《財務(wù)會計實驗》

財務(wù)會計實驗

整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表賬務(wù)處理程序整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述第一節(jié)會計模擬實驗手工操作的基本內(nèi)容、要求及程序一、手工操作的基本內(nèi)容1.開設(shè)總賬，日記賬、三欄式、多欄式、專欄式及數(shù)量金額式明細賬2.填制或取得原始憑證3.處理各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)4.處理費用報銷事項5.編制記賬憑證，并進行匯總6.計算各種產(chǎn)品成本整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述一、手工操作的基本內(nèi)容7.處理損益確認及利潤分配事項8.登記賬簿，并按教程要求結(jié)賬、對賬9.編制會計報表10.裝訂記賬憑證及會計報表整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述二、手工操作的要求指導(dǎo)教師DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents資料發(fā)放學(xué)生組成的模擬實驗小組1.實驗組織整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述二、手工操作的要求會計主管人員DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents出納人員賬務(wù)處理人員模擬實驗小組組織和管理、審核原始憑證、審批各種款項、審核記賬憑證、填制報表款項結(jié)算、填制原始憑證并歸納整理、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬填制原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述2.成績考核（1）出勤情況：30%（2）日常操作情況：20%（3）憑證、賬簿、報表及附注等完成情況：40%（4）實驗總結(jié)：10%整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述三、實驗操作程序（一）手工操作的基本程序1.建賬2.對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理3.編制會計報表及附注4.編寫財務(wù)狀況說明書整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述三、實驗操作程序（二）日常業(yè)務(wù)的處理程序1.查明當(dāng)日需處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)2.判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)所需原始憑證3.編制記賬憑證4.登記二級分類賬或明細分類賬5.編制科目匯總表6.登記總分類帳7.結(jié)賬和對賬整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述第二節(jié)會計模擬實驗手工建賬的程序和方法一、總賬的建立總賬是將經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照各個總分類賬戶進行分戶登記的賬簿，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用及利潤的情況?？傎~一般為三欄式賬頁。整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述二、日記賬的建立現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般也為三欄式賬頁。三、明細賬的建立三欄式明細賬、多欄式明細賬、專欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬整理ppt第二章貨幣資金業(yè)務(wù)的操作程序和會計處理第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算的操作程序及會計處理一、現(xiàn)金增加1.提取備用金2.現(xiàn)金收入3.其他現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)整理ppt第一章會計模擬實驗手工操作概述二、現(xiàn)金支付1.借支現(xiàn)金2.領(lǐng)取現(xiàn)金3.現(xiàn)金支付貨款或費用整理ppt必須使用中文大寫用墨汁或碳素墨水填寫雙印鑒整理ppt支票結(jié)算程序收款單位

開戶行

開戶行

付款單位

①開支票②進賬進1~2支票③入賬進1④傳票、劃款或①提現(xiàn)（進2）整理ppt（1）概念

——匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式（2）種類

信匯：郵寄電匯：電報劃款匯兌(3)信匯憑證(1式4聯(lián))

第1聯(lián)：回單第3聯(lián)：收款憑證第2聯(lián)：支款憑證第4聯(lián)：收款通知

電匯憑證(1式3聯(lián))整理ppt結(jié)算程序匯款單位收款單位匯出銀行

匯入銀行

①委托

信1~4②受理信1③劃款信3~4④通知收款信4⑤發(fā)貨信2信3注:⑤也可先發(fā)貨后收款如電子匯兌，匯入行通過聯(lián)網(wǎng)打印“電劃貸方補充報單”③’以電3發(fā)報④’通知收款電寄補充報單整理ppt（1）概念自付證券

——出票人簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金(需注明“現(xiàn)金”字樣)。（2）特點①種類

定額本票不定額本票：1000元、5000元、10000元、50000元：無起點金額限制銀行本票②銀行本票一律記名③付款期限2個月④可背書轉(zhuǎn)讓⑤使用靈活——同城商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項的結(jié)算整理ppt（3）結(jié)算程——不定額本票結(jié)算程序付款人（申請人）

收款人（被背書人）

簽發(fā)銀行

兌付銀行

①申請委1~3②開票本1委1③持票本1

④進賬進1~2本1⑤兌付進1⑥兌換票據(jù)、劃款

本2本1全額結(jié)算整理ppt（4）賬務(wù)處理

②甲實際購料價1700元，增值稅289元銷貨單位開專用發(fā)票，余款11元以現(xiàn)金退還

銷貨單位記賬：

全額劃款①甲企業(yè)將2，000元存入銀行，銀行簽發(fā)銀行本票。借：其他貨幣資金——銀行本票

2，000

貸：銀行存款2，000

（附件：委1）借：銀行存款2，000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1，700

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）289

庫存現(xiàn)金11

（附件：進1、增4）整理ppt③甲據(jù)銷貨單位開來的專用發(fā)票記賬：借：材料采購1，700

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）289

庫存現(xiàn)金11

貸：其他貨幣資金——銀行本票2，000按本票票面金額全額轉(zhuǎn)賬銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓！整理ppt（1）概念

