27頁，2023年，2月20日，星期三第四節(jié)價格監(jiān)督檢查的法律