匯票：出票人簽發(fā)，委托付款人在見票時或者指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

銀行匯票：匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

銀行匯票（異地隨身攜帶）——出票銀行簽發(fā)

——見票時按實際結(jié)算金額無條件支付整理ppt（2）特點①銀行簽發(fā)銀行匯票，同城、異地結(jié)算；②無金額起點限制；③匯票的付款期限1個月；④可背書轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)匯到其他地點；⑤按交易金額轉(zhuǎn)帳若票面金額＞結(jié)算金額時，余款自動退回⑥銀行匯票一律記名整理ppt（3）結(jié)算程序匯款單位（購貨單位）收款單位（銷貨單位）開戶銀行開戶銀行①申請委1~3②開票匯票2、3委1③

持票結(jié)算

④進賬匯2、3進1~2⑤入賬進1

⑥

發(fā)

貨

⑦通知款已付、匯3

⑧退余款匯4③或提現(xiàn)按交易金額結(jié)算（匯1、匯4）（進2、匯2）匯票2、3整理ppt（4）優(yōu)點①便于應(yīng)急用款和及時采購②使用靈活，可結(jié)算、提現(xiàn)、轉(zhuǎn)匯、轉(zhuǎn)讓等③兌現(xiàn)性強④可錢貨兩清，防止不合理的預(yù)付款發(fā)生

（5）賬務(wù)處理設(shè)置“其他貨幣資金——銀行匯票”科目整理ppt（1）概念

——出票人（收款人或付款人或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)在匯票到期日支付票款的承諾行為7．商業(yè)匯票（2）種類按承兌人不同商業(yè)承兌匯票：銀行承兌匯票：付款人自身承兌（一式3聯(lián)）付款人開戶行承兌（一式4聯(lián)）整理ppt（3）適用范圍在銀行開戶

真實的交易結(jié)算或債權(quán)債務(wù)的了結(jié)（4）特點①一律記名②同城異地均可使用③期限一般不超過6個月④必須經(jīng)承兌人承兌⑤票據(jù)到期前，可持票向銀行申請貼現(xiàn)⑥可背書轉(zhuǎn)讓?。?！整理ppt（5）結(jié)算程序

①商業(yè)承兌匯票（一式三聯(lián)）銷貨單位（收款人）購貨單位（承兌人）（付款人）

開戶銀行

開戶銀行

①出票匯1-2

②承兌匯2

③發(fā)貨

④委收委收1~5匯2⑤受理委1⑥傳遞憑證委3~5、匯2

⑦通知付款委5付款通知⑨劃款委4

⑩通知收款委4退票退票⑩雙方協(xié)商

收款通知⑧通知付款整理ppt②銀行承兌匯票（一式四聯(lián)）銷貨單位（收款人）購貨單位（承兌申請人）（付款人）

開戶銀行

開戶銀行①出票匯1-3

②申請承兌協(xié)議1~3匯1~3③承兌協(xié)議1匯2~3④送交匯票匯2.3

⑤發(fā)貨

⑥委收委1~5匯2~3⑦受理委1⑧傳遞憑證委3~5匯3⑨通知付款委5⑩傳遞憑證劃款委4⑾通知收款委4（6）賬務(wù)處理

通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”核算整理ppt托收承付（1）概念

——收款單位根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式

——異地托收承付（2）

適用范圍交易范圍商品交易因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)單位范圍國有企業(yè)供銷合作社集體所有制工業(yè)企業(yè)整理ppt收款單位付款單位開戶行開戶行①按合同發(fā)貨②托收托1-5發(fā)票運單③受理托1④傳遞憑證托3-5發(fā)票運單⑤通知付款托5發(fā)票運單⑥承付⑦劃款托4⑧通知收款托4托收承付（一式五聯(lián)）第1聯(lián)：回單第2聯(lián)：收款憑證第3聯(lián)：支款憑證第4聯(lián)：收款通知第5聯(lián)：付款通知驗單承付驗貨承付：承付期3天：承付期10天承付（托2）（托3）全部拒付部分拒付拒付拒付理由書托收承付整理ppt說明：——“五個必須”（1）必須先發(fā)貨（2）銷方辦理托收手續(xù)時，必須提交貨物發(fā)運證明（3）必須經(jīng)過付款人承付若拒付，銀行審查“拒付理由書”（4）必須簽有購銷合同（5）合同中必須注明“托收承付結(jié)算方式”（6）結(jié)算起點金額一般企業(yè)：10000元新華書店系統(tǒng)：1000元整理ppt（4）賬務(wù)處理

A公司向B廠發(fā)出商品一批，價款15000元，稅款2550元，代墊運雜費1000元（用轉(zhuǎn)賬支票支付）。A、B均為一般納稅人。A：①辦妥托收手續(xù)時：借：應(yīng)收賬款18550

貸：主營業(yè)務(wù)收入15000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550

銀行存款1000

附件：增4、托1、轉(zhuǎn)支根、代墊運費入賬單②收款時借：銀行存款18550

貸：應(yīng)收賬款18550

附件：托4整理pptB：承付購料款時：借：材料采購16000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2550

貸：銀行存款18550

附件：增2、托5、運費單據(jù)

整理ppt２.委托收款（1）概念:收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。（2）特點①適用于同城、異地間各種款項的結(jié)算（單位、個人）②無起點金額限制（3）結(jié)算程序（同托收承付）說明：①可先發(fā)貨，也可先委收②付款期3天，若拒付，銀行不審查“拒付理由書”（4）賬務(wù)處理債權(quán)人：應(yīng)收賬款債務(wù)人：應(yīng)付賬款

整理ppt適用范圍委托收款托收承付金額起點辦理收款

手續(xù)的依據(jù)銀行的作用異地有合同商品交易異地、同城無起點限制1萬（新華系統(tǒng)1千）發(fā)貨憑證債務(wù)證明發(fā)生拒付時，銀行不負責(zé)審查拒付理由，退回單證發(fā)生拒付時，銀行負責(zé)審查拒付理由，履行監(jiān)督比較整理ppt第三章應(yīng)收款項重點和難點：

應(yīng)收賬款的確認與計價整理ppt第一節(jié)應(yīng)收款項的內(nèi)容

一、概念應(yīng)收款項：企業(yè)在經(jīng)營過程中與企業(yè)外部和內(nèi)部單位或個人發(fā)生的在貨幣、商品、勞務(wù)等方面的索取權(quán)。二、應(yīng)收款項的種類

1.按內(nèi)容劃分整理ppt（1）應(yīng)收賬款：企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)（2）應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)時收到的尚未到期的商業(yè)匯票（3）預(yù)付賬款：企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項

①形式

一次預(yù)付分期預(yù)付②種類合同性預(yù)付款結(jié)算性預(yù)付款第一節(jié)應(yīng)收款項的內(nèi)容

整理ppt第一節(jié)應(yīng)收款項的內(nèi)容

（4）其他應(yīng)收款項：企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)①應(yīng)收股利：因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或投資利潤②應(yīng)收利息：因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息③其他應(yīng)收款：指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收、暫付款項。包括應(yīng)收各種賠款和罰款、存出保證金和押金、職工借款、應(yīng)收出租包裝物租金等。整理ppt（5）待攤費用：已經(jīng)發(fā)生的，應(yīng)由本月和以后各月成本費用負擔(dān)的攤銷期在一年以內(nèi)的費用。包括：預(yù)付租金等

第一節(jié)應(yīng)收款項的內(nèi)容

整理ppt第二節(jié)應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義僅指因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動形成的債權(quán)僅指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)僅指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項整理ppt二、應(yīng)收賬款的確認

——收入實現(xiàn)，但又未收取款項時確認收入確認的條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與主要報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)收入的金額能夠可靠地計量相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt三、應(yīng)收賬款的計價◆◆

確認（交易日）

到期

債權(quán)形成債權(quán)收回賒銷期=N第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt（一）賒銷收入

1.賒銷收入的產(chǎn)生

委托收款托收承付匯兌先銷貨后收款先銷貨延期收款產(chǎn)生“應(yīng)收賬款”2.賒銷收入的確認借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt（二）銷貨折扣

——銷售活動中賣方給買方價格上的優(yōu)惠

商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣

1．商業(yè)折扣

——企業(yè)從貨品價目單上規(guī)定的價格中扣除的一定數(shù)額如：5%，10%←商業(yè)折扣率例1：企業(yè)銷貨10000件單價（含稅）3元折扣率20%商業(yè)折扣=10000×3×20%=6000發(fā)票金額=10000×3×80%=24000銷售凈額賣方按凈額收款開具發(fā)票，買方按凈額付款凈額法第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt賒銷時：借：應(yīng)收賬款24000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（24000÷（1+17%））20512.82

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷)3487.18結(jié)論：會計記錄上不反映商業(yè)折扣，直接按成交額入賬2．現(xiàn)金折扣

——賣方對于提前還款的客戶所給予的低于發(fā)票價格的優(yōu)惠

——債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓

——表示：2/10、1/20、n/30第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt例2：甲于5月1日銷售一批商品：專用發(fā)票價10000元稅1700元付款條件為：2/10、1/20、n/30（1）總價法

——銷方按未享受折扣的總額確認收入和債權(quán)如發(fā)生折扣，則單獨反映，計入財務(wù)費用

①5．1，按總價確認收入借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700

第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt

②若10天內(nèi)付款折扣額（2%）=10000×2%=200實收款=11500

借：銀行存款11500

貸：應(yīng)收賬款11700財務(wù)費用200第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt③若20天內(nèi)（超過10天）付款

折扣額（1%）=10000×1%=100實收款=11600

④若超過20天付款不享受折扣——即全額付款：借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收賬款11700

說明：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按凈額計稅；否則，應(yīng)全額計稅。

第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt（2）凈價法——銷方按扣除最大折扣后的凈額確認收入和債權(quán)如未發(fā)生折扣，沖減財務(wù)費用①5．1，按凈價確認收入

銷售凈額=10000×98%=9800借：應(yīng)收賬款11500

貸：主營業(yè)務(wù)收入9800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt②若10天內(nèi)付款買方享受折扣2%=10000×2%=200實收款=11500

借：銀行存款11500

貸：應(yīng)收賬款11500③若20天內(nèi)（超過10天）付款買方享受折扣1%=10000×1%=100實收款=11600

借：銀行存款11600

貸：應(yīng)收賬款11500

財務(wù)費用100第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt④若超過20天付款買方不享受折扣——即全額付款借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收賬款11500

財務(wù)費用200第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt評價：（1）總價法

——較好的反映銷售的全過程

——在客戶享受折扣時，虛增了“應(yīng)收賬款”余額（2）凈價法

——避免虛增“應(yīng)收賬款”余額

——若客戶超期未享受折扣，應(yīng)調(diào)整——準(zhǔn)則規(guī)定的方法第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt

A公司賒銷產(chǎn)品一批，不含稅價50，000元，增值稅率為17%?，F(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30。請用總價法和凈價法進行實現(xiàn)賒銷、收款的賬務(wù)處理。練習(xí)題整理ppt

總價法：

凈價法:（2/10，N/30）1)銷售時借：應(yīng)收賬款58,500借:應(yīng)收賬款57，500

貸:主營業(yè)務(wù)收入50,000貸:主營業(yè)務(wù)收入49,000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅8500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅8,5002)10天內(nèi)收款:

借:銀行存款57,500借:銀行存款57，500

財務(wù)費用1,000

貸:應(yīng)收賬款58,500貸:應(yīng)收賬款57，500

3)信用期后收款借:銀行存款58,500借:銀行存款58,500

貸:應(yīng)收賬款58,500貸:應(yīng)收賬款57,500

財務(wù)費用1,000整理ppt（三）銷貨運費——兩種方式

合同規(guī)定買方承擔(dān)：銷方先代墊，記入“應(yīng)收賬款”賣方承擔(dān)：銷方記入“銷售費用”（四）銷貨退回（銷售退回）

——沖減當(dāng)月銷售收入

——屬于資產(chǎn)負債表日后事項，通過“以前年度損益調(diào)整”處理第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt

1.先沖減收入借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款）

2.退回商品入庫借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt例3：上月售給華聯(lián)廠已收款7020元（其中價款6000元，增值稅1020元）的商品因質(zhì)量不符全部退回。企業(yè)辦完了退貨入庫手續(xù)后已通過銀行退還了全部貨款。

借：主營業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020

貸：銀行存款7020第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt注意：據(jù)入庫單（注明退貨）在“庫存商品”明細賬發(fā)出欄登記紅字同時，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，則

借：庫存商品（成本價）貸：主營業(yè)務(wù)成本（成本價）第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt（五）銷貨折讓（銷售折讓）

——企業(yè)因出售商品的質(zhì)量、品種、規(guī)格等不符合合同要求而在售價上給予的減讓

——發(fā)生時沖減當(dāng)期收入

說明：發(fā)生銷售退回或銷售折讓時

1．購方未付款且未記賬時：

購方退還原發(fā)票（增2、增3）給銷方銷方在發(fā)票上注明“作廢”，做扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證銷方按折讓后的貨款重開發(fā)票第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt2．購方已付款或雖未付款，但已入賬時：購方不退發(fā)票，需從稅務(wù)部門取得證明給銷方銷方據(jù)以開紅字專用發(fā)票（退貨價款和折讓金額）若無稅務(wù)機關(guān)的合法證明，則購銷雙方不得扣減進項稅額和銷項稅額第二節(jié)應(yīng)收賬款

整理ppt四、壞賬

（一）概念

1．壞賬：無法收回的應(yīng)收賬款

2．壞賬損失（壞賬費用）：由于壞賬而產(chǎn)生的損失

整理ppt（二）應(yīng)收賬款減值的確認

——客觀證據(jù)：

1.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難

2.債權(quán)人出于其他考慮，計劃對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步

3.債務(wù)人很可能倒閉或進行其他債務(wù)重組

4.債務(wù)人在較長時期內(nèi)（逾期）未履行償還義務(wù)，且有足夠證據(jù)證明無法收回或收回的可能性極小四、壞賬

整理ppt（三）壞賬損失的核算方法1.直接轉(zhuǎn)（核）銷法

——實際發(fā)生壞賬時，直接在當(dāng)期核銷借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款

評價：（1）優(yōu)點：操作簡便（2）缺點：①不符合謹(jǐn)慎性原則②虛增企業(yè)資產(chǎn)，會造成虛盈實虧四、壞賬

整理ppt2.備抵法

——按期估計可能發(fā)生的壞賬損失，轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用，記入備抵賬戶的處理方法。（1）壞賬損失的估算方法估計壞賬損失時:

借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞帳時：

借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款四、壞賬

整理ppt壞賬可能性的大小壞賬數(shù)額的多少受哪些因素影響？壞賬與賒銷有關(guān)壞賬與期末未收回的賒銷款有關(guān)“應(yīng)收賬款”余額壞賬與客戶拖欠貨款的時間有關(guān)“應(yīng)收賬款”掛賬的時間賬齡銷貨百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法壞賬估算方法個別認定法有確鑿證據(jù)表明某債務(wù)人沒有償債能力四、壞賬

整理ppt

①銷貨百分比法

A.理論依據(jù)——壞賬與當(dāng)期賒銷額有關(guān)

B.估算公式

估計壞賬損失=當(dāng)期賒銷收入×壞賬率②應(yīng)收賬款余額百分比法

A.理論依據(jù)

壞賬與期末未收回的款項有關(guān)

B.估算公式

估計壞賬損失=“應(yīng)收賬款”末余×壞賬率四、壞賬

整理ppt③賬齡分析法

A.理論依據(jù)——壞賬與客戶拖欠貨款的時間有關(guān)

B.估算步驟

a.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

按賬齡長短劃分若干時間段，分解“應(yīng)收賬款”期末余額

b.估計壞賬率

——按賬齡長短擬定各時間段的壞賬率

c.估算壞賬損失

估計壞賬損失=∑各時間段“應(yīng)收賬款”余額×該段壞賬率四、壞賬

整理ppt應(yīng)收賬款賬齡分析表③賬齡分析法過2月購貨單位賬面余額賬齡未過期過1月過3~6月過6月~1年過1年以上

1000甲企業(yè)2000015000

3000

1000乙企業(yè)………合計10000075000100006000400030002000壞賬率1%2%5%10%20%40%估計壞賬損失7502003004006008003050整理ppt３．說明（1）計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定（2）以下應(yīng)收款項可以全額計提壞賬準(zhǔn)備

——有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回可能性不大的應(yīng)收款項①債務(wù)單位撤消、破產(chǎn)、資不抵債②現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足③發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)，短期內(nèi)無法償債④應(yīng)收款項逾期3年以上四、壞賬

整理ppt4.備抵法核算舉例例：企業(yè)按應(yīng)收賬款余額百分比法估算壞賬損失，提取率4‰（1）第1年末，應(yīng)收賬款余額100萬元應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=100萬×4‰=4，000（元）借：資產(chǎn)減值損失——壞賬準(zhǔn)備4，000

貸：壞賬準(zhǔn)備4，000（2）第2年發(fā)生壞賬3，000元借：壞賬準(zhǔn)備3，000

貸：應(yīng)收賬款3，000四、壞賬

整理ppt（3）第2年末，應(yīng)收賬款余額80萬元

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800，000×4‰=3，200

已提壞賬準(zhǔn)備=4，000-3，000=1，000

需補提壞賬準(zhǔn)備=3，200-1，000=2，200借：資產(chǎn)減值損失——壞賬準(zhǔn)備2，200

貸：壞賬準(zhǔn)備2，200（4）第3年發(fā)生壞賬3，500元借：壞賬準(zhǔn)備3，500